19. Do jakich świadczeń stosuje się przepisy ordynacji podatkowej?
- podatki, opłaty, niepodatkowe należności budżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu terytorialnego, do których ustalania lub określania uprawnione są organy podatkowe
- opłaty skarbowe i opłaty, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych
- inne sprawy z zakresu prawa podatkowego należące do właściwości organów podatkowych
20. Wymień podatki stanowiące dochód Skarbu Państwa.
- podatek od towarów i usług (VAT)
- podatek akcyzowy
- podatek od gier
- podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
- podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT), w tym opłacany w formie zryczałtowanej: ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych, podatek tonażowy
21. Wymień podatki stanowiące dochód gminy.
-podatek od nieruchomości
- podatek rolny
- podatek leśny
- podatek od spadków i darowizn
- podatek od środków transportu
- podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)
- zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych opłacany w formie karty podatkowej
22. Jakie podatki gminne realizowane są przez naczelników urzędów skarbowych?
- podatek od spadków i darowizn
- podatek od czynności cywilnoprawnych
- zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych opłacany w formie karty podatkowej
- podatek od środków transportowych
23. Wskaż rodzaje urzędowych interpretacji prawa podatkowego oraz podmioty właściwe do ich wydawania.
1. Interpretacja ogólna- wydaje z urzędu minister właściwy do spraw finansów publicznych; nie jest skierowane do konkretnego adresata; brak odpłatności; publikowane w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów oraz w Biuletynie Informacji Publicznej
2. Interpretacji indywidualna- wydaje na wniosek konkretnego podmiotu i do niego skierowana- minister właściwy do spraw finansów publicznych- w zakresie podatków realizowanych przez państwowe organy podatkowe. Wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta, marszałek województwa- w zakresie podatków pozostających w ich właściwości. Dotyczy zdarzeń zaistniałych i przyszłych. Odpłatne- 75zł. Publikowane w Biuletynie Informacji Publicznej.
24. Co to znaczy, że zastosowanie się do urzędowej interpretacji prawa podatkowego nie może szkodzić?
- w znaczeniu wąskim zastosowanie się do urzędowej interpretacji, która następnie została zmieniona lub uchylona, nie zwalnia z zapłaty podatku, ale wyklucza pociągnięcie do odpowiedzialności karno-skarbowej oraz zwalnia z obowiązku uregulowania odsetek za zwłokę
- pełna ochrona- brak odpowiedzialności karno-skarbowej, zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku - gdy dany podmiot działa w oparciu o uprzednio udzieloną mu interpretację, która ostatecznie okazała się błędna ( i w konsekwencji uchylona lub zmieniona )
25. Organy podatkowe I i II instancji.
Organ podatkowy- podmiot reprezentujący związek publicznoprawny, w którego zakresie kompetencji leży wykonywanie czynności związanych z wymierzaniem i pobieraniem podatków.
Organy I instancji: Organy II instancji:
- naczelnik urzędu skarbowego - dyrektor izby skarbowej
- naczelnik urzędu celnego - dyrektor izby celnej
- wójt, burmistrz (Prezydent miasta), - samorządowe kolegium odwoławcze
starosta, marszałek województwa
- dyrektor izby celnej - dyrektor izby celnej
- dyrektor izby skarbowej - dyrektor izby skarbowej
- samorządowe kolegium odwoławcze - samorządowe kolegium odwoławcze
- minister finansów - minister finansów
26. Do jakich kategorii podmiotów właściwe są tzw. duże (wojewódzkie) urzędy skarbowe?
Ich naczelnicy są właściwi miejscowo we wszystkich sprawach z wyjątkiem tych, które włączono do kompetencji ,,specjalnych" urzędów skarbowych i ,,małych" urzędów skarbowych.
27. Rodzaje właściwości organów podatkowych.
1. właściwość miejscowa- uprawnienie do rozstrzygania spraw podatkowych na określonym terenie, właściwość miejscową ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, płatnika, inkasenta.
2. właściwość rzeczowa- uprawnienie do rozstrzygania spraw podatkowych danego rodzaju, ustala się według przepisów określających zakres działania organów.
3. właściwość instancyjna- uprawnienie do rozstrzygania spraw podatkowych w I instancji lub jako organ odwoławczy.
właściwość delegacyjna- właściwy do załatwienia sprawy organ podatkowy zostaje wyznaczony nie ustawą, ale przez określony podmiot działający na podstawie ustawowego upoważnienia (np. wyłączenie organu podatkowego)
28. Instytucja sporu o właściwość.
Może zaistnieć taka sytuacja, w której dwa organy uznają się za właściwe w sprawie (spór pozytywny) albo żaden z nich nie uznaje się za właściwy (spór negatywny).
- spór musi być rozwiązany żeby można było załatwić sprawę
- spory rozstrzygają- dyrektorzy izb skarbowych i celnych, minister właściwy do spraw finansów publicznych, sko lub sądy administracyjne
- na wniosek organu będącego stroną sporu
- do czasu rozstrzygnięcia sporu- organ, który wszczął podejmuje tylko czynności niezbędne ze względu na interes publiczny lub ważny interes podatnika
29. Rodzaje porozumień w sprawie ustalania cen transakcyjnych.
1. jednostronne- zawierane pomiędzy podatnikiem a administracją podatkową, której jurysdykcji podatnik podlega ( wiąże tylko w Polsce )
2. dwustronne- zawierane z udziałem administracji podatkowej dwóch krajów, właściwe dla podmiotów transakcji kontrolowanych i co najmniej dwoma podmiotami powiązanymi. ( porozumienie wywiera skutki w dwóch krajach, jurysdykcji dwóch różnych administracji państwowych)
3. wielostronne- zawierane z udziałem krajowej administracji podatkowej oraz więcej niż dwóch administracji podatkowych państw obcych- sytuacja dotyczyć dwóch lub więcej niż dwóch podmiotów powiązanych ( wywiera skutki w każdym z krajów, którego administracja podatkowa uczestniczyła w zawarciu porozumienia)
30. Definicja obowiązku podatkowego.
Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach.
przykład - osiągnięcie dochodu- powstanie obowiązku podatkowego
31. Definicja zobowiązania podatkowego.
Wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz SP, województwa, powiatu lub gminy podatku w wysokości, w terminie oraz miejscu określonym w przepisach prawa podatkowego.
- zobowiązanie podatkowe nie może istnieć bez obowiązku podatkowego
- następstwem zobowiązania podatkowego jest obowiązek zapłaty podatku
32. Wskaż sposoby powstania zobowiązań podatkowych.
1. z mocy prawa- zobowiązanie powstaje z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania,
- podatnik dokonuje samoobliczenia podatku w składanej deklaracji podatkowej
- jeżeli organ stwierdzi, że deklaracji nie złożono, wysokość zobowiązania jest inna niż w deklaracji lub nie zapłacono w całości lub w części podatku- wydaje decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego (ch. deklaratoryjny)
2. w drodze doręczenia decyzji- zobowiązanie powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego ustalającego jego wysokość
- konieczne jest skuteczne doręczenie decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego ( ch. konstytutywny)
33. Wskaż podatki, w których zobowiązanie podatkowe powstaje z mocy prawa.
- od towarów i usług
- od gier
- akcyzowy
- od czynności cywilnoprawnych
- od środków transportu
- dochodowym od osób prawnych
- dochodowym od osób fizycznych , w tym opłacanym ryczałtowo w formie
podatku tonażowego i ryczałtu ewidencjonowanego
- rolnym, leśnym, od nieruchomości, w przypadku gdy podatnikiem jest osoba prawna lub jednostka organizacyjna, w tym spółka niemająca osobowości prawnej
34. Wskaż podatki, w których zobowiązanie podatkowe powstaje przez doręczenie decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego.
- rolny, leśny, od nieruchomości- podatnikiem jest osoba fizyczna
- od spadków i darowizn
- wyjątkowo w podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku opodatkowania dochodów z nieujawnionych źródeł przychodów lub nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach oraz w przypadku opłacania go w formie zryczałtowanej: karta podatkowa i zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych
35. Czym różni się decyzja ustalająca wysokość zobowiązania od decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego?
Decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego ma charakter deklaratoryjny, nie tworzy nowych praw ani obowiązków podatnika. Decyzja taka stwierdza jedynie że podatnik nie wykonał prawidłowo ciążącego na nim obowiązku albo też nie wykonał go w ogóle.
Decyzja ustalająca ma charakter konstytutywny, tworzy nową sytuację prawną.
36. W jakich przypadkach organ podatkowy może wydać decyzję określającą wysokość zobowiązania?
- jeżeli organ stwierdzi w postępowaniu że podatek powinien być zapłacony w innej niż wskazana wysokości
- organ stwierdzi że deklaracji nie złożono
- nie zapłacono w całości lub w części podatku
37. Na czym polega i w jakich przypadkach następuje tzw. samoobliczenie podatku?
Gdy zobowiązanie podatkowe powstaje w związku z zaistnieniem zdarzenia z którym ustawa wiąże powstanie takiego zobowiązania, kwota podatku najczęściej wyliczana jest przez samego podatnika. Podatnik dokonuje samo obliczenia podatku w składanej deklaracji podatkowej.
38. Definicja płatnika.
Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawa, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.
Dodatkowe obowiązki z książki:
- ma obowiązek zgłosić właściwemu miejscowo organowi podatkowemu imiona, nazwiska i adres podatnika
- obowiązek przechowywania dokumentów związanych z poborem do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania płatnika
39. Definicja inkasenta.
Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.
40. Czym różni się płatnik od inkasenta?
- płatnik zobowiązany jest dodatkowo do obliczenia podatku, inkasent nie ma takiego obowiązku
41. Za co odpowiada płatnik?
Płatnik odpowiada za podatek niepobrany od podatnika, podatek pobrany w wysokości niższej od należnej , czyli niewłaściwie naliczony oraz podatek pobrany a niewpłacony w terminie.
42. Za co dopowiada inkasent?
Inkasent odpowiada za podatek pobrany od podatnika, a nieprzekazany ( niewpłacony ) w terminie.
43. W jakim trybie i jaki organ jest właściwy do orzekania o odpowiedzialności płatnika lub inkasenta?
Właściwym organem podatkowym jest organ właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub miejsce siedziby płatnika, a jeżeli nie da się tego ustalić to według miejsca prowadzenia działalności gospodarczej przez płatnika.
Właściwym organem podatkowym jest organ właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub miejsce siedziby inkasenta, a jeżeli nie da się tego ustalić to według miejsca prowadzenia działalności gospodarczej przez inkasenta.
Organ wydaje decyzje o odpowiedzialności płatnika lub podatnika.
44. Jakie szczególne obowiązki ciążą na płatnikach i inkasentach będących osobami prawnymi lub jednostkami nie posiadającymi osobowości prawnej?
Płatnicy lub inkasenci będący osobami prawnymi lub jednostkami nie posiadającymi osobowości prawnej obowiązani są wyznaczyć osoby do których obowiązków należy obliczenie i pobranie podatków oraz terminowe wpłacenie organowi podatkowemu pobranych kwot oraz zgłosić właściwemu miejscowo organowi podatkowemu imiona, nazwiska i adresy tych osób. Termin- do dokonania pierwszej wpłaty , a w razie zmiany osoby wciągu 14 dni od dnia wyznaczenia nowej osoby.
45. Zasady odpowiedzialności podatnika za zobowiązania podatkowe (w tym pozostającego w małżeńskiej)
Podatnik pozostający w związku małżeńskim odpowiada swoim majątkiem odrębnym ( nabyte przed powstaniem małżeństwa) oraz wspólnym ( nabyte w trakcie małżeństwa) jego i jego małżonka. Może być ograniczona lub wyłączona .
Podatnik odpowiada całym swoim majątkiem za zobowiązania podatkowe. Odpowiedzialność ma charakter osobisty i nieograniczony. Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe jest niezależna od woli podatnika. Odpowiedzialność podatnika może być wyłączona, gdyż podatnik nie ponosi odpowiedzialności z tytułu zaniżenia lub nie ujawnienia podstawy opodatkowania w podatku od osób fizycznych. W takim przypadku odpowiedzialność jest wyłączona do wysokości zaliczki, do której pobrania zobowiązany jest płatnik.
46. W jakich przypadkach organ podatkowy może dokonać oszacowania podstawy opodatkowania?
Organ robi to gdy brak jest danych, na podstawie których podstawa opodatkowania mogłaby być precyzyjnie ustalona. W szczególności gdy:
brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych niezbędnych do określenia podstawy opodatkowania
dane wynikające z ksiąg podatkowych nie pozwalają na określenie podstawy opodatkowania
podatnik naruszył warunki uprawniające do korzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania
47. Rodzaje zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych.
hipoteka przymusowa
zastaw skarbowy
zabezpieczenie na majątku podatnika i majątku wspólnym podatnika i jego małżonka
48. Zabezpieczenie ma majątku podatnika i majątku wspólnym podatnika oraz jego małżonka. To robię ze ściągi, bo tego jest za dużo w książce.
49. Co może być przedmiotem hipoteki przymusowej?
użytkowanie wieczyste
spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego
spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego
prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej
część ułamkowa nieruchomości jeśli stanowi udział podatnika
wierzytelność zabezpieczona hipoteką
nieruchomość stanowiąca przedmiot współwłasności łącznej podatnika i jego małżonka
nieruchomość stanowiąca przedmiot współwłasności łącznej wspólników spółki cywilnej lub część ułamkowa nieruchomości stanowiąca udział wspólnika spółki cywilnej - z tytułu zaległości podatkowej spółki
50. Skuteczność hipoteki przymusowej.
Hipoteka jest skuteczna wobec każdego właściciela jej przedmiotu. Pierwszeństwo w zaspokojenia hipoteką mają Skarb Państwa i jednostki samorządu terytorialnego.
51. Co jest podstawą do wpisu hipoteki przymusowej?
Podstawą wpisu hipoteki są:1) doręczona decyzja
2) wniosek do sądu rejonowego o wpis hipoteki
3) tytuł wykonawczy lub zarządzenie zabezpieczenia
52. Instytucja wyjawienia przedmiotu hipoteki.
Informacje organu podatkowego dotyczące składników majątku podatnika lub innych podmiotów zobowiązanych ( płatnik, inkasent, osoba trzecia ), które mogą być przedmiotem hipoteki, jeśli zachodzą przesłanki dokonania zabezpieczenia. Organ żąda informacji od dłużnika w trakcie kontroli lub postępowania. Wyjawienia dokonuje się w formie oświadczenia złożonego na piśmie pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
53. Co jest podstawą wpisu zastawu skarbowego do rejestru zastawów skarbowych?
Podstawą wpisu zastawu jest : 1) doręczona decyzja
2) deklaracja podatkowa
3) wniosek o wpis zastawu do rejestru zastawów skarbowych
54. Kiedy zastaw skarbowy wygasa?
z mocy prawa z dniem wygaśnięcia zobowiązania podatkowego
z dniem wykreślenia wpisu z rejestru zastawów skarbowych
z dniem egzekucyjnej sprzedaży przedmiotu zastawu
55. Instytucja spisu rzeczy ruchomych, które mogą być przedmiotem zastawu.
Instytucja spisu obejmuje zarówno rzeczy ruchome jak i prawa majątkowe, które mogą być przedmiotem zastawu. Organ robi to aby wiedzieć co jest obciążone. Podczas kontroli podatkowej czy postępowania podatkowego organ może żądać od podatnika, płatnika, inkasenta, osoby trzeciej wyjawienia rzeczy i praw objętych zastawem pod rygorem odpowiedzialności za składanie fałszywych zeznań.
56. Rodzaje rejestrów zastawów skarbowych.
rejestry naczelników urzędów skarbowych
rejestry Ministra Finansów - Centralny Rejestr Zastawów Skarbowych
57. Terminy płatności dla podatników.
jeśli zobowiązanie podatkowe powstaje przez doręczenie decyzji ustalającej- termin wynosi 14 dni od dnia doręczenia decyzji ( jeśli decyzja określa termin kalendarzowy, ale nie została doręczona 14 dni przed tym terminem, obowiązuje termin 14 dni od doręczenia)
jeśli zobowiązanie podatkowe powstaje z mocy prawa - podatnik musi sam obliczyć i wpłacić podatek- terminem płatności jest ostatni dzień , w którym zgodnie z przepisami prawa wpłata powinna nastąpić
58. Jaki jest termin płatności dla płatników?
Terminem płatności jest ostatni dzień , w którym zgodnie z przepisami prawa wpłata powinna nastąpić.
59. Jaki jest termin płatności dla inkasentów?
Terminem wpłaty pobranego podatku jest następny dzień po dniu , w którym zgodnie z przepisami prawa wpłata powinna nastąpić. Termin inkasenta jest o jeden dzień dłuższy niż termin podatnika i płatnika.
60. Kto, w jakim trybie i w jakich przypadkach może przedłużyć termin płatności podatku?
Przedłużenie terminu polega na przesunięciu daty realizacji określonej czynności. Termin przedłuża minister właściwy do spraw finansów publicznych w formie rozporządzenia. Dotyczy to terminów zapłaty podatku, zaliczek czy rat. Odnosi się to do określonych grup, a nie do indywidualnych podatników.
61. Zaległość podatkowa.
Podatek nie zapłacony w terminie płatności i nie zapłacona terminie rata lub zaliczka oraz należności niewypłacone z tych tytułów przez płatników i inkasentów. Ordynacja podatkowa na równi z zaległością traktuje też: nienalezyty zwrot podatku, nadpłata, oprocentowanie nienależnej nadpłaty albo zwrotu podatku oraz wynagrodzenie płatników i inkasentów pobrane nienależycie.
62. W jakich przypadkach organ podatkowy musi samodzielnie naliczyć odsetki za zwłokę?
Gdy wydaje decyzję o odroczeniu terminu płatności lub rozkłada ją na raty
Gdy wydaje odrębną decyzję na odsetki na podstawie art. 53a o.p
63. W jakich sytuacjach ustawodawca odstąpił od naliczania odsetek?
W sytuacji gdy ich wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez pocztę polską za polecenie przesyłki listowej (6.60zl) lub w przypadku zawieszenie postępowania podatkowego z urzędu- za okres od wydania postanowienia o zawieszeniu do dnia doręczenia postanowienia o podjęciu zawieszonego postępowania.
64. Ile wynosi od czego jest uzależniona wysokość odsetek za zwłokę?
Wysokość odsetek za zwłokę od zaległości wynosi 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalonej zgodnie z przepisami o NBP . MF w drodze obwieszczenia ogłasza stawkę odsetek.
65. W jakich przypadkach nalicza się opłatę prolongacyjną?
- należność pieniężna ponoszona przez podmiot który uzyskał ulgę w spłacie zobowiązania podatkowego polegającą na odroczeniu terminu płatności lub rozłożeniu zapłaty podatku na raty albo odroczeniu lub rozłożeniu na raty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę.
66. Kiedy gminne organy podatkowe mogą żądać uiszczenia opłaty prolongacyjnej?
Charakter fakultatywny- żeby mogła być pobierana na terenie gminy konieczne jest jej wprowadzenie stosowną uchwałą rady gminy. Gdy uchwała nie została podjęta nie można naliczać opłaty.
67. Jaka jest wysokość opłaty prolongacyjnej w przypadku odroczenia terminu płatności lub rozłożenia na raty podatków państwowych i samorządowych.?
Podatki państwowe- 50%
Podatki samorządowe- nie więcej niż 50% stawki odsetek za zwłokę.
Opłata naliczana jest w decyzji przyznającej ulgę w spłacie przez organ podatkowy.
68. W jakich przypadkach nie ustala się opłaty prolongacyjnej?
Nie ustala się gdy przyczyną odroczenia terminu płatności lub rozłożenia na raty była klęska żywiołowa lub wypadek losowy (odstąpienie obligatoryjne) lub jeśli wydanie decyzji następuje w związku z postępowaniem układowym na podstawie odrębnych przepisów ( odstąpienie fakultatywne)
69. Wymień efektywne sposoby wygasania zobowiązań.
- zapłata
- pobranie przez płatnika lub inkasenta
- potrącenie
- zaliczenie nadpłaty lub zwrotu podatku
- przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych
- przeniesienie własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym
70. Wymień nieefektywne sposoby wygasania zobowiązań.
- zaniechanie poboru
- umorzenie zaległości podatkowej
- przedawnienie
- zwolnienie z obowiązku na podstawie art. 14m o.p
71. Jakie kategorie podmiotów zobowiązane są do zapłaty podatków w formie bezgotówkowej?
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą i zobowiązani do prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
72. W jakich sytuacjach podatnicy prowadzący działalność gospodarczą i zobowiązani do prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów mogą uiszczać podatki w innej formie niż bezgotówkowa?
- obowiązek nie dotyczy zapłaty podatków niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej
- opłaty skarbowej
- zapłaty w formie pomocniczej ( papiery wartościowe, znaki akcyzy, znaki opłaty skarbowej)
- pobierania podatków przez płatnika lub inkasentów
73. Zasady zaliczania wpłat w sytuacji, gdy na podatniku ciążą zobowiązania z różnych tytułów.
Dokonaną wpłatę zalicza się na poczet podatku, począwszy od zobowiązań o najwcześniejszym terminie płatności, chyba że podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania dokonuje wpłaty.
74. Jakie świadczenia i na jakich zasadach ulegają zaokrągleniu?
Zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób że końcówki wynoszące mniej niż 50 gorszy pomija się a końcówki kwot wynoszące 50 groszy i więcej podwyższa się do pełnych złotówek. Zaokrągleniu podlegają: podstawy opodatkowania, kwoty podatku, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat, wynagrodzenia płatników i inkasentów.
75. Potrącenie- istota i tryb.
Dwa podmioty zobowiązane i dłużne ( podatnik i SP albo jednostka samorządu terytorialnego); wierzytelność musi być wymagalna, bezsporna, wzajemna; na wniosek lub z urzędu
76. Przeniesienie własności rzeczy lub praw- istota i tryb.
Dotyczy jedynie zaległości podatkowych. Jedynie na wniosek. Przenoszone umową w formie pisemnej. Decyzje o wygaśnięciu zobowiązania wydaje naczelnik urzędu skarbowego lub celnego uprzednio zawiadomiony przez starostę.
77. Jakie są rodzaje przedawnień i terminy?
przedawnienie prawa do doręczenia decyzji ustalającej- terminy:
3 lata od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy
5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy, jeśli podatnik nie złożył deklaracji podatkowej w terminie lub gdy w złożonej deklaracji nie ujawnił wszystkich niezbędnych danych ustalających zobowiązanie
5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy w przypadku podatku od towaru i usług
2. przedawnienie zobowiązania podatkowego- termin: 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności
78. Przesłanki przerwania biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowgo.
Po ogłoszeniu upadłości podatnika- po przerwaniu terminu biegnie na nowo od dnia następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia o ukończeniu postępowania upadłościowego
Zastosowanie środka egzekucyjnego o którym podatnik został powiadomiony - po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie na nowo od dnia następującego po dniu w którym zastosowano środek egzekucyjny.
79. Przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
Z dniem wniesienia skargi do sądu administracyjnego na decyzję dotyczącą zobowiązania- do dnia doręczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sądu, ze stwierdzeniem jego prawomocności.
Od dnia wydania decyzji o odroczeniu terminu płatności lub o rozłożeniu na raty- do dnia terminu płatności odroczonego podatku lub ostatniej raty podatku
Wszczęcie postępowania skarbowego
śmierć podatnika
od dnia wydania rozporządzenia o przedłużeniu terminu płatności do dnia upływu tego terminu
80. Jakie należności nie ulegają przedawnieniu?
Nie ulega przedawnieniu zobowiązanie zabezpieczone hipoteką lub zastawem, ale po upływie terminu przedawnienia egzekucja może być prowadzona tylko z przedmiotu hipoteki lub zastawu
81. Zaniechanie poboru- istota i tryb.
Instytucja ma charakter generalny, nie możliwe jest możliwe zaniechanie od indywidualnych podmiotów, które występują z wnioskiem. Może mieć miejsce na podstawie rozporządzenia wydawanego przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych. Akt taki powinien określać: rodzaj podatku od poboru którego się odstępuje, zakres zaniechania, okres w którym następuje zaniechanie, grupy podatników, których dotyczy zaniechanie. Zaniechanie dotyczy tylko zobowiązań podatkowych, które już powstały. Podstawą zaniechania poboru są: uzasadniony interes publiczny lub ważny interes podatnik, albo obie łącznie.
82. Rodzaje ulg w spłacie zobowiązań podatkowych
umorzenie
rozłożenie na raty
odroczenie
83. Przesłanki zastosowania ulg w spłacie zobowiązań przyznawanych na wniosek.
Aby rozpatrzenie wniosku mogło mieć miejsce konieczne jest istnienie zaległości podatkowej
84. Przesłanki umorzenia z urzędu.
Organ podatkowy może udzielić ulgi w spłacie zobowiązań w postaci umorzenia jeśli:
Zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że w postępowaniu egzekucyjnym nie uzyska się kwoty przewyższającej wydatki egzekucji.
Kwota zaległości nie przekracza pięciokrotnej wartości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym- 44,00zł
Kwota zaległości nie została zaspokojona w zakończonym postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym.
Podatnik zmarł, nie pozostawiając żadnego majątku lub pozostawił ruchomości niepodlegające egzekucji na podstawie przepisów odrębnych albo pozostawił przedmioty codziennego użytku domowego, których łączna wartość nie przekroczy 5000zl i brak jest spadkodawców innych niż Skarb Państwa lub jednostka samorządu oraz nie ma możliwości orzeczenia o odpowiedzialności podatkowej osób trzecich.
85. Co to znaczy że ulgi w spłacie zobowiązania mają uznaniowy charakter?
Nawet stwierdzenie przez organ podatkowy istnienia ustawowych przesłanek ich zastosowania (ważny interes społeczny i ważny interes podatnika) nie nakłada na organ automatycznego obowiązku przyznania ulgi.
86. Na czym polega i w jakich przypadkach ma miejsce tzw. współdecydowanie w przypadku stosowania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych?
Przyznanie ulgi w spłacie zobowiązania podatkowego w odniesieniu do podatków i opłat pobieranych przez naczelników urzędów skarbowych, a stanowiących w całości dochód jednostki samorządu terytorialnego ( podatek od spadku i darowizn, podatek od czynności cywilnoprawnych); naczelnik urzędu skarbowego może to uczynić tylko i wyłącznie na wniosek lub za zgodą przewodniczącego zarządu jednostki samorządu terytorialnego. ( wniosek lub zgoda w formie postanowienia - zażalenie)
87. Co można umorzyć?
W całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę i opłatę prolongacyjną.
88. W jakich przypadkach ulga w spłacie zobowiązania podatkowego może stanowić tzw. pomoc publiczną?
Stosowanie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą odbywa się na zasadach określonych w art. 63b o.p i wymaga przeanzalizowania przez organ podatkowy dopuszaczalności takiego działania w kontekście przepisów regulujących pomoc publiczną.
Każda pomoc udzielana przez państwo członkowskie UE lub ze źródeł państwowych w jakiejkolwiek formie, która narusza lub grozi naruszeniem konkurencji oraz uprzywilejowanie niektórych przedsiębiorstw lub produkcji niektórych towarów.
89. Pojęcie nadpłaty.
Nadpłatą jest kwota:
1. nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku
2. podatku pobrana przez płatnika nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej
3. zobowiązania zapłaconego przez płatnika lub inkasenta, jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności z tytułu niewykonania lub nienależytego wykonania ich obowiązków określono je nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej.
4. zobowiązanie zapłacone przez osobę trzecią lub spadkobiercę, jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy określono je nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej
90. Tryb orzekania o nadpłacie (decyzje określające nadpłatę i stwierdzające nadpłatę, bezdecyzyjny zwrot nadpłaty).
91. Kto i w jakich przypadkach może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty?
Wniosek o stwierdzenie nadpłaty składa:
1)podatnik jeśli kwestionuje pobranie podatku przez płatnika lub inkasenta
2)podatnik którego zeznanie powstaje z mocy prawa, jeśli:
a)w zeznaniu lub deklaracji wykazali zobowiązanie wyższe lub nienależne
b)w innej deklaracji wykazali zobowiązanie wyższe lub nienależne
c)nie będąc zobowiązani w deklaracji dokonali wpłaty wyższej lub nienależnej
3) płatnik lub inkasent, jeśli:
a)w złożonej deklaracji wykazali oraz wpłacili podatek wyższy od pobranego
b) w złożonej deklaracji wykazali oraz wpłacili podatek wyższy od należnego
c)nie będąc zobowiązani w deklaracji dokonali wpłaty wyższej lub nienależnej
92. Na czym polega instytucja tzw. pośredniego zwrotu nadpłaty?
Nadpłaty wraz z ich oprocentowanie w pierwszej kolejności zaliczane są z urzędu na poczet zaległości podatkowych, wraz z odsetkami za zwłokę, odestek za zwłokę określonych w odrębnej decycji, o której mowa w art. 53a o.p oraz bieżących zobowiązań podatkowych.
Dopiero w razie ich braku podlegają zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.
93. W jaki sposób dokonuje się korekty deklaracji?
Złożenie korygującej deklaracji + pismo uzasadniające przyczyny korekty. Podatnicy, płatnicy, inkasenci mogą korygować jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej
94. W jakich przypadkach prawo do korekty deklaracji ulega zawieszeniu?
1. na czas trwania postępowania podatkowego.
2. kontroli podatkowej w zakresie objętym kontrolą
95. Jakie kategorie podmiotów zobowiązane są do przekazywania informacji podatkowych?
Banki, sądy, komornicy sądowi, notariusze, podmioty prowadzące działalność gospodarczą, jednostki organizacyjne Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe
96. Na jakich podmiotach ciąży obowiązek wystawiania rachunków?
Na podatnikach prowadzących działalność gospodarczą. Zobowiązani są też niektórzy rolnicy, nie dotyczy to sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych ze swoich upraw lub hodowli, nieprzerobionych sposobem przemysłowym ( chyba że sprzedaż dokonywana jest poza miejscem uprawy lub hodowli).
97. W jakim terminie powinien być wystawiony rachunek?
Wystawiany na żądanie kupującego lub usługobiorcy.
1. Żądanie zgłoszone przed wykonaniem usługi lub wydania towaru- nie później niż w terminie 7 dni od dnia wykonania lub wydania.
2. Żądanie zgłoszono po- 7 dni od zgłoszenia żądania
3. Jeśli nie zażądał w ciągu 3 miesięcy to podatnik nie musi wystawiać.
98. Kto i w jakim trybie orzeka o odpowiedzialności spadkobierców?
Właściwy organ podatkowy wydaje decyzję o zakresie odpowiedzialności spadkobiercy.
Organ podatkowy właściwy ze względu na ostatnie miejsce zamieszkania spadkodawcy.
W decyzji określa- wysokość znanych w dniu otwarcia spadku zobowiązań spadkodawcy.
99. Zasady zwrotu nadpłat spadkobiercom.
Nadpłaty, zwroty podatków i ich oprocentowanie zwracane są poszczególnym spadkobiercom po spełnieniu przez nich ustawowych wymogów. Warunkiem zwrotu jest złożenie przez spadkobierców oświadczenia woli, w którym wskażą, w jakich proporcjach ma nastąpić zwrot należności dla każdego z nich, a także przedstawienie organowi podatkowemu prawomocnego postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku.
Porozumienie spadkobierców co do zasad zwrotu jest konieczne.
100. Zasady rozliczania podatku w przypadku śmierci podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.
Podatek ma roczny charakter, co do zasady rozliczany jest dopiero po zakończeniu roku podatkowego. Gdy w trakcie roku umiera podatnik- organy podatkowe informuje spadkobiercę o wysokości dochodów lub przychodów zaliczek, podaje kwotę podatku do zapłaty lub nadpłatę. Jeśli były wydatki uprawniające do ulgi to spadkobierca w ciągu 30 dni zawiadamia organ o wysokości wydatków. Po upływie 30 dni organ doręcza spadkobiercy decyzję ustalającą wysokość zobowiązania lub nadpłatę.
101. W jakich podatkach (i w jakich sytuacjach) występuje obowiązek podatkowy o charakterze solidarnym?
1. współmałżonkowie- solidarna jest wierzytelność o zwrot nadpłaty- małżonkowie rozliczający się łącznie z podatku dochodowego
2. podatek od spadków i darowizn- gdy jest kilku spadkobierców
3. podatek od nieruchomości- współwłaność
ja bym napisał: podatek leśny, rolny i od nieruchomości jeśli ustawa nakłada obowiązek na co najmniej dwa podmioty
102. Na czym polega solidarna odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe?
103. Podstawowe zasady odpowiedzialności podatkowej osób trzecich.
1. odpowiedzialność solidarna
2. akcesoryjna
3. subsydiarna
4. osobista
5.podmioty wskazane w ustawie
104. Za jakie należności może odpowiadać osoba trzecia?
1. dotyczy zaległości podatkowych
2. podatków niepobranych i pobranych, a niewypłaconych w terminie przez płatnika lub inkasenta.
3. odestek za zwłokę
4. kosztów p. egzekucyjnego
5. nie zwróconych w terminie zaliczek naliczonego podatku od towarów i usług i ich oprocentowania
105. Wymień 4 kategorie osób trzecich.
1. rozwiedziony małżonek podatnika
2. firmujący
3. dzierżawca lub użytkownik nieruchomości
4. wspólnik spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej oraz komplementariusz spółki komandytowej albo komandytowo- akcyjnej nie będący akcjonariuszem
5.gwarant, poręczycie
6.nabywca przedsiębiorstwa, jego części lub składników majątku, które w chwili zbycia nie przekraczały 16100zł
106. W jakim terminie może być wydana decyzja o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej?
Decyzja nie może być wydana jeżeli od końca roku kalendarzowego w którym powstała zaległość podatkowa podatnika (płatnika, inkasenta) za którą osoba trzecia ma odpowiadać upłynęło 5 lat.
107. Jaki jest okres przedawnienia zobowiązania wynikającego z decyzji o odpowiedzialności osoby trzeciej?
Następuje po upływie 3 lat od końca roku kalendarzowego w którym taka decyzja została doręczona.
108. Wymień zasady ogólne postępowania podatkowgo.
109. Co to znaczy że decyzja podatkowa jest ostateczna?
Decyzje od których nie służy odwołanie jest ostateczna. Decyzja jest ostateczna gdy strona nie złożyła odwołania lub decyzję wydał organ II instancji w toku p.odwoławczego.
110. Przesłanki wyłączenia pracownika organu:
1. stroną postępowania jest małżonek, rodzeństwo, wstępni, zstępni, powinowaty pierwszego stopnia
2. pozostaje ze stroną w stosunku przysposobienia, opieki lub kurateli
3. brali udział w wydaniu zaskarżonej decyzji
4. są stroną
111. Przesłanki wyłączenia organu podatkowego:
1. Podmiotem sprawy zawisłej przed tym organem miałby być organ wyższej instancji
2. sam organ ( naczelnik, dyrektor, wójt, burmistrz lub Prezydent miasta, starosta, marszałek województwa) lub jego zastępca
3. osoby powiązane rodzinnie z organem (małżonek, rodzeństwo)
112. Definicja strony postępowania podatkowego.
Def subiektywna- każdy kto twierdzi wobec organu administracji, że postępowanie dotyczy jego interesu prawnego albo żąda czynności tego organu powołując się na istniejący w jego odczuciu interes prawny lub obowiązek.
Def. obiektywna- w postępowaniu administracyjnym stronom może być tylko taka osoba lub jednostka, co do której organ prowadzący stwierdzi istnienie interesu mającego swoje oparcie w przepisach prawa materialnego.
Ściąga
113. Terminy załatwienia sprawy w postępowaniu I i II instancji.
1. Załatwienie sprawy wymagającej przeprowadzenia postępowania dowodowego powinno nastąpić bez zbędnej zwłoki- nie później niż w ciągu miesiąca.
2. Sprawy szczególnie skomplikowane- 2 miesiące od dnia wszczęcia (chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej)
3. Postępowanie II instancji- nie później niż w ciągu 2 miesiące od dnia otrzymania odwołania przez organ odwoławczy
4.Organ odwoławczy przeprowadzi rozprawę lub strona wniosła o przeprowadzenie rozprawy- 3 miesiące
5. Sprawy, które mogą być rozpatrzone na podstawie dowodów przedstawionych przez stronę powinny być załatwiane niezwłocznie.
114. Tzw. ponaglenie organu.
Jeżeli sprawa nie została załatwiona w terminie lub terminie dodatkowym, stronie służy ponaglenie do organu wyższego stopnia lub ministra właściwego do spraw finansów publicznych, jeśli spraw nie została załatwiona przez dyrektora izby skarbowej lub izby celnej. Jeżeli organ uzna ponaglenie za uzasadnione to zarządza termin dodatkowy, zarządza wyjaśnienie przyczyn, ustala osoby winne nie załatwienia sprawy w terminie. W razie potrzeby podejmuje środki zapobiegające naruszeniu terminów w przyszłości.
115. Kto może doręczać pisma podatkowe?
1. Przez pocztę
2. przez pracownika organu podatkowego
3. przez osoby uprawnione na podstawie odrębnych przepisów ( np. konsul)
4. za pomocą środków komunikacji elektronicznej
5. przez sołtysów (gdy organem podatkowym jest wójt, burmistrz, Prezydent miasta)
116. Doręczenie pisma w formie elektronicznej- kiedy może mieć miejsce, warunki skuteczności.
Doręczenie pisma (z wyjątkiem zaświadczeń) może nastąpić drogą elektroniczą na adres poczty elektroniczne strony, przedstawiciela lub pełnomocnika, jeżeli wystąpiono do organu podatkowego o doręczenia pisma drogą elektroniczną.
Doręczenie jest skuteczne jeżeli w terminie 2 dni od dnia wysłania pisma, organ podatkowy otrzyma w formie elektronicznej potwierdzenie doręczenia pisma.
117. Doręczenie zastępcze tzw. podwójne awizo.
Doręczenie pisma pełnoletniemu domownikowi, sąsiadowi lub dozorcy domu, jeżeli osoby podjęły się przekazania pisma adresatowi.
lub prze podwójne awizo- adresata zawiadamia się dwukrotnie o pozostawieniu pisma na poczcie lub w urzędzie gminy. Powtórne zawiadomienie w razie niepodjęcia pisma po upływie 7 dni. Doręczenie uznaje się za dokonane z upływem dnia 14.
118. Instytucja pomocy prawnej.
Jeżeli postępowanie prowadzone jest przez organ, którego siedziba nie znajduje się na terenie województwa w którym zamieszkuje lub przebywa osoba zobowiązana do osobistego stawiennictwa. Organ podatkowy zwraca się do organu właściwego ze względu na miejsce zamieszkania osoby wezwanej o wezwanie jej w celu złożenia wyjaśnień, zeznań lub dokonania czynności.
119. Przywrócenie terminu.
Przywracane mogą być jedynie terminu procesowe- wynikające z przepisów proceduralnych.
Przykład takich terminów- termin do złożenia odwołania lub zażalenia.
Do przywrócenia terminu konieczne jest łączne spełnieni przesłanek:
1. uchybienie terminowi
2.złożenie przez zainteresowanego wniosku o przywrócenie terminu w ciągu 7 dni od dnia ustania przyczyn uchybienia terminowi
3. uprawdopodobnienie braku winy wnioskującego w uchybieniu terminowi
4. dokonanie czynności dla której termin jest przewidziany
120. Tryby i moment wszczęcia postępowania.
1. Na żądanie strony- stosownym wnioskiem- dzień doręczenia żądania organowi podatkowemu, dzień otrzymania żądania przez organ lub przez jednostkę informatyczną administracji podatkowej ( żądanie wniesione za pomocą środków komunikacji elektronicznej)
2. Z urzędu- postanowieniem- z dniem doręczenia stronie postanowienia o wszczęciu
121. Przesłanki połączenia postępowań.
1. wszczęcie i prowadzenie postępowania jednego dotyczącego więcej niż jednej strony
2.prawa i obowiązki stron wynikają z tego samego stanu faktycznego i z tej samej podstawy prawnej
3. gdy w sprawie właściwy jest ten sam organ
122. Jakie elementy powinno zawierać podanie?
1. treść żądania
2. wskazanie osoby od której pochodzi
3. jej adres
4. podpis tej osoby
5.czynić zadość innym wymaganiom ustalonym w odrębnych przepisach
123. Postępowanie z podaniem niespełniającym wymogów formalnych.
Organ podatkowy wzywa wnoszącego do usunięcia braków w terminie 7 dni, z pouczeniem że niewypełnienie tego warunku spowoduje pozostawienie podania bez rozpoznania.
124. Postępowanie z podaniem wniesionym do niewłaściwego organu.
Organ, który otrzymał podanie powinien niezwłocznie przekazać je organowi właściwemu, zawiadamiając wnoszącego
125.
126. Z jakich czynności sporządza się protokół (3 przykłady)?
Każdej czynności mającej istotne znaczenie dla rozstrzygnięcia sprawy, chyba że czynność została w inny sposób utrwalona na piśmie.
1. przyjęcie wniesionego ustnie podania
2. ustnego ogłoszenia postanowienia
3. rozprawy
4.przesłuchanie świadka
127. Z jakich czynności sporządza się adnotację (2 przykłady)?
1. z dokonania wezwania telefonicznie.
2. z odmowy odbioru pisma przez adresata.
3. adnotacja z rozmowy telefonicznej przy ulgach w zobowiązaniach podatkowych, np. rozmowa z ośrodkiem pomocy społecznej
128. Co może być dowodem w postępowaniu podatkowym?
Wszystko co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy a nie jest sprzeczne z prawem.
129. Wymień przykłady środków dowodowych, które mogą być wykorzystane w postępowaniu podatkowym.
1. zeznania świadków
2. opinie biegłych
3. księgi podatkowe
4. deklaracje złożone przez stronę
5. materiały i informacje zebrane w toku oględzin
130. W jakich przypadkach organ powołuje biegłego?
Gdy w sprawie wymagane są wiadomości specjalne.
131. W jakich sytuacjach przed wydaniem decyzji organ podatkowy nie jest zobowiązany wyznaczyć stronie 7- dniowego terminu na wypowiedzenie się w sprawie zebranego materiału dowodowego?
zabezpieczenie i zastaw skarbowy
decyzja w całości uwzględnia wniosek strony
umorzenie zaległości podatkowej i ustalenie zobowiązania podatkowego
podatek od spadku
132. W jakich sytuacjach przeprowadza się rozprawę podatkową?
1. z urzędu- zachodzi potrzeba wyjaśnienia istotnych okoliczności stanu faktycznego sprawy przy udziale świadków lub biegłych albo w drodze oględzin, lub sprecyzowania argumentacji prawnej prezentowanej przez stronę w toku postępowania
2. na wniosek- we wniosku musi wskazać jakie okoliczości sprawy powinny być wyjaśnione i jakie czynności powinny być dokonane na rozprawie
133. Wymień przesłanki zawieszenia postępowania podatkowego (3 przykłady).
1. w razie śmierci strony, jeżeli postępowanie nie podlega umorzeniu jako bezprzedmiotowe.
2. w razie śmierci przedstawiciela ustawowego strony.
3. w razie utraty przez stronę lub jej przedstawiciela ustawowego zdolności do czynności prawnych
4. zagadnienie prawne
134. W jakich przypadkach organ podatkowy umarza postępowanie a w jakich może umorzyć postępowanie?
Umarza- postępowanie z jakiejkolwiek przyczyny stało się bezprzedmiotowe (szczególności przedawnienie zobowiązania podatkowego)
Może umorzyć-jeśli wystąpi o to strona na której żądanie wszczęto.
135. Jakie elementy powinna zawierać decyzja podatkowa?
1. oznaczenie organu podatkowego
2. data wydania
3. oznaczenie strony
4, powołanie podstawy prawnej
5. rozstrzygnięcie
6. uzasadnienie faktyczne
7. pouczenie o trybie odwoławczym- jeżeli służy odwołanie
8. podpis osoby upoważnionej do wydania decyzji, z podaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego
136. Co zawiera uzasadnienie faktyczne i prawne decyzji podatkowej?
uzasadnienie faktyczne- wskazanie faktów, które organ uznał za udowodnione, wskazanie dowodów którym dał wiarę, przyczyn dla których innym dowodom nie dał wiarygodności
uzasadnienie prawne- wyjaśnienie podstawy prawnej decyzji z przytoczeniem przepisów prawa
137. W jakich sytuacjach można odstąpić od uzasadnienia decyzji?
Gdy decyzja w całości uwzględnia żądanie strony ( nie dotyczy to decyzji wydanej wskutek odwołania lub na podstawie której przyznano ulgę w zapłacie podatku
138. W jakich przypadkach postanowienie powinno zawierać uzasadnienie?
uzasadnienie faktyczne i prawne tylko wtedy gdy służy na nie zażalenie lub skarga do sądu administracyjnego oraz gdy zostało wydane na skutek zażalenia na postanowienie
139. W jakim terminie i do jakiego organu wnosi się odwołanie od decyzji?
termin- 14 dni od dnia doręczenia decyzji lub doręczenia zawiadomienia o złożonych przez spadkodawcę środkach zaskarżenia
organ- wnosi się do organu wyższego stopnia za pośrednictwem organu, który wydał decyzję w pierwszej instancji
140. Jakie elementy musi zawierać odwołanie?
1. zarzuty przeciw decyzji
2. określenie istoty i zakresu żądania
fakultatywne- wskazanie dowodów uzasadniających żądanie
141. Przesłanki dopuszczalności cofnięcia odwołania.
Strona może cofnąć odwołanie przed wydaniem decyzji przez organ odwoławczy ( chyba że zachodzi prawdopodobieństwo pozostawienia w mocy decyzji wydanej z naruszeniem przepisów, które uzasadnia jej uchylenie lub zmianę.)
142. Rodzaje decyzji wydawanych przez organ odwoławczy.
1. utrzymuje w mocy decyzję organu I instancji
2. umarza postępowanie odwoławcze
3. uchyla decyzję organu I instancji
- w całości lub w części
- w całości
143. W jakich sytuacjach organ może orzec na niekorzyść?
Jeżeli decyzja rażąco narusza prawo lub interes publiczny
144. Jakie elementy musi zawierać postanowieni?
te same elementy co decyzja:
1. oznaczenie organu podatkowego
2. data wydania
3. oznaczenie strony
4, powołanie podstawy prawnej
5. rozstrzygnięcie
6. uzasadnienie faktyczne
7. pouczenie o trybie odwoławczym- jeżeli służy odwołanie
8. podpis osoby upoważnionej do wydania postanowienia, z podaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego
uzasadnienie faktyczne i prawne tylko wtedy gdy służy na nie zażalenie lub skarga do sądu administracyjnego oraz gdy zostało wydane na skutek zażalenia na postanowienie
145. Wskaż tryby nadzwyczajne wzruszenia decyzji ostatecznych.
1. uchylenie w całości lub w części decyzji ostatecznej, w trybie wznowienia postępowania
2. stwierdzenie w całości lub w części nieważności decyzji ostatecznej
3. wygaśnięcie decyzji ostatecznej
4. uchylenie w całości lub w części lub zmiana decyzji ostatecznej, dotkniętej innymi wadami niż w trybach 1 i 2
146. Wskaż przesłanki wznowienia.
1. decyzja została wydana w wyniku przestępstwa
2. decyzja została wydana przez pracownika lub organ podatkowy, podlegający wyłączeniu
3. dowody na których się opartą są fałszywe
4. wyjdą na jaw nowe dowody
5. strona nie z własnej winy nie brała udziału w postępowaniu
147. Właściwość organów podatkowych w zakresie wznowienia postępowania.
Organ, który wydał w sprawie decyzję w ostatniej instancji ( chyba że przyczyną wznowienia jest działanie tego organu- rozstrzyga organ wyższego stopnia, który równocześnie wyznacza organ do załatwienia sprawy - wyjątek- decyzja w ostaniej decyzji została wydana prze ministra właściwego do spraw finansów publicznych, dyrektora izby skarbowej lub celnej albo SKO)
148.
W jakich wypadkach wznowienie może nastąpić wyłącznie z wniosku strony?
1. strona nie z własnej winy nie brała udziału w postępowaniu
2. decyzja została wydana na podstawie przepisu o którego niezgodnością z konstytucją RP, ustawą lub ratyfikowaną umową międzynarodową orzekł Trybunał Konstytucyjny
3. ratyfikowana umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania lub inna ratyfikowana umowa międzynarodowa której stroną jest RP, ma wpływ na treść wydanej decyzji
149. Rodzaje decyzji jakie mogą być wydawane po wznowieniu decyzji.
odmowa uchylenia decyzji dotychczasowej jeśli nie ma spełnionych przesłanek wznowienia
odmowa uchylenia decyzji jeśli minęło 5 lat od doręczenia
odmowa uchylenia decyzji, jeśli nowa odpowiada dotychczasowej
uchylenie w całości lub w części dotychczasowej decyzji jeśli są spełnione przesłąnki i orzeka co do istoty
(decyzja o uchyleniu w całości lub w części; decyzja o odmowie uchylenia w całości lub w części)
150. Wskaż przesłanki stwierdzenia nieważności decyzji.
1. została wydana z naruszeniem przepisów o właściwości.
2. została wydana bez podstawy prawnej
3. została wydana z rażącym naruszeniem prawa
4. w razie jej wykonania wywołałaby czyn zagrożony karą
151. W jakich przypadkach organ podatkowy odmawia wszczęcia postępowania w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji?
Wydanie nowej decyzji orzekającej co do istoty sprawy nie mogłoby nastąpić ze względu na upływ terminów przedawnienia ( 5 lat od doręczenia) i jeśli sąd oddalił skargę na tę decyzję
152. Przypadki wygaśnięcia decyzji z mocy prawa.
- niedotrzymanie terminu płatności odroczonego podatku lub zaległości podatkowej
- niedotrzymanie terminu płatności którejkolwiek z rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa
153. W jakim trybie i w jakich przypadkach organ może nałożyć karę porządkową?
O nałożeniu lub uchyleniu kary decyduje organ przed którym toczy się postępowanie. Przyczyny: nie stawił się osobiście nie uzasadniając przyczyny; bezzasadnie odmówił wyjaśnień lub zeznań; bez zezwoleniu organu opuścił miejsce czynności przed jej zakończeniem; niewłaściwe zachowanie na rozprawie; osoba która odmówiła wyjawienia rzeczy lub prawa mogącego być przedmiotem hipoteki.
154. Jakie koszty obciążają stronę postępowania?
W zakresie kosztów, które powstały z jej winy (wynikłych wskutek zatajenia lub nie przedstawienia dowodu w wyznaczonym terminie lub wynikłe wskutek złożenia wyjaśnień lub zeznań niezgodnych z prawdą); poniesione w jej interesie lub na żądanie, a nie są obowiązkowe; odpisy i kopie; stawiennictwo uczestników na rozprawę, która nie odbyła się w wyniku nieusprawiedliwionej nieobecności strony, która wnioskowała o rozprawę
155. Jaki jest cel czynności sprawdzających?
1. sprawdzenie terminowości składanych deklaracji oraz wpłacania zdeklarowanych podatków, w tym również pobieranych przez płatników i inkasentów
2. stwierdzenie formalnej poprawności ww. dokumentów
3. ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami
156. Jaki jest cel kontroli podatkowej?
Sprawdzenie czy kontrolowani ( czyli podatnik, płatnik, inkasent, następcy prawni) wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego.
Etapy kontroli:
1. ustalenie stanu obowiązującego ( wyznaczeń, wzorców)
2. ustalenie stanu rzeczywistego ( wykonań )
3. porównanie wykonań z wyznaczeniami w celu ustalenia ich zgodności lub niezgodności
4. wyjaśnienie przyczyn stwierdzonej niezgodności lub niezgodności między wyznaczeniami a wykonaniami.
157. Jakie dane objęte są tajemnicą skarbową?
Indywidualne dane zawarte w deklaracjach oraz innych dokumentach składanych przez podatników, płatników lub inkasentów. Dodatkowo: informacje podatkowe przekazane organom przez inne podmioty; dane akt dokumentujących czynności sprawdzające; dane akt postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej; dokumentacja rachunkowa organu; informacje uzyskane od banków; informacje uzyskane w toku porozumień w sprawach ustalenia cen transakcyjnych
158. W jakich przypadkach wydawane są zaświadczenia?
Organy na żądanie strony ubiegającej wystawiają zaświadczenia jeżeli:
1. urzędowego potwierdzenia określonych faktów lub prawa wymaga przepis prawa
2. osoba ubiega się o zaświadczenie ze względu na swój interes prawny w urzędowym potwierdzeniu określonych faktów lub stanu prawnego.
159. Wskaż rodzaje zaświadczeń wydawanych przez organy podatkowe (3 przykłady).
- o braku zaległości podatkowej lub stwierdzające stan zaległości
- o wysokości zobowiązań spadkodawcy'
o miejscu zamieszkania lub siedzibie do celów podatkowych na terytorium RP- certyfikat rezydencji
o wysokości dochodu lub obrotu
1