wyklad 1 - Aktywa pieniezne - materialy do wykladu, STUDIA, studia materiały, MATERIAŁY DODATKOWE, dodatkowe Katedra RACHUNKOWOŚCI UG


Wykład 1 - Aktywa pieniężne

  1. Aktywa pieniężne to aktywa w formie krajowych środków płatniczych, walut obcych i dewiz. Zalicza się do nich także inne aktywa finansowe, w tym w szczególności naliczone odsetki od aktywów finansowych. Jeżeli aktywa te są płatne lub wymagalne w ciągu w ciągu 3 miesięcy od dnia ich otrzymania, wystawienia, nabycia lub założenia (lokaty), to na potrzeby rachunku przepływów pieniężnych zalicza się je do środków pieniężnych, chyba że ujmuje się je w przepływach z działalności inwestycyjnej (lokacyjnej).

Rys. 1 - Inwestycje krótkoterminowe

0x08 graphic

  1. Obrót gotówkowy (kasowy) to rozliczenia dokonywane za pomocą pieniądza gotówkowego, a także czeków gotówkowych. Wymaga odpowiedniego udokumentowania.

Rys. 2 - Dokumentacja obrotu gotówkowego

0x08 graphic

  1. Ewidencja obrotu kasowego.

Schemat 1 - Ewidencja obrotu kasowego

0x08 graphic

Objaśnienia do schematu:

  1. KP- podjęcie gotówki do kasy w oparciu o czek gotówkowy.

  2. KP - wpłata należności od odbiorcy do kasy.

  3. Zainkasowanie przychodu ze sprzedaży - rachunek albo faktura VAT opłacone gotówką.

  4. Protokół z przeprowadzonej inwentaryzacji w kasie - superata.

  5. Rozliczenie powstałej superaty na pozostałe przychody operacyjne.

  6. Dowód zakupu za gotówkę materiałów, usług (rachunek, faktura).

  7. Zapłata zobowiązania wobec dostawcy gotówką z kasy- rachunek lub faktura od dostawcy.

  8. Wypłata zaliczki pracownikowi np. na wyjazd służbowy - wniosek o zaliczkę.

  9. Zwrot do kasy niewykorzystanej zaliczki - rozliczenie zaliczki.

  10. Protokół z przeprowadzonej inwentaryzacji w kasie - manko.

  11. Rozliczenie powstałego manka na pozostałe koszty operacyjne.

  12. Wypłata wynagrodzeń - lista płac.

  13. Przekazanie do banku gotówki - dowód wpłaty własnej.

Przykład 1

W Przedsiębiorstwie Produkcyjnym SIGMA stany wybranych kont na początku stycznia były następujące:

Wn

Ma

101 - Kasa

500

131 - Rachunek bieżący

6 000

234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami

400

231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

3 200

W zakresie rozliczeń gotówkowych w minionym okresie wystąpiły następujące operacje:

Lp.

Treść

Kwota

Podjęto gotówkę w oparciu o czek A 78123489

4 000

Przyjęto zwrot zaliczki od A. Kowala

300

Wypłacono wynagrodzenia

3 200

Przekazanie do banku nadwyżki środków pieniężnych ponad pogotowie kasowe

1 100

Podjęto gotówkę w oparciu o czek A 78123490

500

Wypłacono zaliczkę E. Nowakowi na podróż służbową

500

E. Nowak zwrócił do kasy niewykorzystaną część zaliczki

40

Podjęto gotówkę na podstawie czeku gotówkowego nr A78123491

1 000

Wypłacono zaliczkę M. Kruk na zakup materiałów biurowych

1 000

Polecenie:

  1. Należy sporządzić raport kasowy.

  2. Dokonać zaksięgowania obrotu gotówkowego na podstawie RK.


Raport kasowy nr 2/2010

Za okres od 11 stycznia do 20 stycznia 2010 r.

Kasa nr 1

Poz.

Data

Dowód/symbol/nr

Treść

Przychód

Rozchód

Wn

Ma

1

11.01.

KP - 20

Podjęto gotówkę w oparciu o czek A 78123489

4 000

101

131

2

11.01.

KP - 21

Przyjęto zwrot zaliczki od A. Kowala

300

101

234

3

11.01.

Lista płac 1/200x

Wypłacono wynagrodzenia

3 200

231

101

4

11.01.

Dowód wpłaty własnej nr 7

Przekazanie do banku nadwyżki środków pieniężnych ponad pogotowie kasowe

1 100

140

101

15.01.

KP - 22

Podjęto gotówkę w oparciu o czek A 78123490

500

101

131

5

15.01.

Wniosek o zaliczkę nr 6 - E. Nowak

Wypłacono zaliczkę E. Nowakowi na podróż służbową

500

234

101

6

17.01.

KP -23 - rozliczenie zaliczki - E. Nowak

E. Nowak zwrócił do kasy niewykorzystaną część zaliczki

40

101

234

7

20.01.

KP -24

Podjęto gotówkę na podstawie czeku gotówkowego nr A78123491

1000

101

131

8

20.01.

Wniosek o zaliczkę nr 7 - M. Kruk

Wypłacono zaliczkę M. Kruk na zakup materiałów biurowych

1000

Ilość załączników

-

-

-

-

-

-

Podpisy

Obroty

5840

5 800

KP

5

sporządzającego

sprawdzającego

Stan kasy

poprzedni

500

KW

-

obecny

540

Lista płac

1

KSIĘGOWANO

dwp

1

dzień

strona

pozycja

Podpis

Wnioski

o zaliczki

2

SUMA

6340

6340

0x08 graphic


  1. Zasady obrotu gotówkowego określa kierownik jednostki.

  1. Obrót bezgotówkowy to rozliczenia bezgotówkowe dokonywane są za pośrednictwem i pod kontrolą banku.

Obligatoryjny pomiędzy podmiotami gospodarczymi, jeśli jednorazowa wartość należności lub zobowiązań objętych umową zawartą między nimi wynosi powyżej 15 000 euro. Obowiązek rozliczeń bezgotówkowych dotyczy także częściowych płatności, mniejszych od 15 000 euro, dokonywanych w ramach takiej umowy (Art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, Dz. U. z 2004 r., Nr 173, poz. 1807 z późn. zm.).

0x01 graphic

  1. Rozliczenia bezgotówkowe mogą przebiegać w formie:

Rys. 3 - Rozliczenia za pomocą polecenia przelewu

0x08 graphic

  1. Wierzyciel przesyła dłużnikowi rachunek/fakturę za sprzedane dobra, usługi.

  2. Dłużnik zleca bankowi dokonanie płatności na rzecz wierzyciela.

  3. Potwierdzenie przez bank dłużnika wykonania jego dyspozycji.

  4. Zawiadomienie przez bank dłużnika banku wierzyciela o dokonanej płatności na konto wierzyciela.

  5. Bank wierzyciela zawiadamia swojego klienta o dokonanym przelewie na jego rachunek od dłużnika.

Rys. 4 - Rozliczenia za pomocą akredytywy

0x08 graphic

  1. Dłużnik zleca bankowi otwarcie akredytywy - bank potwierdza wykonanie jego dyspozycji.

  2. Bank dłużnika zawiadamia bank wierzyciela o otwarciu akredytywy dla jego klienta i potwierdza wykorzystanie akredytywy, tj. przelanie określonej kwoty na rachunek klienta w banku wierzyciela.

  3. Powiadomienie wierzyciela o otwarciu dla niego akredytywy - wierzyciel przekazuje do banku dokumenty poświadczające wykonanie dostawy objętej akredytywą.

  4. Powiadomienie dłużnika o wykorzystaniu akredytywy.

  1. Schemat 2 - Funkcjonowanie konta „Rachunek bieżący”

0x08 graphic

Objaśnienia do schematu:

  1. Przekazanie gotówki z kasy przedsiębiorstwa do banku.

  2. Zapłata należności z tytułu dostaw i usług.

  3. Przelewy z pomocniczych rachunków bankowych na rachunek bieżący.

  4. Wpływy środków pieniężnych w drodze - potwierdzone przez bank.

  5. Zawiadomienie o realizacji czeków rozrachunkowych przekazanych do banku.

  6. Oprocentowanie środków znajdujących się na rachunku bankowym.

  7. Podjęcie gotówki z banku do kasy (np. na podstawie czeku gotówkowego).

  8. Pobrane przez bank opłaty manipulacyjne z tytułu obsługi rachunku bankowego, zrealizowanych przelewów.

  9. Zapłata zobowiązań wobec dostawców.

  10. Przelewy z rachunku bieżącego na pomocnicze rachunki bankowe, np. dla otwarcia akredytywy, potwierdzenia czeku rozrachunkowego.

  11. Realizacja własnych czeków rozrachunkowych potwierdzonych.

  12. Zapłata przelewem bankowym zobowiązań wobec budżetów.

  13. Błędnie awizowane przez bank przelewy z rachunku bieżącego. (Korekta nastąpi na podstawie zawiadomienia przez bank poprzez zapis po przeciwnych stronach konta.)

  14. Błędnie awizowane przez bank wpływy na rachunek bieżący. (Korekta nastąpi na podstawie zawiadomienia przez bank poprzez zapis po przeciwnych stronach konta.)

  15. Wypłata wynagrodzeń przelewem bankowym na rachunki oszczędnościowo - rozliczeniowe.

  1. Inne rachunki bankowe:


  1. Inne środki pieniężne to otrzymane czeki obce zarówno gotówkowe, jak i rozrachunkowe oraz weksle obce płatne w terminie do trzech miesięcy.

Do innych środków pieniężnych zaliczane są także tzw. środki pieniężne w drodze. Są to kwoty znajdujące się:

Schemat 3 - Ewidencja innych środków pieniężnych

0x08 graphic


Objaśnienia do schematu:

  1. Przekazanie gotówki do kasy - brak wyciągu bankowego, tj. potwierdzenia przez bank zmiany stanu na rachunku bankowym.

  2. Potwierdzenie przez bank wpłaty własnej, wb.

  3. Przelew z rachunku bieżącego na inny rachunek bankowy, np. w celu otwarcia akredytywy lub potwierdzenia własnego czeku rozrachunkowego, wb z rachunku bieżącego.

  4. Wpływ środków pieniężnych na inny rachunek bankowy (wyciąg bankowy z rachunku pomocniczego).

  5. Realizacja własnego czeku potwierdzonego.

  6. Zapłata należności czekiem rozrachunkowym.

  7. Przekazanie czeku rozrachunkowego do realizacji w banku.

  8. Zawiadomienie banku o zrealizowaniu czeku.

  9. Zapłata należności czekiem gotówkowym.

  10. Zamiana czeku gotówkowego w banku na gotówkę.


Schemat 4 - Ewidencja weksli obcych

0x08 graphic

Objaśnienia do schematu:

  1. Zapłata należności wekslem (wartość nominalna):

    1. suma netto równa wartości należności,

    2. odsetki będące wynagrodzeniem za udzielenie kredytu kupieckiego (różnica pomiędzy nominałem weksla a sumą netto).

  2. Wykupienie weksla za gotówkę przez jego wystawcę.

  3. Przekazanie weksla do dyskonta w banku.

  4. Wykupienie weksla przez bank:

    1. suma netto,

    2. dyskonto pobrane przez bank (utracone odsetki).

  5. Indosowanie weksla w celu zapłaty zobowiązania:

    1. suma netto równa wartości zobowiązania,

    2. dyskonto przypadające kolejnemu posiadaczowi weksla.

  6. Odpisanie weksli przedawnionych i nieściągalnych.

Schemat 5 - Ewidencja weksli własnych

0x08 graphic

Objaśnienia do schematu:

  1. Zakup blankietów wekslowych (powoduje zwiększenie kosztów rodzajowych w pozycji „Podatki i opłaty”, a bywa też ujmowany jako pozostały koszt operacyjny).

  2. Wystawienie weksla tytułem zapłaty zobowiązania wobec dostawcy (nominał weksla):

    1. kwota zobowiązania

    2. oprocentowanie weksla.

  3. Wystawienie weksla finansowego:

    1. kwota uzyskanych środków pieniężnych,

    2. oprocentowanie weksla.

  4. Odpisanie weksli przedawnionych.

  5. Wykup weksla w terminie.

  6. Oprocentowanie weksla terminowo - okazowego obliczone „z dołu” przy wykupie.

  7. Dyskonto obciążające koszty finansowe wystawcy.



Rys. 3 - Rozliczenia za pomocą weksla

0x08 graphic

13

Dr A. Zysnarska - Rachunkowość finansowa - wykłady 2010

Dowody wpłat własnych do banku

Rozliczenie zaliczek

Wnioski o zaliczki

Listy płac i zaliczek

Faktury, rachunki

ZASTĘPCZY

KW - gdy brak dowodu źródłowego

ŹRÓDŁOWE

KP -

DOWODY ROZCHODU GOTÓWKI

DOWODY PRZYCHODU GOTÓWKI

DOWODY OBROTU GOTÓWKOWEGO

10

9

7

6

2

1

7

7

5

9

4

6

10

8

3

2

1

12 miesięcy

3 miesiące

Data wykupu

INWESTYCJE KRÓTKOTERMINOWE

AKTYWA PIENIĘŻNE

Data:

wystawienia, nabycia,

otrzymania, założenia

PRZYCHÓD

FINANSOWY

KOSZT FINANSOWY

NALEŻNOŚĆ FINANSOWA

ZOBOWIĄZANIE

FINANSOWE

POSIADACZ

WYSTAWCA

OPROCENTOWANIE

Suma netto weksla

3

4

7

8

Obce czeki rozrachunkowe

Obce czeki gotówkowe

Środki pieniężne w drodze

Rozrachunki z dostawcami

Księga pomocnicza do konta "Inne środki pieniężne"

Kasa

Inne środki pieniężne

Rachunek bieżący

Inne rachunki bankowe

Rozrachunki z odbiorcami

234 Pozostałe

rozrachunki z pracownikami

131 Rachunek bieżący

101 Kasa

231 Rozrachunki

z tytułu wynagrodzeń

540 (Sk

5 800

6 340

2c) 1 500

2b) 1 100

1) 5 840

3 200 (Sp

2a) 3 200

340 (1b

Sp) 400

5 500 (1a

Sp) 6 000

5 800 (2

Sp) 500

DŁUŻNIK

BANK DŁUŻNIKA

WIERZYCIEL

BANK WIERZYCIELA

1

2

3

4

5

DŁUŻNIK

BANK DŁUŻNIKA

WIERZYCIEL

BANK WIERZYCIELA

1

4

2

3



Wyszukiwarka