Ćwiczenia Zjazd 1. 07.03.09 Sobota

Pojecie rachunkowości - jest to system ewidencji gospodarczej, która odzwierciedla sytuacje majątkową firmy.

Rachunkowość - to system w zasobach majątkowych, kapitałowych wiarygodnie wycenionych celem sporządzenia sprawozdań finansowych.

Zakres rachunkowości:

1. Księgowość

2. Rachunek kosztów

3. Sprawozdawczość finansowa

Księgowość - ma za zadanie bieżąco ewidencjonować wszystkie zdarzenia gospodarcze firmie. Ewidencja odbywa się w księgach rachunkowych na kontach w oparciu o dowody księgowe, przychodzące do firmy tkz. Zewnętrzne i wewnętrzne dowody.

Rachunek kosztów - zadaniem jest ustalenie jednostkowego kosztu wytworzenia wyrobów, który będzie w przyszłości podstawa do ustalenia ceny. Ewidencja kosztów odbywa się na kontach kosztów układu rodzajowego i funkcjonalnego.

Sprawozdawczość finansowa - celem rachunkowości jest m.in. sporządzenie sprawozdań finansowych.

Podstawowe sprawozdania finansowe:

1. Bilans, który odzwierciedla stan majątkowy jednostki w układzie rzeczowo- finansowym, sporządzany jest przez jednostkę odpowiedzialna za prowadzenie księgi podatkowej.

2. Rachunek, Zyśków i strat. Jest to sprawozdanie, które odzwierciedla wynik całokształtu działalności. W rachunku wyników, jednostka zestawia ze sobą wszystkie zrealizowane przychody i poniesione koszty. Sporządzony w wersji kalkulacyjnej albo porównawczej.

3. Sprawozdanie z przepływów pieniężnych. Informuje ono o źródłach zgromadzenia gotówki i kierunkach jego wykorzystania. Daje odpowiedz na pytanie, która działalność dala Przedsiębiorcy najwięcej gotówki ( czy działalność operacyjna, finansowa, inwestycyjna)

4. Zestawienie zmian w kapitale własnym ( funduszu własnym), obejmuje informacje o zmianach poszczególnych,………….. I ……….Za bieżący i poprzedni rok obrotowy. Sporządzony wg. wzoru załączonego nr.1 w ustawie o rachunkowości. Sprawozdanie to pozwala nam ustalić przyczyny zwiększeń i zmniejszeń kapitału własnego

Podmiot rachunkowości - jednostki gospodarcze, które musza prowadzić rachunkowość zgodnie z ustawa o rachunkowości ( art.2):

1. Spółki handlowe (ZO.O.,Akcyjne)

2. Osoby fizyczne, spółki cywilne, jeżeli ich dochody netto ze sprzedaży, za poprzedni rok obrotowy wynosiły, co najmniej 1 200 000 euro. Kurs Euro z 30.09.09 3,4083

Księgi rachunkowe < 4 089 960 prowadzimy księgi rachunkowe. Jeśli mniejsze to ryczałt lub karta podatkowa.

3. Inne jednostki wymienione w art2.

Przedmiot rachunkowość - jest to ewidencja zdarzeń gospodarczych wynikających z działalności jednostki, a każde zdarzenie musi być ewidencjonowane podwojenie (zasada podwójnego zapisu)

Podział rachunkowości:

1. Rachunkowość finansowa

2. Rachunkowość zarządcza

Rachunkowość zarządcza dotyczy przeszłości firmy, informacje, które prezentują przekazywane są na zewnątrz jednostki. Informacje musza być opracowane wg ściśle regulowanych zasad. Podstawa prowadzenia rachunkowości jest ustawa o rachunkowości ( z dn.29.09.94 r. rachunkowości - dziennik ustaw 2002 r. nr.76 pozycja 694 - ostatnia zmiana 2008r. nr.214 pozycja1343.)

Informacje, które pochodzą z rachunkowości finansowej są wykorzystywane Np. kredytodawców, kontrahentów, urzędy skarbowe dla informacji prawidłowe naliczanie podatków, pracownicy zarząd firmy.

Rachunkowość zarządcza - dział rachunkowości służący celom wewnętrznym przedsiębiorstwa, daje odpowiedz na pytanie dotyczące oceny projektów i inwestycji za pomocą prostych i dyskontowych metod oceny. ( Ustalaniu progu rentowności, aby nie przyniosła strat). Rachunek kosztów planowanie w przedsiębiorstwie.

Zasady rachunkowości, które obowiązują przy prowadzeniu rachunkowości:

1. Ujęcia memoriałowego (ewidencja faktor) i współmierności przychodów i kosztów

2. Zasada ciągłości stosowanych metod rachunkowości.

3. Kontynuacja działania

4. Zasada istotności (art..40 uproszczenia, jeżeli nie wywiera to istotnie ujemnego wpływu na realizacje postawionego celu a mianowicie zachowania wiernego obrazu przykładem tej zasady - jest metoda jednorazowego odpisu amortyzacyjnego.

Bilans przedsiębiorstwa

Jest to podstawowe sprawozdanie finansowe, w którym zestawia się majątek firmy, czyli aktywa i źródła pochodzenia tego majątku, czyli pasywa.

Do aktywów zalicza się te składniki majatku, które przyniosą w przyszłości korzyści ekonomiczne. Jeżeli jednostka posiada składniki majątku, które w przyszłości nie przyniosą korzyści ekonomicznych to nie mogą być traktowane jako aktywa. Definicja wynika z ustawy o rachunkowości art. 3.

Podział aktywów:

1. Trwałe (okres użytkowania dłuższy niż rok)

2. Obrotowe ( okres użytkowania krótszy niż rok)

Aktywa trwale:

1. Wartości niematerialne i prawne ( nabyte patenty, licencje, koszty zakończonych prac rozwojowych (sukcesowi), wartość firmy- różnica pomiędzy cena nabyta określoną jednostki lub zorganizowanej jej części a niższa od niej wartością godziwa przyjętych aktywów netto.

2. Rzeczowe aktywa trwale. Które stopniowo zużywają się w procesie produkcyjnym, musimy liczyć koszty z tytułu zużycia tego majątku w postaci odpisów amortyzacyjnych rożnymi metodami.

Wykłady Alina Dyduch (30h)

Cechy rachunkowości:

- uniwersalność (możliwość zastosowania)

- elastyczność (możliwość zastosowania w każdej jednostce gospodarczej)

- kreatywność (agresywna, pozytywna, negatywna)

Rachunkowość podmiotowa:okres sprawozdawczy - 1 miesiąca

- rok obrotowy kolejnych 12 miesięcy

Funkcja rachunkowości:

- informacyjna

- sprawozdawcza

- optymalizacyjna

- kontrolna

- analityczna

- motywacyjna

-rozliczeniowa

Zasada rachunkowości:

- kontynuacji działalności

- memoriałowa

- ostrożności

- współmierność kosztów i przychodów

- zasada zakazu kompensat

- zasada wyższości nad forma

Wartość godziwa (cena rynkowa)

100/h -> 100/ 5 = 20 % stawka amortyzacyjna

NIE WOLNO ZMIENIAC METOD AMORTYZACYNYCH

OPERACJE GOSPODARCZE I ICH WPLYW NA BILANS!!!!

Czynniki zakłócające statyczność bilansu, nazywa się operacjami gospodarczymi.

Cechy charakterystyczne operacji gospodarczej:

1. Wyraża skutki decyzji ekonomicznych i nieprzewidzianych czynników losowych

2. Wykazuje ścisły związek z przedmiotem działalności, którego dotyczy

3. Obowiązek udokumentowania (podania DD MM RRRR)

4. Wywoływanie zmian w składnikach bilansowych

5. Masowość i powtarzalność występowania

Niezbędną cecha każdej operacji gospodarczej jest wywołanie zmian w składnikach bilansowych. Każda operacja gospodarcza wywołuje jednocześnie zmiany w dwóch składnikach bilansowych w tych samych wielkościach.

Składniki bilansu, na które oddziaływuja operacje gospodarcze:

1. Obydwa są składnikami aktywów

2. Obydwa są składnikami pasywów

3. Jeden może należeć do aktywów a drugi do pasywów

Jeżeli operacja gospodarcza wywołuje zmiany w dwóch składnikach bilansowych należących do tej samej strony bilansowej, to zmiany, jakie one wywołują -idą w przeciwnych kierunkach - jeden ze składników ulega zwiększeniu a drugi zmniejszeniu Np.

- kupując komputer a plącąc przelewem bankowym przybywa środków trwałych a ubywa na koncie bankowym to nie powoduje zmian sumy bilansowej.

- podobnie przeznaczając cześć zysku na powiększeniu kapitału zapasowego zmienia się struktura pasywów nie ulega zmianie.

Jeżeli jeden ze składników należy do aktywów a drugi do pasywów to zmiany, jakie wywołuje operacja gospodarcza idą w tych samych kierunkach, albo obydwa ulęgają jednoczesnemu zwiększeniu lub zmniejszeniu. Np.

Zakupując materiały z odroczonym terminem zapłaty, zwiększamy wartość materiałów i wzrasta jednocześnie dług wobec dostawców- zobowiązania.

Płacąc podatek dochodowy od osób prawnych z rachunku bankowego zmniejsza się stan środków pieniężnych i zmniejszają się zobowiązania wobec budżetu.

Ćwiczenia Rachunkowość 21.03.09

Zadanie.1

W firmie produkcyjno- usługowej X spółka posiada zasoby majątkowe ( aktywowe) przedstawione następująco:

- środki pieniężne w kasie B III c.) 5 500,-

- środki pieniężne na rachunku bankowym B III c.) 65 000,-

- budynek administracyjny A II 1.b.) 180 000,-

- budynek hali produkcyjnej A II 1.b.) 150 000,-

- maszyny i urządzenia produkcyjne A II 1.c.) 95 000,-

- materiały B I 1. 12 000,-

- wyroby gotowe B I 3. 40 000,-

- należności od odbiorców z tytlu wykonania usług B II 1. a.) 25 000,-

- komputery A II 1.c.) 14 000,-

- Samochód A II 1.d.) 210 000,-

- za sprzedane wyroby 65 000,-

USTALIC WARTOSC AKTYWOW TRWALYCH I OBROTOWYCH ORAZ OGOLNA SUME AKTYWOW.

1. Aktywa trwałe 861 500,-

II. Rzeczowe aktywa trwałe 649 000,-

b.) budynek administracyjny 180 000,-

b.) budynek hali 150 000,-

c.) Maszyny 95 000,-

c.) Komputery 14 000,-

d.) Samochód 210 000,-

B. Aktywa obrotowe 212 000,-

I. Zapasy 52 000,-

1. Materiały 12 000,-

3. Wyroby gotowe 40 000,-

II. Należności krótkoterminowe 90 000,-

A.)Należności od odbiorców z tytułu usług 25 000,-

a.) Należności od odbiorców za sprzedane wyroby 65 000,-

III. Inwestycje krótkoterminowe 70 500,-

c.) Środki pieniężne w kasie 5 500,-

c.)Środki pieniężne na rachunku biedzącym 65 000,-

Razem aktywa = suma aktywów trwale i obrotowe A+B = 649000+212500= 861 500,-

Ustalmy udział aktywów:

- trwałych

649 000

861 500 * 100% = 75,33%

- obrotowych

212 500

861 000 * 100% = 24,67%

Zadanie.2

Określić, do jakiej grupy Śródków gospodarczych zaliczamy (aktywa):

1. Samochód osobowy znajdujący się w salonie samochodowym (to jest firma handlowa wiec towary)

2. Samochód osobowy u producenta samochodów- produkt gotowy

3. W firmie, która wykorzystuje samochód do świadczenia usług - rzeczowe aktywa trwale

Benzyna

1. W rafinerii - wyrób gotowy

2. Na stacji benzynowej towar

3. Zużywane przez samochody spółki w firmie transportowej: - aktywa obrotowe materialny

Cukier:

1. W cukrowni - wyroby gotowe'

2. W sklepie spożywczym - towar

3. Cukierni - materiał

Zadanie.3

Pasywa źródła pochodzenia majątku

Spółka ZO.O posiada następujące składniki kapitałów własnych i zobowiązań:

1. Kapitał zakładowy (kapitał własny) 200 000,-

2. Kapitał zapasowy (zysk- kapitał własny) 40 000,-

3. Kapitał rezerwowy (fundusz samofinansowania) 10 000,-

4. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

6. Długoterminowe kredyty bankowe zaciągnięte 80 000,-

7. Zobowiązania długoterminowe z tytlu emisji papierów wartościowych 5 000,-

8. Krótkoterminowe kredyty bankowe B. II.2.b.) 50 000,-

9. Zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek z tytułu

10.Dostaw i usług o okresie wymagalności do 12 miesięcy 120 000,-

11. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń B.III.2.h.) 4 000,-

12. Zobowiązania wekslowe B. III. 2.f) 75 000,-

13. Zobowiązania z tytułu podatków B.III.2.g) 800,-

14. Zysk z roku ubiegłego ( kapitał własny A.VII) 1 000,-

15. Zysk z roku bieżącego ( A.III) 45 000,-

Ustalić wartość kapitałów własnych,zobowiązań długoterminowych i krótkoterminowych oraz ogólna wartość pasywów, czyli źródeł pochodzenia

1. Kapitał własny 296 000,-

Kapitał zakładowy 200 000,-

Kapitał zapasowy 40 000,-

Kapitał rezerwowy 10 000,-

Zysk z roku ubiegłego 1 000,

Zysk z roku bieżącego 45 000,-

2. Zobowiązania i rezerwy długoterminowe 334 800,-

Kredyty 80 000,-

- emisja papierów wartościowych 5 000,-

II. Krotkotermniowe 249 000,-

Kredyty bankowe 50 000,-

Z tytułu dostaw i usług 120 000,-

Z tytułu wynagrodzeń 4 000,-

Wekslowe 75 000,-

Podatki 800,-

Razem pasywa A+B = 296000+ 334800= 630 800,-

Ustalić udział kapitałów własnych w pasywach ogółem

1. 296 000

630 800 * 100% = 46,92%

2. 334 800

630 800 * 100% = 53,08%

Zadania dotyczące sporządzania bilansu:

Bilans jest to sporządzone w określonej formie zestawienie prezentujące majątek jednostki ( aktywa i źródła jego pochodzenia pasywa)

Podstawowa cecha bilansu:

- zasada równowagi bilansowej ΣA=ΣP

Sporządzić bilans - dane:

- samochody transportowe 95 000,-

- magazyny 150 000,-

- gotówka w kasie 1 500,-

- środki pieniężne w banku 10 000,-

- należności od odbiorców 55 000,-

- zobowiązania wobec dostawców 70 000,-

- towary w magazynie 90 000,-

- kredyt bankowy długoterminowy 150 000,-

- kredyt bankowy krótkoterminowy 40 000,-

- kapitał podstawowy - obliczy kwotę ?

Lp.	Aktywa	Suma	Lp.	Pasywa	Suma
A 1 2 B 1 2 3 4	Aktywa trwale Budynki Samochód Aktywa obrotowe Towary w magazynie Należności od odbiorców Gotówka w kasie Gotówka w banku	245 000,- 150 000,- 95 000,- 156 500,- 90 000,- 55 000,- 1 500,- 10 000,-	A 1 B 1 2 3 4	Kapitały własne Kapitał podstawowy Zobowiązania i rezerwy Zobowiązania długoterminowe Kredyty Zobowiązania krótkoterminowe Kredyt Zobowiązania wobec dostawców	401 500,- 141 500,- 260 000,- 150 000,- 110 000,- 40 000,- 70 000,-
Aktywa ogółem		401 500,-	Pasywa ogółem		401 500,-

Wykłady 21.03.09

Dt	Aktywa		Ct		Dt	Pasywa		Ct
BO A +A Stan początkowy składnika		-A SK A Zmniejszenie składników aktywów			-P SK P Zmniejszenie składników pasywów		BO P + P Stan początkowy składnika

Dt	A - P		Ct
BO A + A - P SK P		BO P + P - A SK A

3 OPERACJE:

1. Założenie konta - nadanie nazwy i symbolu

2. Otwarcie konta - przeniesienie wszystkich pozycji z bilansu na konta, po czym obowiązują tu pewne zasady. Wszystkie składniki aktywów przenosimy na stronę debetowa kont, pasywa na stronę credit kont, a nazwy kont SA identyczne i zbliżone do tych, które są w bilansie.

3. Zamkniecie konta - ustalenie stanu salda końcowego konta. Podsumowujemy obroty debet i credit, ustalamy różnice pomiędzy obrotem większym a mniejszym i wpisujemy po stronie obrotu mniejszego. Dwukrotnie podkreślamy na znak zgodności zbilansowania. Stan końcowy składnika aktywów wpisujemy po stronie kredytowej, a pasywa po debetowej a na kontach rozrachunków stan końcowy składnika aktywów wpisujemy po stronie credit a pasywa po debetowej.

Podzielność kont:

Podzielność poziomu konta, uszczegółowienie przedmiotu ewidencji konta dla każdego składnika odrębnego konta.

1. Konto dzielone, syntetyczne, zbiorowe funkcjonuje, a obok konta powstaje z podziału konto dzielone albo konta analityczne.

Zasady kont syntetycznych

Księgowanie odbywa się w oparciu o zasadę podwojonego zapisu tzn. każda operacja ujmowana jest na dwóch rożnych kontach po przeciwnych stronach kont w tych samych wartościach. Natomiast na kontach analitycznych obowiązuję zasada powtórzonego zapisu. Suma sald kont analitycznych powinna odpowiadać saldu konta syntetycznego.

Ustawa o rachunku wymienia, jakie składniki bilansu powinny podlegać podzielności poziomej. Nalezą do nich środki trwale, „WNIP”, rozrachunki z dostawcami i odbiorcami rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, materiały, przychody oraz koszty.

Ćwiczenie 1

W jednostce gospodarczej X. Na dzień 31.12.2007R na stan należności składa się wartość 800 000 a na stan zobowiązań 500 000, Należność od odbiorców stanowiły od firmy:

ZDUNN 100 000,-

KEFIREK 150 000,-

Wicherek 120 000,-

MEGA 130 000,-

PTYŚ 300 000,-

Zobowiązania wobec firmy:

X 200 000,-

Y 180 000,-

Z 120 000,-

W pierwszym miesiącu wystąpiły miedzy innymi następujące operacje gospodarcze.

1. Na rachunek bankowy wpłynęły należności od firmy Ptyś 300 000,-

2. Z rachunku bankowego uregulowano zobowiązania wobec firmy X 200 000,-

3. Na rachunek bankowy wpłynęły należności od firmy Wicherek 120 000,-

4. Z rachunku bankowego uregulowano zobowiązania wobec firmy L 120 000,-

Należy zaksięgować podane operacje gospodarcze, ustalić saldo konta, rozrachunki z dostawcami i odbiorcami oraz salda kont analitycznych.

Dt	Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami		Ct		Dt	Bieżący rachunek bankowy		Ct
BO 800 000,- 2,) 200 000,- 4,) 120 000,-		500 000,- 1,) 300 000,- 3,) 120 000,-				1,) 300 000,- 3,) 120 000,-		2,) 200 000,- 4,) 120 000,-
SK 180 000,-		800 000,- 300 000,- -120 000,- 380 000,-				420 000,-		320 000,-
												100 000,- SK
1 300 000,-		1 300 000,-			420 000,-		420 000,-

Dt

Należności od firmy Zdun

Ct

Dt

Należności od firmy Kefirek

Ct

Dt

Należności od firmy Ptyś

Ct

BO 100 000,-

BO 150 000,-

BO 300 000,-

1,) 300 000,-

100 000,-

150 000,-

100 000,- SK

150 000,- SK

100 000,-

100 000,-

150 000,-

150 000,-

300 000,-

300 000,-

Dt	Należności od firmy Wicherek		Ct		Dt	Należności od firmy Omega		Ct
BO 120 000,-		3,) 120 000,-				BO 130 000,-
120 000,-		120 000,-			130 000,-
							130 000,- SK
					130 000,-		130 000,-

Dt	Zobowiązania wobec firmy X		Ct		Dt	Zobowiązania wobec Firmy Y		Ct		Dt	Zobowiązania wobec Firmy L		Ct
2,) 200 000,-		BO 200 000,-						BO 180 000,-			4,) 120 000,-		BO 120 000,-
							180 000,-
					SK 180 000,-
200 000,-		200 000,-			180 000,-		180 000,-			120 000,-		120 000,-

Podzielność pionowa konta polega na wyodrębnieniu z danego konta

Na skutek podzielności pionowej konta powstają konta korygujące, bezpośrednie i pośrednie

Dt	Środki trwale		Ct
SP X		24 000,-
120 000,-

Umorzenie Śródków trwałych

Dt	Umorzenie Śródków trwałych		Ct
24 000,-		2 000,- 2 000,- 2 000,- Itp.

Storno- zapis korygujący

Storno czarne - działanie liczb dodatnich, po przeciwnych stronach. Wada: sztuczne zawyżenie obrotów

Storno czerwone - działanie liczb ujemnych nie ma salda i sztucznego zawyżenia obrotów.

Za gotówkę zakupiono papier kserograficzny, pomyłka została zaksięgowana w następujący sposób:

Dt	Materialny			Ct	BLEDNY ZAPIS -->	Dt	Bieżący rachunek bankowy			Ct
4 000,-		1,) 4 000,-				1,) 4 000,-			4 000,-
KOREKTA BLEDNEGO ZAPISU
4 000,-			Storno Czerwone					4 000,-

Dt	Materiały		Ct	BLEDNY ZAPIS -->	Dt	Bieżący rachunek bankowy		Ct
4 000,-		1,) 4 000,-			1,) 4 000,-		4 000,-

Dt	Srodki pieniężne		Ct		Dt	Materialy biurowe		Ct
SpX		1,) 4 000,-				1,) 4 000,-
Poprawny zapis Storno Czarne

Zadanie.1

W spółce ZO.O Wrzos salda wybranych kont na dzień 31.12.2008 Przedstawia się następująco:

1. „WNIP” 10 000,-

2. Środki trwale 30 000,-

3. środki trwale w budowie 12 000,-

4. Długoterminowe aktywa finansowe 8 000,-

5. Materiały 15 000,-

6. Wyroby gotowe 13 000,-

7. Należności od odbiorców 27 000,-

8. środki pieniężne w kasie 6 000,-

9. biezacy rachunek bankowy 19 000,-

Ogółem aktywa 140 000,-

1. Kapitał zakładowy 70 000,-

2. Kapitał zapasowy 20 000,-

3. Zysk 10 000,-

4. Kredyty bankowe 15 000,-

5. Zobowiązania wobec dostawców 7 000,-

6. Zobowiązania wobec ZUS 3 000,-

7. Zobowiązania wobec budżetu 10 000,-

8. Zobowiązania wobec pracowników 5 000,-

Ogółem pasywa 140 000,-

W miesiącu styczniu pojawiły się następujące operacje gospodarcze;

1. Zakupiono komputer 2 000,-

Z oprogramowaniem 1 000,-

2. Pracownik z kasy jednostki pobrał gotówkę na koszt podróży służbowej 1000,-

3. Za gotówkę zakupiono paliwo do samochodu wykonującego prace przy budowie nowego magazyny 500,-

4. Zakup maszyny produkcyjnej wymaga montażu o wartości 25 000,-

5. Podpisano z pracownikiem umowę o prace (brutto) 10 000,-

6. Wysłano ofertę zakupu materiałów do produkcji o wartości 12 000,-

7. Z rachunku bankowego podjęto do kasy gotówkę na wypłatę zaległych wynagrodzeń 8 000,-

8. Na rachunek bankowy wpłynęły należności od odbiorców 25 000,-

9. Sprzedano wyroby gotowe o wartości 10 000,-

10. Wypłacono zalegle wynagrodzenia pracownikom z kasy jednostki ( pozostała cześć przekazano na rachunki oszczędnościowo - rozliczeniowe pracownikom - ROR) 4 000,-

11. Odbiorcy z powodu zlej jakości zwrócili cześć zakupionych wyrobów gotowych o wartości (reklamacja została przyjęta) 2 000,-

12. Z rach. bank. zapł. Firmie Budostal za wykopy fundamentów pod budowę nowego magazynu 4 000,-

13. Z rachunku bankowego uregulowano zobowiązania wobec dostawców 4 000,-

Oraz wobec budżetu 3 000,

Oraz wobec ZUS 1 000,-

łącznie ( 4 000+1 000+ 8 000)

Należy otworzyć konto stanami początkowymi, zaksięgować podane operacje gospodarcze, zamknąć konta, sporządzić zestawienie obrotów i sald oraz bilans majątkowy.

Dt	WNIP		Ct		Dt	Środki trwale		Ct		Dt	Środki trwale w budowie		Ct
BO 10 000,- 1b,) 1 000,-						Bo 30 000,- 1,a) 4 000,-					Bo 12 000,- 3,) 5 000,- 4,) 25 000,- 12,) 4 000,-
11 000,-		-			34 000,-		-			41 500,-		-
		11 000,- SK					34 000,- SK					41 500,- SK
11 000,-		11 000,-			34 000,-		34 000,-			41 500,-		41 500,-

Dt	Długoterminowe aktywa finansowe		Ct		Dt	Środki pieniężne w kasie		Ct		Dt	BIEZACY RACHUNEK BANKOWY		Ct
Bo 8 000,-						BO 6 000,- 7,) 8 000,-		2,) 1 000,- 3,) 500,- 10A,) 4 000,-			BO 19 000,- 8,) 25 000,-		7,) 8 000,- 10B,) 1 000,- 12,) 4 000,- 13ABC,) 8 000,-
8 000,-		-			14 000,-		5 500,-			44 000,-		21 000,-
		8 000,- SK					8 500,- SK					23 000,- SK
8 000,-		8 000,-			14 000,-		14 000,-			44 000,-		44 000,-

Dt	KAPITAL ZAKLADOWY		Ct		Dt	KAPITAL ZAPASOWY		Ct		Dt	ZYSK		Ct
		BO 70 000,-						BO 20 000,-					BO 10 000,-
-		70 000,-			-		20 000,-					10 000,-
SK 70 000,-					SK 20 000,-					SK 10 000,-		-
70 000,-		70 000,-			20 000,-		20 000-			10 000,-		10 000,-

Dt	KREDYTY BANKOWE		Ct		Dt	ZOBOWIAZANIA WOBEC ZUS		Ct		Dt	ZOBOWIAZANIA WOBEC BUDZETU		Ct
		BO 15 000,-				13C,) 1000,-		BO 3 000,-			13B,) 3 000,-		BO 10 000,-
-		15 000,-			1 000,-		3 000,-			3 000,-		10 000,-
SK 15 000,-		-			SK 2 000,-					SK 7 000,-
15 000,-		15 000,-			3 000,-		3 000,-			10 000,-		10 000,-

Dt	ZOBOWIAZANIA WOBEC PRACOWNIKOW		Ct		Dt	NALEZNOSCI OD PRACOWNIKOW		Ct		Dt	ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI		Ct
10A,B,) 5 000,-		BO 5 000,-				2,) 1 000,-					BO 27 000,- 9,) 10 000,- 13A,) 4 000,-		7 000,-BO 1A.B) 5 000,- 4,) 25 000,- 8,) 25 000,- 11,) 2 000,-
5 000,-		5 000,-			1 000,-		-			SK 33 000,-		10 000,-
5 000,-		5 000,-			-		1 000,- SK			74 000,-		74 000,- SK
					1 000,-		1 000,-			74 000,-		74 000,-

ZESTAWIENIE OBROTOW I SALD

LP.	NAZWA KONTA	OBROTY		SALDO
				Dt	Ct	Dt	Ct
1	WNIP	11 000,-	-	11 000,-	-
2	Środki trwale	34 000,-	-	34 000,-	-
3	Środki trwale w budowie	41 500 ,-	-	41 500,-	-
4	Długotrwale aktywa finansowe	8 000,-	-	8 000,-	-
5	Materiały	15 000,-	-	15 000,-	-
6	Wyroby gotowe	15 000,-	10 000,-	5 000,-	-
7	Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami	37 000,-	27 000,-	10 000,-	-
7		4 000,-	37 000,-	-	33 000,-
8	Środki pieniężne w kasie	14 000,-	5 500,-	8 500,-	-
9	Należności od pracowników	1 000,-	-	1 000,-	-
10	Bieżący rachunek bankowy	44 000,-	21 000,-	23 000,-	-
11	Kapitał zakładowy	-	70 000,-	-	70 000,-
12	Kapitał zapasowy	-	20 000,-	-	20 000,-
13	Zysk	-	10 000,-	-	10 000,-
14	Kredyty bankowe	15 000,-	-	15 000,-	-
15	Zobowiązania wobec ZUS	1 000,-	3 000,-	-	2 000,-
16	Zobowiązania wobec budżetu	3 000,-	10 000,-	-	7 000,-
17	Zobowiązania wobec pracowników	5 000,-	5 000,-	-	-
		233 500,-	233 500,-	157 000,-	157 000,-

	AKTYWA	157 000,-		PASYWA	157 000,-
A I II 1 2 IV 3	AKTYWA TRWALE WNIP Rzeczowe aktywa trwale Środki trwale Środki trwale w budowie Inwestycje długoterminowe Długoterminowe aktywa finansowe	94 500,- 11 000,- 75 500,- 34 000,- 41 500,- 8 000,-	A I IV VII	KAPITAL WLASNY Kapitał zakładowy Kapitał zapasowy Zysk	100 000,- 70 000,- 20 000,- 10 000,-
B I 1 2 II III	AKTYWA OBROTOWE Zapasy Materiały Produktu gotowe Należności krótkoterminowe Należności od pracowników Inwestycje krótkoterminowe Środki pieniężne w banku	62 500,- 20 000,- 15 000,- 15 000,- 10 000,- 1 000,- 31 500,-	B II III 7 15 16	ZOBOWIAZANIA I REZERWY NA ZOBOWIAZANIA Zobowiązania długoterminowe Zobowiązana krótkoterminowe Zobowiązania wobec dostawców Zobowiązania wobec podatku ZUS Zobowiązania wobec pracowników	57 000,- 15 000,- 42 000,- 33 000,- 2 000,- 7 000,-
Aktywa ogółem		157 000,-	Pasywa ogółem		157 000,-

Ćwiczenia 4.04.09

1. Otworzyć konta zgodnie z zasada otwierania kont

2. Księgowanie operacji na kontach syntetycznych zgodnie z zasada podwójnego zapisu

3. Zestawienie obrotów i sald

Występują cztery typy operacji bilansowych:

1. Σ A + x - x = Σ P

2. Σ A = Σ P +x - x

3. Σ A + x = Σ P + x

4. Σ A - x = Σ P - x

Zadanie dotyczące równowagi bilansowej Σ A = Σ P

Zadanie

A T + A O = K W + Z i R

Wzór uproszczony bilansu

Lp.	Aktywa	Suma	Lp.	Pasywa	Suma
A B	Aktywa trwale Aktywa obrotowe	70 000,- 30 000,-	A B	Kapitał własny Zobowiązania i rezerwy	70 000,- 30 000,-
Suma bilansowa		100 000,-	Suma bilansowa		100 000,-

Na podstawie zestawionych tabeli informacyjnych uzupełnij brakujące kwoty w równaniu bilansowym.

Warunek podstawowy Σ A = Σ P
1 2 3 4 5 6	25 000,- ? 25 000,- 45 000,- 7 000,- ? 5 000,- 36 000,-	10 000,- 16 000,- ? 16 000,- 5 000,- 5 000,- ? 36 000,-	? 15 000,- 9 000,- 29 000,- ? 2 000,- - -

Zadanie 1( z kartki)

Stan środków gospodarczych i źródeł ich finansowania spółce X na początku miesiąca był następujący:

Kredyty bankowe 2 000,-

„WNIP” 1000,-

Produkty gotowe 800,-

Zobowiązania wobec dostawców 800,-

Środki pieniężne w kasie 1 700,-

Środki trwale 4 000,-

Należności od odbiorców 300,-

Kapitały własne ?

W danym miesiącu w spółce miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Spłacono zobowiązania wobec dostawców (KW - kasa wypłaca) 500,-

2. Zakupiono u dostawcy z odroczonym terminem płatności maszynę produkcyjną o wartości 3 000,-

i przyjęto ja do użytkowania

3. Przyjęto do spółki nowego wspólnika, który wniósł udział w formie pieniężnej dokonując wpłaty na rachunek bankowy spółki (dowód wpłaty gotówkowej) 4 000,-

4. KP - odbiorca wpłacił do kasy cala kwotę należności 300,-

5 . Zakupiono licencje na produkcje zabawek z przyznanego na ten cel kredytu bankowego ( faktura PZ, polecenie przelewu ) 1 000,-

6. Zakupiono u dostawcy partie towarów, towary przyjęto do magazynu ( fa,PZ) 800,-

7. Spłacono przelewem ratę kredytu w wysokości) polecenie przelewu) 500,-

8. Zakupiono za gotówkę udziały w innej spółce o wartości ( KW- kasa wpłaca) 1 000,-

9. Pracownik zakupił z własnych Śródków materiały biurowe o wartości 200,-

10. Wpłacono resztę gotówki z kasy na rachunek bieżący

POLECENIA

1. Sporządzić bilans otwarcia na początek miesiąca, ustalając wielkość kapitału własnego

2. Zaksięguj podane operacje gospodarcze

3. Zamknij konta, sporządź zestawienie obrotów sald kont bilansowych oraz bilans zamknięcia

Lp.	Aktywa	Suma	Lp.	Pasywa	Suma
A I II B I 3 II,1 III 1,c	Aktywa trwałe WNIP Środki trwale Aktywa obrotowe Zapasy Produkty gotowe Należności od odbiorców Inwestycje krótkoterminowe Środki pieniężne w kasie	5 000,- 1 000,- 4 000,- 2 800,- 800,- 300,- 1 700,-	A B I II	Kapitał własny Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania Kredyty bankowe Zobowiązania krótkoterminowe wobec dostawców	? 5 000,- 2 000,- 800,-
Suma aktywów		7 800,-	Suma pasywów		7 800,-

Otwieramy konta zgodnie z zasada otwierania kont tzn. na kontach aktywów stany początkowe zapisujemy po stronie Dt a na kontach pasywów po stronie Ct.

-	Pasywa		+		+	Aktywa		-		+	Aktywa		-
Dt	Kredyty bankowe		Ct			Dt	WNIP			Ct		Dt	Produkty gotowe		Ct
7,) 500,-		2 000,- SP 1 000,- 5,)			SP 1 000,- 5,) 1 000,-					SP 800,-
500,-		3 000,-			2 000,-		-			800,-		-
SK 2 500,-					-		2 000,- SK			-		800,- SK
3 000,-		3 000,-			2 000,-		2 000,-			800,-		800,-

-	Pasywa		+		+	Aktywa		-		+	Aktywa		-
Dt	Zobowiązania wobec dostawców		Ct			Dt	Kasa			Ct		Dt	Środki trwale		Ct
1,) 500,-		800,- SP 30 000,- 2,) 800,- 6,)			SP 1 700,- 4,) 300,-		500,- 1,) 1 000,- 8,) 500,- 10,)			SP 4 000,- 2,) 3 000,-
500,-		4 600,-			2 000,-		2 000,-			7 000,-		-
SK 4 100,-		-			-		-			-		7 000,- SK
4 600,-		4 600,-			2 000,-		2 000,-			7 000,-		7 000,-

+	Aktywa		-		-	Pasywa		+		+	Aktywa		-
Dt	Należności od odbiorców		Ct			Dt	Kapitaly własne			Ct		Dt	Rachunek biezacy		Ct
SP 300,-		300,-					5 000,- SP 4 000,- 4,0			3,) 4 000,- 10,) 500,-		500,- 7,)
300,-		300,-			-		9 000,-			4 500,-		500,-
-		-			SK 9 000,-		-			-		4 000,- SK
300,-		300,-			9 000,-		9 000,-			4 500,		4 500,-

-	Pasywa		+		+	Aktywa		-		+	Aktywa		-
Dt	Towary		Ct			Dt	Długotrwale aktywa finansowe			Ct		Dt	Materiały		Ct
6,) 800,-					8,) 1 000,-					9,) 200,-
800 ,-		-			1 000,-		-			200,-		-
-		800,- SK			-		1 000,- SK			-		200,- SK
800,-		800,-			1 000,-		1 000,-			200,-		200,-

Σ SP A = Σ SP P

Opis wykonanych działań na kontach:

1. W wyniku tej operacji maleje pasyw „Zobowiązania wobec dostawców” o 500 zł oraz aktyw konta „Kasa”

o 500 zł. 4 typ operacji Σ A - x = Σ P - x Suma bilansowa zmniejszy się o kwotę operacji o 500zl.

2. W wyniku tej operacji wzrośnie aktyw „Środki trwale” i jednocześnie pasywa „Zobowiązania wobec dostawcy” o 3 000,- 3 typ operacji Σ A + x = Σ P + x Suma bilansowa zwiększy się.

3. W wyniku tej operacji zwiększy się aktyw „Rachunek bankowy” i pasyw „Kapitał własny” o 4 000.

3 typ operacji Σ A + x = Σ P + x Suma bilansowa zwiększy się.

4. W wyniku tej operacji zwiększy się aktyw „Kasa” o 300 zł, a zmniejszy się aktyw „Należności” o 300 zł 1 typ operacji Σ A + x - x = Σ P suma bilansowa się nie zmienia

5. W wyniku tej operacji zwiększy się aktyw „WNIP” o 1000 zł oraz pasyw „Kredyty bankowe” o 1000 zł 3 typ operacji Σ A + x = Σ P + x suma bilansowa się zwiększy

6. W wyniku tej operacji zwiększy się aktyw „Towary” o 800 zl i zwiększy się pasyw „Zobowiązania” o 800 zł 3 typ operacji Σ A + x = Σ P + x suma bilansowa się zwiększy

7. W wyniku tej operacji zmniejszy się aktyw „Rachunek bieżący” i zmniejszy się pasyw „Kredyty bankowe” o 500 zł 4 typ operacji Σ A - x = Σ P - x suma bilansowa się zmniejszy

8. W wyniku tej operacji zmniejszy się aktyw „Kasa” o 100 zł a zwiększy się pasyw „Długoterminowe aktywa finansowe” ( udziały) 1 typ operacji Σ A + x - x = Σ P suma bilansowa się nie zmienia

9. W wyniku tej operacji zwiększy się aktyw „Materiały” o 200 zł i zwiększy się pasyw „Zobowiązania wobec pracowników” o 200 zł 3 typ operacji Σ A + x = Σ P + x suma bilansowa się zwiększy

Ustalamy resztę gotówki z konta kasa:

10.Wpłacono 1 700 oraz 300 = 2 000,- wydano 500 oraz 1000 = 2 000-1500=500 zł

Kasa zmniejszy się o 500 zł a zwiększy się rachunek bieżący o 500 zł. Suma bilansowa się nie zmieni

Na kontach aktywnych - SALDO DEBETOWE

Na kontach pasywnych - SALDO CREDIT

Podsumowanie:

Konta zamykamy zgodnie z zasada zamykania kont tzn.

-na kontach aktywów stany końcowe zapisujemy po stronie mniejszych obrotów, czyli po stronie Ct

- na kontach pasywnych po stronie mniejszych obrotów, czyli po stronie Dt

Zestawienie obrotów i sald sporządza się na koniec każdego okresu sprawozdawczego. Wzór tego sprawozdania to art. 18 ustawa o rachunkowości..

Zestawienie obrotów i sald - bilans próbny:

- pozwala na sprawdzenie poprawności księgowania na kontach syntetycznych, ujawniają się wtedy błędy formalne, wykazujące naruszenie zasady podwojonego księgowania.

ZESTAWIENIE OBROTOW I SALD

LP.	NAZWA KONTA	OBROTY		SALDO
				Dt	Ct	Dt	Ct
1	Środki trwale	7 000,-	-	7 000,-	-
2	WNIP	2 000,-	-	2 000,-	-
3	Kasa	2 000,-	2 000,-	-	-
4	Rachunek bieżący	4 500,-	500,-	4 000,-	-
5	Należności	300,-	300,-	-	-
6	Długotrwale aktywa finansowe	1 000,-	-	1 000,-	-
7	Produkty gotowe	800,-	-	800,-	-
8	Materiały	200,-	-	200,-	-
9	Kapitał własny	-	9 000,-	-	9 000,-
10	Kredyty bankowe	500,-	3 000,-	-	2 500,-
11	Zobowiązania wobec dostawców	500,-	4 600,-	-	4 100,-
12	Zobowiązania wobec pracowników	-	200,-	-	200,-
13	Towary	800,-	-	800,-	-

Na podstawie zestawienia obrotów i sald sporządza się bilans końcowy, który wyraża stan aktywów i pasywów na koniec roku, który będzie podstawa do otwarcia kont w następnym roku..

Ćwiczenia 25.04.09

Ewidencja na kontach ksiąg pomocniczych

1. Podział kont ze względu na szczegółowości zawartych w nim danych.

1. Konta syntetyczne ( główne) - dostarczają ogolonych informacji o aktywach, pasywach, ich salda wykazywane sa w bilansie.

2. Konta analityczne (szczegółowe) - ktore sa dodawane do kont głównych. Na kontach szczegółowych obowiązuje zasada pojedynczego zapisu ( zapisu powtarzanego). Istota tego zapisu jest to, ze każda operacja gospodarcza jest zaksięgowana 2 razy po tej samej stronie, jeden raz po stronie konta zbiorczego, drugi raz konta szczegółowego w tej samej kwocie.

Przykłady

Konta szczegółowe możemy prowadzić np. Do konta „Materiały „ do konta „Zobowiązania wobec dostawcy” , `Należności od odbiorców” do „Śródków trwałych”.

Stan początkowy konta „Rachunek bieżący” 5 000,-

Stan początkowy zobowiązań 5 000,-

W tym wobec dostawcy A 2 000,-

Dostawcy B 3 000,-

Operacje do zaksięgowania

1. Fa/Pz zakup materiału u dostawcy C ( zapłata w terminie późniejszym) 4 000,- Dt „Materiały” Ct „Zobowiązania w.d” + konto analityczne dostawcy C

2. Fa/OT ( OT- przyjęcie środka trwałego) od dostawcy D 7 000,- Dt „Środki trwale” Ct „Zobowiązania w.d” + konto szczegółowe dostawcy D

3. Wyciąg bankowy splata zobowiązania wobec dostawcy B 1 000, Dt „Zobowiązania w.d”(aktyw) Ct „Rachunek bieżący” (pasyw) operacja 4

4. Fa/PZ zakup materiałów u dostawcy C 1 700,- Dt „Materiały” Ct „Zobowiązania w.d” + konto szczegółowe dostawcy C

5. Wyciąg bankowy splata zobowiązania wobec dostawcy C 1 500,- Dt „Zobowiązania w.d” Ct „Rachunek bieżący” + konto szczegółowe dostawcy A

6. Fa/OT zakup Śródków trwałych od dostawcy E (zapłata później) 10 000,-

7. Wyciąg bankowy - splata zobowiązania wobec dostawcy C 1 300,- Dt „Zobowiązania w.d” Ct „Rachunek bieżący” + konto szczegółowe dostawcy C

Zaksięguj operacje na kontach syntetycznych ( 4 konta) i kontach szczegółowych (pomocniczych) prowadzonych do konta „Rozrachunki z dostawcami” Uzgodnić konta szczegółowe z kontami syntetycznymi.

Ewidencja na kontach syntetycznych										Ewidencja na kontach szczegółowych
										Prowadzi do konta „Rozrachunki z dostawcami „
Dt Rachunek bieżący Ct				Dt Zobowiązania w.d. Ct						Dt Dostawca A Ct				Dt Dostawca B Ct
BO 5 000,-		1 000,00 (3) 1 500,00 (5) 1 300,00 (7)		(3) 1 000,- (5) 1 500,- (7) 1 300,-			5 000,- SP 4 000,- (1) 7 000,- (2) 1 700,- (4) 10 000,- (6)			1 500,- (5)		2 000,- SP		(3) 1 000,-		3 000,- SP
				3 800,-				27 700,-		1 500,-		2 000,-		1 000,-		3 000,-
				SK 23 900,-						SK 500		-----
Dt Materiały Ct			Dt Srodki trwale Ct			Dt Dostawca C Ct					Dt Dostawca D Ct				Dt Dostawca Ct
(1) 4 000,-(4) 1 700,-			(2) 7 000,- (6) 10 000,-			(7) 1 300,-			(1) 4 000,- (4) 1 700,-				7 000,- (2)				10 000,- (6)

W celu uzgodnienia zapisów na kontach ksiąg pomocniczych z zapisami na kontach księgi głównej sporządza sie zestawienie obrotów i sald - kont szczegółowych prowadzonych do danego konta głównego.

„Zobowiązania z dostawcami” - informuje o ogolonej wartości zobowiązań i jest wykazany w pasywach w grupie zobowiązania i rezerwy.

Zestawienie obrotów i sald kont szczegółowych prowadzone do konta „ Zobowiązania wobec dostawców”

Lp.	Nazwa konta szczegółowego	Obroty		Salda
				Dt	Ct	Dt	Ct
1 2 3 4 5	Dostawca A Dostawca B Dostawca C Dostawca D Dostawca E	1 500,- 1 000,- 1 300,- - -	2 000,- 3 000,- 5 700,- 7 000,- 10 000,-	- - - - -	500,- 2000,- 4 400,- 7 000,- 10 000,-
		3 800,-	27 700,-	-	23 900,-

Jeżeli wszystkie zapisy zostały prawidłowo wprowadzone to obroty debetowe i kredytowe konta zbiorczego musza być zgodne z suma obrotów debet i credit, wszystkich kont szczegółowych prowadzonych do danego konta. Saldo konta zbiorczego powinno być równe sumie sald kont szczegółowych. Możemy prowadzić konta szczegółowe do innych kont Np. „materialy”

Zasada funkcjonowania konta „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” konta rozrachunkowe funkcjonują w ramach zespołu drugiego kont, występują tu następujące konta (zespól 2 - rozrachunki publiczno prawne: ZUS, urząd skarbowy, wynagrodzenia)

Konta rozrachunkowe powstają w wyniku połączenia konta

NALEZNOSCI I ZOBOWIAZANIA.

Dt Należności wobec dostawców (AKTYWA) Ct			Dt Zobowiązania wobec dostawców (PASYWA) Ct
SP N +	Zmniejszenia należności		Zmniejszenie zobowiązań	SP zwiekszenie zobowiązań
Obroty Dt	Obroty Ct Saldo debet w aktywach		Obroty Dt Saldo Ct w pasywach	Obroty Ct

Dt Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami AP Ct
SP Należności Zwiększenia aktywowi A+ Zmniejszenie pasywów P-	Sp zobowiązań Zwiększenie zobowiązań P+ Zmniejszenie należności A-
Obroty Dt Saldo Ct Zobowiązania	Obroty Ct Saldo debet Należności

Saldo Dt konta „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” oznacza należności i wykazywane sa w aktywach a saldo Ct oznaczane zobowiązania i wykazuje sie w pasywach.

Zadanie

Salda wybranych kont są następujące

(ROD) „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” po debecie Należności 10 000,-

W tym odbiorca MAX BUD 8 000,-

Uniwersal 2 000,-

Saldo Ct zobowiązania 7 000,-

W tym dostawca EXBUD 4 000,-

Mostostal 3 000,-

Operacje do zaksięgowania

1. Wyciąg bankowy - odbiorca Uniwersal spłacił całość należności 2 000,- Dt „Rachunek bieżący” Ct rozrachunki z o.d + konto szczegółowe odbiorca Uniwersal

2. FA zakupiono towary od dostawcy Metalmex 5 000,- Dt Towary Ct ROD + konto szczegółowe

3. Wyciąg bankowy spłacono cześć zobowiązań wobec dostawcy Exbud 2 000,-

Otworzyć konta syntetyczne i analityczne. Zaksięgować operacje zamknąć konto syntetyczne i analityczne. Sporządzić zestawienie obrotów i sald oraz bilans. ( Podpowiedz 4 konta główne, 2 konta szczegółowe odbiorcy, 3 konta szczegółowe dostawcy)

Ewidencja na kontach syntetycznych

Ewidencja na kontach szczegółowych

Dt ROD Ct

Dt Kapitał zakładowy Ct

MAX BUD

Uniwersal

SP 10 000,- (3) 2 000,-

7 000,- SP (2) 2 000,- (N) (2) 5 000,- (Z)

3 000,- SP

Sp 8 000,-

SP 2 000,-

2 000,- (1)

12 000,- 10 000,- SKP zobowiaz.

14 000,- 8 000,- SKA należności

22 000,-

22 000,-

Ct Rachunek bieżący Dt

Dt Towary Ct

Dostawca EXBUD

Dostawca Mostostal

Dostawca Metalmex

(1) 2 000,-

2 000,- (3)

(2) 5 000,-

(3) 2 000,-

SP 4 000,-

SP 3 000,-

Sp 5 000,-(2)

2 000,-0

4 000,-

SK 2 000,-

4 000,-

4 000,-

Aby zamknąć konto ROD musimy sporządzić Zestawienie obrotów i sald kont szczegółowych.

Lp.	Nazwa konta szczegółowego	Obroty		Salda
				Dt	Ct	Dt	Ct
1 2 3 4 5	Odbiorca MAXBUD Odbiorca Uniwersal Dostawca EXBUD Dostawca MOSTOSTAL Dostawca METALMEX	8 000,- 2 000,- 2 000,- - -	- 2 000,- 4 000,- 3 000,- 5 000,-	8 000,- - - - -	- - 2 000,- 3 000,- 5 000,-
	Razem	12 000,-	14 000,-	8 000,-	10 000,-

Na koniec wys. Należności w wysokości 8 000,- od MAXBUD i zobowiązania w wysokości 10 000,-

Które wykażemy w pasywach?

Polecenie. Sporządzić bilans końcowy na podstawie danych kont syntetycznych.

LP.	Aktywa	Suma	Lp.	Pasywa	Suma
B 1 2	Aktywa obrotowe Towary Należności	5 000,- 8 000,-	B 1	Kapitał zakładowy Zobowiązania wobec dostawców	3 000, 10 000,-
		13 000,-			13 000,-

W następnym mroku ROD Ct SP 8 000,-, Dt SP 10 000,-

Rachunkowość Wykłady 25.04.09

Koszt - utrata jednej wartości na rzecz drugiej:

- cel sprawozdawczy

- cel decyzyjny

- cel kontrolny

Cel sprawozdawczy:

Działalność operacyjna - to dział podstawowy danej jednostki to dla tej działalności powstał dany przedmiot

- inwestycyjna - pominiecie majątku trwałego

- pionowa - odsetki na rachunku bankowym

- dyskontowa

Odmiana działalności:

- podstawowa

- pomocnicza i socjalna

- koszty zarządu

Według rodzaju zużywanych czynnikow produkcji:

- amortyzacja

- wynagrodzenie

- ubezpieczenie

- podatki i opłaty

- usług obce

- pozostałe koszty rodzajowe

Koszty proste

Koszty złożone ( amortyzacja samochodu, koszty paliwa, koszt myjni)

Roczne konta bilansowe			Konta kosztowe układu rodzajowego		2	Rozliczenie kosztów rodzajowych

Koszta działalności podstawowej i socjalnej			Koszty zarządu			Koszty sprzedaży
3			4			5

Przykład

W spółce ZOO Neptun salda wybranych kont na dzień 31.12.00 Przedstawia sie następująco

Środki trwale 20 000,-

Bieżący rachunek bankowy 15 000,-

Materiały 40 000,-

Środki pieniężne w kasie 4 500,-

W miesiącu I pojawiły się sie operacje:

1. Otrzymano rachunek telefoniczny za rozmowy Netto 5 000,- VAT 22% 1 100,- ogółem 6 100,-

2. Rozliczono koszt rozmów

3. Za gotówkę zakupiono materiały biurowe, które przekazano bezpośrednio do użycia w administracji

Wartość netto 800,- VAT 22% 176,- brutto 976

4.,Naliczono koszt materiałów wydanych do użycia w administracji

5, Z rachunku bankowego zapłacono opłatę niesankcyjna za korzystanie ze środowiska 5 000,-

6, Rozliczono koszt opłaty za skorzystanie ze środowiska

7, Otrzymano faktury od firmy MEWA za pomalowanie pomiesz. Prezesa w. Netto 6 000,- VAT 22% 1320 Brutto 7 320,-

8, rozliczono koszt malowanie pomieszczenie prezesa

9, Sporządzono list plac wynagrodzenia brutto 50 000,- dodatek ustawowy 10 000,- dodatek funkcyjny 6 000,-, dodatek szkodliwy 4 000,- wartość ogółem pl. Brutto 70 000,-

10, Rozdzielnik wynagrodzenia plac prac bezpośrednio produkcyjnych 45 000,- administracyjnych 15 000,- plac pracowników zatrudnianych przy sprzedaży wyrobów gotowych 10 000,-

11, zakupiono posiłki regenerujące dla pracowników wartość netto 4 000,- VAT 22% 880,- wartość brutto 4 880,-.Rozliczono koszty posiłków

12, Naliczono i zaksięgowano amortyzacje środków trwałych 25 000,-

13, Rozdzielnik 50% k dni pods. 35 % k zarządu i 15 % k. sprzedaży

14, pracownik pobrał z kasy jednostki zaliczkę na korzystanie w ramach prywatnego przez prac. 3 000,-

15, Naliczono i zaksięgowano ekwiwalent za korzystanie w ramach pryw przez pracowników

17, Pracownik rozliczył się z pobranej zaliczki na kwotę podróży służbowej, koszt przejazdu 800, noclegi i diety 2 000,-

18, W trakcie inwentaryzacji stwierdzono niedobór materiałów o wartości 5 000,-

19, Na wniosek kierownika ustalono niedobór mirzach się w granicach limitu 1 000,- pozostała cześć obniżono pracownikom, który wyraził zgodę na piśmie na pokrycie niedoboru 3 000,- wobec czego na pozycji cześć niedoboru sprawę skierowano na drogę postępowania sadowego

20, Wydano z magazynu materiały o wartości 20 000,-

21, Rozdzielnik zużył materiału na dział produkcyjny 10 000,- zarząd 7 000,- materiały wych. Przy sprzedaży wyrobów gotowych 3 000,-

Należy zaksięgować podane operacje gospodarcze na kontach układu rodzajowego a następnie na kontach układu rodzajowo funkcjonalnego

Dt

Środki trwale

Ct

Dt

Rachunek bankowy

Ct

Dt

Materiały

Ct

BO 20 000,-

BO 15 000,-

5 000,-

BO 40 000,- (19) 1000,-

5 000,- (18) 20 000,- (20)

Dt

Środki w kasie

Ct

Dt

ROD (rozrachunki)

Ct

Dt

Usługi obce

Ct

BO 4 500,- (3) 976,- (6) 320 ,-

2 000,- (14)

6 100,- (1ab, 1a) 7 320,- (7AB) 4 880,- (11AB)

1A) 5 000,-

Dt

R z tyt. VAT

Ct

Dt

Zużycie materiałów i energii

Ct

Dt

Podatki opłacone

Ct

1B) 1 100,- 3a) 176,- 11B) 880

3) 800,- 20) 20 000,-

4) 5 000,-

Dt

R Wynagrodzenia

Ct

Dt

R KOSZTÓ RODZAJOW.

Ct

Dt

KOSZTY ZARZADU

Ct

70 000,- (10)

5 000,- (2 800,- (4 5 000,-(6 6 000,-(8 45 000,- (10 15 000,- (10B 10 000,- (10C 4 000,- (11 25 000,- (13 3 000,- (15 2 800,- (17 1 000,- (19 20 000,- (20

2) 5 000,- 4) 800,- 6) 5 000,- 8) 6 000,- 10B) 15 000,- 11) 4 000,- 13) 25 000,- 15) 3 000,- 17) 2 800 20) 7 000,-

Dt

WYNAGRODZENIA

Ct

Dt

Koszty dzialn. Podst. Produkt.

Ct

Dt

Koszty plac administracyjnych

Ct

9) 70 000,-

Dt

Koszty sprzedaży

Ct

Dt

Ubezpieczenia społeczne

Ct

Dt

Amortyzacja

Ct

10a) 10 000,- 13) 3 750,- 20) 3 000,-

11) 4 000,-

12) 25 000,-

Dt

Umorzenie środków trwałych

Ct

Dt

Inne …

Ct

Dt

Podst. K. rodzajowe

Ct

25 000,- (12

14) 2 000,- 10) 4 000,-

3 000,- (15 2 800,- (16 1 000,- (20

15) 3 000,-

Dt

Podróże służbowe

Ct

Dt

R z tytułu nied. Szkod i nadw.

Ct

Dt

Należności

Ct

16) 2 800,-

18) 5 000,-

1 000,- (19 4 000,- (11

19) 1 000,-

Ćwiczenia 16.05.09

KOSZTY - PRZYCHODY - WYNIK FIANSOWY

Podstawowe układy kosztów to:

1. Układ rodzajowy

2. Układ funkcjonalny

Podstawowe rodzaje kosztów (zespól 4)

1. wynagrodzenia

2. ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

3. amortyzacja

4. usługi obce

5. pozostałe koszty

6. podatki i opłaty, zużycie materiałów i energii

Układ funkcjonalny kosztów:

1. koszty działalności podstawowej

2. koszty działalności pomocniczej

3. koszty działalności zarządu

4. koszty działalności sprzedaży

Układ rodzajowy (4) informuje o rodzaju poniesionych kosztów. Układ funkcjonalny daje odpowiedz na pytanie - gdzie powstał koszt. Ewidencje kosztów można prowadzić tylko w układzie rodzajowym (4), tylko w układzie funkcjonalnym (5) lub jednocześnie w układzie rodzajowym i funkcjonalnym. Prowadzenie kosztów w układach rodzajowo funkcjonalnym wymaga stosowania konta - rozliczenie kosztów.

Ogólna zasada działania konta kosztów:

Dt	Koszty np. wg rodzaju		Ct
Poniesione koszty +		Zmniejszenie kosztów Przeniesienie salda na wynik finansowy (metoda porównawcza)

Ćwiczenie 1

Stan początkowy konta materiały 20 000,-

Operacje do zaksięgowania

1. faktura za zakupione materiały : wartość netto +VAT 7% 2 000,- VAT 140,- suma fa 2 140,-

Dt

ROD

Ct

Dt

Rozliczenie zakupy

Ct

Dt

Materiały na składzie

Ct

BRUTTO

Wartość NETTO NETTO z fa

PZ

PZ

VAT naliczony

Z fa

2. PZ - przyjęcie materiałów na magazyn wg rzeczywistych cen zakupu.

3. RW - wydano materiały do zużycia 1 000,-

4. Rozliczenie kosztów zużytych materiałów układ funkcjonalny:

1. Do zużycia produkcyjnego

2. Materiały biurowe

5. Przeksięgowano koszt zużytych materiałów na wynik finansowy

Dt

Materiały

Ct

Dt

Rozliczenie zakupu

Ct

Dt

ROD

Ct

SP 20 000,- 2) 2 000,-

1 000,- (3

1) 2 000,-

2 000,- (2

2 140,- (1

Dt	VAT naliczony		Ct		Dt	Zużycie materiałów i energii		Ct		Dt	Rozliczenie kosztów		Ct
1) 140,-					3) 1 000,-		1 000,- (5)					1 000,- (4
					1 000,-		1 000,-
					-		-
					Konto nie bilansowe nie posiada salda końcowego

Dt

Koszty działalności

Ct

Dt

Na potrzeby zarządu

Ct

Dt

Wynik finansowy

Ct

4) 700,-

4) 300,-

5) 1 000,-

W przypadku fa i PZ - w zasadach rachunkowości można pominąć konto rozliczenie zakupu.

ROD		Materiały na składzie
	Fa, PZ
	Zakup ( bez VAT-u)

1. Ewidencja kosztów wynagrodzeń i narzutów na wynagrodzenia ( ubezpieczenia społeczne, składki zdrowotne)

Wynagrodzenie pracowników ustalone w listach plac, których występują następujące elementy:

• Nazwisko i imię

• Wynagrodzenia brutto

• Potracenia przymusowe ( nie musi wyrażać zgody)

• Potracenia dobrowolne ( za zgodą)

Do potrąceń przymusowych zaliczamy:

• Ubezpieczenia emerytalne 9,76% BRUTTO

• Rentowa 1,5% BRUTTO

• Chorobowa 2,45% BRUTTO

• Składka zdrowotna 9 % pomniejszona od składki na ubezpieczenia społeczne

• Od podatku możemy odliczyć 7,75%

Podatek dochodowy od osób fizycznych 2009 prz podstawie obliczenia do 85 528,- (rocznie) - wynosi 18% kwota zmniejszająca podatek - 556,02 - miesięczna ulga wynosi 46,34

Koszty uzyskania na dojazdy (miesięcznie) 111,25 w tym samym miejscu zamieszkania a 136,06 w innym miejscu zamieszkania.

Aby obliczyć wynagrodzenie do wypłaty należy od płac brutto odjąć składki na ubezpieczenie społeczne

Np. 3 600,- * 13,71 = 493,56,-

Informacje do podatku 7,75% z ( 3600-493,56) = 240,75

Potracenia przymusowe

- zaliczka na podatek - od plac brutto należy odjąć miesięczne kwoty uzyskania przychodów

3600-11,25=3488,75

Od kwoty 3488,75- składki na ubezpieczenia 493,56 = 2995,25

Podatek na rok 2009 - 18 % = 539,10 odjąć miesięczną ulgę 46,94 - 240,75-252

Zaliczka 18% z ( płace brutto - KUP - składka na ubezpieczenia) - ulga miesięczna z ustawy - składka zdrowotna 7,75 = 252 zł

Do wypłaty 3600-493,56-279,60-252= 2574,84

Składki finansowe przez pracodawcę - ciężar jego kosztów:

- emerytalna 9,76%

3600*9,76% = 351,36

- rentowa 4,5%

3600 *4,5%=162

- wypadkowa

3600*0,67=24,12

- fundusz pracy 2,45%

3600*2,45%=88,20

- fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych 10%

3600*10% = 3,6

351,36 162,00 24,12 88,20 3,60	17,48 % - ogólny procent od wynagrodzeń
629,28

Ewidencja kosztów wynagrodzeń i narzutów na wynagrodzenia

Rozrachunki Publiczno-prawne Dt ZUS Ct			Rozrachunki z Tytułu Dt wynagrodzeń Ct			Wynagrodzenia Dt płace Brutto Ct			Wynik Dt finansowy Ct
	493,56	1b	493,56	3 600,-		3 600,-	3 600,-		3 600,-
	Składki na ubezpieczenia Społeczne 13,71% Zdrowotne 9%			1a			Przeniesienie kosztów wynagrodzeń na wynik finansowy
	279,60	1c	279,60
Rachunki publiczno Dt prawne Ct
	252,-	1d	256,-
	Podatek dochodowy
Pozostałe Dt rozrachunki Ct
	Potracenia
Rachunek Ct bieżący Dt
	2574,84	2	2574,84
	Przelew na konta osobiste

Rozrachunki publiczno-prawne Dt ZUS Ct			Ubezpieczenia Dt społeczne Ct			Wynik Dt finansowy Ct
	629,28	4	629,28		5
	Składki finansowane przez pracodawcę 9,76%+(R+U)4,5+0,67+(FP)(2,45%+FGSP0,1%)= 17,48			przeniesienie kosztów na wynik finansowy
629,28

Ustalić łączny koszt związany z zatrudnieniem pracownika 3 600+629,28= 4 229,28

Aby rozliczyć koszty rodzajowe w układzie funkcjonalnym musimy również jak poprzednio zastosować konto rozliczenie kosztów, jeżeli będzie to płaca pracownika zarządu to zaksięgować debet koszty zarządu.

EWIDENCJA KOSZTÓW AMORTYZACJI

Amortyzacja jest kosztem z tytułu zużycia majątku. Do ewidencji stosuje się kontrole kosztów - amortyzacja- koszt amortyzacji księgujemy w następujący sposób;

Umorzenie Śródków trwałych			Amortyzacja			Wynik finansowy			Umorzenie
	1 PK - miesięczna stawka umorzenia i amortyzacji. Bez salda KONTO NIE BILANSOWE			PK 2					Zmniejszenie umorzenia	Sp umorzenie Zwiększenie umorzenia

Aby zaksięgować ten koszt należy obliczyć jego wysokość na dzien. przyjęcia środka trwałego należy ustalić okres lub stawkę i metody jego amortyzacji. SA roczne metody amortyzacji:

- metoda umowna

- degresywna

- naturalna

Ustawa o rachunkowości nie mówi, jakie metody stosować. Wyboru metody jednostka dokonuje we własnym zakresie. Ustawa podatkowa dopuszcza wyłącznie metodę liniowa lub degresywna.

- liniowa

Amortyzacja roczna = Wartości początkowej środka trwałego * stopa procentowa (% roczne zużycie)

Amortyzacja miesięczna = Ar/ 12

Np. obliczyć amortyzacje i zaksięgować, a następnie wykazać w bilansie środki trwale mając następujące dane. Środki trwale w wartości brutto na dzien. 01.01.08 - 24 000,- - amortyzacja liniowa

Ar = 20% * 24 000= 4800,-

Am= 4800/12=400

Środki trwale			Umorzenie Śródków trwałych			Am
Sp 24 000,-	-		-	400 (1)		(1) 400
24 000	-		-	400
-	24 000,- SK		400	-
24 000,-	24 000,-		400	400

Sposób wykazywania Śródków trwałych w bilansie. Środki trwale wykazujemy - odejmując od salda debet konta środki trwale. Wartość bieżąca 24 000-400=23 600

Wykłady 16.05.09

Koszty międzyokresowe ( np. ubezpieczenie OC za samochód na calu rok)

Koszty rozliczane w czasie - rozliczenie międzyokresowych kosztów RMK

- czynne ( 1 wydatek -> 2 koszt)

-bierne ( 1 koszt- 2 wydatek) ( kredyt bankowy)

Rezerwy -> zobowiązania i straty w przyszłości (następny rok obrotowy):

- czynne - z góry place za cos a potem ponoszę koszty

- bierne - panosze koszt potem za to pace

RMK

Rozliczenie międzyokresowe kosztów (RMK). Niekiedy ponosi się koszty, które dotyczą niejednego, lecz wielu okresów sprawozdawczych. Jest to zjawisko kosztów rozliczonych w czasie. W zależności od sposobu ujęcia tych kosztów w kosztach bieżącego okresu sprawozdawczego, wyróżnia się RMK czynne i bierne.

RMK 649

RMKC RMKB

RMKC występuję wówczas, jeżeli z góry ponoszony jest koszt dotyczący niejednego, lecz wielu okresów sprawozdawczych. Ewidencyjne ujecie RMK przebiegać będzie następująco:

- rożne konta bilansowe: zespoły 0,1,2,3

Różne konta bilansowe: zespoły 0,1,2,3			1	Koszty w zakładzie rodzajowym
	Ujecie kosztów na kontach układu rodzajowego I WYDATEK
Rozliczenie kosztów rodzajowych			2	RMK			3	Koszty w układzie funkcjonalnym
		Przeniesienie kosztów z kont układu rodzajowego na konto RMK			Przeksięgowanie części kosztów Obciążających koszty bieżącego okresu sprawozdawczego

II KOSZT

Np. 1.01. z rachunku bankowego zapłacono prenumeratę czasopisma „Rachunkowość” za pierwsze półrocze roku bieżącego wynoszące 600,-

Należy zaksięgować podana operacje gospodarcza i cześć kosztów przypadających z tego tytułu na miesiąc styczeń.

600/6=100

Bieżący rachunek bankowy			Usługi obce			Rozliczenie kosztów rodzajowych			RMK			Koszty zarządu
SP x	1) 600		1) 600				2) 600		2) 600	3) 100		3) 100

RMKB występuje wówczas, jeżeli wliczamy w koszty pewne elementy, które będą wydatkiem w okresach późniejszych. Np.

Do rozliczeń międzyokresowych biernych zalicza się utworzone rezerwy naprawy gwarancyjne, rezerwy tworzone na odszkodowanie w związku z zaniechaniem działalności danej jednostki. Oszacowania do tych rozliczeń kosztu zużycia PN. energii- na podstawie odczytów liczników.

Ewidencja ujęcia RMKB

Bieżący rachunek bankowy			2	Usługi obce
	Ujecie kosztów na Bieżący rachunek bankowy II WYDATEK
Rozliczenie kosztów rodzajowych			3	RMK			1	Koszty zarządu
		Przeniesienie kosztów z kont kosztów rodzajowych na konto RMK			Przeksięgowanie części kosztów Obciążających koszty zarządu

I KOSZT

Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami			Usługi obce			Podatki z tytułu VAT
	2ab) 14 640		2a) 12 000,-			2b) 2 640
Rozliczenie kosztów rodzajowych			RMK			Koszty działalności
	3) 1 200,-		1 200	I 3 000,- II 3 000,- III 3 000,- IV 3 000,-		I 3 000,- II 3 000,- III 3 000,- IV 3 000,-

W przypadku RMKB możliwe sa 3 sytuacje:

1, utworzona rezerwa odpowiada wydatkowi, który będzie poniesiony w przyszłości

2, tworzona rezerwa jest mniejsza od wydatku, który będzie poniesiony w przyszłości w związku z tym rozliczenie RMKB przekształca się w RMKC

RMKB RMKC

3, utworzona rezerwa jest wyższa od wydatku, który może być poniesiony w przyszłości wówczas należy wykonać korekty kosztów oraz korekty na koncie RMK

Zadanie

W jednostce gospodarczej X w okresie od stycznia do kwietnia utworzono rezerwę w wysokości 12 000 na remont hali produkcyjnej.

1. w miesiącu I brygada remontowa „Cegiełka” przeprowadziła remont i wystawiła fa o wartości netto =12 000,- VAT 22% = 2 640 brutto = 14 640

2. Brygada remontowa wystawiła fa netto = 20 000 VAT 22% = 4 400 brutto = 24 400

3. Brygada remontowa wystawiła fa netto = 10 000 VAT = 2 200 brutto = 12 200

Należy zaksięgować wszystkie możliwe warianty

I wersja

RMK				Koszty działalności podstawowej			ROD
3) 12 000,-	I-IV 12 000,- (1)			1) I-IV 12 000,-				2ab) 12 000,-
usługi obce				Rozrachunki z tytułu VAT			Rozliczanie kosztów rodzajowych
2a) 12 000,-				2b) 2 640,-				3) 12 000,-

II wersja

ROD					usługi obce				Rozrachunki z tytułu VAT
	4ab) 24 400,-		4a) 20 000,-						4b) 4 400,-
Koszty działalności podstawowej					RMK				Rozliczanie kosztów rodzajowych
1,) I-IV 12 000,- 2,) V-VII 8 000,-					3) 12 000,- 5) 20 000,-		I-IV 12 000,- (1) V-VIII 8 000,- (6)			5) 20 000,-

II wersja

ROD					Usługi obce				Rozrachunki z tytułu VAT
	7,) 12 200		7c) 10 000,-						7b) 2 200,-
Koszty działalności podstawowej					RMK				Rozliczanie kosztów rodzajowych
1,) I-IV 12 000,- 9) 2 000,- STORNO CZERWONE					8,) 10 000,-		I-IV 12 000,- (1) 9,) 2 000,- STORNO CZERWONE			8,) 10 000,-

Cwiczenia 30.05.09

Ewidencja przyjecia wyrobow gotowych z produkcji na magazyn, ewidencja sprzdazy wyrobow gotowych i towarow - ustalenie wynikow ze sprzedazy, wuroboew gotowych i towarow.

Koszty działalności produkcyjnej			Aktyw Wyroby gotowe			Koszt sprzedanych produktow			Wynik finansowy
*	PW 1 Przyjecie wyrobow gotowych z produkcji do magazyny wedlug kosztu rzeczywistego			WZ 2 Rozchod wyrobow gotowych wedlug kosztu rozliczen			PK 3 Przeniesienie kosztu sprzedanych produktow (jednostka sporzadza kalkulacyjny rachunek zyskow i strat)

Ewidencja przychodow ze sprzedaży wyrobow gotowych i towarow (odroczony termin zaplaty)

Wynik finansowy		Sprzedaz wyrobow gotowych i towarow		Rozrachunki z odbiorcami			Rachunek biezacy
Koszty i straty	Przychody i zyski 3 nadzwyczajne		Wartość netto np. 100,-		Kasa 122,-	2 Wpływ należności w wartości brutto

Rozrachunki z tytulu VAT		Nalezny VAT
	4 Przeniesienie VATu naleznego		22,-

Zawsze wciągu raku saldo Ct konta sprzedazy wyrobow gotowych/ towarow informuje o wielkości przychodow uzyskanych przez jednostke.

Gdy jesteśmy jednostka handlową nie mamy procesu produkcji, wystepuje proces zaopatrzenia towary, odpowiedni przygotowanie do sprzedazy i sam proces sprzedazy w którym występują - 2 typowe dokumenty WZ i fa.

Gdy jesteśmy jednostka handlowa to rozchod towarow z magazynu na podstawie dowodu WZ - księgujemy w następujący sposób:

1. dowod WZ

2. faktura

Ewidencja zakupów towarów Rozrachunki z dostawcami			Towary			Konto kosztowe wartość sprzedanych towarow wg cen zakupu			Wynik finansowy
	Fa, PZ 1 Zakup towarów			Wz 2 Rozchod towarow z magazynu wg rzeczywistych cen zakupu			PK 3 Przeniesienie kosztów zakupu towarów

Cwiczenie 1

Ewidencja zakupu i sprzedazy towarow, ustalenie wyniku w jednostce handlowej.

Zadanie II/35

Salda początkowe kont wynosza:

Kapital zakładowy 300 000,-

Rachunek biezacy 100000,-

Srodki trwale 200 000,-

Operacje gospodarcze:

1. Fa/PZ - zakup towarow A/200 szt. X 50,- = netto 10 000,- VAT 2 200,- Brutto 12 200,-

2. Fa/PZ - zakop towarow B/40 szt. X 60,- netto 2 400,- VAT 528,- Brutto 2 928,-

3. Wb - splata zobowiązania za towary A

4. Sprzedac towarow

1. WZ - wydanie sprzedanych towarow (wystawiony po cenie zakupu, po tej do której przyjęto do magazynu) A - 45 szt.* 50,-= 2 250,-

2. FA - za sprzedane towary A/45 szt x 80,- = Netto 3 600*22% = VAT 792,- 4 392,-

5. Wb - wpływ należności za towary A

6. Wz - wydanie sprzedanych towrow B - 30 szt.*60= 1 800,-

7. Fa - za sprzedane towary B/30 szt. X 100,- Netto 3 000,- VAT 660,- Brutto 3 600,-

8. Wb - wpływ należności za towary B

9. Przeniesiono przychody ze sprzedazy towarow na wynik finansowy

10. Przeniesionie kosztu sprzedazy towarow na wynik finansowy, nie nast. Inne koszty i przychody.

KW - kasa wypłaca, Wb - wyciag bankowy. Wz - wydanie towarow sprzedanych

Polecenie:

Zaksięguj operacje i oblicz wynik na sprzedazy towarow. Sporządzić bilans i rachunek zyskow i strat.

Dt

Kapital zakładowy

Ct

Dt

Rachunek biezacy

Ct

Dt

Srodki trwale

Ct

SP 300 000,-

SP 100 000,- 5) 4 392,- 8) 3 660,-

12 200,- (3

SP 200 000,-

3) operacja WB - splata zobowiązania za towary A - wartość brutto 12 200

Dt

ROD

Ct

Dt

Towary

Ct

Dt

VAT naliczony

Ct

3) 12 200,- N 4b) 4 392,- N 7) 3 660,-

12 200,- (1 2 928,- (2 Z 4 392,- (5 3 660,- (8

1)10 000,- 2) 2 400,-

2 250 (4a 1 800,- (6

2 200,- 528,-

Dt

Koszt wartości sprzedanych towarow wg cen zkupu

Ct

Dt

VAT nalezny

Ct

Dt

Sprzedaz towarow

Ct

4a) 2 250,- 6) 1 800,-

4 500,-(10

792,- (4b 660,- (7

9) 6 600,-

3 600,- (4b 3 000,- (7

6 600,- (9

10) 4 500,-

Dt

WYNIK FINANSOWY

Ct

Dt

Rozrachunki publiczno prawne

Ct

Dt

Podatek dochodowy

Ct

10) 4 050,- 12) 485,-

6 600 (9

485,- (11

11) 485,-

485,- (12

Zysk netto wykazuje się w kapitale wlasnym w pasywach oraz w rachunku zyskow i strat.

Zadanie (dotyczy jednostki produkcyjnej)

Dnia 15 kwietnia 2008 wybrane konta spolki X wykazywaly następujące salda:

Kasa 3 500,-

Koszty produkcji 8 000,-

Koszty zarządu 4 000,-

Wyroby gotowe 60 szt. Po 80zł/szt. 4 800,-

Od kwietnia mialy miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. PW - przyjęto z produkcji do magazynu 100 szt. Wyrobow gotowych (oblicz koszt jednostkowy, nie wystąpiła produkcja w toku)

2. Fa - sprzedano 150 szt. Wyrobow gotowych po cenie sprzedazy 100zł/szt VAT 7% (termin płatności 21 dni)

1. Wyksięgowano na podstawie WZ sprzedane wyroby gotowe 150 szt po 80 zł = 12 000,-

3. KP - sprzedano za gotowke 10 szt. wrobow gotowych po cenie nabycia 100zł za sztuke.

1. 1 000 + VAT 7% = 1070,-

2. WZ - wyksięgowano sprzedane wyroby gotowe 10 po 80 zl

4. PK - przeniesienie kosztu sprzedanych produktow

5. PK - PRZENIESIENIE KOSZTU PRZYCHODU ZE SPRZEDAZY WYROBOW

6. PK - przeniesienie kosztow zarządu 4 000,-

Oblicz wynik finansowy oraz ustal wysokości zobowiazujece z tytulu podatku VAT

Dt

Kasa

Ct

Dt

Koszt produkcji

Ct

Dt

Koszty zarzadu

Ct

SP 3 500,- 3) 1 070,-

Obroty 8 000,-

8 000,- (1

O 4 000,-

4 000,- (6

8 000,- Bez salda

8 000,- konto nie bilansowe

Dt

Wyroby gotowe

Ct

Dt

Sprzedaz wyrobow gotowych

Ct

Dt

Należny VAT

Ct

SP 4 800,- 1) 8 000,-

12 000,- (2a 800,- (3a ?

5) 16 000

15 000,- (2 1 000,- (3

1 050,- (2 70,- (3

Dt

ROD

Ct

Dt

Koszty sprzedanych produktow

Ct

Dt

Wynik finansowy

Ct

2) 16 050

2a) 12 000 3a) 800,-

12 800,-

4) 12 800,- 6) 400,-

16 000,- (5

16 800,-

16 000,- 800,- SK

Ustalmy zysk ze sprzedazy w oparciu o zapisy na koncie wynik finansowy.

Przychody CT 16 000,-

Koszt DT 16 800,- daje nam to strate na sprzedazy - wykazywana w pasywach pod warunkiem braku kosztrow i przychodow -> kapital wlasny zysk ujemny

1

Fa-ra VAT

---