Przykład - metoda ceny przeciętnej (JK, nowy skrypt)

Zapas materiału X w magazynie na dzień 2 stycznia br. wynosił 1000 litrów. Rzeczywista cena zakupu to 1.5 zł/l.

W styczniu przyjęto do magazynu następujące dostawy:

Nr PZ	Data:	Wartość dostawy (l)	Rzeczywista cena jednostkowa (zł/l)	Wartość dostawy (zł)
Pz1 Pz2 Pz3	5 stycznia 10 stycznia 15 stycznia	1500 1000 500	1,3 1,4 1,2	1950,00 1400,00 600,00
	Razem	3000		3950,00

Rozchody materiału X w styczniu kształtowały się następująco:

Nr RW	Data	Wielkość rozchodu (l)
Rw1 Rw2 Rw3	6 stycznia 12 stycznia 17 stycznia	2000 500 1000

Wycena rozchodów materiału X w styczniu przy zastosowaniu ceny przeciętnej:

1. Ustalenie ceny przeciętnej na dzień pierwszego rozchodu - 6 stycznia:

(1000 l x 1.5zł/l+1500 l x 1.3zł/l)/2500 l = 1.38zł/l

wycena wartości zużycia materiału X wg ceny przeciętnej:

2000 l x 1.38zł/l=2760zł

2. Ustalenie ceny przeciętnej na dzień 12 stycznia:

(1000 l x 1.4 zł/l + 500 x 1.38 zł/l)/1500 l =1.39 zł/l

wartość zużycia materiału X:

500 l x 1.39 zł/l = 695zł

3. Ustalenie ceny przeciętnej na dzień 17 stycznia:

(500 l x 1.2zł/l + 1000 l x 1.39zł/l)/ 1500 l = 1.33zł/l

wartość zużycia materiału X:

1000 l x 1.33zł/l = 1330 zł

Powyższe operacje zostały ujęte na kontach. Do konta materiały prowadzona jest ewidencja analityczna (ilościowa).

1. Pz1 przyjęto do magazynu 1500 l materiału X po 1.3zł/l 1950 zł

2. Rw1 - wydano z magazynu 2000 l materiału X po cenie przeciętnej 1.38zł/l 2760 zł

3. Pz2 - przyjęto do magazynu 1000 l materiału X po 1.4 zł/l 1400 zł

4. Rw2 - wydano z magazynu 500 l materiału X po cenie przeciętnej 1.39 zł/l 695 zł

5. Pz3 - przyjęto do magazynu 500 l materiału X po 1.2 zł/l 600 zł

6. Rw3 - wydano z magazynu 1000 l materiału X po cenie przeciętnej 1.33/l 1330 zł

4 - Zużycie materiałów

Rozliczenie zakupu 3 - Materiały i energii

1950 (1 Sp 1500 2760 (2 2) 2760

1400 (3 1) 1950 695 (4 4) 695

600 (5 3) 1400 1330 (6 6) 1330

5. 
   
   600

• 4785

665 sk

analityka dla konta Materiały:

Materiał X

sp 1000 2000 (2

1) 1500 500 (4

3) 1000 1000 (6

5) 500

4000 3500

500 sk

Wartość 500 litrów materiału X (saldo końcowe konta analitycznego „materiał X”) na koniec stycznia wynosi 665 zł (saldo końcowe konta Materiały).

Wycena zapasu wg ceny przeciętnej:

500 l x 1.33zł/l = 665zł

Przykład - metoda ceny najwcześniejszej (FIFO) (JK, nowy skrypt)

Założenia dotyczące stanu początkowego zapasu, dostaw oraz rozchodów przyjęto jak w przykładzie poprzednim.

1. Wycena zużycia materiału X na dzień 6 stycznia:

1000 l x 1.5 zł/l = 1500 zł

1000 l x 1.3 zł/l = 1300 zł

2000 l 2800 zł

2. Wycena zużycia materiału X na dzień 12 stycznia:

500 l x 1.3 zł/l = 650 zł

3. Wycena zużycia materiału X na dzień 17 stycznia:

1000 l x 1.4 zł/l = 1400 zł

Ewidencja na kontach:

1. Pz1 przyjęto do magazynu 1500 l materiału X po 1.3zł/l 1950 zł

2. Rw1 - wydano z magazynu 2000 l materiału X 2800 zł

3. Pz2 - przyjęto do magazynu 1000 l materiału X po 1.4 zł/l 1400 zł

4. Rw2 - wydano z magazynu 500 l materiału X 650 zł

5. Pz3 - przyjęto do magazynu 500 l materiału X po 1.2 zł/l 600 zł

6. Rw3 - wydano z magazynu 1000 l materiału X 1400 zł

4- Zużycie materiałów

Rozliczenie zakupu Materiały i energii

1950 (1 Sp 1500 2800 (2 2) 2800

1400 (3 1) 1950 650 (4 4) 650

600 (5 3) 1400 1400 (6 6) 1400

5) 600

• 4850

600 sk

analityka dla konta materiały:

materiał X

sp 1000 2000 (2

1) 1500 500 (4

3) 1000 1000 (6

5) 500

4000 3500

500 sk

Wartość 500 litrów materiału X na koniec stycznia wynosi 600 zł.

Wycena zapasu według ceny ostatniej dostawy:

500 l x 1.2 zł/l = 600 zł.

Przykład - metoda ceny najpóźniejszej (LIFO) (JK, nowy skrypt)

1. Wycena zużycia materiału X na dzień 6 stycznia:

1500 l x 1.3 zł/l = 1950 zł

500 l x 1.5 zł/l = 750 zł

2000 l 2700 zł

2. Wycena zużycia materiały X na dzień 12 stycznia:

500 l x 1.4 zł/l = 700 zł

3. Wycena zużycia materiału X na dzień 17 stycznia

500 l x 1.2 zł/l = 600 zł

500 l x 1.4 zł/l = 700 zł

1000 l 1300 zł

Ewidencja na kontach - jak w przykładzie poprzednim, w tym, że w operacjach oznaczonych 2,4,6 wartości dokumentów Rw będą wynosiły odpowiednio:

2) Rw1 - wydano z magazynu 2000 l materiału X 2700 zł

4) RW2 - wydano z magazynu 500 l materiału X 700 zł

6) Rw3 - wydano z magazynu 1000 l materiału X 1300 zł

4- Zużycie materiałów

Rozliczenie zakupu Materiały i energii

1950 (1 Sp 1500 2700 (2 2) 2700

1400 (3 1) 1950 700 (4 4) 700

600 (5 3) 1400 1300 (6 6) 1300

5) 600

5450 4700

750 sk

analityka dla konta materiały:

Materiał X

sp 1000 2000 (2

1) 1500 500 (4

3) 1000 1000 (6

5) 500

4000 3500

500 sk

Wartość 500 litrów materiału X na koniec stycznia wynosi 750 zł.

Wycena zapasu wg ceny pierwszej dostawy:

500 l x 1.5 zł/l = 750 zł

Przykład - metoda stałej ceny ewidencyjnej (JK, nowy skrypt)

Założenia przyjęto na podstawie danych z pierwszego przykładu.

Stała cena ewidencyjna została ustalona na poziomie rzeczywistej ceny jednostkowej (1.5zł/l) z pierwszej dostawy (dostawa ta stanowi zapas materiału X na początek bieżącego okresu). Z tego tytułu odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów na początek okresu nie występują.

1. Otrzymano rachunek nr 1 od dostawcy A za materiał X:

1500 l po 1.3 zł 1950 zł

2. Pz1 materiał X przyjęto do magazynu według stałej ceny ewidencyjnej:

1500 l po 1.5 zł/l 2250 zł

3. Rozliczono odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (rachunek 1, Pz1) 300 zł

4. Rw1 rozchodowano materiał X z magazynu:

2000 l po 1.5 zł 3000 zł

5. Otrzymano rachunek nr 2 od dostawcy B za materiał X:

1000 l po 1.4 zł/l 1400 zł/l

6. Pz2 materiał X przyjęto do magazynu według stałej ceny ewidencyjnej:

1000 l po 1.5zł/l 1500 zł

7. Rozliczono odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (rachunek 2, Pz2) 100 zł

8. Rw2 rozchodowano materiał X z magazynu

500 l po1.5 zł/l 750 zł

9. Otrzymano rachunek 3 od dostawcy C za materiał X:

500 l po 1.2 zł/l 6000 zł

10. Pz3 przyjęto do magazynu materiał X po cenie ewidencyjnej:

500 l po 1.5 zł/l 750zł

11. Rozliczono odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (rachunek 3, Pz3) 150 zł

12. Rw3 wydano z magazynu materiał X:

1000 l po 1.5 zł/l 1500 zł

13. Rozliczono odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na wydane z magazynu materiały 483 zł

Rozrachunki z dostawcami rozliczenie zakupu Materiały

1950 (1 1) 1950 2250 (2 Sp) 1500 3000 (4

1400 (5 3) 300 1500 (6 2) 2250 750 (8

600 (9 5) 1400 750 (10 6) 1500 1500 (12

7) 100 10) 750

9) 600

11) 150 6000 5250

750 sk

analityka do konta

materiały odchylenia od cen

4-zużycie materiałów i energii materiał X ewidencyjnych materiałów

4) 3000 483 (13 Sp) 1000 13) 483 300 (3

8) 750 2) 1500 2000 (4 100 (7

12) 1500 6) 1000 500 (8 150 (11

10) 500 1000 (12 483 550

sk 67

4000 3500

500 sk

Wartość odchyleń rozliczonych na wydane z magazynu materiały została obliczona w następujący sposób:

Wskaźnik narzutu odchyleń:

Gdzie:

W - wskaźnik narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych

Osp - odchylenia od cen ewidencyjnych korygujące ceny ewidencyjne stanu początkowego zapasu

Ob - odchylenia od cen ewidencyjnych korygujące ceny ewidencyjne przychodów zapasów w bieżącym okresie

Zk - zapas końcowy

Rb- rozchód zapasów w bieżącym okresie

W = (550x100%)/6000 = 9.2%

Odchylenia przypadające na zużyte materiały:

O = (Rb x W)/100 = 483 zł

Wartość materiału X na koniec stycznia wynosi według ceny nabycia:

Wartość materiału X wg stałych cen ewidencyjnych: 500l x 1.5 zł/l = 750 zł

odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów - kredytowe - 67 zł

wartość według cen nabycia 683 zł

Zadanie 1 (JK, nowy skrypt)

Skład opału prowadzi ewidencję przeznaczonego do sprzedaży węgla według rzeczywistych cen zakupu netto. Na dzień 01.09 br zapas węgla wynosił 20 ton (jego rzeczywista cena zakupu wynosiła 500 zł/t).

We wrześniu miały miejsce dostawy:

Nr PZ	data	Ilość (t)	Cena zakupu (zł/t)	Wartość (zł)
1	03.09	100	550	55.000
2	07.09	40	600	24.000
3	14.09	50	480	24.000

Wydano odbiorcom sprzedany węgiel:

Nr WZ	data	Ilość (t)	Cena sprzedaży (zł/t)
1	05.09	110	800
2	10.09	30	900
3	15.09	50	850

Proszę ustalić wartość rozchodów oraz zapasu końcowego węgla na dzień 16.09 oraz dokonać analizy wpływu wybranej metody wyceny rozchodów na wysokość kosztów oraz wyniku na sprzedaży. Zadanie należy rozwiązać przy pomocy metody:

1. FIFO

2. LIFO

3. Średniej ważonej

Jaki wpływ na wysokość kosztów i wyniku będzie miało przyjęcie stałej ceny ewidencyjnej na poziomie 500 zł/t?

Zadanie 2 (JK, nowy skrypt)

Drogowskaz S.A. zajmuje się budową dróg i parkingów. Do wykonywanych prac zużywa materiały, takie jak np. żwir, piasek, kostka brukowa itp. Zgodnie z zakładowymi zasadami rachunkowości materiały te ewidencjonowane są według rzeczywistych cen zakupu, a do wyceny ich rozchodu stosuje się metodę FIFO.

Na dzień 01.01. br Drogowskaz S.A. posiadał następujące zapasy:

10 ton żwiru po 25 zł/t

15 ton piasku po 15 zł/t

W styczniu, zgodnie z dokumentami PZ, do magazynu przyjęto:

Nr PZ	Data	Ilość (t)	materiał	Cena (zł/t)
1	03.01	10	Żwir	24,50
2	04.01	5	Żwir	26,00
3	06.01	12	Piasek	16,00
4	08.01	8	Żwir	28,00
5	09.01	6	piasek	14,00

W tym samym miesiącu, zgodnie z dokumentami Rw, wydano do budowy drogi na Nowym Osiedlu:

Nr Rw	Data	Ilość (t)	Materiał
1	05.01	4	Żwir
2	07.01	10	Piasek
3	07.01	5	Żwir
4	08.01	2	Piasek
5	10.01	7	Piasek
6	11.01	8	Żwir

Proszę ustalić wartość poszczególnych rozchodów oraz wartość zapasu końcowego żwiru.

Zadanie 3 (JK, nowy skrypt)

Część 1.

Nina sp. z o.o. rozpoczęła działalność w styczniu bieżącego roku. Zajmuje się produkcją strojów sportowych. Nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Materiały w magazynie ewidencjonowane są w rzeczywistych cenach zakupu.

W styczniu miały miejsce następujące operacje:

1. Pz przyjęto do magazynu dostawę tkanin z fabryki Tkacz w Legnicy:

300 mb tkanin elastycznych po 10 zł/mb 3.000 zł

1000 mb bawełny po 5 zł/mb 5.000 zł

razem wartość dostawy 8.000 zł

2. Otrzymano fakturę od Krawiec sp. z o.o. za zakupione materiały pomocnicze (guziki, nici):

Wartość netto faktury 1.000 zł

Podatek VAT 22% 220 zł

Wartość brutto faktury 1.220 zł

3. Pz zakupione od Krawiec sp. z o.o. materiały przyjęto do magazynu.

4. Otrzymano fakturę od Klips s.c. za zakupione zatrzaski:

Wartość netto faktury: 2.000 szt. x 1 zł/szt. 2.000 zł

Podatek VAT 22% 440 zł

Wartość brutto faktury: 2.440 zł

5. Pz Klips s.c. dostarczył 50% zakupionych zatrzasków.

Polecenia:

1. Zaksięguj powyższe operacje na kontach.

2. Zinterpretuj salda konta Rozliczenie zakupu (jeśli występują).

Dt

Rozrachunki z dostawcami

Ct

1.220

(2

2.440

(4

3.660

Sk

3.660

3.660

3.660

Dt

Rozliczenie zakupu

Ct

2)

1.220

8.000

(1

4)

2.440

1.220

(3

1.220

(5

3.660

10.440

Sk

8.000

1.220

Sk

11.660

11.660

Dt

Materiały

Ct

1)

8.000

3)

1.220

5)

1.220

10.440

10.440

Sk

10.440

10.440

Sk debetowe - materiały w drodze

Sk kredytowe - dostawa niefakturowana

Część 2.

Na koniec stycznia Nina sp. z o.o. dokonała kontroli zapasów w swoich magazynach. Stwierdzono, że na skutek wadliwego przechowywania część bawełny uległa zniszczeniu (pojawiły się odbarwienia - uszkodzenia nie pozwalają wykorzystać tej tkaniny w produkcji odzieży). W drodze oględzin i pomiarów ustalono, że procentowy wskaźnik utraty wartości wynosi 20%.

Polecenia:

1. Oblicz wysokość odpisu z tytułu utraty wartości i zaksięguj go na kontach.

2. Zakładając, że w przyszłości spółka znajdzie nabywcę na uszkodzone tkaniny, powiedz, jaki wpływ będzie to miało na wartość zapasów oraz na wysokość pozostałych kosztów i przychodów operacyjnych.

ZADANIE 4 (JK, nowy skrypt)

Dane są stany początkowe następujących kont w OLO sp. z o.o, nie będącej podatnikiem podatku VAT:
środki trwałe 600.000

Materiały 40.000

Kasa 4.000

Bank 50.000

Kapitał udziałowy 500.000

Kapitał zapasowy 120.000

Kredyty bankowe 60.000

Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami: saldo należności 6.000, saldo zobowiązań:20.000

1. otworzyć wszystkie konta stanami początkowymi

2. zaksięgować operacje gospodarcze

3. sporządzić zestawienie obrotów i sald

4. zamknąć konta

5. zinterpretować salda konta Rozliczenie zakupu

Operacje:

1. KP odbiorca wpłacił część należności 1.000

2. WB uregulowano część zobowiązań wobec dostawcy 5.000

3.WB spłacono część kredytu bankowego 25.000

4. Rachunek110 otrzymano od dostawcy za materiał X, 1000 szt, 12 zł za sztukę...................

5. PZ 32 przyjęto do magazynu dostarczony materiał X - 1000 szt według ceny ewidencyjnej 10 zł za sztukę

6.PK rozliczono zakup wg PZ 32 i rachunku 110

7. otrzymano rachunek 234 za zakupione materiały pomocnicze, wartość rachunku 5000 zł.

Zadanie 2.2.1. (zbiór pod red.J.Szafraniec)

W zakładowym planie kont piekarni „Ola” Sp. z o.o. przyjęto, że wartość materiałów bezpośrednio po zakupie odpisywana jest w koszty. W celu ustalenia rzeczywistej wartości zużytych materiałów przeprowadzana jest na koniec każdego miesiąca inwentaryzacja. Pozostały na dzień kończący zapas materiałów i wartość zużytych materiałów wyceniane są według zasady FIFO. Na podstawie podanych informacji wylicz wartość kosztów z tytułu zużycia materiałów i zapasu na koniec miesiąca. Zaksięguj operacje gospodarcze na kontach.

Stan początkowy zapasu materiałów:

- mąka 20 kg po 1

- drożdże 1 kg po 3

- ulepszacz 2 kg po 6

W ciągu miesiąca zakupiono:

- 3000 kg mąki po 1,10

- 1000 kg mąki po 1,20

- 40 kg drożdży po 3,30

- 10 kg ulepszacza po 6,00

- 500 szt. jaj po 0.50

- 200 kg cukru po 2,00

- 20 kg soli po 0,80

Podczas spisu z natury ustalono, że w zapasie pozostało:

• 30 kg mąki

• 2 kg drożdży

• 1 kg ulepszacza

Do ujęcia operacji wykorzystaj konta: Rozliczenie zakupu materiałów, Zużycie materiałów, Materiały.

Zadanie 2.2.2. (zbiór pod red.J.Szafraniec)

W zakładowym planie kont Spółki z o.o „Argo” przyjęto, że materiały są wyceniane według rzeczywistych cen zakupu, a wartość rozchodu i zapasu materiałów ustalana jest według zasady LIFO.

Stan wybranych kont na 01.01 br.:

• Materiał A - 100 kg po 5

• Materiał B - 150 kg po 10

Przychody w styczniu:

04.01. - PZ-1 - 200 kg mat. A po 5,20

05.01. - PZ-2 - 300 kg mat. B po 16

15.01. - PZ-3 - 100 kg mat. A po 5,50

17.01. - PZ-4 - 200 kg mat. B po 16,50

25.01. - PZ-5 - 250 kg mat. A po 6

Rozchody w styczniu:

03.01. - Rw-1 - 100 kg mat. B

07.01. - Rw-2 - 250 kg mat. A

07.01. - Rw-3 - 200 kg mat. B

16.01. - Rw-4 - 50 kg mat. A

20.01. - Rw-5 - 250 kg mat. B

28.01. - Rw-6 - 150 kg mat. A

30.01. - Rw-7 - 50 kg mat. B

Zadania do wykonania:

1. wylicz wartość stanu początkowego na koncie Materiały oraz wartość przychodów i rozchodów materiałów,

2. zaksięguj zapisy na kontach syntetycznych: Rozliczenie zakupu materiałów, Materiały, Zużycie materiałów, oraz na kontach analitycznych ilościowo-wartościowych do konta Materiały,

3. wykonaj to samo zadanie przy założeniu, że do wyceny rozchodów stosowana jest cena przeciętna (średnia),

4. wykonaj to samo zadanie przy założeniu, że do wyceny rozchodów materiałów stosowana jest zasada FIFO.

Zadanie 2.2.4. (zbiór pod red.J.Szafraniec)

Spółdzielnia Mleczarska „Krasula” prowadzi ewidencję skupowanego do produkcji mleka według rzeczywistych cen zakupu

Dostawy: data dostawy wielkość dostawy cena jedn. Wartość

(l) (zł/l) dostawy

Zapas na 10.10.br. 20.000 0,50 10.000

12.10.br 5.000 0,55 2.750

15.10.br. 12.000 0,45 5.400

17.10.br. 4.000 0,60 2.400

Rozchody: 11.10.br. 10.000

18.10.br. 22.000

Na podstawie powyższych danych proszę dokonać wyceny rozchodu mleka zgodnie z zasadami:

1. FIFO

2. LIFO

3. Ceny przeciętne

Pytanie: Porównaj otrzymane wyniki. Jaki jest wpływ metody wyceny rozchodu na wycenę zapasów oraz wynik finansowy mleczarni?

Zadanie 2.2.6. (zbiór pod red.J.Szafraniec)

Spółka z o.o. „Emitest” we Wrocławiu wytwarza urządzenia do pomiaru pyłów. Spółka jest podatnikiem podatku VAT. Zgodnie z zakładowym planem kont materiały do produkcji ewidencjonuje się według stałej ceny ewidencyjnej. Stan materiałów na początek miesiąca obejmuje 100 szt. materiału A po 35 i 100 szt. materiału B po 65.

Stany wybranych kont:

Środki trwałe 20.000 Kapitał zakładowy 10.000

Materiały 10.000 Kredyt bankowy 10.000

Odchylenia od cen Rozrachunki z tytułu dostaw

ewidencyjnych materiałów 1.000 (zobowiązania) 8.000

Środki pieniężne na rachunku 20.000

W bieżącym miesiącu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Fa VAT nr 52 od dostawcy C

a) wartość materiału A w cenie netto 100 szt. x 40 4.000

b) podatek VAT 880

razem 4.880

2. Pz nr 30 przyjęto do magazynu materiał A od dostawcy C

100 szt. x 35 3.500

3. Pk rozliczenia zakupu (poz. 1 i 2)

a) wyksięgowanie podatku VAT ............

b) wyksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów ............

4. Pz nr 31 przyjęto do magazynu materiał B od dostawcy X

500 szt. x 65 32.500

5. Fa VAT nr 181 od dostawcy X

a) wartość materiału M w cenie netto 600 szt. x 45 27.000

b) podatek VAT 22% 5.940

razem 32.940

6. Pz nr 32 przyjęto do magazynu materiał M od dostawcy X

500 szt. x 40 20.000

7. Pk rozliczenia zakupu ( poz. 5 i 6)

a) wyksięgowanie podatku VAT .............

b) ustalenie różnic ilościowych celem złożenia

reklamacji u kontrahenta .............

c) wyksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów .............

8. Fa VAT od dostawcy C za materiały

a) wartość materiału N w cenie netto

150 szt. materiału x 50 7.500

b) podatek VAT 22% 1.650

razem 9.150

9. Dostawca X uznał reklamację ilościową i otrzymano Fę VAT

korygującą nr 86 powodującą zmniejszenie zobowiązań

a) wartość materiału M netto

100 szt. x 45 4.500

b) podatek VAT 22% 990

razem -5.490

Zadania do wykonania:

a) otworzyć konta,

b) zaksięgować operacje gospodarcze,

c) ustalić salda konta Rozliczenie zakupu i zamknąć konto Rozliczenie zakupu,

d) ustalić wartość materiałów:

- w cenie zakupu

- w cenie ewidencyjnej.

Zadanie 2.2.7 (zbiór pod red.J.Szafraniec)

Spółka Akcyjna „Computer Studio” we Wrocławiu zajmuje się produkcją zespołów elektronicznych. Spółka jest podatnikiem podatku VAT. Zgodnie z zpk materiały do produkcji ewidencjonuje się według stałej ceny ewidencyjnej. Stan materiałów na początek miesiąca obejmuje100 szt. materiału X po cenie ewidencyjnej 50 oraz 200 szt. materiału Y po cenie ewidencyjnej 80.

Stan wybranych kont:

Materiały 21.000 Odchylenia od cen

Środki pieniężne na rachunku 80.000 ewid. materiałów (Ma) 2.100

Rozrachunki z tytułu

dostaw (zobowiązania) 50.000

W bieżącym miesiącu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Wb spłacono zobowiązania wobec dostawców 40.000

2. Pz nr 120 na przyjęte do magazynu 200 szt. materiału Z

po cenie ewidencyjnej 100 20.000

3. Otrzymano Fę VAT od dostawcy A za

a) 500 szt. materiału X po 45 22.500

b) podatek VAT 22% 4.950

razem 27.450

4. Pz nr 121 na przyjęte do magazynu

500 szt. materiału X po 50 25.000

5. Pk rozliczenia zakupu (poz. 3 i 4)

a) wyksięgowanie podatku VAT ............

b) wyksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych ............

6. Otrzymano Fę VAT od dostawcy B za

a) 200 szt. materiału Y po 70 14.000

b) podatek VAT 22% 3.080

razem 17.080

7. Wb zapłacono zobowiązania wobec dostawców 20.000

8. Wz zwrócono dostawcy A (dot. F-y VAT z poz. 3 i Pz nr 121)

100 szt. materiału X po 50 5.000

materiał posiadał wady ukryte

9. Dostawca A uznał naszą reklamację i przysłał F-ę korygującą

a) 100 szt. materiału X po 45 - 4.500

b) korekta podatku VAT - 990

razem - 5.490

10. Pk korekty rozliczenia zakupu (poz. 8 i 9)

a) korekta podatku VAT .............

b) korekta odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów .............

Zadania do wykonania:

a) otworzyć konta,

b) zaksięgować operacje gospodarcze,

c) ustalić salda konta Rozliczenie zakupu i zamknąć konto Rozliczenie zakupu,

d) ustalić wartości materiałów:

- w cenie zakupu,

- w cenie ewidencyjnej.

Zadanie 2.2.8. (zbiór pod red.J.Szafraniec)

Spółka z o.o. „Metaco” zajmuje się sprzedażą hurtową i detaliczną telewizorów i magnetowidów. Telewizory i magnetowidy zakupuje od producenta Sp. z o.o. „Genesis”.

Towary w hurtowni ewidencjonowane są według cen sprzedaży hurtowych netto, towary w sklepie są ewidencjonowane według cen detalicznych obejmujących cenę detaliczną sprzedaży netto plus podatek VAT.

Stan wybranych kont:

Towary w hurcie 12.000 Odchylenia od cen ewidencyjnych

Towary w detalu 17.812 towarów w hurcie - Ma 2.000

Środki pieniężne na rachunku 100.000 Odchylenia od cen ewidencyjnych

Rozrachunki z tytułu dostaw 50.000 towarów w detalu (marża)- (Ma) 3.200

- należności Odchylenie od cen ewidencyjnych

towarów w detalu -podatek VAT - (Ma) 3.212

Konto „Towary w hurcie” posiada na stanie 10 szt. telewizorów po 1 200 = 12 000

Konto „Towary w detalu” obejmuje :

5 szt. telewizorów po 1 708 = 8 540

8 szt. magnetowidów po 1 159 = 9 272

17 812

Operacje gospodarcze, które miały miejsce w bieżącym miesiącu:

1. Fa VAT zakupiono u dostawcy „Genesis” Sp. z o.o.

10 telewizorów po 1.000 10.000

podatek VAT 22% 2.200

razem 12.200

2. Dowód Pz nr 12 przyjęto do magazynu

10 telewizorów po cenie hurtowej 1.200 12.000

3. Pk rozliczenia zakupu (poz. 1 i 2)

a) wyksięgowanie podatku VAT ..............

b) wyksięgowanie marży zarezerwowanej

na towarach w hurcie ...............

4. Fa VAT zakupiono u dostawcy „Genesis”

20 szt. magnetowidów po 800 16.000

podatek VAT 22% 3.520

razem 19.520

5. Fa VAT od dostawcy „Genesis”

30 szt. telewizorów po 1.000 30.000

podatek VAT 22% 6.600

razem 36.600

6. Dowód Pz nr 13 przyjęto do magazynu

20 szt. magnetowidów po cenie hurtowej 850 17.000

7. PK rozliczenia zakupu (poz. 4 i poz. 6)

a) wyksięgowanie podatku VAT .............

b) wyksięgowanie marży zarezerwowanej

na towarach w hurcie ..............

8. Rw - wydano do własnego sklepu towary z magazynu

10 szt. telewizorów po 1.200 12.000

10 szt. magnetowidów po 850 8.500

razem 20.500

9. Pk przeniesienia marży hurtowej przypadającej na

towary wydane do sklepu

10 szt. telewizorów .............

10 szt. magnetowidów .............

10. Pk naliczenia marży detalicznej na wydane towary

a) cena detaliczna netto (bez podatku VAT) 1 szt. telewizora wynosi 1.400

b) cena detalliczna netto (bez podatku VAT) 1 szt. magnetowidu wynosi 950

11. Pk naliczenia podatku VAT zarezerwowanego na towarach w sklepie - 22%

Zadania do wykonania:

a) otworzyć konta,

b) zaksięgować operacje gospodarcze,

c) ustalić salda konta Rozliczenie zakupu i zamknąć konto Rozliczenie zakupu,

d) ustalić wartość towarów:

- w detalu w cenie zakupu i detalicznej netto oraz w cenie detalicznej brutto,

- w hurcie w cenie zakupu i hurtowej netto.

Zadanie 2.2.9. (zbiór pod red.J.Szafraniec)

Przedsiębiorstwo „Moda” Sp. z o.o. prowadzi hurtową sprzedaż odzieży męskiej. Przedsiębiorstwo jest podatnikiem VAT. Cała działalność jest opodatkowana. Zgodnie z zpk towary wycenia się według cen sprzedaży netto.

Salda wybranych kont na początek miesiąca są następujące:

Towary w hurcie 80.000 Rozrachunki z tytułu dostaw 60.000

zobowiązania

Środki pieniężne na rachunku Odchylenie od cen ewidencyjnych

bankowym 100.000 towarów w hurcie - Ma 12.000

W bieżącym miesiącu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Pz nr 19 przyjęto do magazynu od dostawcy X

100 szt. garniturów po 350 35.000

150 szt. płaszczy po 500 75.000

razem 110.000

2. Fa VAT od dostawcy za zakupione

100 szt. garniturów po 280 28.000

150 szt. płaszczy po 420 63.000

podatek VAT 22% 20.020

razem 111.020

3. Pk rozliczenia zakupu (poz. 1 i 2)

a) wyksięgowanie podatku VAT ...............

b) wyksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych towarów ...............

4. Pz nr 20 przyjęto do magazynu towary od dostawcy M

100 szt. kurtek po 400 40.000

5. Fa VAT od dostawcy Z

200 szt. spodni po 120 24.000

podatek VAT 5.280

razem 29.280

6. Pz nr 21 przyjęto do magazynu

200 szt. spodni po 150 30.000

7. Pk rozliczenia zakupu (poz. 5 i 6)

a) wyksięgowanie podatku VAT .............

b) wyksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych towarów .............

8. Otrzymano Fa VAT od dostawcy Z

300 szt. garniturów trzyczęściowych po 520 156.000

podatek VAT 22% 34.320

razem 190.320

Zadania do wykonania:

a) otworzyć konta,

b) zaksięgować operacje gospodarcze,

c) ustalić salda konta Rozliczenie zakupu, zamknąć konto Rozliczenie zakupu,

d) ustalić wartość towarów: według cen zakupu i według cen ewidencyjnych.

Materiały 9 15c 1 NE FiR 2009/2010 aktywa obrotowe, rozliczenie zakupu

15

---