Material dr Kunowska-1, szkoła, Kunowska


1. Proszę zdefiniować pojęcia: podatnika, płatnika i inkasenta oraz podać przykłady.

Podatnik - (art.7) to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu.

Płatnik - (art. 8) to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.

Inkasent - (art. 9) to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu. Organ podatkowy nie może ściągnąć z inkasenta podatku, jeśli podatnik nie uiścił wcześniej tej daniny. Za pośrednictwem inkasentów może być zarządzony pobór podatków: rolnego, leśnego, od nieruchomości. np. Sołtys

2. Kto i kiedy może złożyć skargę kasacyjną ?

Skargę kasacyjną może wnieść strona, prokurator lub rzecznik Praw Obywatelskich. Skargę wnosi się do sądu który wydał zaskarżony wyrok lub postanowienie, w terminie 30 dni od dnia skutecznego doręczenia stronie odpisu orzeczenia z uzasadnieniem, rozpatruje NSA. Powinna być sporządzona przez adwokata lub radcę prawnego.

3. Proszę scharakteryzować rodzaje decyzji wymiarowych na dowolnie wybranych przykładach.

1) decyzję mającą charakter konstytutywny (decyzja ustalająca) - tworzy stosunek prawny zobowiązania podatkowego, określając wierzyciela, dłużnika, przedmiot, oraz treść tego stosunku. Organ wydający taką decyzję dokonuje wymiaru podatku (np. od spadku i darowizn). Obowiązek podatkowy przekształca się w zobowiązanie podatkowe z chwilą dostarczenia decyzji.

2) decyzję mającą charakter deklaratoryjny (decyzja określająca) - decyzja stwierdza, że powstało zobowiązanie podatkowe oraz określa jego wysokość. Decyzje takie organy podatkowe wydają w wyniku zakwestionowania prawidłowości obliczenia przez podatnika podatku lub gdy obliczenia takiego podatnik nie dokonał. (np. sam się rozlicza i popełnia błąd),1. Na czym polega dwuinstancyjność postępowania podatkowego?

Dwuinstancyjność postępowania daje szansę podatnikowi na dwukrotne rozstrzygnięcie sprawy, w dwóch organach - pierwszej i drugiej instancji. Organ odwoławczy musi dokładnie zbadać sprawę, wszystkie jej okoliczności oraz dowody w sprawie.

2. Jakie przepisy stosuje się do postępowań egzekucyjnych w zakresie zobowiązań podatkowych?

Procedura egzekucyjna uregulowana jest w ustawie o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, w rozporządzeniach i w odpowiednich przepisach, dyrektywach UE, a realizowana poprzez postępowanie zabezpieczające i wykonawcze,

3. O czym świadczy numer NIP?

Świadczy o tym, że osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej jest podatnikiem lub płatnikiem podatków lub składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne i została zarejestrowana w ewidencji podatników.

1. Proszę wskazać organy podatkowe.

1) naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego, wójt, burmistrz/prezydent, starosta albo marszałek województwa - jako organ pierwszej instancji;

2) dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej - jako:

a) organ odwoławczy od decyzji naczelnika US lub naczelnika urzędu celnego,

b) organ pierwszej instancji, na podstawie odrębnych przepisów,

c) organ odwoławczy od decyzji wydanej przez ten organ w pierwszej instancji;
3) samorządowe kolegium odwoławcze - jako organ odwoławczy od decyzji wójta,

burmistrza (prezydenta miasta), starosty albo marszałka województwa.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych jest organem podatkowym - jako:
1) organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia nieważności decyzji, wznowienia postępowania, zmiany lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wygaśnięcia - z urzędu;
2) organ odwoławczy od decyzji wydanych w sprawach,

3) organ właściwy w sprawach porozumień dotyczących ustalenia cen transakcyjnych;

4) organ właściwy w sprawach interpretacji postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz innych ratyfikowanych umów międzynarodowych dotyczących problematyki podatkowej;

5) organ właściwy w sprawach informacji przekazywanych przez banki i SKOK

2. Proszę scharakteryzować procedurę rejestracyjną.

Powszechnemu obowiązkowi ewidencyjnemu, podlegają: osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które na podstawie odrębnych ustaw są podatnikami. NIP nadawane są także podmiotom będącym, na podstawie odrębnych ustaw, płatnikami składek na ubezpieczenia społeczne lub ubezpieczenia zdrowotne. Nadanie NIP następuje na podstawie zgłoszenia identyfikacyjnego w drodze decyzji wydawanej przez naczelnika urzędu skarbowego. Zgłoszenia dokonuje się jednokrotnie, bez względu na rodzaj i liczbę opłacanych przez podatnika podatków, formę opodatkowania, liczbę i rodzaje prowadzonej działalności gospodarczej oraz liczbę prowadzonych przedsiębiorstw.

3. Kto i kiedy może złożyć skargę na decyzję podatkową organu II instancji?

Skargę może wnieść każdy, kto ma w tym interes prawny, prokurator, Rzecznik Praw Obywatelskich, organizacja społeczna w zakresie jej statutowej działalności, jeśli brała udział w postępowaniu administracyjnym. Do WSA wciągu 30 dni od skutecznego

doręczenia decyzji 2 instancji.

1. Proszę zdefiniować pojęcia: obowiązek i zobowiązanie podatkowe na dowolnie wybranym przykładzie.

Obowiązek podatkowy-nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego. Nie zawsze skutkuje zobowiązaniem podatkowym. Wynika z ustaw podatkowych

Zobowiązanie podatkowe - zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego. Wynika z obowiązku podatkowego.

2. Proszę wymienić procedury przedwymiarowe.

3. Proszę omówić rolę pełnomocnika w postępowaniu sądowo-administracjnym.

Strona, która chce ustanowić pełnomocnika ma obowiązek udzielić pełnomocnictwa:
-adwokatowi, radcy prawemu, innemu skarżącemu , uczestnikowi postępowania, rodzicom, małżonkowi, rodzeństwu lub zstępnemu strony oraz przysposobionemu. Ustanowienie pełnomocnika następuje w drodze oświadczenia złożonego przez mocodawcę. Pełnomocnictwo powinno być udzielone w formie pisemnej, lub w toku sprawy ustnie na posiedzeniu sadu i wciągnięte do protokołu.

Inne osoby, jeżeli przewidują to przepisy szczególne:

-rzecznik patentowy - w sprawach własności przemysłowej

-doradca podatkowy - w zakresie sądowej kontroli decyzji w sprawach administracyjnych dotyczących obowiązków podatkowych

-osoba prawna lub przedsiębiorca, w tym nie posiadający osobowości prawnej, pracownika tej jednostki lub jej organu nadrzędnego.

1. Proszę omówić pojęcie działalności gospodarczej z OP.

Przez działalność gospodarczą rozumie się każdą działalność zarobkową w tym wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek.

2. Proszę scharakteryzować procedurę czynności sprawdzających.

Podstawową cechą charakteryzującą istotę czynności sprawdzających są czynności kontrolne, mające na celu:

1. sprawdzenie terminowości składania deklaracji, wpłacania zadeklarowanych podatków oraz przyczyn niezłożenia deklaracji, pomimo istnienia obowiązku jej złożenia

2. stwierdzanie poprawności dokumentów pod względem formalnym i rachunkowym

3. ustalanie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami poprzez:

-sprawdzenie dokumentów uprawniających do skorzystania z ulg podatkowych;
-pozyskiwanie informacji od banków i innych instytucji finansowych,

- zweryfikowanie zgodności stanu faktycznego z danymi wynikającymi ze złożonej przez podatnika deklaracji oraz innych dokumentów.

3. Proszę scharakteryzować procedurę egzekucyjną w administracji. (ust. o post. egz. w adm.)

Organ egzekucyjny wszczyna egzekucję administracyjną na wniosek wierzyciela i na podstawie wystawionego przez niego tytułu wykonawczego, sporządzonego według ustalonego wzoru.

Egzekucji administracyjnej podlegają następujące obowiązki:

Organy egzekucyjne

1. Proszę scharakteryzować pojęcie zaległości podatkowej.

Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie (... a także) niezapłacona zaliczka lub rata podatku. Na równi z zaległością podatkową, traktuje się także: nadpłatę, oraz wynagrodzenie płatników, inkasentów pobrane nienależnie. Powstanie zaległości podatkowej rodzi dla podatnika skutek prawny w postaci obowiązku uiszczenia oprócz kwoty zaległości także odsetek za zwłokę.

2. Proszę scharakteryzować pojęcie strony postępowania podatkowego oraz wskazać jej uprawnienia i obowiązki. (art.133)

Podatnik, płatnik i inkasent lub ich następca prawny, a także osoby trzecie, które z uwagi na swój interes prawny żądają czynności organu podatkowego, osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej oraz organizacja społeczna. Jeżeli stroną postępowania podatkowego są małżonkowie to każdy z nich jest uprawniony do działania w imieniu obojga. Ograny podatkowe są zobowiązane zapewnić stronom czynny udział w każdym stadium postępowania podatkowego oraz umożliwić im wypowiedzenie się w sprawie zebranego materiału dowodowego przed wydaniem decyzji w sprawie. Podatnik może przeglądać akta sprawy i żądać przeprowadzenia dowodu.

3. Na podstawie jakich przepisów wprowadza się kontrolę skarbową?

Kwestie kontroli podatkowej i skarbowej uregulowane są zasadniczo w dwóch aktach prawnych - w ustawie z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej, uzupełnia> (oraz w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja podatkowa.)

1. Proszę scharakteryzować pojęcie nadpłaty podatku. (art.72.OP)

Za nadpłatę uważa się kwotę:

2. Proszę scharakteryzować procedurę kontroli podatkowej.

Celem kontroli podatkowej jest sprawdzenie, czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego. Kontrolę podatkową przeprowadza się z urzędu, muszą zawiadomić kontrolowanego o zamiarze wszczęcia kontroli(nie wcześniej niż 7 dni i nie później niż 30 dni), kontrolujący musi mieć imienne upoważnienie, zakres kontroli musi być wymieniony w upoważnieniu. Przebieg kontroli jest dokumentowany w protokole (2 egz.), w ciągu 14 dni przysługuje prawo do zastrzeżeń do protokołu, kontrola zostaje zakończona w dniu doręczenia protokołu. Organy podatkowe pierwszej instancji przeprowadzają kontrolę podatkową u podatników, płatników, inkasentów oraz następców prawnych.

3. Jaki środek zaskarżenia służy od decyzji wymiarowej organu I instancji?

Od decyzji organu podatkowego I instancji służy stronie odwołanie do organu podatkowego wyższego stopnia. Inaczej jest, gdy decyzję w pierwszej instancji wydał minister finansów, dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej albo samorządowe kolegium odwoławcze -w takim przypadku odwołanie od decyzji rozpatruje ten sam organ, który ją wydał.

Odwołanie od decyzji podatkowej musi spełnić wymogi formalne, powinno:

- zawierać zarzuty przeciw decyzji

- określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania

- wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Odwołanie wnosi się do właściwego organu odwoławczego za pośrednictwem organu podatkowego który wydał decyzję. Organ nie może wydać decyzji na niekorzyść strony chyba że zaskarżona decyzja rażąco narusza prawo lub interes publiczny.

1. Proszę wymienić rodzaje decyzji wydawanych przez organy podatkowe 2 instancji.

1. utrzymuje w mocy decyzję organu I instancji

2. uchyla decyzję organu I instancji ( w całości lub w części)

3. umarza postępowanie odwoławcze.

2. Proszę omówić rolę pełnomocnika w postępowaniu podatkowym.

Strona może działać przez pełnomocnika, chyba że charakter czynności wymaga jej osobistego działania. Pełnomocnikiem strony może być osoba fizyczna mająca pełną zdolność do czynności prawnych. Pełnomocnictwo powinno być udzielone na piśmie lub zgłoszone ustanie do protokołu. Pełnomocnik dołącza do akt oryginał lub urzędowo poświadczony odpis pełnomocnictwa. Adwokat, radca prawny lub doradca podatkowy może sam uwierzytelnić odpis udzielonego mu pełnomocnictwa.

3. Proszę wymienić i scharakteryzować zwyczajne środki zaskarżenia.


Od decyzji odwołanie , a od postanowienia zażalenie jeśli ustawa tak przewiduje.

Od decyzji organu podatkowego wydanej w pierwszej instancji służy stronie odwołanie tylko do jednej instancji. Właściwy do rozpatrzenia odwołania jest organ podatkowy wyższego stopnia. W przypadku wydania decyzji w pierwszej instancji przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, dyrektora izby skarbowej, dyrektora izby celnej lub przez samorządowe kolegium odwoławcze odwołanie od decyzji rozpatruje ten sam organ podatkowy, stosując odpowiednio przepisy o postępowaniu odwoławczym. Odwołanie od decyzji organu podatkowego powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie. Odwołanie wnosi się do właściwego organu odwoławczego za pośrednictwem organu podatkowego, który wydał decyzję. Odwołanie wnosi się w terminie 14 dni od dnia doręczenia. Na wydane w toku postępowania postanowienie służy zażalenie, gdy ustawa tak stanowi. Zażalenie wnosi się w terminie 7 dni od dnia doręczenia. Postanowienie, na które nie służy zażalenie, strona może zaskarżyć tylko w odwołaniu od decyzji.

1. Proszę wymienić rodzaje decyzji wydawanych przez organy podatkowe pierwszej instancji. (art.207-215)

Decyzją nieostateczną jest decyzja, od której stronie przysługują jeszcze środki odwoławcze lub takie które nie zostały podtrzymane przez organ odwoławczy. Zasadniczo chodzi tu więc o decyzje wydane przez organ pierwszej instancji.

Rygor natychmiastowej wykonalności może być nadany decyzji nieostatecznej, gdy:

1) organ podatkowy posiada informacje, że wobec strony toczy się postępowanie egzekucyjne w zakresie innych należności pieniężnych

2) strona nie posiada majątku o wartości odpowiadającej wysokości zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę,

3) strona dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku znacznej wartości, lub
4) okres do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego jest krótszy niż 3 miesiące.

Decyzja ostateczna podlega wykonaniu, chyba że wstrzymano jej wykonanie.

Organ podatkowy pierwszej instancji wstrzymuje wykonanie decyzji ostatecznej w razie wniesienia skargi do sądu administracyjnego

1) na wniosek - po przyjęciu zabezpieczenia wykonania zobowiązania wynikającego z decyzji wraz z odsetkami za zwłokę,

2) z urzędu - po prawomocnym wpisie hipoteki przymusowej lub wpisie zastawu skarbowego korzystających z pierwszeństwa zaspokojenia,

2. Proszę scharakteryzować szczególną rolę ksiąg podatkowych w postępowaniu dowodowym i wymiarowym.

Księgi podatkowe prowadzone rzetelnie i w sposób niewadliwy stanowią dowód tego, co wynika z zawartych w nich zapisów. Księgi podatkowe uważa się za rzetelne, jeżeli dokonywane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty. Za niewadliwe uważa się księgi podatkowe prowadzone zgodnie z zasadami wynikającymi z odrębnych przepisów. Organ podatkowy uznaje jednak za dowód księgi podatkowe, które prowadzone są w sposób wadliwy, jeżeli wady nie mają istotnego znaczenia dla sprawy.

3. Kto i kiedy może złożyć odwołanie od decyzji podatkowej?

Od decyzji organu podatkowego wydanej w pierwszej instancji służy stronie odwołanie tylko do jednej instancji. Odwołanie wnosi się do właściwego organu odwoławczego za pośrednictwem organu podatkowego, który wydał decyzję. Odwołanie wnosi się w terminie 14 dni od dnia doręczenia. Odwołanie może złożyć strona lub jej pełnomocnik.

1. Jaki środek zaskarżenia służy od decyzji wymiarowej II instancji?

Decyzja ma charakter ostateczny. Oznacza to, że nie możesz się od niej odwołać. Jedyne, co to wszczęcie postępowania przed sądem lub skorzystanie z trybu nadzwyczajnego (tj. wznowienie postępowania, stwierdzenie nieważności decyzji, uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej). Skargę na decyzję składasz w dwu egzemplarzach do WSA za pośrednictwem izby, która wydała niekorzystną dla Ciebie decyzję. Masz na to 30 dni od dnia doręczenia decyzji. Od wyroku WSA przysługuje Ci skarga kasacyjna do NSA

Skarga> WSA> wyrok, postanowienie> skarga kasacyjna, zażalenie do NSA

2. Proszę omówić postępowanie dowodowe.

Jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. Dowodami w postępowaniu podatkowym mogą być w szczególności: księgi podatkowe, deklaracje złożone przez stronę, zeznania świadków, opinie biegłych, materiały i informacje zebrane w wyniku oględzin, informacje podatkowe, inne dokumenty zgromadzone w toku czynności sprawdzających lub kontroli podatkowej, materiały zgromadzone w toku postępowania karnego albo postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe. Organ podatkowy jest obowiązany zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy. Strona ma prawo brać udział w przeprowadzaniu dowodu, może zadawać pytania świadkom i biegłym oraz składać wyjaśnienia. Organ podatkowy ocenia na podstawie całego zebranego materiału dowodowego, czy dana okoliczność została udowodniona. Przed wydaniem decyzji organ podatkowy wyznacza stronie 7 dni do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego.

3. Kto prowadzi postępowanie egzekucyjne w administracji i na podstawie jakich przepisów?

Egzekucja administracyjna - zespół czynności organu egzekucyjnego, podjętych w celu ostatecznego urzeczywistnienia normy prawa materialnego. Do czynności tych zalicza się zarówno czynności procesowe rozstrzygające kwestie proceduralne wynikłe w toku postępowania, jak i czynności egzekucyjne będące czynnościami faktycznymi. Ustawa z 17.06.1966

Organy egzekucyjne

1. Proszę scharakteryzować pojęcie decyzji deklaratoryjnej i konstytutywnej na dowolnie wybranym przykładzie.

Decyzje ustalające wysokość zobowiązania podatkowego (decyzje konstytutywne) decyzje określające wysokość zaległości podatkowej. Decyzje konstytutywne, jeżeli zostaną doręczone adresatowi, powodują powstanie zobowiązania podatkowego. Decyzje deklaratoryjne stwierdzają jedynie fakt powstania zaległości podatkowej w określonej kwocie. Decyzja ta nie zmienia ani terminu, ani warunków płatności wynikających z przepisów dotyczących danego podatku.

2. Jaki środek zaskarżenia służy od postanowienia organu I instancji?

Zażalenie na postanowienie wnosi się za pośrednictwem organu podatkowego, który wydał postanowienie. Zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu , określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie. Zażalenie powinno spełniać wymogi formalne w szczególności dotyczące wskazania treści żądania, wskazania osoby, od której pochodzi, oraz jej adresu.

Zażalenie na postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego, wnosi się w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia stronie

3. Na podstawie jakich przepisów prowadzona jest procedura rejestracyjna?

Powszechnemu obowiązkowi ewidencyjnemu, określonemu w ustawie z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników podlegają: osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które na podstawie odrębnych ustaw są podatnikami.

1. Proszę wymienić i scharakteryzować nadzwyczajne środki zaskarżenia.

Nadzwyczajne środki odwoławcze to:

żądanie wznowienia postanowienia - konieczność ponownego rozpatrzenia sprawy. Warunkiem wznowienia jest pewność, że w trakcie postępowania wystąpiły poważne nieprawidłowości podczas postępowania administracyjnego np. korupcja lub nowe dowody w sprawie, dowody okazały się fałszywe, decyzja w wyniku przestępstwa, strona nie z własnej winy nie brała udziału w postępowaniu.

żądanie stwierdzenia nieważności decyzji - może być podjęte, jeśli wydał ją organ nieuprawniony, jej wydanie nie miało podstaw prawnych lub decyzja jest obciążona wieloma wadami.

Skargę można wnieść dopiero po wyczerpaniu środków zaskarżenia.

2. W jakich postępowaniach i w jakim celu sporządza się protokoły?

Przepisy Ordynacji podatkowej wymagają, aby z czynności o znaczeniu dowodowym był sporządzony protokół. Organ podatkowy musi sporządzić zwięzły protokół z każdej czynności postępowania mającej istotne znaczenie dla rozstrzygnięcia sprawy.

W szczególności sporządza się protokół:

1) przyjęcia wniesionego ustnie podania;

2) przesłuchania strony, świadka i biegłego;

3) oględzin i ekspertyz dokonywanych przy udziale pracownika organu podatkowego;

4) ustnego ogłoszenia postanowienia;

5) rozprawy.

Protokół sporządza się tak, aby z jego treści wynikało, kto, kiedy, gdzie i jakich czynności dokonał, kto i w jakim charakterze był przy nich obecny, co i w jaki sposób w wyniku tych czynności ustalono i jakie uwagi zgłosiły obecne osoby. Protokół odczytuje się wszystkim osobom obecnym, biorącym udział w czynności urzędowej, które powinny następnie protokół podpisać.

3. Kto przeprowadza rozprawę w trybie art.200 OP? > organ odwoławczy

Dyrektor Izby Skarbowej, dyrektor Izby Celnej jako:

Samorządowe Kolegium Odwoławcze jako organ odwoławczy od decyzji wójta, burmistrza, prezydenta miasta, starosty, marszałka województwa. Minister Finansów jako organ I instancji w sprawach stwierdzenia nieważności decyzji, wznowienia postępowania, zmiany lub uchylenia decyzji, bądź stwierdzenia jej wygaśnięcia, a także jako organ odwoławczy.

12


Wyszukiwarka