1. października 2013r.

Podatki lokalne

Wykład 1.

Podatek - świadczenie pieniężne, ogólne, przymusowe, nieodpłatne, bezzwrotne, jednostronnie ustalane i pobierane przez władzę publiczną od określonego podmiotu gospodarczego.

Podatek można określić jako dokonywane przez władzę publiczną, przymusowe pobieranie, którego podstawowym celem jest pokrycie obciążeń publicznych, a repartycja uwzględnia zdolności podatkowe obywateli.

Podatek w kategoriach prawnych - świadczenie pieniężne podatnika (podmiotu zobowiązanego) na rzecz Skarbu Państwa lub gminy (podmiotów uprawnionych).

Istota i cel podatku:

Cel: zasilenie kas publicznych dla pokrycia potrzeb ogólnospołecznych.

Ograniczenie podatku: zdolność podatkowa podatnika.

Władza publiczna Podatek Podatnik

Cechy podatku: pieniężny charakter, przymusowy, bezzwrotny, nieodpłatny, ogólny, jednostronny.

Uiszczenie: Dochody z tytułu opodatkowania stanowią podstawę gospodarki budżetowej i służą do pokrywania wydatków publicznych.

Podmiot czynny - strona nakładająca podatek - państwo i samorząd.

Podmiot bierny - osoba zobowiązana do płacenia podatku - podatnik (płaci) i płatnik (oblicza i pobiera podatek).

Skale podatkowe:

• Skala proporcjonalna

• Skala nieproporcjonalna:

1. Progresywna - im większy dochód tym większa stawka.

2. Regresywna - im większy dochód tym mniejsza stawka.

3. Degresywna

Typu globalnego - jedna stawka dla poszczególnych przedziałów.

Typu ciągłego - dwie podstawy.

Rodzaje progresji i regresji:

• równomierna;

• ostra;

• łagodna;

• na początku szybsza a następnie opóźniająca się;

• początkowo wolna a następnie przyspieszona.

Ulgi i zwolnienia podatkowe:

Kto i co:

1. podmiotowe - dla kogo ulga

2. przedmiotowe - dla jakiego przedmiotu podatku

Zakres:

1. całkowite

2. częściowe

Uwzględnienie sytuacji:

1. ekonomicznej

2. osobistej

3. rodzinnej

4. technicznej

5. polityki gospodarczej państwa

Prawne:

1. Oblgatoryjne - obowiązkowe

2. Fakultatywne - wola podatnika

Klasyfikacje podatków:

1. Kryterium przedmiotu opodatkowania:

• podatki przychodowe;

• dochodowe

• majątkowe

• od wydatków (konsumpcyjne).

2. Kryterium przedmiotu opodatkowania do źródła podatku:

• podatki bezpośrednie;

• podatki pośrednie.

3.Kryterium podziału dochodów podatkowych pomiędzy państwo a samorząd

• Podatki państwowe

• Podatki samorządowe

• Podatki wspólne.

Podatki samorządowe o stawkach uchwalanych przez gminę (można je zmieniać):

1. Podatek od nieruchomości - funkcja fiskalna i redystrybucyjna

2. Podatek leśny;

3. Podatek rolny;

4. Podatek od środków transportowych.

Podatki samorządowe o stawkach nie uchwalanych przez gminę:

1. karta podatkowa - funkcja stymulacyjna

2. podatek od spadków i darowizn - funkcja fiskalna

3. podatek od czynności cywilno -prawnych - funkcja fiskalna, informacyjna.

Podatki:

1. Od wydatków;

2. Dochodowe

3. Majątkowe

4. Przychodowe

15. października 2013r.

Wykład 2.

Podatek od środków transportowych

Środkami transportowymi są (art.8):

• Samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5tony i poniżej 12ton;

• Samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej niż 12 ton;

• Ciągniki siodłowe (tiry) i balastowe (tiry z przyczepą) przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poniżej 12 ton;

• Ciągniki siodłowe i (tiry) i balastowe (tiry z przyczepą) przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton;

• Przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego;

• Przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż 12 ton z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego;

• Autobusy.

Obowiązek podatkowy w podatku ciąży na:

1. osobach prawnych będących właścicielami środków transportowych (np. przedsiębiorstwa państwowe, spółki prawa handlowego, banki, fundacje itp.)

2. jednostkach organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, na które środek trwały jest zarejestrowany (np. jednostki budżetowe, zakłady budżetowe, placówki naukowe, PAN, itp.)

3. osobach fizycznych będących właścicielami środków transportowych oraz..

4. ..posiadaczy środków transportowych zarejestrowanych na terytorium RP jako powierzone przez zagraniczną osobę fizyczną lub prawną podmiotowi polskiemu.

Z zastrzeżeniem - jeżeli środek transportowy stanowi współwłasność dwóch lub więcej osób fizycznych lub prawnych, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach

Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany na terytorium RP, a w przypadki nabycia środka transportowego zarejestrowanego - od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został nabyty.

Wygaśnięcie następuje z końcem miesiące, w którym środek transportowy został wyrejestrowany lub wydana została decyzja organu rejestracyjnego o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu, lub z końcem miesiąca, w którym upłynął czas, na który pojazd powierzono.

Podatki na przełomie lat 2003 - 2013 z roku na rok wzrastały.

W przypadku autobusów podatek jest uzależniony od ilości miejsc (mniejszej niż 30miejsc i równej lub wyższej niż 30 miejsc)

Zwolnienia:

1. pojazdy należące do przedstawicielstw dyplomatycznych i konsularnych i innych misji zagranicznych, korzystających przywilejów i immunitetów na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych oraz członków ich personelu, jak również innych osób zrównanych z nimi, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają miejsca pobytu stałego na terytorium RP (na zasadzie wzajemności)

2. Środki transportowe stanowią ze zapasy mobilizacyjne, pojazdy specjalne oraz pojazdy używane do celów specjalnych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym.

3. Pojazdy zabytkowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym.

Rada gminy może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe niż określone w ust.1, z wyjątkiem zwolnień dotyczących pojazdów, o których mowa w art. 8pkt. 2,4 i 6.

Mogą być sytuacje, kiedy Rada gminy zwraca w całości lub w części podatek od środków transportowych. Dotyczy to transportów kombinowanych (kolej). Na dzień dzisiejszy bardzo sporadycznie. Im więcej wykonanych jazd tym zwrot jest większy (od 100 jazd i więcej - 100% kwoty rocznego podatku; od 70 do 99 jazd włącznie - 75% kwoty rocznego podatku). Aby otrzymać zwrot należy złożyć wniosek.

Terminy i tryb płatności:

Organem podatkowym jest organ gminy, na której terenie znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika.

Podatek jest płatny każdego roku - bez wezwania w dwóch równych ratach w terminie:

• do dnia 15 lutego - I rata;

• do dnia 15 września - II rata.

UWAGA! W przypadku kiedy obowiązek podatkowy powstaje w ciągu roku - terminy wpłat są odmienne.

Jeżeli obowiązek podatkowy powstał:

• po dniu 1 lutego, a przed dniem 1 września danego roku, podatek za ten rok płatny jest w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego w terminie:

• w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego - I rata;

• Do dnia 15 września danego roku - II rata

• Od dnia 1 września danego roku, podatek jest płatny jednorazowo w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązki podatkowego.

Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek.

Konstrukcja podatku od środków transportowych (drogowego) w wybranych krajach UE:

Czechy - podatek motoryzacyjny dotyczy samochodów osobowych i ciężarowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej.

Estonia - dotyczy samochodów ciężarowych powyżej 12 ton.

Holandia- podatek dotyczy również motocykli.

Słowenia - podatek motoryzacyjny uiszczają właściciele wszystkich pojazdów (nie ma ulg). Stawki zależą od przeznaczenia.

Wielka Brytania - podatek od posiadania samochodu zależy od poziomu emisji dwutlenku węgla i wartości pojazdu.

Zakup 10. marca

Deklarację powinien złożyć do 24. marca.

Obowiązek podatkowy powstaje 1. kwietnia

Podatek za 9 miesięcy (od kwietnia do grudnia)

810,87/12 = 67,57

67,57*9 = 608,13 w przybliżeniu 608zł.

I rata płatna 14 dni po dniu powstania obowiązku - do 14. kwietnia - 304zł.

II rata płatna do 15. września - 304zł.

Rejestracja 5. października

Obowiązek podatkowy powstaje 1. listopada

Jeżeli rejestracja nastąpiła później niż 1. września danego roku to podatek jest płatny jednorazowo w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązki podatkowego czyli 14. listopada.

Podatek za dwa miesiące (listopad i grudzień)

1600/12 = 133,33

133,33 * 2 = 266,66 w przybliżeniu 266zł

Każdy ze wspólników solidarnie po 133zł

29. października 2013r.

Wykład 3.

Podatek od nieruchomości

Cechy podatku:

1. Zasilenie budżetu JST;

2. Jest kosztem uzyskania przychodów dla podatnika podatku dochodowego, który prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą;

3. Pobierany jest niezależnie od tego czy dane nieruchomość przynosi dochody czy nie;

4. Nie zwraca się w systemie uwagi na wartość nieruchomości. Podatek nie zależy od wartości tylko od tego jaki dana nieruchomość ma metraż.

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają następujące nieruchomości lub obiekty budowlane:

• Grunty;

• Budynki lub ich części;

• Budowle lub ich części związane z prowadzaniem działalności gospodarczej.

UWAGA: Opodatkowaniu nie podlegają użytki rolne, grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie dział gosp.

Opodatkowaniu nie podlegają również:

• nieruchomości będące własnością państw obcych lub organizacji międzynarodowych albo przekazane im w użytkowanie wieczyste, przeznaczone na siedziby przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych it. (na zasadach wzajemności;

• grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi i kanałami żeglownymi, z wyjątkiem jezior oraz gruntów zajętych na zbiorniki wodne, retencyjne lub elektrowni;

• grunty pod morskimi wodami wewnętrznymi;

• nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego, w tym urzędów gmin, starostw powiatowych i urzędów marszałkowskich;

• grunty zajęte pod pasy drogowe dróg publicznych w rozumieniu przepisów o drogach publicznych oraz zlokalizowane w nich budowle z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż eksploatacja autostrad płatnych.

Kto płaci podatek?

Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nie posiadające osobowości prawnej będące:

• właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych;

• posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych;

• użytkownikami wieczystymi gruntów;

• posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie:

• wynika z umowy zawartej z właścicielem, Agencją Własności Rolnej Skarbu Państwa lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych nie stanowiących odrębnych nieruchomości z ustanowionego zarządu;

• jest bez tytułu prawnego

Obowiązek podatkowy dotyczy przedmiotów opodatkowania wchodzących w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa lub będących z zarządzie Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe - ciąży odpowiednio na jednostkach organizacyjnych Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa i jednostkach organizacyjnych Lasów Państwowych, faktycznie władających nieruchomościami lub obiektami budowlanymi.

Podstawę opodatkowania stanowi:

• dla gruntów - powierzchnia;

• dla budynków lub ich części - powierzchnia użytkowa;

• dla budowli i ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej (z wyjątkiem budowli, które są przedmiotem umowy leasingu i tych, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych).

Rada gminy może stosować kryteria różnicujące wysokość stawek podatku od nieruchomości dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania uwzględniając:

• dla gruntów:

• lokalizację, rodzaj prowadzonej działalności, rodzaj zabudowy, przeznaczenie i sposób wykorzystywania gruntu.

• dla budynków lub ich części:

• lokalizację, sposób wykorzystywaniem rodzaj zabudowy, stan techniczny oraz wiek budynków.

• dla budynków lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, w tym od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie takiej działalności oraz budowli:

• rodzaj prowadzonej działalności.

Zwalnia się od podatku od nieruchomości:

• budowle wchodzące w skład infrastruktury kolejowej w rozumieniu przepisów o transporcie kolejowymi oraz zajęte pod nie grunty, jeżeli:

• zarządca infrastruktury jest obowiązany do jej udostępniania licencjonowanym przewoźnikom kolejowym;

• są przeznaczone wyłącznie do przewozu osób, wykonywanego przewoźnika kolejowego, który równocześnie zarządza tą infrastrukturą bez udostępnienia jej przewoźnikom;

• tworzą linie kolejowe o szerokości torów większej niż 1435 mm

• grunty, budynki i budowle pozostałe po likwidacji linii kolejowych lub ich odcinków do czasu przeniesienia ich własności lub prawa użytkowania wieczystego - nie dłużej jednak niż 3 lata od pierwszego ........

Zwalnia się od podatku od nieruchomości:

• budowle infrastruktury portowej, budowle infrastruktury zapewniającej dostęp do portów i przystani morskich oraz zajęte pod nie grunty;

• grunty, które znajdują się w posiadaniu podmiotu zarządzającego portem lub przystaną morską;

• budynki, budowle i zajęte pod nie grunty na obszarze części lotniczych lotnisk użytku publicznego;

• budynki gospodarcze lub ich części:

• służące działalności leśnej lub rybackiej;

• położone na gruntach gospodarstw rolnych, służące wyłącznie działalności rolniczej;

• zajęte na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej;

• nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia statutowej działalności statutowej wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu z wyjątkiem wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej oraz grunty zajęte trwale na obozowiska i bazy wypoczynkowe dzieci i młodzieży;

• grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków - (warunek - utrzymanie i konserwacja).

Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku. Jeżeli okolicznością, od której uzależniony obowiązek podatkowy, jest istnienie budowli albo budynku lub ich części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1. stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budowli albo budynki lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem.

• jeżeli w trakcie roku podatkowego zaistniało zdarzenie mające wpływ na wysokość opodatkowania w tym roku (dotyczy to zwłaszcza zmiany sposobu wykorzystania przedmiotu opodatkowania lub jego części), podatek ulega obniżeniu lub podwyższeniu, poczynając od pierwszego dnia miesiące następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zdarzenie;

• obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiące, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek.

Terminy płatności:

OSOBY FIZYCZNE są obowiązane:

• złożyć właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu według ustalonego wzoru w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości

• podatek ustala w drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względy na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania;

• podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych od czasu trwania obowiązku podatkowego w terminach do dnia:

• 15 marca

• 15 maja

• 15 września

• 15 listopada

OSOBY PRAWNE, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne, AWRSP, jednostki organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe są obowiązane:

• składać w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwym ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzy według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku;

• odpowiednio korygować deklarację w razie zaistnienia zmian, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych zmian;

• wpłacać obliczony w deklaracji podatek od nieruchomości - bez wezwania - na rachunek budżety właściwej gminy za poszczególne miesiące w terminie do dnia 15 każdego miesiąca.

• ....................

12. listopada 2013r.

Wykład 4.

Opłata skarbowa

Zmiany 2007r.

• Zlikwidowano opłaty od podań i załączników do podań przy założeniu ich w urzędzie;

• Nie ma znaków opłaty skarbowej - do dnia 31.12.2008r. zapłata opłaty skarbowej może być dokonywana także nabytymi i niewykorzystanymi przed dniem 1.01.2007r. znakami opłaty skarbowej (ci, którzy nakupili sobie znaczki wcześniej na zapas, nie mogli ich sprzedaż ale jeszcze przez rok mogli się nimi posługiwać);

• Zniesiono opłatę od weksli i poręczeń;

• Opłata wnoszona jest gotówką lub przelewem na konto (z przelewami były problemy);

• Istnieje obowiązek dokonania każdorazowej opłaty przez pełnomocników w sprawach sądowych i administracyjnych;

• Wzrosły stawki opłaty skarbowej.

Opłata skarbowa stanowi zryczałtowaną odpłatność za niektóre czynności organów administracji rządowej i samorządowej podejmowane w związku z postępowaniem administracyjnym, jak i od niektórych dokumentów.

Dotyczy:

• Podmiotów gospodarczych

• Osób nie prowadzących działalności gospodarczej

Stanowi dochód gmin.

Opłata skarbowa została odniesiona do obowiązku jej zapłaty w stosunku do konkretnych czynności organów administracji publicznej, tzn. wydania zaświadczenia lub zezwolenia, przy jednoczesnej weryfikacji zakresu czynności urzędowych objętych tą opłatą.

Opłacie skarbowej podlega:

• W sprawach indywidualnych z zakresu administracji publicznej:

• Dokonanie czynności urzędowej na podstawie zgłoszenia lub na wniosek;

• Wydanie zaświadczenia na wniosek;

• Wydanie zezwolenia (pozwolenia, koncesje),

• Złożenie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii - w sprawie z zakresu administracji publicznej lub w postępowaniu sądowym.

W przypadku wykonywania zadań z zakresu administracji publicznej przez podmioty inne niż organy administracji rzędowej i samorządowej opłacie skarbowej podlega również dokonania czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia oraz zezwolenie (pozwolenia), a także złożenie w takim podmiocie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii.

Opłacie skarbowej nie podlega (wyłączenia przedmiotowe):

• Dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia i zezwolenia (pozwolenia, koncesji) albo złożenie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii w sprawach:

• Alimentacyjnych, opieki kurateli i przysposobienia;

• Ubezpieczenia społecznego ubezpieczenia zdrowotnego, rent strukturalnych, ulg dla żołnierzy niezawodowych, świadczeń socjalnych, w sprawach załatwianych na podstawie przepisów o pomocy społecznej itp.

• Zatrudnienia, wynagrodzenia za pracę;

• Wyboru Prezydenta RP,, wyborów do Sejmu, Senatu, Parlamentu Europejskiego, organów samorządowych itp.

• Nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej, ochrony zdrowia;

• Załatwianych na podstawie przepisów z ustawy z 21.07.1997 r. o gospodarce nieruchomościami;

• Nabycia obywatelstwa polskiego w drodze repatriacji oraz stwierdzenia posiadania obywatelstwa polskiego nabytego w ten sposób;

• O nadanie statusu uchodźcy;

• Dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenie oraz zezwolenia w sprawach budownictwa mieszkaniowego;

• Wydanie zaświadczeń i zezwolenia przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa albo Agencję Rynku Rolnego w sprawach z zakresu wykonywanych przez te agencje zadań w ramach realizacji Wspólnej Polityki Rolnej oraz innych zadań z wyłączeniem zadań w zakresie administrowania obrotem z zagranicą towarami rolno-spożywczymi;

• Dokonanie czynności i wydanie zaświadczenia w sprawach o zmianę nazwiska i imienia oraz ustalenie pisowni imienia i nazwiska osób, którym bezprawnie je zmieniono, również zastępczych i małżonków tych osób;

• Wydanie zezwolenia przez właściwego ministra do spraw środowiska lub wojewodę na działania związane z czynną ochroną przyrody;

• Jeżeli zaświadczenie, którego wydanie nie podlega opłacie skarbowej zostanie użyte w innej sprawie niż określono w ustawie, wydanie tego zaświadczenia podlega opłacie skarbowej;

• Nie podlega opłacie skarbowej: dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia oraz zezwolenia - pozwolenia - koncesji jeżeli na podstawie innych przepisów podlegają innym opłatom o charakterze publicznoprawnym lub są od tych opłat zwolnione.

Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej ciąży na:

• Osobach fizycznych;

• Osobach prawnych;

• Jednostkach organizacyjnych nie mających osobowości prawnej.

• Jeżeli w skutej dokonanego przez nie zgłoszenia lub na ich wniosek dokonuje się czynności urzędowej albo

• Jeżeli na ich wniosek wydaje się zaświadczenie lub zezwolenie (pozwolenie, koncesję), a w przypadku złożenia dokumentu (stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury) na mocodawcy, pełnomocniku, przedsiębiorcy, lub prokurencie

Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej ciąży solidarnie na osobach lub jednostkach - jeżeli w wyniku złożonego wspólnie zgłoszenia lub na ich wspólny wniosek dokonuje się czynności urzędowej lub na ich wspólny wniosek wydaje się zaświadczenie, zezwolenie, pozwolenie, koncesję, a w przypadku złożenia dokumentu na mocodawcy i pełnomocnika lub przedsiębiorcy i prokurencie.

Jeżeli jedna ze stron czynności - jest zwolniona od opłaty - obowiązek zapłaty opłaty skarbowej ciąży solidarnie...............

Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej powstaje:

• Od dokonania czynności urzędowej

• Z chwilą dokonania zgłoszenia lub złożenia wniosku o dokonanie czynności urzędowej;

• Od wydania zaświadczenia

• Z chwilą złożenia wniosku o wydanie zaświadczenia;

• Od wydania zezwolenia (pozwolenia, koncesji)

• Z chwilą złożenia wniosku o wydanie zezwolenia;

• Od złożenia dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury (odpisu, wypisu, lub kopii)

• Z chwilą złożenia dokumentu w organie administracji publicznej, sądzie lub innym podmiocie;

• Od przedmiotu opłaty (dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia oraz zezwolenia w sprawach budownictwa mieszkaniowego)

• Z chwilą użycia zaświadczenia w sprawie innej niż wymieniona w art. 2 ust 1 (zwolnienie przedmiotowe).

Opłatę skarbową wpłaca się z chwilą powstania obowiązku jej zapłaty.

Zwalnia się od opłaty skarbowej (zwolnienia podmiotowe):

• Pod warunkiem wzajemności, państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i siły zbrojne itp.;

• Jednostki budżetowe;

• Jednostki samorządu terytorialnego;

• Organizacje pożytku publicznego (wyłącznie w związku z nieodpłatną działalnością pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o działalności pożytku publicznego i wolontariacie);

• Osoby, które dokonując zgłoszenia lub składając wniosek o dokonanie czynności urzędowej albo wniosek o wydanie zaświadczenia lub zezwolenia (pozwolenia, koncesji) albo składając dokument stwierdzający udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpis, wypis lub kopię przedstawia zaświadczenie o korzystanie ze świadczeń pomocy społecznej z powodu ubóstwa;

• Osoby fizyczne prowadzące czynną ochronę gatunkową oraz osoby fizyczne, których gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie narażone jest na szkody wyrządzone przez gatunki zwierząt chronionych nieobjęte odszkodowaniem Skarbu Państwa - wyłącznie w zakresie przedmiotów opłaty skarbowej związanych z ochroną przyrody.

Opłata skarbowa - zapłata:

Zapłaty opłaty skarbowej dokonuje się:

• W kasie organu podatkowego lub

• Na rachunek tego organu

Rada gminy może zarządzić pobór opłaty skarbowej w drodze inkasa oraz wyznaczyć inkasentów i określić wysokość wynagrodzenia za inkaso.

Organy administracji rządowej i samorządowej oraz podmioty dokonują adnotacji potwierdzających zapłatę opłaty skarbowej, zwolnienie od niej lub wyłącznie obowiązku jej zapłaty.

Adnotacji nie dokonuje się, w przypadku gdy dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia lub zezwolenia (pozwoleniem koncesji) nie podlega opłacie skarbowej.

Adwokat, radca prawny, doradca podatkowy, rzecznik patentowy mogą składać w sądzie, organie administracji rządowej lub samorządowej albo podmiocie uwierzytelnioną przez siebie kpię dowodu zapłaty opłaty skarbowej od dokumentu stwierdzającego udzielenie im pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii - sąd może w razie...............

Opłata skarbowa podlega zwrotowi:

• Od dokonania czynności urzędowej - jeżeli mimo zapłacenia opłaty nie dokonano czynności urzędowej;

• Od wydania zaświadczenia lub zezwolenia (pozwolenia koncesji) - jeżeli mimo zapłacenia opłaty nie wydano zaświadczenia lub zezwolenia (pozwolenia, koncesji).

Zwrot opłaty następuje na wniosek!

Opłata skarbowa nie podlega zwrotowi po upływie pięciu lat od końca roku , w którym dokonano zapłaty opłaty.

Organem właściwym w sprawach opłaty jest:

• Wójt;

• Burmistrz;

• Prezydent miasta.

Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach opłaty jest:

• Od dokonania czynności urzędowej, wydania zaświadczenia oraz zezwolenia (pozwolenia, koncesji) - organ podatkowy właściwy ze względu na siedzibę organu lub podmiotu, który dokonał czynności urzędowej albo wydał zaświadczenie lub zezwolenie (pozwolenie, koncesje);

• Od złożenia dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury oraz jego odpisu, wypisu lub kopii - organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce złożenia dokumentu.

26. listopada 2013r.

Wykład 5.

Podatek od czynności cywilnoprawnych

Przedmiot opodatkowania :

Przedmiotem opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych są nazwane czynności cywilnoprawne Ustawa określa zasady opodatkowania tylko tych czynności cywilnoprawnych, których przedmiotem jest „nieprofesjonalny” obrót rzeczami oraz prawami majątkowymi.

Ustawa zawiera zamknięty katalog czynności cywilnoprawnych podlegający temu podatkowi.

Podatkowi podlegają następujące czynności cywilnoprawne:

• Umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych;

• Umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku;

• Umowy darowizny - w części dotyczącej przejścia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy;

• Umowy dożywocia;

• Umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności w części dotyczącej spłat lub opłat;

• Ustanowienie hipoteki;

• Ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym użytkowania nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności;

• Umowy depozytu nieprawidłowego;

• Umowy spółki;

• Umowa sprzedaży (art.535 k.c.);

• Umowa zamiany rzeczy i praw majątkowych (art. 603 k.c.);

• Umowa pożyczki (art. 720 k.c.);

• Umowy majątkowe małżeńskie regulowane przepisami kodeksu rodzinnego i opiekuńczego. Małżonkowie mogą przez umowę wspólność majątkową rozszerzyć, ograniczyć lub wyłączyć. Te umowy nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnej.

Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają zmiany treści umów, jeżeli powodują podwyżkę podstawy opodatkowania, orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne.

Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, jeżeli ich przedmiotem są:

• Rzeczy znajdujące się w kraju lub prawa majątkowe wykonywane w kraju;

• Rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w kraju i czynność cywilnoprawne została dokonana...........

W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się:

• Przy spółce osobowej - wniesienie lub podwyższenie wkładu, którego wartość powoduje zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika, dopłaty oraz oddanie przez wspólnika spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania;

• Przy spółce kapitałowej - podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów lub ze środków spółki oraz dopłaty;

• Przekształcenie lub łączenie spółek, jeżeli ich wynikiem jest zwiększenie majątku spółki osobowej lub podwyższenie kapitału zakładowego;

• Przeniesienie na terytorium RP z terytorium państwa niebędącego państwem członkowskim..........

Wyłączenia przedmiotowe. Opodatkowaniu nie podlegają:...

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną; z chwilą złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcie umowy ustanowienia hipoteki;

Z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu polubownego lub zawarcie ugody;

Z chwilą powołania się na okoliczność dokonania czynności cywilnoprawnych - jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności w terminie 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności, a którakolwiek ze stron po upływie tego terminu powoduje się przed organami podatkowymi lub organami kontroli skarbowej na okoliczność jej dokonania - w tym przypadku obowiązek podatkowy powstaje jedynie w stosunku do podatnika, który powołał się na okoliczność dokonania czynności cyw.

Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność. (umowy wstępne i przedwstępne nie podlegają opodatkowaniu).

Obowiązek podatkowy (z zastrzeżeniem art. 5) ciąży na:

• Przy umowie sprzedaży - na kupującym;

• Przy umowie zamiany - na stronach czynności;

• Przy umowie darowizny - na obdarowanym;

• Przy umowie dożywocia - na nabywcy własności nieruchomości;

• Przy umowie o dział spadku lub zniesienie współwłasności - na podmiocie nabywającym rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności;

• Przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności - na użytkowaniu lub nabywającym prawo służebności;

• Przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - na biorącym pożyczkę lub przechowawcy;

• Przy ustanowieniu hipoteki - na składającym oświadczenia woli o ustanowieniu hipoteki;

• Przy umowie spółki cywilnej - na wspólnikach, a przy pozostałych umowach spółki - na spółce.

Obowiązek zapłaty podatku ciąży na podatnikach tego podatku jeżeli obowiązek podatkowy ciąży na kilku podmiotach albo na stronach umowy zamiany, albo wspólnikach spółki cywilnej, zobowiązanymi solidarne do zapłaty podatku są odpowiednio te podmioty, strony umowy zamiany albo wspólnicy spółki cywilnej.

Podmioty zwolnione od podatku od czynności cywilnoprawne:

• Państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne itp.

• Organizacje pożytku publicznego, jeżeli dokonują czynności cywilnoprawne wyłącznie w związku z nieodpłatną działalnością pożytku publicznego;

• Jednostki samorządu terytorialnego;

• Skarb Państwa;

• Osoby nabywające na potrzeby własne sprzęt rehabilitacyjny.

Podatkiem od czynności cywilnoprawnych stanowi:

• Przy umowie sprzedaży:

• Wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego;

• Przy umowie zamiany:

• Lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu ....

• W pozostałych przypadkach

• Przy umowie darowizny - wartość długów i ciężarów albo zobowiązań przejętych przez obdarowanego;

• Przy umowie dożywocia - wartość rynkowa nieruchomości..............

• Przy umowie spółki - przy zawarciu umowy - wartość wkładów do spółki osobowej albo wartość kapitału zakładowego;

• Przy wniesieniu lub podwyższeniu wkładów do spółki osobowej albo podwyższeniu kapitału zakładowego - wartość wkładów powiększających majątek spółki osobowej, o którą podwyższono kapitał zakładowy;

• Przy dopłatach - kwota dopłat;

• Przy pożyczce udzielonej spółce przez wspólnika - kwota lub wartość pożyczki;

• Przy oddaniu spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego...............

Podstawa opodatkowania, a wydatki bezpośrednie związane z podwyższeniem kapitału:

• Od podstawy opodatkowania odlicza się:

• Kwotę wynagrodzenia wraz z podatkiem od towarów i usług, pobraną przez notariusza za sporządzenie aktu notarialnego umowy spółki albo jej zmiany, jeżeli powoduje ona zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego;

• Opłatę sądową związaną z wpisem spółki do rejestru przedsiębiorców lub

• ......

Wartość rynkowa przedmiotu czynności cywilnoprawnych

Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.

Jeżeli podatnik nie określił wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnych lub wartość określona przez niego nie odpowiada według oceny organu podatkowego, wartości rynkowej, organ ten wezwie podatnika do jej określenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni...............

Stawki podatku od czynności cywilnoprawnych:

• Umowy sprzedaży nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkaniowego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego

(1-2%), od umowy spółki - 0,5%

Stawka podatku wynosi 20% jeżeli przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego:

• Podatnik powołuje się na fakt zawarcie umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego

• ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

Zwolnienia od podatku od czynności cyw. min. następujące czynności (art.9)

..............

Od niektórych pożyczek nie trzeba płacić podatku.

Zapłata - pobór - zwrot podatku

Podatnicy są obowiązani - bez wezwania organu podatkowego złożyć deklarację, w sprawie podatku od czynności cyw. oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dniu od dnia powstania obowiązku podatkowego, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek jest pobierany przez płatnika.

Notariusze są płatnikami podatku od czynności cyw. dokonywanych w formie aktu notarialnego.

Płatnicy obowiązani są uzależnić dokonanie czynności od uprzedniego zapłacenia podatku.

Płatnicy obowiązaniu są:

• Prowadzić rejestr podatku;

• Wpłacić pobrany podatek na rachunek organu podatkowego właściwego ze względu na siedzibę płatnika, w terminie do 7 dnia miesiące następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek, a także przekazać w tym terminie deklarację o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika według ustalonego wzoru wraz z informacją o kwocie podatku należnego poszczególnym gminom,

• Przekazywać w ......................

Właściwość organów podatkowych

Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cyw. od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się na terytorium RP lub prawa majątkowe wykonywane w kraju, jest:

• Od przeniesienia własności nieruchomości, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego,...........

Podatek zryczałtowany dochodowy od osób fizycznych 10% ten który sprzedaje.

Kupujący płaci podatek od umowy cywilnoprawnej

Sprzedający:

• podatek zryczałtowany dochodowy od osób fizycznych: 10% * 550 000 = 55 000

Kupujący: 550 000 + 21

• musi złożyć wniosek o ustanowienie hipoteki 30

• podatek od czynności cywilnoprawnych za ustanowienie hipoteki

• uregulować wynagrodzenie dla notariusza 4221,2

10. grudnia 2013r.

Wykład 5.

Podatek od spadków i darowizn

Po świętach - dwa spotkania. Ostatni wykład - termin zerowy.

Podatek rolny i leśny - przejrzeć.

Istota spadku:

Przepisy prawa cywilnego o spadkach - księga czwarta Kodeksu Cywilnego (art. 922 - art. 1087)

Do spadku należą prawa i obowiązki majątkowe zmarłego (z wyjątkiem tych praw i obowiązków, które są ściśle związane z jego osobą, jak również praw, które z chwilą jego śmierci przechodzą na oznaczone osoby niezależnie od tego, czy są one spadkobiercami)

Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.

Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.

Nabycie spadku może następować w wyniku dziedziczenia ustawowego lub z testamentu.

Uwaga - kolejność dziedziczenia.

1. Wzór wniosku o stwierdzenie nabycia spadku - w przypadku testamentu.

2. Kolejność dziedziczenia ustawowego

1. Dzieci i małżonek spadkodawcy - spadek otrzymują w równych częściach, ale część przypadająca małżonkowi nie może być mniejsza niż ¼.

Rodzaje testamentów:

1. Zwykłe

1. Pisemny (sporządzony własnoręcznie);

2. Ustny (wygłaszany przy dwóch świadkach i urzędniku samorządowym);

3. Notarialny (spisywany przez rejenta).

2. Szczególne

1. Sporządzane przed kapitanem samolotu lub statku;

2. Mówiony;

3. Wojskowy.

Wydziedziczenie - pozbawienie zachowku. Musi być odpowiedni powód, sprawdzalny.

Kiedy testament jest nieważny?

Wówczas gdy został sporządzony:

• W stanie wyłączającym świadomość lub swobodne wyrażenie swojej woli (np. pod wpływem środków odurzających);

• Błędnie lub pod wpływem groźby.

Nieważność testamentu można zgłosić w ciągu 3 lat od dnia, w którym dowiedziałaś się o jednej z wymienionych przyczyn i nie później niż po upływie 10 lat od śmierci spadkodawcy.

Czasem boimy się przyjąć spadek, bo mogą być długi. Wtedy trzeba złożyć wniosek o odrzuceniu spadku.

Spadek można:

• Przyjęcie spadku z długami (tzw. przyjęcie proste) - spłata wszystkich zobowiązań spadkodawcy, nawet gdy przekraczają wartość posiadanego majątku, a więc także tego, który jest Twoją własnością.

• Przyjęcie spadku bez odpowiedzialności za długi - (tzw. przyjęcie z dobrodziejstwem inwentarza). Długi pozostawione przez spadkodawcę należności do spłaty będą pokryte tylko z majątku, który pozostawił.

• Odrzucić spadek w całości.

Komu przysługuje zachowek

Gdy spadkodawca spisał testament, a ciebie, choć należysz do jego najbliższej rodziny, pominął, masz prawo do zachowku. To należy się członkom najbliższej rodziny (czyli zastępczym, tj. dzieciom i wnukom, małżonkowi i rodzicom), którzy dziedziczyliby, gdyby nie było dokumentu....

Dziedziczenie testamentowe - wyznaczenie spadkobiercy lub spadkobierców.

Sporządzenie i odwołanie testamentu:

• Spadkodawca może testament napisać w całości pismem ręcznym, podpisać i opatrzyć datą, testament może być sporządzony w formie akty notarialnego;

• Ostatnia wola na piśmie - dwóch świadków;

• Ostatnia wola ustna - trzech świadków - uwaga

• Sporządzić i odwołać testament może tylko osoba mająca.............

Kto nie może być świadkiem przy sporządzaniu testamentu:

• Osoba niemająca pełnej zdolności do czynności prawnych;

• Niewidomy, głuchy lub niemy;

• Kto nie może czytać ani pisać;

• Kto nie włada językiem, w który spadkodawca sporządza testament;

• Skazany prawomocnie wyrokiem sądowym za fałszywe zeznania;

• Osoba, dla której w testamencie została przewidziana jakakolwiek korzyść, ....

DAROWIZNA w prawie cywilnym (KC) - jest umową, w której darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.

Przedmiotem darowizny mogą być nieruchomości, ruchomości, pieniądze i prawa majątkowe zbywalne.

Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w firmie aktu notarialnego. Umowy darowizny sporządzone bez zachowania formy notarialnej nie wywołują skutków prawnych, tzn. nie przenoszą własności na inną osobę.

Odwołanie darowizny

Syt.1. - gdy darowizna nie została jeszcze wykonana.

Syt.2. - gdy darowizna została już wykonana przez darczyńcę. Darczyńca może odwołać darowiznę już wykonaną, jeżeli obdarowany dopuści się względem niego rażącej niewdzięczności

Ustawa dopuszcza możliwość przebaczenia.

Odwołanie darowizny powinno nastąpić przez oświadczenie złożone na piśmie obdarowanemu. ...

Grupy podatkowe

Pierwsza grupa podatkowa - małżonek, zstępni (dzieci, wnuki, prawnuki), wstępni (rodzice, dziadkowie, pradziadkowie), pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie.

Druga grupa podatkowa - zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych, czyli dzieci, wnuki i prawnuki rodzeństwa, czuli siostrzeńcy, siostrzenice i bratankowie itp. Rodzeństwo rodziców (ciotki, wujkowie, stryjowie, stryjenki) i ...

Trzecia grupa podatkowa - ...

Przedmiot opodatkowania

Podatkowi podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium RP.

• Dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego;

• Darowizny, polecenia darczyńcy,

• Zasiedzenia,

• Nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

• Zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

• Nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

Podatkowi podlega również nabycie praw do wkłady oszczędnościowego na postawie dyspozycji wkładów na wypadek śmierci.............

Podatkowi od spadków i darowizn nie podlega:

• Nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium RP lub praw majątkowych podlegających wykonania na terytorium RP, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium RP;

• Nabycie w drodze spadku lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności wynikających z nabycia.............

Zwolnienia w podatku od spadków i darowizn (Art.4.)

Kwoty wolne od podatku:

I grupa podatkowa 9637zł

II grupa - 7276zł

III grupa - 4902zł

Kwota nadwyżki

ART. 4a.

ART. 15.

Obowiązek podatkowy art. 5

ART. 16.

Budynek / część / lokal mieszkalny

110m² powierzchni użytkowej - w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej.

- w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej;

- w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę na wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym....

Podstawa opodatkowania - ART. 7

Określanie wartości nabytych rzeczy i praw - ART. 8.

7.stycznia 2013r.

Wykład 6.

Zadanie 1. W wyniku dziedziczenia ustawowego małżonek otrzymał 25% masy spadkowej a ośmioro dzieci po 1/8 pozostałej części spadku. Wycena majątku według cen rynkowych w grudniu 2013r. wyniosła 128tys. jednakże po uwzględnieniu długu i ciężarów o wartości udokumentowanej 32tys. czysta wartość masy wyniosła 96tys. Czy i ile zapłacą spadkobiercy podatku?

Małżonek: 25% * 96 000 = 24 000

24 000 - 9 637 (kwota wolna od podatku) = 14 363

308,30 + [5% * (14 363- 10 278)] = 308,30 + 204,25 = 512,55

Dzieci: 96 000 - 24 000 = 72 000

72 000 / 8 = 9 000

Kwota wolna od podatku (do 9 637).

Zadanie 2. Przedmiotem opodatkowania jest darowizna kwoty 80 000zł od rodziców na rzecz syna i synowej z przeznaczeniem na zakup mieszkania stanowiącego odrębną nieruchomość. Czy i ile zapłacą podatku?

80 000 / 4 = 20 000

20 000 - 9 637(kwota wolna od podatku) = 10 363

10 363 - 9 637 (kwota wolna przy celach mieszkaniowych) = 726

726 * 3% = 21,78

21,78 * 4 = 87,12

Zadanie 3. Przedmiotem darowizny ojca na rzecz syna jest ½ zakładu usługowego o wartości 150tys. Po 3 latach ze względu na stan zdrowia syn przeniósł własność swojego udziału na rzecz innej osoby. Jak ustalić podatek i w jakiej wysokości?

Jeżeli zakład funkcjonuje min.5 lat to wtedy nie trzeba płacić podatku.

150 000 / 2 = 75 000

75 000 - 9 637 = 65 363

822,2 + [7%(65 363 - 20 556)] = 822,2 + 3136,49 = 3 958,69

3 958,69 *36 /60 = 2 375,2 kwota, która nie będzie płatna (3 lata działał więc to nie będzie płatne)

3 958,69 - 2 375,2 = 1 583,5 - tyle trzeba zapłacić podatku za dwa (do 5 lat)

Od depozytów w banku osoba upoważniona po śmierci musi zapłacić również podatek od spadku.

Zadanie 4. Spadkodawca Kazimierz zapisał w testamencie majątek rzeczy i prawa majątkowe na rzecz:

1. Syna Henryka: 1/5 część spadku w tym lokal mieszkalny i powierzchni użytkowej 105m2.

2. Syna Norberta: 1/5 część spadku w tym lokal mieszkalny o powierzchni użytkowej 120m2.

3. Syna Wacława: 1/5 część spadku w tym lokal mieszkalny o powierzchni użytkowej 140m2.

4. Żony Elżbiety: ¼ część spadku w tym budynek mieszkalny o powierzchni użytkowej 300m2.

5. Pielęgniarki, która opiekowała się chorym panem: 3/20 części spadku w tym lokal mieszkalny o powierzchni użytkowej 80m2.

Wartość czysta masy spadkowej w dniu otwarcia testamentu wynosiła 1 540 000zł. w tym wartość obiektów mieszkalnych odpowiednio: 115 500zł; 120 000zł; 126 000zł; 225 000zł; 80 000zł.

Obliczyć wysokość ulgi podatkowej dla każdego spadkobiercy. Ustalić wymiar należnego podatku.

1. 1/5* 1 540 000 = 308 000

1. Lokal: 115 500 ulga

2. Gotówka: 192 500

3. Podstawa opodatkowania: 192 500 - 9 637 = 182 863

4. Podatek: 822,2 + [7%*(182 863 - 20 556)] = 822,2 + 11361,5 = 12 183,7

2. 308 000

1. Lokal: 120 000 * 110 / 120 = 110 000 ulga

2. Gotówka: 198 000

3. Podstawa opodatkowania: 198 000 - 9 637 = 188 363

4. Podatek: 822,2 + [7%*(188 363 - 20 556)] = 822,2 + 11 746,5 = 12 568,7

3. 308 000

1. Lokal: 126 000 * 110 / 140 = 99 000 ulga

2. Gotówka: 209 000

3. Podstawa opodatkowania: 209 000 - 9 637 = 199 363

4. Podatek: 822,2 + [7%*(199 363 - 20 556)] = 822,2 + 12 516,5 = 13 338,7

5. ¼ * 1 540 000 = 385 000

6. Lokal: 225 000 * 110/300 = 82 500

7. Gotówka: 302 500

8. Podstawa opodatkowania: 302 500 - 9 637 = 292 863

9. Podatek: 822,2 + [7%*(292 863 - 20 556)] = 822,2 + 19 061,5 = 19 883,7

4. 3/20 * 1 540 000 = 231 000

1. Lokal: 80 000 ulga

2. Gotówka: 151 000

3. Podstawa opodatkowania: 151 000 - 4 902 = 146 098

4. Podatek: 2 877,2 + [20%*(146 098 - 20 556) = 2 877,2 + 25 108,4 = 27 985,6

Zadanie 1. Wyliczenie podatku od nieruchomości budynku niepodpiwniczanego, parterowego, którego przekrój jest następujący: przy założeniu, że stawka wynosi 0,73zł.

Zadanie 1. Podatnik nabył 10. marca samochód ciężarowy o dopuszczalnej masie całkowitej 5 ton. Podatek ustalony przez radę gminy na poziomie maksymalnym 810,87. Proszę podać w jakim terminie podatnik powinien złożyć deklarację i w jakich terminach uiścić raty podatku.

Zadanie 2. Dwóch wspólników prowadzących przewozy turystyczne zakupili wspólnie autokar o liczbie miejsc 50. Pojazd został zarejestrowany 5. października z uwagi na instalację baru do podawania gorących napojów. Stawka podatku ustalona przez radę gminy została ustalona na poziomie 1600zł. Obliczyć podatek i podać termin jego wpłaty.

Zadanie 2. Podpiwniczanego, piętrowego, którego przekrój jest następujący, wysokość podpiwniczenia wynosi 2,20m. Stawka wynosi 0,73zł.

Zadanie 1. Sprzedaż domu przed upływem 5 lat. Wartość działki i domu ustalono na kwotę 550 000. jakie podatki należy zapłacić przy czym wynagrodzenie notariusza ustalono na kwotę 3 460 + VAT 761,20. Ile kupujący i ile sprzedający będzie płacić.

---