Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych


Podstawę opodatkowania stanowi przychód bez pomniejszania o koszty jego uzyskania.


Podatnicy korzystający z tej formy opodatkowania obowiązani są do prowadzenia ewidencji przychodów odrębnie za każdy rok podatkowy

ZALETY I WADY RYCZAŁTU:

Zalety

Wady

Prosta księgowość

Brak możliwości zrzeczenia się ryczałtu w trakcie roku podatkowego

Brak możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem

Przy niskich kosztach - możliwość uzyskania korzyści fiskalnych w porównaniu z zasadami ogólnymi

Bywa nieopłacalne, gdy zysk jest bardzo mały (wysokie koszty), podatek płaci się bowiem od przychodu bez pomniejszania o koszty jego uzyskania

Przepisy


Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z poźn. zm.) 

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym, w tym również, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych. 

W 2011 r. ryczałt mogą opłacać podatnicy, którzy w 2010 r. uzyskali przychody z działalności gospodarczej w wysokości nieprzekraczającej 150 000 euro (591 975 zł) lub uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150 000 euro (591 975 zł).

Ryczałt opłacać mogą również podatnicy, którzy rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów.

W formie ryczał
tu nie mogą być opodatkowane przychody osób:

- opłacających podatek w formie karty podatkowej

- korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego

- osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

- wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii,

- podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach,

- rozpoczynających działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki. Jeżeli podatnicy nie zamierzają wykonywać działalności na rzecz byłych lub obecnych pracodawców, mogą do dnia rozpoczęcia działalności zawiadomić urząd skarbowy właściwy według miejsca zamieszkania podatnika o korzystaniu z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W przypadku gdy podatnik lub spółka dokona sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub uzyska przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, traci prawo do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

By rozliczać się w formie ryczałtu ewidencjonowanego należy złożyć w urzędzie skarbowym pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w tej formie. 

Oświadczenie za dany rok podatkowy podatnik składa do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do dnia
 20 stycznia roku podatkowego.

Podatnik, który rozpoczyna działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego - o wyborze tej formy zawiadamia urząd skarbowy w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności nie później jednak niż w dniu uzyska
nia pierwszego przychodu. 

Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od p
rzychodów ewidencjonowanych. 

W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki oświadczenie składają wszyscy wspólnicy do urzędów skarbowych właściwych według miejsca zamieszkania każdego ze wspólników.

W przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego i niezłożenia w określonym terminie ww. oświadczenia - podatnik jest obowiązany do założenia właściwych ksiąg i opłacania podatku na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

20%

przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,

17 %

przychodów ze świadczenia usług:

8,5%:

5,5% przychodów

3,0% przychodów:

Obowiązki podatnika: 

Korzystając z tej formy opodatkowania właściciel firmy jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 17 grudnia 2002r w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz.U. Nr 219, poz.1836 ze zm.) Na podstawie ewidencji co miesiąc ustala się kwotę podatku podlegającego wpłacie na rachunek urzędu skarbowego. Wpłat podatku dokonuje się w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień w terminie złożenia zeznania rocznego. 
Zeznanie roczne o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanyc
h (PIT-28) należy złożyć w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku.
Uwaga: decydując się na opodatkowanie w formie ryczałtu nie można rozliczać się wspólnie z małżonkiem, ani w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.
W kolejnych latach prowadzenia działalności można zastanowić się nad skorzystaniem z możliwości opłacania ryczałtu co kwartał. Rozwiązanie to ma zastosowanie jedynie do podatników, których otrzymane przychody w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczą kwoty stanowiącej równowartość 25 000 euro.

Obowiązki podatnika:

 

·         założenie ewidencji przychodów od dnia od którego ma zastosowanie opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego, oraz innych urządzeń księgowych o których mowa w art. 15 ust. 1 ustawy,

·         przechowywanie dowodów zakupu towarów,

·         obliczanie wysokości kwoty podatku i dokonywanie wpłat na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień w termi­nie złożenia zeznania rocznego,

·         po zakończeniu roku podatkowego - w terminie do dnia 31 stycznia roku następnego  podatnik obowiązany jest do złożenia zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).

 

Obowiązki płatnika:

 

Szczególne obowiązki zostały nałożone na podatników zatrudniających pracowników. Mają oni w szczególności obowiązek:

·         prowadzenia indywidualnych (imiennych) kart przychodów pracowników,

·         obliczania, pobierania i odprowadzania w ciągu roku zaliczek na podatek dochodowy,

·         sporządzania informacji o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11/8B),

·         dokonywania w określonych w przepisach przypadkach rocznego obliczenia podatku (PIT-40).

Ewidencja ryczałtu

Ewidencje przychodów prowadzą podatnicy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, tzw. ryczałtowcy. Zaliczyć należy do nich podatników:

którzy dokonali wyboru jako zasad opodatkowania zryczałtowanego podatku dochodowego i którzy nie przekroczyli limitów uprawniających do takiego wyboru (250'000 euro) albo też którzy rozpoczynają działalność (bez względu na obrót w roku jej rozpoczęcia).

W przypadku spółek limit dotyczy spółki, a podatnik ma prawo do wyboru odrębnych zasad opodatkowania w spółce i indywidualnie. 
Ryczałtowcy obliczają przychód stanowiący podstawę naliczenia ryczałtu według zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (głównie art.11 i art.14). Sposób prowadzenia ewidencji przychodów określa głównie 
przepis art.15 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Podatnicy prowadzący ewidencję przychodów zobowiązani są do prowadzenia innych jeszcze ewidencji dla celów podatku dochodowego - wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych czy książki kontroli itd.

Możliwość prowadzenia ewidencji przychodów zależna jest od wybranych zasad opodatkowania - ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Z kolei wybierając takie zasady opodatkowania należy złożyć w urzędzie skarbowym pismo informujące o wyborze:

Jeżeli zasady opodatkowania nie ulegają zmianie od roku poprzedniego, oświadczenia o wyborze zasad opodatkowania składać nie trzeba.

Ewidencję ryczałtu wybiera się raz na rok, można zatem w każdej chwili powrócić do zasad ogólnych od 1 stycznia roku następnego, albo natychmiast, dokonuj. Osoby fizyczne oraz spółki, które nie przekroczyły w danym roku ww. limitów mogą powrócić do księgi przychodów i rozchodów od początku roku następnego pod warunkiem powiadomienia naczelnika urzędu skarbowego przed rozpoczęciem roku podatkowego (a nie jak przy wyborze formy opodatkowania do 20 stycznia roku podatkowego).

Nie mogą prowadzić ewidencji przychodów osoby, które nie mają prawa do wyboru zryczałtowanego podatku dochodowego:

Aby zrezygnować z ryczałtu w trakcie roku podatkowego wystarczy zatem uzyskać ww. przychody.

Metody rozliczania przychodów

Z pewnymi wyjątkami przychody należy ewidencjonować faktury przychodowe w ewidencji przychodów według daty powstania obowiązku podatkowego - w dniu wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:

Jednak podatnicy opłacający podatek VAT (nie korzystający ze zwolnienia podmiotowego) mogą ewidencjonować przychody w dniu wystawienia faktury. Datę tę należy określić zgodnie z odrębnymi przepisami, tzn. liczy się:

Przy stosowaniu takiej zasady rozliczania przychodu w przypadku gdy:

jeszcze w grudniu danego roku, a fakturę wystawiono już w styczniu roku następnego, przychody takie należy ująć w ewidencji przychodów w ostatnim dniu danego roku podatkowego. Nie należy ich zatem ujmować w roku wystawienia faktury.

Na przykład:
Usługę wykonano 31 sierpnia, a fakturę wystawiono 4 września. Można ją ewidencjonować w ewidencji 31 sierpnia - zasady ogólne, albo 4 września - podatnicy ewidencjonujący przychody w dacie wystawienia faktury.
W przypadku usług wykonanych 31 grudnia przychód w obu metodach powinien zostać ujęty w księdze 31 grudnia.

Podobne zasady należy stosować w przypadku likwidacji działalności, zmiany umowy spółki lub zmiany wspólnika w ciągu roku podatkowego.

Podatnik sam wybiera zasady ujmowania faktur w ewidencji przychodów. Nie ma żadnego obowiązku informowania o swoim wyborze urzędu skarbowego. Podatnik może zmienić stosowane zasady dowolnie, również w ciągu roku podatkowego.

WZÓR
EWIDENCJA PRZYCHODÓW

Lp.

Data wpisu

Data uzyskania przychodu

Numer dowodu, na podstawie którego dokonano wpisu

Kwota przychodu opodatkowana według stawki

Ogółem przychody (5+6+7+8+9)

Kwota przychodu opodatkowana według stawki

Uwagi*

 

 

 

 

20%

17%

8,5%

5,5%

3,0%

 

10%

 

 

 

 

  

gr

gr

gr

gr

gr

 

gr

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Podsumowanie strony

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Przeniesienie z poprzedniej strony

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Suma przychodów od początku miesiąca……….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

* Podatnicy, którzy zamierzają skorzystać z przewidzianej w art. 21 ust. 1a ustawy możliwości kwartalnego wpłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, w kolumnie "Uwagi" mogą wpisywać datę otrzymania przychodu.

Ryczałtowcy bez ewidencji przychodów

Podatnik może nie prowadzić ewidencji przychodów na papierze, może ją prowadzić wyłącznie w komputerze:

W terminie do 20-ego dnia miesiąca następnego podatnik jest obowiązany sporządzić wydruk zapisów dokonanych za dany miesiąc. Jeżeli jednak program komputerowy nie zapewnia wydrukowania ewidencji, według wzoru określonego w załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów, to podatnik jest obowiązany założyć ewidencję. Po zakończeniu miesiąca do odpowiednich kolumn tej ewidencji należy wpisać w jednej pozycji sumy przychodów uzyskanych w danym miesiącu, według poszczególnych stawek ryczałtu. Wystarczy jednak wpisać kwoty zbiorcze i dołożyć do nich wydruk np. z excela.

Podatnik może nie prowadzić ewidencji przychodów w ogóle, jeżeli prowadzi ewidencję sprzedaży VAT, pod warunkiem, że:

Wybór którejkolwiek z ww. zasad nie wymaga zawiadomienia urzędu skarbowego i można go zmienić w każdej chwili.




Wyszukiwarka