Inwestor nabywa w dniu 31.12.200X roku 100% praw do głosu w jednostce B. Inwestor płaci za lokatę 400 000,- Wartość księgowa nabytych aktywów netto jednostki B wynosi .350 000.
Z kolei wartość godziwa aktywów netto jednostki B kształtuje się w stosunku do ich wartości księgowej: następująco (korekta wartości księgowej):
Budynki |
+ 55 000 |
Należności |
-- 45 000 |
Zapasy |
--10 000 |
Należy dokonać ustalenia podstawowych zapisów konsolidacyjnych i przeprowadzić procedury konsolidacyjne na poniższym arkuszu roboczym
Konsolidacyjny arkusz roboczy bilansu i rachunku wyników |
|
||||||
|
|
|
Zapisy konsolidacyjne |
|
|||
Treść |
Inwestor |
Jednostka B Wartość księgowa (w dniu nabycia) |
Dt |
Ct |
Rachunek zysków i strat |
Kapitał zapasowy - zatrzymane zyski |
Bilans skonsolidowany |
Gotówka |
30 000 |
30 000 |
|
|
|
|
|
Należności |
180 000 |
120 000 |
|
|
|
|
|
Zapasy |
270 000 |
150 000 |
|
|
|
|
|
Lokata długoterminowa |
400 000 |
|
|
|
|
|
|
Grunty |
190 000 |
70 000 |
|
|
|
|
|
Budynki |
500 000 |
300 000 |
|
|
|
|
|
Patenty |
30 000 |
|
|
|
|
|
|
Goodwill konsolidacyjny |
|
|
|
|
|
|
|
Koszty |
350 000 |
|
|
|
|
|
|
Dywidendy |
120 000 |
|
|
|
|
|
|
RAZEM |
2 070 000 |
670 000 |
|
|
|
|
|
Zobowiązania bieżące |
180 000 |
40 000 |
|
|
|
|
|
Zobowiązania z tytułu obligacji |
350 000 |
150 000 |
|
|
|
|
|
Zobowiązania wekslowe |
190 000 |
130 000 |
|
|
|
|
|
Kapitał akcyjny zwykły |
220 000 |
100 000 |
|
|
|
|
|
Kapitał zapasowy - agio |
120 000 |
45 000 |
|
|
|
|
|
Kapitał zapasowy zatrzymane zyski na 01.01.200X |
540 000 |
|
|
|
|
|
|
Kapitał zapasowy - zatrzymane zyski na 31.12.200X |
|
205 000 |
|
|
|
|
|
Przychody |
470 000 |
|
|
|
|
|
|
Zysk netto |
|
|
|
|
|
|
|
Kapitał zapasowy zatrzymane zyski na 31.12.200X |
|
|
|
|
|
|
|
RAZEM |
2 070 000 |
670 000 |
|
|
|
|
|
Inwestor nabywa w dniu 31.12.200X roku 100% praw do głosu w jednostce B. Inwestor płaci za ich nabycie 310 000 . Wartość księgowa nabytych aktywów netto jednostki B wynosi 280 0000.
Z kolei wartość godziwa aktywów netto jednostki B kształtuje się w stosunku do ich wartości księgowej: następująco (korekta wartości księgowej): Budynki +30 000 Zapasy -- 20 000, Patenty + 20 000.
Należy dokonać ustalenia podstawowych zapisów konsolidacyjnych i ustalić wartości kapitałów oraz przeprowadzić procedury konsolidacyjne na poniższym arkuszu roboczym
Konsolidacyjny arkusz roboczy bilansu i rachunku wyników |
|||||||
Zapisy konsolidacyjne |
|
||||||
Treść |
Inwestor |
Jednostka B Wartość godziwa (w dniu nabycia) |
Dt |
Ct |
Rachunek zysków |
Kapitał zapasowy - zatrzymane zyski |
Bilans skonsolidowany |
Gotówka |
30 000 |
30 000 |
|
|
|
|
60 000 |
Należności |
180 000 |
90 000 |
|
|
|
|
|
Zapasy |
270 000 |
60 000 |
|
|
|
|
|
Lokata długoterminowa |
310 000 |
|
|
|
|
|
|
Ziemia |
90 000 |
85 000 |
|
|
|
|
|
Budynki |
600 000 |
230 000 |
|
|
|
|
|
Patenty |
95 000 |
30 000 |
|
|
|
|
|
Goodwill konsolidacyjny |
|
|
|
|
|
|
|
Koszty |
350 000 |
|
|
|
|
|
|
Dywidendy |
100 000 |
|
|
|
|
|
|
RAZEM |
2 025 000 |
525 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zobowiązania bieżące |
200 000 |
85 000 |
|
|
|
|
|
Zobowiązania z tytułu obligacji |
450 000 |
130 000 |
|
|
|
|
|
Kapitał akcyjny zwykły |
485 000 |
105 000 |
|
|
|
|
|
Kapitał zapasowy - agio |
150 000 |
45 000 |
|
|
|
|
|
Kapitał zapasowy - zatrzymane zyski na 01.01.200X |
320 000 |
|
|
|
|
|
|
Kapitał zapasowy - zatrzymane zyski na 31.12.200X |
|
130 000 |
|
|
|
|
|
Kapitał z aktualizacji wyceny |
|
30 000. |
|
|
|
|
|
Ujemna wartość firmy |
|
|
|
|
|
|
|
Przychody |
420 000 |
|
|
|
|
|
|
Zysk netto |
|
|
|
|
|
|
|
Kapitał zapasowy - zatrzymane zyski na 31.12.200X |
|
|
|
|
|
|
|
RAZEM |
2 025 000 |
525 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Inwestor nabywa w dniu 31.12.200X roku 100% praw do głosu w jednostce B. Inwestor płaci za lokatę 400 000,- Wartość księgowa nabytych aktywów netto jednostki B wynosi .340 000. Korekta wartości księgowej nabytych aktywów do ich wartości godziwej zostaje przypisana następująco: Budynki +45 000; Zapasy --20 000; Patenty + 20 000.
Należy dokonać ustalenia podstawowych zapisów konsolidacyjnych i przeprowadzić procedury konsolidacyjne na poniższym arkuszu roboczym
Konsolidacyjny arkusz roboczy bilansu i rachunku wyników |
|
|||||||
|
|
|
Zapisy konsolidacyjne |
|
|
|
||
Treść |
Inwestor |
B wartość księgowa |
Dt |
Ct |
Rachunek zysków i strat |
Kapitał zapasowy - zatrzymane zyski |
Bilans skonsolidowany |
|
Gotówka |
30 000 |
30 000 |
|
|
|
|
|
|
Należności |
180 000 |
120 000 |
|
|
|
|
|
|
Zapasy |
270 000 |
150 000 |
|
|
|
|
|
|
Lokata długoterminowa |
400 000 |
|
|
|
|
|
|
|
Grunty |
90 000 |
75 000 |
|
|
|
|
|
|
Budynki |
600 000 |
300 000 |
|
|
|
|
|
|
Patenty |
30 000 |
|
|
|
|
|
|
|
Goodwill konsolidacyjny |
|
|
|
|
|
|
|
|
Koszty |
350 000 |
|
|
|
|
|
|
|
Dywidendy |
120 000 |
|
|
|
|
|
|
|
RAZEM |
2 070 000 |
675 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zobowiązania bieżące |
180 000 |
45 000 |
|
|
|
|
|
|
Zobowiązania z tytułu obligacji |
450 000 |
150 000 |
|
|
|
|
|
|
Zobowiązania wekslowe |
300 000 |
140 000 |
|
|
|
|
|
|
Kapitał akcyjny zwykły |
120 000 |
100 000 |
|
|
|
|
|
|
Kapitał zapasowy - agio |
20 000 |
45 000 |
|
|
|
|
|
|
Kapitał zapasowy zatrzymane zyski na 01.01.200X |
530 000 |
|
|
|
|
|
|
|
Kapitał zapasowy zatrzymane zyski na 31.12.200X |
|
195 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Przychody |
470 000 |
|
|
|
|
|
|
|
Zysk netto |
l |
|
|
|
|
|
|
|
Kapitał zapasowy zatrzymane zyski na 31.12.200X |
|
|
|
|
|
|
|
|
RAZEM |
2 070 000 |
675 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Inwestor nabywa w dniu 31.12.200X roku 100% praw do głosu w jednostce B. Aktywa netto jednostki gospodarczej B,kapitałowo powiązanej z inwestorem w dniu nabycia lokaty posiadały wartość księgową..330 000. Inwestor płaci za lokatę 385 000,- „Nadpłata” inwestora dotycząca korekty wartość księgowej aktywów zostaje przypisana następująco:
Grunty |
+ 40 000 |
Zapasy |
-- 20 000 |
Patenty |
+30 000 |
Należy dokonać ustalenia podstawowych zapisów konsolidacyjnych i przeprowadzić procedury konsolidacyjne na poniższym arkuszu roboczym
Konsolidacyjny arkusz roboczy bilansu i rachunku wyników |
|
||||||
|
|
|
Zapisy konsolidacyjne |
|
|
|
|
Treść |
Inwestor |
Jednostka B Wartość księgowa |
Dt |
Ct |
Rachunek zysków i strat |
Kapitał zapasowy - zatrzymane zyski |
Bilans skonsolidowany |
Gotówka |
30 000 |
30 000 |
|
|
|
|
|
Należności |
180 000 |
120 000 |
|
|
|
|
|
Zapasy |
250 000 |
150 000 |
|
|
|
|
|
Lokata długoterminowa |
385 000 |
|
|
|
|
|
|
Grunty |
90 000 |
65 000 |
|
|
|
|
|
Budynki |
600 000 |
300 000 |
|
|
|
|
|
Patenty |
30 000 |
10 000 |
|
|
|
|
|
Goodwill konsolidacyjny |
|
|
|
|
|
|
|
Koszty |
350 000 |
|
|
|
|
|
|
Dywidendy |
120 000 |
|
|
|
|
|
|
RAZEM |
2 035 000 |
675 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zobowiązania bieżące |
180 000 |
45 000 |
|
|
|
|
|
Zobowiązania z tytułu obligacji |
410 000 |
150 000 |
|
|
|
|
|
Zobowiązania wekslowe |
300 000 |
150 000 |
|
|
|
|
|
Kapitał akcyjny zwykły |
120 000 |
90 000 |
|
|
|
|
|
Kapitał zapasowy - agio |
65 000 |
45 000 |
|
|
|
|
|
Kapitał zapasowy zatrzymane zyski na 01.01.200X |
540 000 |
|
|
|
|
|
|
Kapitał zapasowy zatrzymane zyski na 31.12.200X |
|
195 000 |
|
|
|
|
|
Przychody |
420 000 |
|
|
|
|
|
|
Zysk netto |
|
|
|
|
|
|
|
Kapitał zapasowy zatrzymane zyski na 31.12.200X |
|
|
|
|
|
|
|
RAZEM |
2 035 000 |
675 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dr Joanna Toborek - Mazur -Materiały dydaktyczne - Konsolidacja
1