Zasady ogólne

- pełna ewidencja sprzedaży i zakupu

- księga przychodów i rozchodów

Księgi rachunkowe gdy przychody firmy przekroczą 800 tys. Euro

Skala podatkowa:

-podatkowa

Zatrudnianie pracownika

Minimalne wynagrodzenie za prace w 2009 roku

Od 1 stycznia 2009r. 1.276zL(brutto)

Wynagrodzenie pracownika w okresie jego pierwszego roku pracy nie może być niższe niż 80% wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę (1020.80 zL=80proc. X 1.276zL)

Od 1 stycznia 2010r. 1317 zL.

Obliczenia dochodu i zaliczki na podatek dochodowy

Dochód- jest rozumiany jako nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania w danym roku podatkowym

Dochód= przychód- koszty uzyskania przychodu

(przychód i KUP liczy się narastająco od początku roku : lub na koniec roku na oddzieleń stronie zestawienie roczne

Zaliczka na podatek dochodowy= (dochod*18%) - 556,02 gr - składka na ubezpieczenie zdrowotne (7,75%).

Podstawa od marca od grudnia 2009 - 2491,51 zł , składka na ubezpieczenie od marca 2009 224,24zł

KUP- koszty uzyskania przychodu

KUP- wydatek, kategoria z zakresu prawa podatkowego oznaczająca wydatek poniesiony w celu uzyskania przychodu lub utrzymania źródła przychodu

- wydatki na zakup towaru, wynagrodzenie pracowników brutto, ZUS

-eksploatacja samochodu, niektóre podatki

- rachunki za telefon, za prąd, wydatki na reklamę

-zakup wyposażenia, amortyzacja środków trwałych

-koszty reprezentacji i reklamy tylko 0,25% przychodu

KUP a koszty reprezentacji i reklamy ustawa o PIT./art.22 i2 3 ust. 1

Aby określony wydatek można było uznać za KUP, to między tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowo-skutkowy tego typu, że poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu, zachowanie albo zabezpieczenie jego źródła.

Koszty reprezentacji i reklamy tylko 0,25% przychodu - kolacja w restauracji, prezenty dla kontrahentów, poczęstunek w firmie, zakup kawy, herbaty, napojów chłodzących w tym alkoholu, orzeszków, ciasteczek, paluszków, mleczka i cukru, przeznaczonych na poczęstunek dla kontrahentów stanowią koszty reprezentacji nie zaliczane do KUP.

Środki trwałe, wyposażenie:

-wyposażenie - wartość początkowa przekracza 1500zł

- środki trwałe: okres użytkowania dłuższy niż 1 rok, wartość początkowa 3500zł i powyżej.

-amortyzacja jednorazowa - wartość nie przekracza 3500zł.

- podatników VAT - obowiązuje wartość zakupu netto (3500netto).

Środki trwałe:

1. Budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością

2. Maszyny, urządzenia, środki transportu

3. Inne przedmioty o okresie użytkowania dłuższym niż 1 rok

4. Prawa wieczystego użytkowania gruntu

5. Wartości niematerialne i prawne: prawa autorskie, licencje.

Wskaźniki amortyzacyjne http://www.wskazniki.pl

-budynki mieszkalne 1,5%

-budynki niemieszkalne 2,5%

-podziemne garaże i zadaszone parkingi 4,5%

-telefony komórkowe 20%

-kasy fiskalne i rejestrujące (z wyjątkiem zaliczonych do poz.10-zespoły komputerowe)20%

-samochody osobowe, ciężarowe, autobusy i autokary 20%

-zespoły komputerowe 30%

Obliczenie amortyzacji

Podatnik zakupił mieszkanie (wartośc hipoteczna) o warttości 200 tys zł, oraz podziemny garaż o wartości z dnia zakupu 10 tys. Zł

Mieszkanie:

-roczny odpis: 200tys x 1,5%= 3 tys. Zł

- miesięczny odpis: 3000/12 m-cy= 250 zł

Garaż:

-roczny odpis: 10tysx4,5%= 450zł

-miesięczny odpis: 450zł/12m-cy= 37,5zł

RAZEM odpis miesięczny 287,50 zł

RAZEM odpis roczny 3450zł

Ewidencje - zasady ogólne

-książka przychodów i rozchodów

-ewidencja przebiegu pojazdu

-ewidencja środków trwałych

-ewidencja wyposażenia

-ewidencja wynagrodzenia

Ksiązka przychodu i rozchodu

Obliczanie miesięcznych zaliczek na podatek dochodwy

	Przychód	Koszty	Dochów	Stawka	Kwota nieopodatkowana	Ubez zdrow 7,75%	Zaliczka od pocz roku		Do zaplaty
				18%	370,88
Styczeń	1600	2200	-600		185,44
Luty	2800	980	1820		185,44
Razem	4400	3180	1220	0	0	0	0	0	0

1220

	Przychód	Koszty	Dochód	Stawka	Kwota nieopodatkowana	Ubez zdrow 7,75%	Zaliczka od pocz roku		Do zaplaty
				18%	556,02	370,88	0	0
Styczeń	1600	2200	-600			185,44
Luty	2800	980	1820			185,44
Marzec	6700	720	5980	7200* 18%	1296-556,02	193,1
Razem	11100	3900	7200	1296	739.98	176	176	0	176

7200 739,98-563,98

	Przychód	Koszty	Dochód	Stawka	Kwota nieopodatkowana	Ubez zdrow 7,75%	Zaliczka od pocz roku		Do zaplaty
				18%	556,02	757,08	540,9	176
Styczeń	1600	2200	-600			185,44
Luty	2800	980	1820			185,44			540,9-176
Marzec	6700	720	5980			193,1
Kwiecień	4500	1400	3100	10300* 18%		193,1
Razem	15600	5300	10300	1854	129,98	540,9	540,9	176	365

	Przychód	Koszty	Dochód	Stawka	Kwota nieopodatkowana	Ubez zdrow 7,75%	Zaliczka od pocz roku		Do zaplaty
				18%	556,02	950.18	1301,8	540,9
Styczeń	1600	2200	-600			185,44
Luty	2800	980	1820			185,44			1301,8-540,9
Marzec	6700	720	5980			193,1
Kwiecień	4500	1400	3100	15600* 18%		193,1
Maj	7800	2500	5300			193,1
Razem	23400	7800	15600	2808	2251.98	1301.8	1301,8	540,9	761

	Przychód	Koszty	Dochód	Stawka	Kwota nieopodatkowana	Ubez zdrow 7,75%	Zaliczka od pocz roku		Do zaplaty
				18%	556,02	2301,88	868,1	1301,8
Styczeń	1600	2200	-600			185,44
Luty	2800	980	1820			185,44
Marzec	6700	720	5980			193,1
Kwiecień	4500	1400	3100	20700* 18%		193,1			868,1-1301,8
Maj	7800	2500	5300			193,1
Czerwiec	1200	1800	-600			193,1
Lipiec	1500	1100	400			193,1
Sierpień	2500	6700	-4200			193,1
Wrzesień	3400	5800	-2400			193,1
Październik	4700	4200	500			193,1
Listopad	1200	900	300			193,1
Grudzień	15800	4700	11100			193,1
Razem	53700	33000	20700	3726	3169.98	868,1		1301,8	-434

20700 3726 3169,98

ROZLICZENIE ROCZNE!!!

Inwentaryzacja/ spis z natury (KPR+ ryczałtowcy)

Spis z natury powinien zawierać:

1. Imię i nazwisko właściciela oraz nazwę firmy

2. Datę sporządzenia spisu

3. Numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury (strony spisu0

4. Szczegółowe określenie towarów objętych spisem

5. Jednostkę miary

6. Ilość stwierdzoną w czasie spisu

7. Cenę w złotych i groszach za jednostkę miary

8. Wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową

9. Łączną wartość spisu z natury

10. Klauzurę:” spis zakończono na pozycji…” (nr pozycji wyszczególnienia rodzajów towarów objętych spisem)

11. Podpis osób sporządzających spis

12. Podpis właściciela zakładu ( wspólników).

Np. wartość spisu z natury wynosi 480 zł.

Przykład obliczenia dochodu osiągniętego w roku podatkowym

Przychód

Wysokość kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym

Wartość spisu z natury na początku roku podatkowego

Plus wydatki na zakup towarów handlowych

Plus wydatki na koszty uboczne zakupu

Minus wartość spisu z natury na koniec roku podatkowego

Plus kwota uzyskanych przychodów

Razem koszty uzyskania przychodu

Ustalenie dochodu osiągniętego w roku podatkowym

Przychód

Minus KUP

Dochód A+B

Przykład obliczenia dochodu osiągniętego w roku podatkowym

Przychód	455600,75
Wysokość kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym
Wartość spisu z natury na początku roku podatkowego	58678,28
Plus wydatki na zakup towarów handlowych	289288,56
Plus wydatki na koszty uboczne zakupu	10320,40
Minus wartość spisu z natury na koniec roku podatkowego	-46524,32
Plus kwota uzyskanych przychodów	73502,09
Ustalenie dochodu osiągniętego w roku podatkowym
Przychód
Minus KUP
Dochód A+B

EWIDENCJA PRZEBIEGU POJAZDU:

Stawki za 1 km przebiegu pojazdu do celów służbowych:

-samochów osobowy: do 900cm3 0,5214zł

-samochód osobowy: ponad 900cm3 0,8358zł

-motocykl 0,2302zł

-motorower 0,1382zł

Miesięczna deklaracja PIT5 - nie ma obowiązku deklaracji

PODATEK LINIOWY 19%:

-wyłączeni są przedsiębiorcy, którzy świadczą usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy

-brak możliwości rozliczania się wspólnie z małżonkiem oraz korzystania z ulg

-księga przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowe

-nie ma kwoty wolnej od podatku

---