Środek trwały i finansowanie. Podatki

Majątek trwały Zakup czy wytworzenie majątku trwałego nie powoduje z reguły niezwłocznego zwiększenia kosztów uzyskania przychodu. Czasem jednak podatnik ma w tym zakresie pewną swobodę działania. Wydatki związane z nabyciem czy wytworzeniem majątku trwałego nie podlegają w zasadzie zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu z chwila ich poniesienia, ale stopniowo w okresie ich wykorzystywania poprzez odpisy amortyzacyjne. Rygorom tym podlegają jednak wyłącznie składniki majątku stanowiące zgodnie z ustawowymi definicjami środki trwałe albo wartości niematerialne i prawne. Ponadto jeżeli nawet składnik majątku stanowi zgodnie z definicja ustawową środek trwały albo wartość niematerialną i prawną, to w niektórych przypadkach podatnik i tak ma możliwość szybszego ujęcia w kosztach wydatków na nabycie czy wytworzenie:

Środki trwałe, kryteria, klasyfikacja.

Amortyzacja środków trwałych

Metody amortyzacja środków trwałych

ODPISY AMORTYZACYJNE DOKONYWANE SĄ W OPARCIU O:

wykaz stawek amortyzacyjnych stanowiących załącznik do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, klasyfikację rodzajową środków trwałych.

W przypadku,

gdy wartość początkowa środka trwałego jest równa bądź niższa niż 3500,00 zł, podatnik może odpisać jednorazowo całą wartość środka w koszty, traktując dany składnik jako nisko cenny przedmiot.

ŹRÓDŁA FINANSOWANIA FIRM

Kredyt bankowy i leasing

Leasing jest drugim po kredytach, najczęściej wykorzystywanym przez firmy źródłem finansowania. Stanowi on formę finansowania inwestycji, polegającą na uzyskaniu prawa do użytkowania określonej rzeczy w zamian za ustalony czynsz (raty leasingowe), bez konieczności jej bezpośredniego zakupu.

Należy podkreślić, że wzięcie określonego dobra w leasing n i e j e s t r o d z a j e m j e g o z a k u p u.

Umowa leasingu zbliżona jest raczej do umowy dzierżawy lub umowy najmu.

Różni się ona od tych umów następującymi cechami:

przedmiot leasingu najczęściej jest zakupiony specjalnie na potrzeby konkretnego leasingobiorcy, umowa leasingu zawarta jest na ściśle określony czas, a płatności z tytułu używania są z góry określone specjalnym harmonogramem, po okresie zakończenia umowy leasingu dotychczasowy leasingobiorca może zakupić przedmiot leasingu na szczególnych zasadach, po cenie niższej od ceny rynkowej.

Rodzaje i formy leasingu

I. RODZAJ

a) bezpośredni,

b) pośredni.

II. RODZAJ

a) operacyjny (bieżący),

b) finansowy (kapitałowy),

c) zwrotny.

Leasing b e z p o ś r e d n i

ma miejsce wtedy, gdy dawcą przedmiotu leasingu jest jego producent lub właściciel.

W transakcji takiej występują tylko dwie strony: *) biorca, czyli użytkownik przedmiotu leasingu, *) dawca.

L e a s i n g p o ś r e d n i występuje w sytuacjach, gdy właściciel przedmiotu leasingu nie jest jego wytwórcą, jest natomiast podmiotem finansującym zamówienie otrzymane od leasingobiorcy.

Na zlecenie biorcy wyszukuje określonego dostawcę przedmiotu leasingu oraz dokonuje od niego zakupu. Taka sytuacja oznacza, że między wytwórcą przedmiotu leasingu, a jego biorcą, występuje wyspecjalizowany pośrednik - firma leasingowa. Nabywa ona przedmiot leasingu od właściciela i sama oddaje go w leasing klientowi - biorcy.

Leasing operacyjny wystąpi wtedy, gdy umowa zostanie zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40 % normatywnego okresu amortyzacji (w przypadku rzeczy ruchomych czy praw majątkowych) albo co najmniej 10 lat (w przypadku nieruchomości) oraz gdy suma ustalonych w umowie opłat, pomniejszona o należny VAT, będzie odpowiadać co najmniej wartości początkowej przedmiotu leasingu.

Leasing finansowy zakłada zawarcie umowy na czas oznaczony, przy czym suma opłat, pomniejszona o należy VAT, odpowiada co najmniej wartości początkowej przedmiotu umowy - czyli podobnie,

jak w umowie leasingu operacyjnego.

Dla finansującego przychodem będzie jednak jedynie część odsetkowa raty leasingowej, a nie cała rata.

U korzystającego kosztem uzyskania przychodu będzie właśnie ta część odsetkowa opłaty leasingowej oraz amortyzacja.

W trakcie trwania umowy przedmiot leasingu wykazywany jest w aktywach trwałych leasingobiorcy, choć pozostaje własnością leasingodawcy.

L e a s i n g złotówkowy i dewizowy

Leasing t e n e n c y j n y nie przewiduje sprzedaży przedmiotu leasingu. Firma leasingowa odkupuje od przyszłego klienta prawo do użytkowania przedmiotu i pobierania z tego tytułu korzyści.

Finansujący zawiera umowę nabycia wartości niematerialnej i prawnej w postaci prawa użytkowania przedmiotu tenencji.

Leasing z w r o t n y stosowany w odniesieniu do rzeczy używanych stanowiących własność przyszłego leasingobiorcy.

Polega na odkupieniu przez leasingodawcę przedmiotu od pierwotnego właściciela i oddaniu mu go w użytkowanie w oparciu o umowę leasingu operacyjnego bądź kapitałowego.

LEASING L O M B A R D O W Y

LEASING N O R W E S K I Bardzo wysoka wpłata wstępna, jednorazowo wliczana w koszty uzyskania przychodów. Rata leasingowa jest tu niska.

R e f l i n g jest to odmiana umowy leasingu, której

przedmiotem jest sprzęt komputerowy.

Istota tradycyjnego leasingu środków trwałych, polega na tym, że po spłacie ostatniej raty leasingobiorca ma z reguły, choć nie zawsze, prawo do wykupu przedmiotu leasingu. Wykup przedmiotu leasingu jest cechą charakterystyczną leasingu finansowego. Opcja wykupu przedmiotu leasingu jest jednak korzystna tylko w przypadku, gdy przedmiot taki ma stosunkowo długi okres używalności i użyteczności dla leasingobiorcy. Jeśli zaś leasingowane dobro szybko traci swą wartość techniczną czy technologiczną, jego zakup na zakończenie umowy leasingu może się okazać stratą. Za przykład może służyć właśnie sprzęt komputerowy, którego wartość po krótkim czasie znacznie maleje, ponieważ staje się on przestarzały technologicznie.

Leasing o d n a w i a l n y jest produktem adresowanym do przedsiębiorców, którzy nie są zainteresowani przejęciem leasingowanej rzeczy na własność po zakończeniu umowy. Obecnie spółki leasingowe zachęcają do tej formy finansowania przede wszystkim osoby zainteresowane nowymi samochodami. Wówczas leasingobiorca oddaje samochód do firmy leasingowej i leasinguje nowy pojazd.

"Unika w ten sposób problemu ze sprzedażą używanego samochodu oraz z jego naprawami po okresie gwarancji. Oczywiście leasingobiorca może używane auto wykupić za gotówkę lub leasingować dalej" "Leasing odnawialny jest więc formą leasingu operacyjnego. Jego zaletą są niższe raty."

Leasing pracowniczy polega na wykorzystywaniu w przedsiębiorstwie pracowników należących do zespołu pracowniczego firmy zewnętrznej. Absencja urlopowa, czy chorobowa, projekt

wymagający specjalnych kwalifikacji bądź umiejętności, zwiększone zapotrzebowanie na personel o trudnym do określenia horyzoncie czasowym, a także narzucone limity etatów należą do podstawowych przyczyn zwracania się do usługodawców zewnętrznych. Strony i przedmiot umowy leasingu

Umowa Leasingowa

Procedura zawarcia umowy leasingowej UZALEŻNIONA JEST OD:

firmy leasingowej, przedmiotu leasingu, jego wartości.

Zainteresowany leasingiem: wybiera przedmiot leasingu u dostawcy, uzgadniając cenę, warunki płatności i termin możliwej dostawy. Odbiera fakturę proforma ze specyfikacją sprzęt oraz ceną. dostarcza niezbędne dokumenty prawne i finansowe, a także fakturę pro forma do firmy leasingowej. Dokumenty mogą być przesłane faksem lub pocztą, a przed podpisaniem umowy potwierdzone z oryginałami. wypełnia wniosek leasingowy. Firma leasingowa rozpatruje wniosek, akceptując lub prosząc o uzupełnienie dokumentów. Ustalane są warunki umowy. opłata wstępna czas trwania leasingu waluta finansowania wysokość rat leasingowych(czynszu) oraz częstotliwość płatności ewentualnie określane są także: zabezpieczenia dodatkowe losy mienia leasingowego z chwilą wygaśnięcia umowy. Nastepnie: Leasingodawca przygotowuje umowę leasingową. Zainteresowany leasingiem podpisuje umowę leasingową i wpłaca opłatę wstępną, staje się leasingobiorcą. Leasingodawca płaci za fakturę dostawcy. Leasingobiorca odbiera przedmiot leasingu

Na wybór leasingu - jako formy finansowania inwestycji - decydujący wpływ mają obowiązujące rozwiązania systemu podatkowego, dające podmiotom decydującym się na leasing wiele korzyści. Oto najważniejsze z nich:

wpłatę początkową i raty leasingowe w całości można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, VAT naliczany jest od poszczególnych opłat leasingowych z osobna, przez co nie trzeba płacić go w całości na początku umowy, jak to ma miejsce w przypadku kredytów, leasing nie wpływa na ograniczenie możliwości korzystania z tradycyjnych form pozyskiwania środków na inwestycje, np. kredytu bankowego, pozwala na dotrzymanie kroku postępującemu rozwojowi technologicznemu bez angażowania własnych środków, umożliwia natychmiastowe podejmowanie decyzji inwestycyjnych i co za tym idzie - błyskawiczne reagowanie na sytuację rynkową, leasing to znacznie prostsze i szybsze procedury niż w przypadku kredytu, leasing umożliwia finansowanie użytkowania urządzeń z bieżących przychodów firmy, leasing to elastyczna, szybka i wygodna forma pozyskiwania środków trwałych - minimum formalności i uproszczona procedura.

LEASING CZY KREDYT ?

Podatki w transporcie drogowym

Podatki bezpośrednie:

- podatek dochodowy od osób prawnych,- podatek od nieruchomości,- podatek od środków transportowych,- podatek od czynności cywilno-prawnych,

Podatki pośrednie:

- podatek od towarów i usług (VAT)- podatek akcyzowy,

Opłaty o charakterze zobowiązań podatkowych - opłata skarbowa.

Opłaty eksploatacyjne - opłaty za drogi (winiety).

Podatek od środków transportu Podatkiem tym obciążone są:samochody ciężarowe o ładowności od 2 ton, ciągniki siodłowe i balastowe, przyczepy i naczepy o ładowności powyżej 5 ton, autobusy.

Podatek ten ponosi zawsze właściciel pojazdu. Organem podatkowym pobierającym ten podatek jest wójt, burmistrz lub prezydent miasta będącego gminą. Obowiązek podatkowy od podatku od środków transportowych powstaje z datą 1 stycznia roku kalendarzowego.

Opłata skarbowa w transporcie drogowym

W działalności transportowej opłata skarbowa pobierana jest od: wystawianych dokumentów przewozowych (listów przewozowych krajowych i międzynarodowych - CMR, biletów autobusowych w przewozach pasażerskich oraz kwitów bagażowych), weksli składanych jako zabezpieczenie gwarancyjne dla należności celno-podatkowych, w tym także w systemie TIR.

Z opłaty skarbowej zwolnione są: dokumenty przewozowe, jeżeli przesyłka nadawana jest przez jednostkę budżetową,rzewóz przesyłek pocztowych, z wyłączeniem przesyłek kurierskich, bezpłatny przewóz osób lub rzeczy, stały przewóz mleka oraz jego przetworów lub pieczywa, przewóz rzeczy tranzytem, bilety uprawniające do przewozu osób na liniach krajowych, listy dosyłkowe.

Podatek VAT

W działalności transportowej podatkowi temu podlegają: usługi przewozu osób, usługi spedycji w przewozach rzeczy, usługi logistyczne, magazynowania i składowania, usługi przewozu rzeczy, usługi dowozu towarów do miejsc formowania przesyłek zbiorowych, usługi najmu, dzierżawy lub leasingu środków transportu, import usług transportowych lub służących działalności transportowej, usługi pośrednictwa i usługi agencyjne związane z prowadzeniem działalności transportowej, prowadzenie reklamy firmy transportowej, świadczenia na rzecz pracowników, w tym również świadczenia socjalne, darowizny rzeczy, świadczenie usług bez pobierania należności, sponsoring, sprzedaż rzeczy używanych.

Z podatku VAT zwolnione są: naliczanie kar umownych, rozliczanie odszkodowań, dochodzenie roszczeń za przestoje, sprzedaż gruntów.

Podatek od nieruchomości W transporcie drogowym przykładowymi budowlami opodatkowanymi podatkiem od nieruchomości są: place utwardzone, place zajezdni, place dworcowe, place za- i wyładowcze, podziemne zbiorniki paliwowe, wiaty i zadaszenia, rampy, podjazdy, perony, drogi dojazdowe wewnętrzne. Podatek dochodowy

Podatek od osób prawnych jest podatkiem liniowym i dynamicznym, a więc zależnym od przyrostu dochodu z prowadzonej działalności gospodarczej. Podstawowa stawka tego podatku wynosiła w 2001 r. 28 % osiągniętego dochodu. Okresem rozliczeniowym dla tego podatku jest rok podatkowy, który najczęściej jest rokiem kalendarzowym z terminem rozliczenia do 31 marca następnego roku.

Podatek od osób fizycznych jest podatkiem liniowym progowym. Charakteryzuje się tym, ze posiada: próg dochodów wolnych od podatku (próg na rok następny jest publikowany w roku bieżącym) progi dochodów powodujących zmiany stawki opodatkowania

Podatek od czynności cywilnoprawnych Podatkowi temu podlegają między innymi: umowy sprzedaży, zamiany rzeczy oraz praw majątkowych, umowy pożyczki i poręczenia, ustanowienia hipoteki lub umowa odpłatnego użytkowania, umowy spółki.

Wartość tego podatku wynosi 2 % kwoty wymienionej w umowie. W transporcie drogowym podatek ten jest stosowany bardzo rzadko, ponieważ z podatku tego zwolnione są podmioty, które płacą podatek od towarów i usług (VAT) lub są zwolnione z tego podatku. Opłaty za przejazd po drogach krajowych Opłaty te zależne są od: czasu przejazdu - dobowa, siedmiodniowa. miesięczna, półroczna, roczna, posiadania lub nie normy ekologicznej EURO, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu (zespołu pojazdów) liczby osi Z opłat zwolnione są pojazdy specjalne

---