RACHUNKOWOŚĆ PODATKOWA 13.10.2006 r.

.

1. Procedura podjęcia działalności gospodarczej mikroprzedsiębiorstwa.

2. Karta podatkowa, ryczałt ewidencjonowany, księga przychodów i rozchodów ( podatek progresywny, podatek liniowy).

3. Zarządzanie podatkami

- wyciągi z ustaw,

- materiały z wykładów.

Ustawa z dn.2 lipiec 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej ( Dz.U.Nr 173, poz.1807 ) , zasady podejmowania, wykonywania i zakończenia działalności gospodarczej, przepisy wykonawcze ( Dz.U.Nr 173, poz. 1808 ), oraz zadania organów administracji publicznej.

Ustawa w/wymieniona - jest to KODEKS PRZEDSIĘBIORCY , zawiera definicje działalności gospodarczej, przedsiębiorcy itp.

Działalność gospodarcza - to działalność podejmowana w celach zarobkowych ( nastawiona na zysk)

- działalność wytwórcza ,

- handlowa,

- usługowa,

- budowlana,

- polegająca na rozpoznawaniu i eksploatacji kopalin,

- a także działalność zawodowa

wykonywana w sposób zorganizowany ( czyli w formie przedsiębiorstwa)

i ciągły ( czyli nie zaprzestanie działalności w najbliższej przyszłości).

Przedsiębiorcą - jest to osoba fizyczna, może być osoba prawna ( spółdzielnia, przedsiębiorstwo państwowe, spółka kapitałowa z.o.o) , może być jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej ( czyli jednostka organizacyjna , która nie jest osobą prawną , ale mająca zdolność prawną , czyli ułomna lub niepełna osoba prawna np. spółki handlowe, osobowo-komandytowe) , jeśli we własnym imieniu ( nazwa przedsiębiorcy) prowadzi działalność gospodarczą . Za przedsiębiorców uznaje się także wspólników spółki cywilnej w zakresie wykonywanej przez nich działalności gospodarczej).

Procedura uzyskania prawa do prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce jest stosunkowo prosta , pod warunkiem, że działalność nie wymaga koncesji, licencji czyli jest nie reglamentowana .

W przypadkach ograniczenia działalności w pierwszej kolejności należy zarejestrować działalność gospodarczą uzyskując numer w Gminnej Ewidencji działalności gospodarczej lub numer w rejestrze przedsiębiorców ( KRS ) , oraz otrzymać numer identyfikacji podatkowej NIP , a następnie złożyć wniosek o uzyskanie stosownego pozwolenia ( np. koncesji).

DZIAŁALNOŚĆ KONCESJONOWANA - jest 6 takich przypadków , które wymagają koncesji ( określone w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej) :

1. działalność gospodarcza polegająca na produkcji amunicji, sprzętu wojskowego i policyjnego,

2. rozpoznawanie i wydobywanie kopalin,

3. prowadzenie agencji ochrony osób i mienia,

4. przewozy lotnicze,

5. wytwarzanie, transport i sprzedaż paliw i energii,

6. nadawanie programów radiowych i telewizyjnych.

Koncesje uzyskuje się na czas określony od 5-50 lat.

DZIAŁALNOŚĆ REGULOWANA - jest ich ok. 20 . Działalność można prowadzić po uzyskaniu wpisu do rejestru działalności regulowanej. Należy tu m.in.

1. działalność związana z prowadzeniem biur turystycznych ( rejestr prowadzi wojewoda),

2. produkcja i rozlewnia napojów alkoholowych,

3. działalność kantorowa,

4. usługi detektywistyczne,

5. prywatna praktyka lekarska ( wpisu dokonuje Okręgowa Izba Lekarska).

DZIAŁALNOŚĆ WYMAGAJĄCA ZEZWOLENIA- obejmuje wiele rodzajów działalności np.

1. prowadzenie działalności ubezpieczeniowej,

2. utrzymanie porządku i czystości w gminie,

3. sprzedaż artykułów alkoholowych.

Zezwolenie uzyskuje się bezterminowo. Może być cofnięte. Istnieje tu duża strefa swobodnego uznania.

DZIA ŁALNOŚĆ WYMAGAJĄCA LICENCJI - ( np. od starosty powiatu)

1. przewoźnicy - transport krajowy i zagraniczny.

MIKRO, MAŁE I ŚREDNIE PRZEDSIĘBIORSTWO

Definicje:

MIKROPRZEDSIĘBIORCY- średnioroczne zatrudnienie jest mniejsze niż 10 pracowników, roczny obrót netto ze sprzedaży towarów , wyrobów i usług oraz operacji finansowych wynosi poniżej równowartości 2 mln. EURO, lub stany bilansu sporządzone na koniec jednego z dwóch lat nie przekroczyły równowartości 2 mln. EURO.

MAŁY PRZEDSIĘBIORCA - średnioroczne zatrudnienie wynosi poniżej 50 pracowników ( w ciągu dwóch ostatnich lat) , roczny obrót netto ze sprzedaży towarów , wyrobów i usług oraz operacji finansowych nie przekracza równowartości 10 mln. EURO , lub sumy aktywów jego bilansu sporządzone na koniec jednego z tych 2 lat nie przekroczyły równowartości 10 mln. EURO.

ŚREDNI PRZEDSIĘBIORCA- w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat zatrudnionych było mniej niż 250 pracowników , roczny obrót netto ze sprzedaży towarów , wyrobów i usług oraz operacji finansowych nie przekracza równowartości 50 mln. EURO , a suma aktywów jego bilansu sporządzona na koniec jednego z tych dwóch lat nie przekroczyła równowartości 43 mln. EURO.

( Czyli jeśli spełnione są dwa warunki z trzech).

Procedura - zarejestrowania działalności gospodarczej ( stawki karty podatkowej).

ETAP I - rejestracja

Rejestracja poprzez wpisy do ewidencji działalności gospodarczej.

- Ewidencję prowadzi gmina właściwa dla miejsca zamieszkania przedsiębiorcy, jako zadanie zlecone z zakresu administracji rządowej.

- Miejscem zamieszkania jest miejscowość , w której przebywa przedsiębiorca z zamiarem stałego pobytu.

- Organem ewidencyjnym jest Wójt, Burmistrz, Prezydent miasta.

- wpis do ewidencji jest dokonywany na wniosek przedsiębiorcy ( chyba , że przepisy przewidują wpis z urzędu) , opłata wynosi 100 zł., zgłoszenie do KRS - 650 zł.

- od 1 stycznia 2007 r. zostaną wprowadzone uproszczone procedury rejestracji małych przedsiębiorców , polegające na skróceniu czasu rejestracji do 14 dni.

Wymogi formalne - folia.

Ściągnąć zgłoszenie działalności gospodarczej ( www.bip.krakow.pl/pop )

Druk rejestracyjny ( www.ms.gov.pl )

ETAP II - uzyskanie numeru REGON

Wypełnia się formularz RG-1 ( www.stat.gov.pl ) , zaświadczenie wydawane jest w ciągu 14 dni.

ETAP III - założenie rachunku bankowego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą ( 15 000.00 EURO ).

ETAP IV - dopełnienie obowiązku zgłoszenia podatkowego NIP ( www.mf.gov.pl )

Dla działalności gospodarczej musi być inny NIP niż osobisty.

NIP-1 Dla osoby fizycznej ,

NIP-2 Dla osoby prawnej , jednostki organizacyjnej nie posiadającej osobowości prawnej tj. spółek cywilnych, jawnych, partnerskich).

Aby mieć NIP najpierw trzeba mieć REGON.

ETAP V - zgłoszenie rejestracyjne osoby fizycznej będącej podatnikiem podatku od towarów i usług ( VAT ).

Formularze VAT R

VAT RUE ( dla transakcji wewnątrz wspólnotowych Unii).

Po przekroczeniu kwoty 10 000.00 EURO tj. 39 200.00 zł.

Oblicza się proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności ( np. za 6 m-cy - 19 600.00 zł.)

ETAP VI - Ubezpieczenie społeczne i zdrowotne w oddziale ZUS.

Pracodawca - termin do 7 dni ( oraz osoby współpracujące i pracowników)

Druki ZUS ZUA

ZUS ZFA

ZUS ZPA - wspólnicy spółki jawnej, cywilnej, partnerskiej.

Rozpoczynający działalność płaca składki preferencyjne ( niższe ).

ETAP VII - Zawiadomienie Okręgowego Inspektora Pracy.

Należy dokonać w ciągu 30 dni . Dokument „ Zg”

Przedsiębiorcy branży spożywczej - zawiadomienie Inspekcji Sanitarnej itp.

ETAP VIII - wybór opcji opodatkowania i zgłoszenie do Urzędu Skarbowego.

Są dwa sposoby prowadzenia ewidencji :

1. Ewidencja podatkowa

2. Ewidencja księgowa ( księga rachunkowa)

Ad.1 Ewidencja podatkowa

Ewidencja uproszczona ( oparta na prawie podatkowym - podatku dochodowym).

Prowadzą je osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych , posiadające wpis do ewidencji działalności gospodarczej , spółki jawne osób fizycznych i spółki partnerskie ( KRS ).

Które mają do wyboru , albo

- KARTA PODATKOWA - ( limit zatrudnienia 0-5 osób) - Dz.U.Nr 144,poz.930 z 1998 r.

albo

- EWIDENCJA PRZYCHODÓW ( ryczałt ewidencjonowany) - ( limit przychodu < 250 000)

- ZASADY OGÓLNE OPODATKOWANIA ( Dz.U.Nr 14, poz.176 z 2000 r.)

Podatkowa księga przychodów i rozchodów ( Dz.U.Nr 152,poz. 1475 z 2003 r.)

Limit przychodu < 800 000

• podatek progresywny,

• podatek liniowy.

Dz.U.Nr 144,poz. 930 z 1998 r.

Dz.U.Nr 14 , poz. 176 z 2000 r.

Dz.U.Nr 152,poz.1475 z 2003 r.

Ad.2 księga rachunkowa - jeżeli przychód wyniesie lub przekroczy 800 000 EURO to przedsiębiorstwa są zobowiązane do prowadzenia księgi rachunkowej ( Dz.U.Nr 76, poz. 694 z 2002 r.)

KARTA PODATKOWA

Tylko osoby fizyczne lub spółki cywilne , takie, które zatrudniają od 0-5 osób ( limitowanie pracownikami). Stanowi najprostszą formę opodatkowania.

Polega na wpłacaniu co miesiąc ściśle określonej kwoty podatku bez prowadzenia jakiejkolwiek ewidencji , ani też składania zeznań.

Aby uzyskać decyzję w sprawie przyznania karty podatkowej przedsiębiorca musi wystąpić do Naczelnika Urzędu Skarbowego właściwego ze względu na siedzibę zorganizowanego przedsiębiorstwa ( a gdy takiego nie ma , ze względu na miejsce zamieszkania) z wnioskiem o zastosowanie karty podatkowej PIT-16 . ( Podatek ten stanowi dochód gminy).

Warunki , jakie muszą być spełnione przy opodatkowaniu kartą podatkową:

1. Wymóg pierwszy - Przedsiębiorca sprawdza zgodność swej działalności z ustawowym jej zakresem ( jest tu 12 rodzajów działalności ujętych w tabelach ) - Dz.U.Nr 144, poz. 930 z 1998 r.

Obwieszczenie Min.Fin. z 4 listopada 2005 r. MP Nr 72 , poz.981 z 23.XI.2005 r.

( Oznaczenie stawek -> liczba limitowanych pracowników ).

Stawki zależne są od liczby mieszkańców w danej miejscowości oraz liczby pracowników .

W usługach parkingowych płaci się od ilości stanowisk parkingowych , a nie zatrudnionych osób.

2. Drugi wymóg - Zatrudnienie - ustawodawca pozwala zatrudnić wiele osób , które nie są wliczane do limitu zatrudnienia w przypadku części I tabeli ( działalność usługowa i wytwórczo-usługowa).

Nie wlicza się do limitu :

1. najbliższych pełnoletnich członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym z podatnikiem , a w przypadku spółki cywilnej członków rodziny tylko jednego ze wspólników.

2. Osób zatrudnionych w celu nauki zawodu lub przyuczenia ( nie ma tu limitu ) oraz nie więcej niż 3 stażystów , zatrudnionych w okresie pierwszych 12 m-cy po złożeniu egzaminów , a także pracujących podczas wakacji uczniów szkół średnich i studentów.

3. Pracowników nieprodukcyjnych zatrudnionych wyłącznie przy sprzedaży wyrobów , przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymaniu czystości , prowadzeniu kasy i ewidencji, kierowców, konwojentów, pod warunkiem , iż podatnik określi na piśmie zakres ich czynności.

4. Nie więcej niż 4 bezrobotnych, absolwentów skierowanych przez właściwy urząd pracy do odbywania stażu u pracodawcy.

5. Łącznie nie więcej niż 3 zatrudnionych bezrobotnych lub absolwentów zarejestrowanych co najmniej 6 m-cy w urzędzie pracy.

Członkowie rodziny oraz pracownicy nieprodukcyjni powodują zwyżkę stawki ustawowej.

Ponadto w częściach od 1-4 ustawodawca pozwala zatrudnić dodatkowych pracowników poza wyznaczonym limitem zatrudnienia, który nie spowoduje wykluczenia z karty , ani też zmiany stawek jeśli zatrudnią:

1. nie więcej niż o 6 pracowników w gminach zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem.

2. Nie więcej niż o 5 pracowników w przypadku rolników prowadzących oprócz własnego gospodarstwa rolnego także pozarolniczą działalność gospodarczą.

W przypadku zbiegu sytuacji łączne zatrudnienie nie może być wyższe niż 6 osób.

Jeżeli działalność prowadzona jest w formie spółki cywilnej łączna liczba wspólników oraz pracowników nie może przekroczyć górnego pułapu zatrudnienia przy wyszczególnionym zakresie działalności ale z uwzględnieniem pracowników nielimitowanych i dodatkowych.

Do limitu zatrudnienia nie wchodzi 1 wspólnik.

W sytuacji , gdy przedsiębiorca prowadzi działalność w różnych zakresach lub w odrębnych zakładach w różnych miejscowościach , to łączne zatrudnienie nie może przekroczyć limitowanego stanu zatrudnienia dla zakresu działalności , dla którego przewidziano najwyższy stan zatrudnienia. W powyższej sytuacji przedsiębiorca zapłaci jedną stawkę podatku , ale tę wyższą.

17.11.2006 r.

Ustawowe stawki ryczałtu kwotowego a przysługujące ulgi podatkowe, obligatoryjne zwyżki oraz obniżki:

Przedsiębiorca - podatnik zobligowany jest do comiesięcznego odprowadzania zryczałtowanej kwoty podatku dochodowego do dnia siódmego miesiąca następnego za miesiąc poprzedni, bez żadnej deklaracji podatkowej ani też wezwania urzędu skarbowego do zapłaty.

Miesięczna wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej zależy od dwóch głównych czynników:

1. Wysokość stawki ustawowej zawartej w tabeli - załącznik nr 3 do ustawy o zryczałtowanym podatku ( corocznie waloryzowanej i podawanej do wiadomości w obwieszczeniu Min.Finansów zawartym w MP , i tak dla roku 2006 r. stawki zawarte są w obwieszczeniu Min. Fin. W sprawie stawek karty podatkowej , kwoty do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług z wyjątkiem świadczeń dla ludności oraz kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszy , obowiązujących w 2006 r. ( M.P. Nr 72 z 2005 r. poz.981).

2. Różnych warunków działalności podatnika uprawniających do obniżek stawki zasadniczej ( ustawowej) , jak i warunków obligujących do jej podwyżki.

Zróżnicowanie stawek ustawowych ( zasadniczych) zależy od :

1. rodzaju, zakresu prowadzonej działalności gospodarczej . I tak w przypadku usług mycia i smarowania samochodów w Krakowie , gdy właściciel nikogo nie zatrudnia stawka podatku wynosi miesięcznie w 2006 r. - 320.00 zł. , natomiast w usługach w zakresie antykorozyjnego zabezpieczenia samochodów - 497.00 zł.[ na stawkę wpływa : liczba zatrudnionych pracowników i wielkość miejscowości].

2. Liczby zatrudnionych pracowników wchodzących do limitu stanu zatrudnienia ( część od I-IV) [ Od I-IV części - limit stawki stanowią pracownicy . W V części - liczba mieszkańców , w VI części- kwoty sumuje się).

3. Wielkości zaludnienia miejscowości , w której prowadzona jest działalność gospodarcza .

4. Innych parametrów : np. liczby stanowisk parkingowych , liczby urządzeń rozrywkowych.

OBNIŻKI PODATKU

Możliwe jest obniżenie zasadniczej ( ustawowej) stawki , przysługuje przedsiębiorcom w następujących przypadkach:

1. 80 % - podatnikom , którzy przy równoczesnym zatrudnieniu na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy , wykonuje osobiście działalność usługową lub wytwórczo-usługową określoną w I części tabeli ( załącznika do ustawy) , czyli 95 zakresów oraz parkingi.

Podatnicy ci nie mogą równocześnie korzystać z innych obniżek oraz jakiejkolwiek pomocy innych osób ( nawet współmałżonka) czyli P_k =„0”( podatek z karty)

Podatnik musi zapłacić ubezpieczenie zdrowotne wynoszące 165 zł.

7.75

P_k „0” = 378 - 80 % x 378 = 0.20 x 378 = 75.60 - Uz ( 165) x -------- = - 100

8.75

2. 20 % - w odniesieniu do podatników wykonujących działalność usługową lub wytwórczo-usługową ( bez usług parkingowych) , którzy ukończyli do dnia 1 stycznia roku podatkowego 60 lat życia , lub są osobami w stosunku do których na podstawie odrębnych przepisów prawa orzeczono co najmniej lekki stopień niepełnosprawności. Obniżka ta przysługuje wyłącznie podatnikom , którzy wykonują działalność bez zatrudnienia pracowników , ani też członków rodziny ( oprócz małżonka, tu małżonek może pomagać).

3. 20 % - w odniesieniu do podatników prowadzących działalność w zakresie usług transportowych ( część V tabeli) , którzy ukończyli 60 lat , lub w stosunku do których orzeczono co najmniej lekki stopień niepełnosprawności . Ulga przysługuje tylko wówczas , gdy nie zatrudnia się pracowników , ani też członków rodziny ( tu małżonek nie może pomagać).( W spółkach cywilnych - wszyscy wspólnicy muszą mieć 60 lat , albo wszyscy stopień niepełnosprawności).

4. 10 % - przysługuje osobom wykonującym działalność usługową , lub wytwórczo-usługową ( Część I) , którzy zatrudniają pracowników w stosunku do których orzeczono co najmniej lekki stopień niepełnosprawności . Ulga 10 % przysługuje na każdą osobę produkcyjną ( czyli działalności podstawowej) wliczonej do limitu. Np. ślusarz sam wykonujący działalność w Krakowie zatrudnił 2 ślusarzy w stosunku do których orzeczono lekki stopień niepełnosprawności . Oblicz stawkę podatkową.

850 - ( 2 x 10 % )

P_k^”2” = 850 - ( 2 X 10 % ) x 850 = 0.8 x 850 = 680.00

Jeżeli podatnik nie zatrudnia więcej niż jednego pracownika Naczelnik US „ może” obniżyć stawkę podatku do 50 % na wniosek podatnika .

ZWYŻKI

Obligatoryjną zwyżkę zasadniczej stawki karty podatkowej stosuje się z tytułu zatrudnienia :

1. pełnoletnich członków rodziny nie wchodzących do limitu oraz pracowników nieprodukcyjnych.

• zwyżka o 40 % - na każdą dodatkową osobę bez zatrudniania pracowników .

np. przy P_k^”0”= 378 + 1 osoba córka x 40 % x 378 = 1,4 x 378 = 529.20- Uz

( córka nie wchodzi do limitu zatrudnienia , ale jest na nią zwyżka)

P_k^”0” = 378 + 2 osoby ( córka + sekretarka) x 40% x 378 = 1.8 x 378 = 680.40 - Uz

( stawką właściwą jest tu kwota 636 z limitu zatrudnienia P_k^”1” , czyli ograniczenie klasą następną Pk „ 1” )

Przy P_k^”1” = 636 + ( 1 osoba np. sekretarka nieprodukcyjna x 30 % - 1 osoba niepełnosprawna 10 % ) x 636 = 1,2 x 636 = 763.20- Uz

• o 20 % - stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu pracowników Pk „2”.

np. Zakład krawiecki w Krakowie zorganizowany jest jako działalność indywidualna , zatrudnia 2 krawcowe , w tym 1 niepełnosprawną , 1 córkę ( zamieszkującą to samo gospodarstwo domowe) , 1 sprzątaczkę oraz 1 kierowcę.

I tak przysługuje :

- krawcowa niepełnosprawna - zniżka

- córka - zwyżka

- sprzątaczka - zwyżka

- kierowca - zwyżka.

P_k^”2” = 427 + ( 3 osoby x 20 % - 1 osoba x 10 % ) x 427 = 1,5 x 427 = 640.50 - Uz

Pk „ 3” = 509 - Uz

• o 15 % stawki przy zatrudnieniu 3 pracowników Pk”3”

• o 10 % stawki przy zatrudnieniu 4 i 5 pracowników Pk”4” „5”

7.75

P_k„L”_us =stawka ustawowa + ( % podwyżki - % obniżki) x stawka ustawowa - Uz x -----

8.75

Zadanie :

Zakład prowadzi usługi krawieckie w Krakowie , gdzie zatrudnia 3 krawcowe , w tym 1 niepełnosprawną , oraz pełnoletnie 2 córki zamieszkujące to samo gospodarstwo domowe co podatnik . Ponadto prowadzi zakład usług fryzjerstwa damskiego w Myślenicach gdzie zatrudnia jedną fryzjerkę .

Ustala się :

1. łączną liczbę pracowników w tych dwóch zakresach działalności = 3 krawcowe + 1 fryzjerka = 4 pracowników.

2. zatrudnienie córek powoduje podwyżkę stawki ustawowej o 10 % na każdą , bo Pk”4”

3. zatrudnienie niepełnosprawnej krawcowej powoduje obniżkę o 10 %

4. ustalenie stawki :

- stawka dla Myślenic dla fryzjerstwa Pk”4” = 509.00

- stawka dla Krakowa dla krawiectwa Pk”4” = 552.00

Stawka wyższa jest stawką właściwą - tu 552 zł.

Pk”4” us = 552 + ( 2 córki zwyżka x 10% - 1 obniżka niepełnosprawnej x 10 % ) x 552 = 552 + ( 20 %-10 % ) x 552 = 1.1 x 552 = 607.20 zł.

( dla Pk”4” - jest 10 % zwyżki)

5. sprawdzamy ograniczenie Pk”5” - tu 685 , czyli nie występuje .

6. Podatnik zapłaci 607.20 - Uz x 7.75 : 8.75

( 1.1.= 552 ( 1 stawka) + ( 0.20-0.10) = 1.1

Ze względu na VAT zalecane jest prowadzenie ewidencji sprzedaży.

Zadanie 2.

Spółka składa się z 3 właścicieli .

Właściciel I - ma ukończone 60 lat . Prowadzi działalność : usługi w zakresie mechaniki maszyn ( poz.11) w Krakowie i zatrudnia :

- żonę

- teściową ,

- syna ,

- 1 mechanika

Żona, teściowa i syn zamieszkują we wspólnym gospodarstwie domowym z właścicielem.

Właściciel II - prowadzi działalność w zakresie usług mechaniki maszyn i urządzeń rolniczych ( poz. 12) w Myślenicach. Zatrudnia:

- 1 mechanika niepełnosprawnego,

- syna,

- 1 kierowcę,

- 2 bezrobotnych,

- 3 uczniów.

Właściciel III - Sam prowadzi działalność ; prowadzi usługi w zakresie mycia oraz smarowania samochodów i motocykli oraz inne usługi niezwiązane z ich naprawą ( poz.19) w Kłaju . Zatrudnia :

- 1 osobę do przyjmowania zleceń.

Liczba pracowników osoby z obniżką liczba pracowników liczba pracowników

limitowanych 10 % poza limitem - zwyżka poza limitem na których

nie ma ani obniżki ani

zwyżki.

Właściciel II mechanik nie- teściowa właściciel I

Właściciel III pełnosprawny syn żona I

Mechanik osoba do zleceń 2 bezrobotnych

Mechanik niepełnospr. Kierowca 3 uczniów

Syn

5

Poz. 12 - 4 pracowników

Poz. 19 - 5 pracowników

Poz. 11 - 4 pracowników

Jeden właściciel = 0

Łącznie można zatrudnić 5 pracowników.

Stawka zasadnicza - Kłaj ( poz.19) - 1 181.00

[ zakres powiązany jest z miejscowością - Kłaj , poz.19, pracowników 5]

P_k^”5”= 1 181.00 + ( 4 x 10 % - 1 x 10 % ) x 1 181.00 = 1 + ( 40 % - 10 % ) x 1 181 = 1.3 x 1 181 = 1 535.00 - 3 x Uz x 7.75 : 8.75

Nie ma ograniczenia P_k^”6”.

( gdyby były osoby współpracujące , to za nie też płaci się ubezpieczenie zdrowotne).

KARTA PODATKOWA - JEST DLA PROWADZĄCYCH TYLKO JEDEN RODZAJ DZIAŁALNOŚCI.

15.12.2006 R.

PODATEK EWIDENCJONOWANY

Opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest regulowane tą samą ustawą co karta podatkowa ( Dz.U.Nr 144,poz. 930 z 1998 r.) , oraz rozporządzenie Min.Finansów ( Dz.U.Nr 219, poz.1836 z 2002 r.).

Zakres podmiotowy opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym obejmuje 3 grupy zagadnień :

1. forma organizacyjno-prawna ,

2. limit przychodów ,

3. oświadczenie.

Wymogi podmiotowe :

Ad.1. 1) indywidualni przedsiębiorcy ( jednoosobowa działalność),

2) spółki cywilne,

3) spółki jawne.

Ad.2. 1) bez limitu dla rozpoczynających działalność w roku podatkowym,

2)do 250 000 euro ( przeliczane na dn.1 X roku poprzedzającego rok podatkowy).

( dla każdej formy oddzielnie , ale indywidualnie sumuje się własne przychody).

Ad.3. 1) rozpoczynający do dnia poprzedzającego rozpoczęcie działalności , ale nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu ( muszą złożyć stosowne oświadczenie do Urzędu Skarbowego w miejscu zamieszkania ),

2. do dnia 20 stycznia przy zmianie innej formy opodatkowania na ryczałt,

3. dla kontynuujących działalność nie wymaga się oświadczenia , jeśli nie zgłoszą do 20 stycznia likwidacji lub zmiany formy.

Podatek jest liczony od zaewidencjonowanych przychodów w wysokości : 20 %, 17 %, 10 %, 8,5 %, 5,5 %, 3,0 %.

Wymogi przedmiotowe ( kro może być na ryczałcie) :

1. Przedsiębiorcy prowadzący działalność :

- handlową ( 3 %)

- wytwórczą ( 5,5 %)

- usługową ( 8,5 %)

( pod warunkiem , że te grupy działalności nie znalazły się w wyłączeniach).

2 Niektóre wolne zawody ( lekarze wszystkich specjalności , pielęgniarki, położne , nauczyciele-korepetytorzy , biegli tłumacze),

3. Z najmu , podnajmu, dzierżawy.

4. Osoby duchowne prawnie uznanych wyznań ( proboszcze, wikariusze).

Wyłączono np.

- sprzedaż paliw,

- usługi rachunkowo-księgowe,

- wytwarzanie wyrobów akcyzowych,

- apteki, lombardy, kantory,

- usługi prawne,

- usługi reklamowe,

- usługi detektywistyczne i ochroniarskie,

- usługi inżynieryjne i architektoniczne.

Od 1 stycznia 2007 r. do wykazu podatników , do których nie stosuje się opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dodano podatników prowadzących działalność w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych.

Dla tych podatników , dla których handel częściami stanowi tylko część działalności firmy , muszą przejść z całą działalnością na zasady ogólne opodatkowania , albo zrezygnować z tej części działalności.

Od 1 stycznia 2007 r. limit przychodów ma być zmniejszony do 150 000 euro.

Procedura obliczania podatku zryczałtowanego:

k

Pr_us= suma ( Pj - Uj ) x rj - Uz - O

j=1

Pr_us - kwota podatku odprowadzanego do Urzędu Skarbowego

Uj - ulgi w kwocie przychodu dla j-tej stawki podatkowej

Pj - przychód dla j-tej stawki podatkowej

rj - stawka procentowa zryczałtowanego podatku dochodowego

7,75

Uz - ubezpieczenie zdrowotne ( zapłacone i skorygowane x ------- )

8,75

( jeśli w zadaniu pisze - skorygowane , wówczas przyjmuje się kwotę podaną.

Jeśli pisze zapłacono ubezpieczenie zdrowotne , wówczas należy skorygować o współczynnik 7.75 : 8.75)

O - odliczenia od podatku ( obniżki)

k - liczba obowiązujących stawek ( 20 %, 17 %, 10 %, 8.5 %, 5.5 %, 3 % )

Ulga na :

- ubezpieczenie społeczne,

- Internet,

- darowizna

- ulga odsetkowa.

( ulga nie przysługuje na nowe technologie, na kluby sportowe - to tylko w podatku na zasadach ogólnych).

Odliczenia :

- 1 % na rzecz organizacji pożytku publicznego

- na akwizycję bezrobotnych , czyli np. zatrudnienie gosposi - od 1 I 2007 - zostaje zlikwidowana.

U L G I :

1. Ubezpieczenie społeczne - zapłacone bezpośrednio składki na własne ubezpieczenie społeczne podatnika, oraz osób z nim współpracujących ( np. jeśli z mężem współpracuje żona) .

- Gdy właściciel pracuje dodatkowo gdzie indziej na pełnym etacie i zarabia co najmniej najniższą pensję krajową to już z własnej działalności nie musi odprowadzać ubezpieczenia społecznego ( ale może), tak samo żona.

- Najniższa podstawa uzusowienia to 60 % przeciętnego wynagrodzenia za poprzedni kwartał. Zmienia się ona co kwartał.

- Jeśli ktoś po raz pierwszy otwiera działalność może korzystać przez 2 lata ze stawek preferencyjnych.

Najniższe stawki to :

- ubezpieczenie emerytalne - 274.51 zł.

- ubezpieczenie rentowe - 183.08 zł

- ubezpieczenie chorobowe - 34.50 zł.

- ubezpieczenie wypadkowe - 23.35 zł.

-------------------

517.72 zł.

2. Wydatki na cele rehabilitacyjne ( osób niepełnosprawnych) lub podatnika , na którego utrzymaniu jest osoba niepełnosprawna posiadająca I grupę inwalidzką , przy dochodzie rocznym nie przekraczającym kwoty 9 120 zł osoby niepełnosprawnej.

- bez limitu na : sanatoria, adaptacje i przystosowanie pomieszczeń ( w kwocie udokumentowanej)

- z limitem - do kwoty 2 280 zł na : przewodnika,

- plus do 2 280 zł na utrzymanie samochodu,

- plus do 2 280 zł. na leki

Jeśli podatnik wydaje na leki - musi to być kwota co najmniej 100 zł /m.- odlicza tylko to co jest ponad 100 zł.

3. Wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu użytkowania Internetu ( Internet w miejscu zamieszkania podatnika) - limit 760.00 zł.

4. Darowizny - limit roczny do 6 % przychodu ( łącznie , jeśli jest z kilku źródeł)

- na rzecz organizacji pożytku publicznego

- na rzecz organizacji kościelnych .

Darowizny bez limitu :

- na rzecz prawnej osoby kościelnej ( Caritas Polska, Zakony, Organizacje kościelne)

- przeznaczone na działalność charytatywną ( zakłady dla sierot, zakłady dla osób upośledzonych itp.)

( Dz.U.Nr 42, poz. 283 z 2006 r.)

5. Ulga odsetkowa - znika w 2007 r. ( odsetki na wpłatę kredytu mieszkaniowego do 189 000 podjętego kredytu. Kredyt musi mieć charakter mieszkaniowy - PIT 28, 28A, 28B).

Nowe ulgi w 2007 r. - ale nie są one dla ryczałtu , tylko dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych to:

1. Nabycie nowych technologii

2. ulga na działalność klubów sportowych - limit 10 % - od 1 I 2007 znika.

STAWKI PROCENTOWE :

20 % - wolne zawody

- przychody z najmu , podnajmu, dzierżawy jeśli przychody przekroczyły kwotę 4 000 euro ( 2006 - kwota 15 666,40 zł.)

17 % - przychody z usług :

* prowadzący pensjonaty do 12 pokoi,

* pośrednictwo turystyczne,

* organizacja wystaw , targów, kongresów.

Od 1 I 2007 r.- wyklucza się handel częściami i akcesoriami mechanicznymi.

10 % * sprzedaż środków trwałych o wartości 1 500.00 - 3 500.00 zł.

( do dnia 20 miesiąca następnego miesiąca , podatnik odprowadza podatek do US bez wezwania). Obowiązek podatkowy występuje nawet wówczas , gdy środki zostały wycofane z eksploatacji , lecz nie upłynął okres 6 lat od dnia wycofania do dnia zbycia .

• przy zbyciu nieruchomości przed upływem 5 lat od dnia nabycia ( skorygowany o koszty odpłatnego zbycia)- PIT -23 dla nie rozliczających się ryczałtem - w terminie do 14 dni.

8.5 % - działalność gastronomiczna powyżej 1,5 % alkoholu,

- wynajem , dzierżawa , podnajem do kwoty 4 000 euro.

5,5 % - wytwórczość

- budownictwo,

- przewozy samochodem powyżej 2 ton.

3 % - działalność handlowa

- działalność gastronomiczna do 1,5 % alkoholu.

OBNIŻKI :

- ubezpieczenie zdrowotne

- 1 % na organizacje pożytku publicznego,

- znika od 1 I 2007 obniżka z tytułu akwizycji bezrobotnych

Ubezpieczenie zdrowotne jest niepodzielne - musi być odprowadzone w całości

Ubezpieczenie społeczne jest podzielne ( może być odprowadzona tylko za część miesiąca jeśli były przerwy w prowadzeniu działalności).

Zadanie :

Podatnik posiada 2 wpisy ; jeden do ewidencji gospodarczej , drugi do KRS jako spółka jawna ( więc będzie płacił 2 ubezpieczenia zdrowotne).

Samodzielna działalność to usługi sprzątania ( 8.5 % ) , z tej działalności osiągnął 20 000 zł. przychodu rocznego. Prowadzi też działalność w spółce jawnej produkcyjnej ( wytwórczej - 5.5 % ) jego udział to 40 % , a roczny przychód to 32 000 zł.

Prowadzi też sklep spożywczy , z czego osiągnął kwotę 48 000 zł. ( handel - 3 %).

Łączny przychód podatnika : 20 000 + 32 000 + 48 000 = 100 000 zł.

1) Zapłacił ubezpieczenie społeczne - 565 zł./m.

ZUS 565.00 x 12 m-cy = 6 780.00 zł.

2) Ubezpieczenie zdrowotne 185.00 ( zapłacone) , czyli

7.75

185.00 x 12 x 2 ( dwie działalności) x ------ = 3 932.57 zł.

8.75

Uz - są to odliczenia od podatku, czyli obniżki w kwocie podatku

3) Przekazał darowiznę na rzecz organizacji kultu religijnego ( limit do 6 % przychodu , czyli

100 000.00 zł x 6 % = 6 000.00 zł.) a przedsiębiorca wydał 8 000.00 zł.

Ulgi łącznie : 6 780.00

+ 6 000.00

-----------------

= 12 78.00 zł.

Pr_us = ( stawka na 20% - tu nie ma ) + ( stawka na 17 %- tu nie ma) + ( stawka na 8.5 % - jest) ….itd.

Pr_us =( 20.000 - 12 780 x 20 000 : 100 000) x 0.085 + ( 32 000 - 12 780 x 32 000 : 100 000) x 0.055 + ( 48 000 - 12 780 x 48 000 : 100 000) x 0.03 - (Uz ) 3 932,57 = 1 482.74

Kolejność wykonywania działań : nawias , mnożenie , dzielenie, dodawanie, odejmowanie.

Co do zasady:

- Podstawę opodatkowania zaokrągla się do 1 zł.

- Podatek zaokrągla się do 1 zł.

- Ubezpieczenie społeczne zaokrągla się do dwóch miejsc po przecinku.

Na egzaminie zasada ta nie obowiązuje

Zadanie domowe - rozwiązać zadanie 3 z karty podatkowej.

1

---