PODATKI LOKALNE od Bartka, szkoła, US, semestr I


PODATKI LOKALNE WYKŁAD I 10.10.2009

Podatki lokalne- to podatki które zasilają budżety. Stanowią dochód j.s.t.

Podatek- świadczenie mające określone cechy, które muszą zaistnieć łącznie. Do tych cech zaliczamy:

  1. publicznoprawny charakter

  2. świadczenie nieodpłatne

  3. świadczenie przymusowe

  4. bezzwrotne

  5. o charakterze pieniężnym

  6. uiszczany na rzecz państwa lub j.s.t

  7. musi wynikać z ustawy

ad1) wynika, że prawo do opodatkowania jest wyłącznym atrybutem władzy państwowej. Jest to konsekwencja suwerenności. Państwo ustanawia obciążenia podatkowe jednostronnie -tzw. Jednostronny akt władzy.

ad2) nieodpłatność oznacza, że nie otrzymujemy w zamian bezpośrednio świadczenia wzajemnego. Musimy zapłacić świadczenie niezależnie od tego czy podmiot wg naszej opinii zrealizował świadczenie.

ad3) przymusowość- świadczenie jest obowiązkowe. Przymus występuje wtedy gdy nie zapłacimy podatku. Jeśli dobrowolnie nie spełnimy świadczenia to później mamy do czynienia z przymusem.

ad4) bezzwrotny- oznacza, że podatek jest przejmowany w sposób ostateczny przez podmiot uprawniony do jego poboru. Podatek nie podlega zwrotowi (zwrotowi podlega tylko nadpłata podatku).

ad5) pieniężny charakter jeżeli podatek należy do kategorii finansów to jest realizowany wyłącznie w pieniądzu.

ad6) świadczenie jest uiszczane na rzecz państwa lub j.s.t które posiadają status podmiotu publicznoprawnego.

Uprawnienia samorządu:

-prawo do decydowania o wysokości stawek ale nie może być ona wyższa niż maksymalna określona w ustawie.

-rozszerzenie zwolnień od opłacania podatku

ad7) art 217 i 84 Konstytucji

Podatki:

-państwowe- wpływy wyłącznie do budżetu państwa- VAT, akcyza, podatek od gier, od przychodów ewidencjonowanych

-samorządowe- wpływy wyłącznie do budżetu gminy: rolny, leśny, od nieruchomości, od środków transportu, spadków, darowizn, czynności cywilnoprawnych, dochodowy od osób fizycznych opłacany z karty podatkowej.

Wpływy i do państwa i do wszystkich j.s.t: dochodowy od osób fizycznych i prawnych.

Elementy struktury podatku:

  1. podmiot podatku

  2. przedmiot podatku

  3. podstawa opodatkowania

  4. ulgi i zwolnienia

  5. stawki podatkowe

  6. warunki i tryb płatności

Ad1) Podmiot podatku wskazuje kto na podstawie ustawy podatkowej zobowiązany jest do zapłacenia podatku. Rozpatrując termin podmiotu podatkowego możemy wyróżnić:

Organy podatkowe:

*państwowe- I instancja: naczelnik US; II instancja:dyrektor izby skarbowej

*samorządowe- I instancja: wójt, burmistrz, prezydent; II instancja: SKO

Podatnik to : osoba fizyczna, osoba prawna, jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej.

Płatnik- osoba fizyczna, osoba prawna, jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej. Podmiot zobowiązany do obliczenia, pobrania i uiszczenia w wyznaczonym terminie należnego podatku na rachunek bankowy właściwego organu podatkowego.

Inkasent- osoba fizyczna, osoba prawna, jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej, zobowiązana do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu. Organ podatkowy nie może ściągnąć z inkasenta podatku, jeśli podatnik nie uiścił wcześniej tej daniny. Za pośrednictwem inkasentów może być zarządzony pobór podatków: rolnego, leśnego, od nieruchomości, środków transportu.

Podział podatków lokalnych ze względu na organ podatkowy:

-samorządowy organ podatkowy: rolny, leśny, od nieruchomości, środków transportu.

-państwowy organ podatkowy: spadków i darowizn, czynności cywilnoprawnych, karta podatnika.

Ad2) Przedmiot podatku:

-to od czego płacimy podatek

-stan faktyczny lub prawny z którym ustawa łączy skutek powstania obowiązku prawnego.

Charakter podatku:

-jednorazowy (np.otrzymanie spadku)

-powtarzający się

-ciągły (np.posiadanie nieruchomości)

Podział podatków lokalnych ze względu na przedmiot:

Posiadanie majątku:

-obciążające cały majątek lub poszczególne składniki- od nieruchomości, środków transportu, rolny, leśny

-obciążające przyrost majątku- od spadków i darowizn

-od obrotu składnikami majątku- od czynności cywilnoprawnych

Ad3) Podstawa opodatkowania:

Konkretyzacja ilościowa (od nieruchomości, środków transportu, rolny, leśny) lub wartościowa (spadków i darowizn, czynności cywilnoprawnych).

Kumulacja podatkowa- od spadków i darowizn,

Minimum podatkowe (kwota wolna)- od spadków i darowizn,

Ulgi podatkowe- element zakładający zmniejszenie ciężaru podatkowego.

Stawka podatkowa- stosunek pomiędzy wysokością świadczenia podatkowego a wielkością podstawy opodatkowania.

Podział stawek podatkowych:

a)sposób ujęcia stawki:

-kwotowe- występują gdy podstawa opodatkowania wyrażona jest w jednostkach niepieniężnych. To kwota przypadająca na jednostkę podstawy opodatkowania (zł od m2)

-procentowe- wyraża w formie % relację pomiędzy wysokością podatku a wielkością podstawy opodatkowania (od spadków i darowizn, w drodze zasiedzenia, w niektórych czynnościach cywilnoprawnych).

b)zachowanie się stawki wobec podstawy opodatkowania:

-stałe- wysokość nie zmienia się wobec podstawy opodatkowania tzw. opodatkowanie proporcjonalne lub liniowe- przy zasiedzeniu

-zmienne-wysokość zmienia się w stosunku do podstawy opodatkowania:

*progresywne- stawka opodatkowania (procent płaconego podatku) rośnie wraz ze wzrostem dochodu podatnika.

Wyróżniamy progresję stopniową, nie występuje w naszym kraju oraz progresję szczeblowaną- naliczanie podatku następuje etapami- od spadków i darowizn.

*regresywne- w miarę wzrostu dochodów stawki podatkowe maleją

*degresywne- przeciętna stopa podatkowa spada w miarę wzrostu dochodu

Ad4) ulgi i zwolnienia- tzw preferencje podatkowe.

Ulga podatkowa- odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania lub wysokości podatku.

Ulga może polegać na:

Zwolnienie podatkowe- rezygnacja ustawodawcy z opodatkowania określonej kategorii podmiotów(zwolnienia podmiotów) lub określonych przedmiotów (zwolnienia przedmiotowe).

Wyłączenie podatkowe- wyraz całkowitego braku zainteresowania ustawodawcy

Ad5)stawki podatkowe

Stawka podatkowa - określony procentowo lub kwotowo wskaźnik służący obliczeniu należnej kwoty podatku od podstawy opodatkowania. Stawka podatkowa nie jest jedynym parametrem wpływającym na wysokość podatku.

W zakresie podatku od towarów i usług (VAT) obowiązują stawki podatkowe:

-podstawowa: 22%

-obniżone: 7%, 3% i 0%

-tzw. stawka zwolniona, która jest umownym terminem obejmującym grupę towarów i usług ustawowo zwolnionych od podatku VAT

W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych obowiązuje stawka 19%, a od osób fizycznych 18% i 32% (od 1 stycznia 2009r.)

Ad6)warunki i tryb płatności

a) z mocy ustawy- z dniem zaistnienia zdarzenia z którym ustawa podatkowa łączy powstanie zobowiązania- od czynności cywilnoprawnych, spadków i darowizn).

b)na podstawie decyzji organu podatkowego z chwilą jego doręczenia podatnikowi.

Decyzja ustalająca (konstytutywna), organ podatkowy ustala wysokość podatku- rolny, leśny, od nieruchomości.

Terminy uiszczania opłat:

-kalendarzowe- rolny, leśny, od nieruchomości, środków transportu. Płatne w formie gotówkowej lub bezgotówkowej. Płatności dokonujemy jednorazowo, w ratach lub zaliczkowo. Płatne do: 15 marzec, 15 maj, 15 wrzesień, 15 listopad. Świadczenie uiszczamy na rzecz organu wlaściwego miejscowo i rzeczowo.

WYKŁAD II 29.11.2009

PODATEK ROLNY, LEŚNY, OD NIERUCHOMOŚCI-

podatki te zasilają budżet gminy. Jest to podatek majątkowy, samorządowy, zwyczajny, rzeczowy i obligatoryjny. Zaliczamy je do grupy podatków bezpośrednich.

Podatek ten dotyczy kwestii posiadania nieruchomości, gdzie największym czynnikiem jest powierzchnia. Podjęte są działania dotyczące przejścia opłacania podatku- od wartości a nie od powierzchni nieruchomości (podatek katastralny).

Każdy z tych podatków ma odniesienie do nieruchomości i zależy od klasyfikacji:

-grunt który jest lasem- p. leśny

- grunt zakrzewiony i zadrzewiony- p. rolny

-pozostałe grunty- p. od nieruchomości

Organem podatkowym jest samorządowy organ podatkowy w I instancji:wójt, burmistrz, prezydent, a w II instancji Kolegialny Organ Odwoławczy.

PRZEDMIOT PODATKU

PODATEK ROLNY

Przedmiotem opodatkowania podatkiem rolnym są grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza (gdy jest prowadzona działalnść gosp. inna niż rolnicza to odprowadzamy podatek od nieruchomości).Użytki rolne podlegają opodatkowanu niezaleznie od wielkości z wyjątkiem tych które tworzą gospodarstwo rolne. Za Gospodarstwo rolne uważa się obszar gruntów, będących użytkami rolnymi, o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha rzeczywisty lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność współwłasność osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej, w tym spółki nieposiadającej osobowości prawnej. Uznanie użytków rolnych za gospodarstwo rolne jest powierzchnia I nie musi stanowić zorganizowanej całości, nie musi istnieć więź ekonomiczna. Nie ma wymogu aby były rolniczo używane.

PODATEK LEŚNY

Lasem w rozumieniu ustawy jest grunt:

1) o zwartej powierzchni co najmniej 0,10 ha, pokryty roślinnością leśną, drzewami i krzewami oraz runem leśny:

a) przeznaczony do produkcji leśnej lub

b) stanowiący rezerwat przyrody lub wchodzący w skład parku narodowego albo

c) wpisany do rejestru zabytków,

2) związany z gospodarką leśną, zajęty pod wykorzystywane dla potrzeb gospodarki leśnej: budynki i budowle, urządzenia melioracji wodnych, linie podziału przestrzennego lasu, drogi leśne, tereny pod liniami energetycznymi, szkółki leśne, miejsca składowania drewna, a także wykorzystywany na parkingi leśne i urządzenia turystyczne

PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają następujące nieruchomości lub obiekty budowlane:

a)pozostałe grunty, chyba że grunty posiadają klasyfikację gruntu rolnego, leśnego, zadrzewionego, zakrzewionego ale jest tam prowadzona działalność gospodarcza inna niż rolnicza, leśnicza.

b)budynki lub ich części

budynek- obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, który jest trwale

związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada

fundamenty i dach;

budowla- obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego niebędący budynkiem

lub obiektem małej architektury, a także urządzenie budowlane w rozumieniu przepisów prawa

budowlanego związane z obiektem budowlanym, które zapewnia możliwość użytkowania obiektu

zgodnie z jego przeznaczeniem

c)budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej - wyższe stawki podatkowe.

Grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z wyjątkiem:

-budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami

-grunty pod jeziorami zajęte na zbiorniki wodne,

chyba że przedmiot opodatkowania nie jest i nie może być wykorzystywany do prowadzenia tej działalności ze względów technicznych.

PODMIOT PODATKU

a)Czynny- podmiot uprawniony j.s.t szczebla podstawowego. Reprezentowane są przez organy podatkowe w I instancji wójt, burmistrz, prezydent; w II instancji Samorządowe Kolegium Odwoławcze

b)Bierny- podatnik

PODATEK ROLNY

Podmiotami obowiązanymi do zapłaty podatku rolnego osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące:
- właścicielem,
- posiadaczem samoistnym,
- użytkownikiem wieczystym,
- w niektórych przypadkach posiadaczem zależnym gruntów (gdy grunty stanowią własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego oraz gdy grunty gospodarstwa rolnego zostały wydzierżawione na podstawie umowy zawartej stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników).

-spółdzielnie produkcyjne w stosunku do których zostały wniesione grunty jao wkład

-jednostki organizacyjne agencji nieruchomości rolnych

-jednostki organizacyjne przedsiębiorstwa lasy państwowe

(ostatnie dwa przypadki są to podmioty które są podatnikami w odniesieniu do gruntów należące do zasobów skarbu państwa lub są w zarządzie...)

Obowiązek podatkowy nie dotyczy Skarbu Państwa oraz gmin.

Jeżeli grunt jest we współposiadaniu lub współwłasności to odpowiadamy solidarnie.

PODATEK LEŚNY

Podatnikami podatku leśnego są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, będące:

-właścicielami lasów;

-użytkownikami wieczystymi lasów;

-posiadaczami lasów będących własnością Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, w szczególności dzierżawcami,

-posiadaczami samoistnymi lasów, czyli podatnikami, którzy faktycznie władają lasem jak właściciel, choć nie są właścicielami (opłacanie podatku przez posiadacza samoistnego zwalnia z obowiązków podatkowych właściciela nieruchomości - posiadacz dąży w ten sposób do zasiedzenia własności lasu).

-Podatnikiem może więc być spółka cywilna czy nadleśnictwo w odniesieniu do lasów pozostających w zarządzie Lasów Państwowych.

Las będący współwłasnością lub znajdujący się we współposiadaniu dwóch lub więcej podatników, stanowi odrębny przedmiot opodatkowania, tzn. jest opodatkowany jako odrębny las, a nie jako udział we współwłasności u poszczególnych współwłaścicieli. W takich przypadkach obowiązek podatkowy ciąży solidarnie ja wszystkich współwłaścicielach i współposiadaczach.

PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI

Podatnikami podatku od nieruchomości są: osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące:

-właścicielami

-posiadaczami samoistnymi

-użytkownikami wieczystymi gruntów,

-posiadaczami zależnymi stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, zarówno gdy posiadanie to wynika z umowy jak w przypadku braku posiadania tytułu prawnego.

-jednostki organizacyjne agencji nieruchomości rolnych i lasów państwowych w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania które wchodzą w skład zasobu własności rolnej Skarbu Państwa lub rządzie lasów państwowych, jeżeli wymienione jednostki rzeczywiście władają przezdmiotem opodatkowania.

PODSTAWA OPODATKOWANIA

PODATEK ROLNY

Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych oraz zaliczenia do okręgu podatkowego dla gruntów gospodarstw rolnych. Dla pozostałych gruntów jest to liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.

Ustala się 4 okręgi podatkowe, do których zalicza się gminy oraz miasta oraz 10 klas użytków rolnych.

Ha przeliczeniowy ustalamy- rzeczywistą liczbę ha pomnażamy przez wskaźnik przeliczeniowy

PODATEK LEŚNY

Podstawę opodatkowania podatkiem leśnym stanowi powierzchnia lasu, wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i budynków

PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI

Podstawę opodatkowania stanowi:

-dla gruntów - powierzchnia gruntu, od ilości- w m2

-dla budynków lub ich części - powierzchnia użytkowa budynku,

Powierzchnia użytkowa to powierzchnia mierzona po wewnętrznej długości ścian na wszystkich kondygnacjach z wyjątkiem powierzchni klatek schodowych oraz szybów dźwigowych; za kondygnację uważa się również garaże podziemne, piwnice, sutereny i poddasza użytkowe.

*wys. do 140cm- nie zaliczamy

*wys.od 140 do 220- do opodatkowania w 50%

*powyżej 220- do opodatkowania w 100%

-dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej - wartość,

STAWKI PODATKOWE

PODATEK ROLNY

Ma charakter stały, jest kwotowa, zróżnicowana wysokościowa- w zależności czy jest gospodarstwem rolnym czy nie.

-dla gruntów gospodarstwa rolnego: równowartość pieniężna 2,5 q żyta - od 1 ha przeliczeniowego

-dla pozostałych gruntów rolnych podlegających podatkowi rolnemu: równowartość pieniężna 5 q żyta - od 1 ha

są obliczone według średniej ceny skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy.

Średnią cenę skupu żyta ustala się na podstawie komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, ogłaszanego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”. Rady gmin są uprawnione do obniżenia cen skupu żyta przyjmowanych jako podstawa obliczania podatku rolnego na obszarze gminy.

PODATEK LEŚNY

Ma charakter proporcjonalny (stały), kwotowa.

-Stawka wynosi 0,220m3 drewna obliczona wg średniej sprzedaży drewna za 3 pierwsze kwartały poprzedzające rok budżetowy

-obniżenie o 50% w stosunku do lasów ochronnych, parków narodowych oraz rezerwatów pezyrody

Rady gmin są uprawnione do obniżenia cen skupów drewna

PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI

Określa w formie uchwały Rada Gminy na dany rok podatkowy przy czym stawki te nie mogą być wyższe niż maksymalne określone w ustawie o opłatach I podatkach lokalnych.

Grunty mają chaakter kwotowy.

Budynki mają charakter kwotowy.

Budowle mają charakter procentowy.

I wszystkie 3 są proporcjonalne, stałe.

Zróżnicowanie stawek:

a)grunty- od lokalizacji, od zabudowy, rodzaju działalności

b)budynki- od lokalizacji, stanu technicznego, sposobu wykorzystywania, wieku, zabudowy.

c)budowle- od rodzaju działalności gospodarczej

OBOWIĄZKI I ZOBOWIĄZANIA PODATKOWE

PODATEK ROLNY

W przypadku osób fizycznych:

Zobowiązanie podatkowe powstaje poprez wydanie przez organ podatkowy decyzji ustalającej wysokość świadczenia podatkowego. Decyzję tę należy dostarczyć podatnikowi. Decyzje wydaje organ w oparciu o informacje złożone wcześniej przez podatnika. Te informacje powinny być złożone w ciągu 14 dni od zaistnienia zdarzenia. W decyzji zawarta jest wysokość podatku na cały rok oraz terminy ich płacenia (15marzec, 15 maj, 15 wrzesień, 15 listopad). Wpłaty należy dokonywać za pośrednictwem inkasenta.

W przypadku osób prawnych I jednostek organizacyjnych nie posiadający osobowości prawnej:

Muszą składac deklaracje na podatek do 15 stycznia roku podatkowego lub w ciągu 14 dni od zaistnienia zdarzenia. W deklaracji podatnik musi obliczyć wysokość podatku i sam realizuje płatności proporcjonalnie (15marzec, 15 maj, 15 wrzesień, 15 listopad). Nie jest wydawana decyzja podatkowa. Wpłaty należy dokonywać na rachunek bankowy budżetu gminy.

PODATEK LEŚNY

W przypadku osób fizycznych:to samo co w podatku rolnym

W przypadku osób prawnych I jednostek organizacyjnych nie posiadający osobowości prawnej:

Muszą składac deklaracje na podatek do 15 stycznia roku podatkowego lub w ciągu 14 dni od zaistnienia zdarzenia. W deklaracji podatnik musi obliczyć wysokość podatku oraz sam realizuje płatności w cyklach miesięcznych. Nie jest wydawana decyzja podatkowa. Wpłaty należy dokonywać na rachunek bankowy budżetu gminy.

PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI

W przypadku osób fizycznych:to samo co w podatku rolnym i leśnym

W przypadku osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie posiadający osobowości prawnej:

Muszą składac deklaracje na podatek do 15 stycznia roku podatkowego lub w ciągu 14 dni od zaistnienia zdarzenia. W deklaracji podatnik musi obliczyć wysokość podatku oraz sam realizuje płatności w cyklach miesięcznych. Nie jest wydawana decyzja podatkowa. Wpłaty należy dokonywać na rachunek bankowy budżetu gminy.

ULGI I ZWOLNIENIA

PODATEK ROLNY

Zwolnienia podmiotowe, przedmiotowe.

Z urzędu:

*użytki rolne klasy V, VI i VIz oraz grunty zadrzewione i zakrzewione ustanowione na użytkach

rolnych;

*grunty położone w pasie drogi granicznej

*użytki ekologiczne;

*grunty zajęte przez zbiorniki wody służące do zaopatrzenia ludności w wodę;

*grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w międzywałach;

*grunty wpisane do rejestru zabytków, pod warunkiem ich zagospodarowania i utrzymania zgodnie z przepisami o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami;

* grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, którzy:

a) osiągnęli wiek emerytalny,

b) są inwalidami zaliczonymi do I albo II grupy,

c) są niepełnosprawnymi o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności,

d) są osobami całkowicie niezdolnymi do pracy w gospodarstwie rolnym albo niezdolnymi do

samodzielnej egzystencji.

Na wniosek podatnika:

*grunty orne, łąki i pastwiska objęte melioracją - w roku, w którym uprawy zostały zniszczone wskutekrobót drenarskich;

*grunty przeznaczone na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie już istniejącego do powierzchni nieprzekraczającej 100 ha:

*grunty gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej, z tym że zwolnienie może

dotyczyć nie więcej niż 20 % powierzchni użytków rolnych gospodarstwa rolnego, lecz nie więcej niż 10 ha - na okres nie dłuższy niż 3 lata, w stosunku do tych samych gruntów

Od podatku rolnego zwalnia się również uczelnie.

Ulgi- inwestycyjna, żołnierska, klęskowa oraz korekcyjna jako jedyna stosowana z urzędu.

PODATEK LEŚNY

tylko zwolnienia-

Zwalnia się od podatku leśnego:

1) lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat;

2) lasy wpisane indywidualnie do rejestru zabytków;

3) użytki ekologiczne.

Od podatku leśnego zwalnia się również uczelnie.

PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI

tylko zwolnienia-

-budowle wchodzące w skład infrastruktury kolejowej

-budowle infrastruktury portowej, budowle infrastruktury zapewniającej dostęp do portów i

przystani morskich oraz zajęte pod nie grunty;

-budynki, budowle i zajęte pod nie grunty na obszarze części lotniczych lotnisk użytku

publicznego;

-grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, pod warunkiem ich utrzymania i

konserwacji, zgodnie z przepisami o ochronie zabytków, z wyjątkiem części zajętych na

prowadzenie działalności gospodarczej

Wykład III 13.12.2009

PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTU

Jest to podatek:

-lokalny (gminny)

-majątkowy

-rzeczowy

-zwyczajny

-bezpośredni

-obligatoryjny

PODMIOT PODATKU

1)czynny (uprawniony)- gminy

2)bierny (podatnik)- osoby fizyczne i osoby prawne będące właścicielami środków transportowych. Jak właścicieli traktuje się również jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, na które środek transportowy jest zarejestrowany, oraz posiadaczy środków transportowych zarejestrowanych na terytorium RP jako powierzone przez zagraniczną osobę fizyczną lub prawną podmiotowi polskiemu. Współwłaściciele odpowiadają solidarnie.

Właściwość rzeczowa- wójt, burmistrz, prezydent miasta. Organem odwoławczym jest samorządowe kolegium odwoławcze.

Właściwość miejscowa-

1)miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika,

2) w przypadku przedsiębiorstwa wielozakładowego, na terenie którego znajduje się zakład lub jednostka posiadająca środki transportowe.

3)w przypadku współwłasności środka transportowego, osoba która została wpisana jako pierwsza w dowodzie rejestracyjnym pojazdu.

PRZEDMIOT PODATKU

PODSTAWA OPODATKOWANIA

ściśle wiąże się z przedmiotem opodatkowania

STAWKI PODATKOWE

art.10 to stawki max, co oznacza ze rada gminy nie może ustalić stawki większej niż max określonej w ustawie. Są to stawki kwotowe, proporcjonalne. Są waloryzowane wg wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych.

Stawki minimalne to stawki, które określają załączniki od 1-3 ustawy:

-samochody ciężarowe o masie powyżej lub równe 12t

-ciągniki balastowe i siodłowe o masie powyżej lub równe 12t

-przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem mają powyżej 12t

Stawki min. podlegają waloryzacji zgodnie z % wskaźnikiem kursu euro.

Stawki można różnicować następująco:

-wpływ środka transportu na środowisko

-rok produkcji

-liczba miejsc siedzących

6.WARUNKI I TRYB PŁATNOSCI

Obowiązki podatników: złożenie deklaracji na podatek do 15 lutego lub w ciągu 14 dni od zaistnienia okoliczności. Wpłacenie obliczonego podatku bez wezwania na rachunek budżetu gminy. Podatek płacimy w 2 ratach: do 15.02 oraz 15.09.

Jeżeli obowiązek powstał po 1.02 i nie wcześniej niż 1.09. to płacimy: pierwszą ratę po 14 dniach od powstania obowiązku podatkowego, a drugą ratę 15.09.

Po 1.09- uiszczenie należności następuje w 1 racie w ciągu 14 dni od powstania obowiązku podatkowego.

Wygaśniecie obowiązku podatkowego: obowiązek podatkowy, wygasa z końcem miesiąca, w którym środek transportowy został wyrejestrowany lub wydana została decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu, lub z końcem miesiąca, w którym upłynął czas, na który pojazd powierzono.

PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN

Jest to podatek:

-lokalny (gminny)

-majątkowy

-rzeczowy

-zwyczajny

-bezpośredni

-obligatoryjny

PODMIOT PODATKU

-podmiot czynny- gmina, (podatek ten trafia do gminy, ale składamy przed Naczelnikiem US)

-podmiot bierny- podatnicy. 3 grupy podatników:

Stopień pokrewieństwa lub powinowactwa z osobą od której lub po której nabywamy własność lub prawa majątkowe.

Podatnikami są tylko osoby fizyczne, które nabywają własność lub prawa z określonych w ustawie tytułów. Obywatele Polscy mający miejsce stałego pobytu na terytorium RP.

PRZEDMIOT PODATKU

-dziedziczenie,

-darowizna,

-zasiedzenie

-nieodpłatne zniesienie współwłasności

-nabycie tytułem zachowku

-nieodpłatna renta, służebność, użytkowanie

-zapis bankowy (dyspozycja wkładem na wypadek śmierci)

Rzecz ta musi znajdować się na terytorium Polski lub prawo majątkowe musi być wykonywane na terytorium RP. Wyjątek: rzecz która jest poza granicami RP ale nabywca jest obywatel Polski, lub ma w Polsce miejsce stałego pobytu.

PODSTAWA OPODATKOWANIA

Czysta wartość nabywanych rzeczy i praw czyli wartość rynkowa po potraceniu długów i ciężarów. Wartość rynkową ustala się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku podatkowego.

Art.9 minimum wolnego podatku- minimum rozłączne. Kwota zależy od przynależności do grupy podatkowej. Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:

1) 9.637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;

2) 7.276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;

3) 4.902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

Kumulacja przedmiotowa: jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.

ULGI I ZWOLNIENIA

Wyłączenia z opodatkowania:

Zwolnienia przedmiotowe:

-działalność rolnicza

-o charakterze majątkowym

- związane wyłącznie z nabyciem w drodze spadków określonych przedmiotów osobistych, najczęściej związanych z życiem i historią rodziny.

Zwolnienia specjalne:

Zwolnienie od podatku przez następujące osoby: małżonek, zstępni, wstępni, ojczym, macocha, pasierbowie, rodzeństwo. W tym przypadku należy zgłosić nabycie do naczelnika US w ciągu 6 miesięcy. Jeżeli są to środki pieniężne to dodatkowo należy udokumentować otrzymanie środków pieniężnych.

-Gdy nabycie będzie miało formę aktu notarialnego

-Łączna wartość środków pieniężnych nie przekroczyła 9,637 zł w ciągu 5 lat od danej osoby.

Obowiązek podatkowy spoczywa na nabywcy.

Ulga ta ma charakter przedmiotowy. Aby z niej skorzystać:

-w I gr.- nabyć lokal w drodze spadku lub darowizny

-w II gr- w drodze spadku

-w III gr. w drodze dziedziczenia i te osoby powinny sprawować opiekę. Musi być umowa i 2 lata opieki

Deklaracje składa się do naczelnika US.

STAWKI PODATKOWE

Obowiązuje skala progresywna- szczeblowana. Jedynie w przypadku zasiedzenia- skala progresywna czyli liniowa. Stawki są najniższe w I grupie (5-7%0; w II grupie (9%); w III grupie (16 i 20%).

Ulga mieszkaniowa- W przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego - nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. Warunki:

-nabywca nie może być właścicielem innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego,

-nie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego

-nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego

- będą zamieszkiwać będąc zameldowanymi na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonają jego zbycia przez okres 5 lat

PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO-PRAWNYCH

To podatek:

-lokalny,

-rzeczowy,

-zwyczajny,

-obligatoryjny,

-bezpośredni

Podatnik- osoba fizyczna, osoba prawna, jednostka organizacyjna nie mającą osobowości prawnej.

Zwalnia się od podatku następujące strony czynności cywilnoprawnych:

Podmioty, na których ciąży obowiązek podatkowy:

-przy umowie sprzedaży - na kupującym;

-przy umowie zamiany - na stronach czynności;

-przy umowie darowizny - na obdarowanym;

-przy umowie dożywocia - na nabywcy własności nieruchomości;

-przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności - na podmiocie nabywającym rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności;

-przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności - na użytkowniku lub nabywającym prawo służebności;

-przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - na biorącym pożyczkę lub przechowawcy;

-przy ustanowieniu hipoteki - na składającym oświadczenia woli o ustanowieniu hipoteki;

-przy umowie spółki cywilnej - na wspólnikach, a przy pozostałych umowach spółki - na spółce.

Obowiązek podatkowy powstaje:

-z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej;

-z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną;

-z chwilą złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy ustanowienia hipoteki;

-z chwilą uprawomocnienia się odpowiedniego orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu polubownego lub zawarcia ugody

-z chwilą powołania się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej - jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku, a następnie powołuje się przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt jej dokonania.

PRZEDMIOT PODATKU

Podatkowi podlegają następujące czynności cywilnoprawne: art.1

-umowy sprzedaży

-umowy pożyczki,

-umowy darowizny

-umowy dożywocia

-umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności

-ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,

-umowy depozytu nieprawidłowego,

-umowy spółki (akty założycielskie);

Ponadto powstanie obowiązku podatkowego powodują również:

-zmiany wyżej wymienionych umów, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych,

-orzeczenia sądów, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione powyżej,

Zwolnienia z podatku:art.9

-sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1 000 zł

-pożyczki z kasy zapomogowo- pożyczkowej

-umowy hipoteki na zabezpieczenie

Warunki:

-czynności zostały dokonane na terytorium RP,

-charakter odpłatny

-charakter niezawodowy,

PODSTAWA OPODATKOWANIA

1. Przy umowie sprzedaży i zamiany- wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego

2. Przy umowie darowizny - wartość długów i ciężarów albo zobowiązań przejętych przez obdarowanego;

3. Przy umowie dożywocia - wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego;

5. Przy umowie o zniesienie współwłasności lub o dział spadku - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego nabytego ponad wartość udziału we współwłasności lub spadku;

6. Przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - kwota lub wartość pożyczki albo depozytu;

7. Przy umowie spółki:

-wartość wkładów

-kwota dopłat,

- kwota lub wartość pożyczki,

8. Przy ustanowieniu hipoteki - kwota zabezpieczonej wierzytelności.

STAWKI PODATKOWE

Stawki podatku zostały zróżnicowane ze względu na rodzaj czynności cywilnoprawnej. Mają charakter procentowy, są proporcjonalne. W przypadku hipoteki mają charakter kwotowy.

WARUNKI I TRYB PŁATNOSCI

Obowiązek składania deklaracji na podatek bez wezwania. Podatek należy obliczyć- samo obliczenie. Wpłacić w terminie 14 dni od powstania obowiązku podatkowego. Płatnikiem może być notariusz.

KARTA PODATKOWA

Jest to uproszczona forma opodatkowania dla określonych podatników wykonujących określone działalności. Rezygnujemy w tym podatku z ustalania wielkości przychodów przez podatników. A podatek ustala się w stałych kwotach. Jest to prawo podatnika. Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej są zwolnieni od obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Podatnicy ci są jednak obowiązani wydawać na żądanie klienta rachunki i faktury,stwierdzające sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi, oraz przechowywać w kolejności numerów kopie tych rachunków i faktur w okresie pięciu lat podatkowych, licząc od końca roku, w którym wystawiono rachunek lub fakturę.

PODMIOT PODATKU

Tylko osoby fizyczne wykonujące działalność samodzielnie lub spółki cywilne osób fizycznych.

PRZEDMIOT PODATKU

Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący działalność:

-usługową lub wytwórczo - usługową,

-usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu,

-gastronomiczną - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości powyżej 1,5%

alkoholu,

-w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu,

-w zakresie usług rozrywkowych,

-w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu,

-w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego,

-w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług weterynaryjnych, w tym również

sprzedaż preparatów weterynaryjnych wymienionych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym,

-w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi,

-w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny.

Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, według ustalonego wzoru, za dany rok podatkowy, podatnik składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a jeżeli podatnik rozpoczyna działalność w trakcie roku podatkowego - przed rozpoczęciem działalności. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w tej formie. Właściwy miejscowo w sprawie podatku dochodowego opłacanego w formie karty

podatkowej jest naczelnik urzędu skarbowego według miejsca położenia zorganizowanego zakładu, wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej, a w razie niedopełnienia zgłoszenia działalności do ewidencji lub gdy działalność jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zakładu - według miejsca zamieszkania podatnika lub siedziby spółki, a jeżeli nie można ustalić siedziby spółki - według miejsca zamieszkania jednego ze wspólników.

Naczelnik urzędu skarbowego, uwzględniając wniosek o zastosowanie karty podatkowej,

wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej,

odrębnie na każdy rok podatkowy. Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki,

w decyzji tej wymienia się wszystkich jej wspólników.

Ograniczenia dotyczą także współmałżonka, który nie może prowadzić działalności w tym samym zakresie co my, nie może też świadczyć usług ani produkować dla innych firm. Nie ma natomiast przeciwwskazań do tego, by współmałżonek był zatrudniony w naszej firmie.

Nie mogą zatrudniać osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę.

Wysokość stawki podatkowej zależy od:

-rodzaju prowadzonej działalności

-rozmiaru prowadzonej działalności

-liczby mieszkańców danej miejscowości

Obniżenie stawki karty:

-ukończenie określonego wieku

-zatrudnienie osoby ze stopniem niepełnosprawności

Podwyższenie stawki karty:

-zatrudnienie pełnoletnich członków rodziny, nie licząc małżonka, pełnoletnich członków rodziny jednego ze wspólników, nie licząc małżonka

Do liczby pracowników nie wlicza się:

-małżonka, i niepełnoletnich członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym z podatnikiem.

-w razie prowadzenia działalności przez wspólników - do liczby pracowników nie wlicza się małżonka i niepełnoletnich członków rodziny tylko jednego wspólnika.

-przy prowadzeniu działalności usługowej w zakresie handlu detalicznego i gastronomii - do liczby pracowników nie wlicza się ponadto osób zatrudnionych w celu praktycznej nauki zawodu, zgodnie z odrębnymi przepisami o nauce zawodu, oraz pracowników zatrudnionych wyłącznie do utrzymywania czystości w zakładzie, pod warunkiem że podatnik określił na piśmie zakres czynności tych pracowników.

STAWKI PODATKOWE

Stawki mają charakter kwotowy, proporcjonalny.

WARUNKI PŁATNOŚCI

Do 7 dnia każdego miesiąca, a za grudzień do 28.12

PODSTAWA OPODATKOWANIA

Podstawa opodatkowania kształtowana jest przez szereg czynników, praktycznie pozostaje nią dochód lub przychód osiągany przez podatnika z danego rodzaju działalności. Podatek dochodowy w formie karty podatkowej podatnik obniża o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne o ile nie została odliczona od podatku dochodowego


Wyszukiwarka