Przykład sporządzania sprawozdania finansowego

Salda wybranych kont księgi głównej w jednostce produkcyjnej na początku okresu sprawozdawczego (1.12.200X) przedstawiały się następująco:

Wartości niematerialne i prawne	5000
Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych	3000
Środki trwałe	115000
Umorzenie środków trwałych	51000
Środki trwałe w budowie	10000
Inwestycje długoterminowe	20000
Materiały	12000
Wyroby gotowe (20sztuk)	6000
Należności z tytułu dostaw i usług	10000
Akcje spółki „Q” przeznaczone do zbycia	22000
Rachunek bankowy	12000
Gotówka w kasie	7000
Kapitał zakładowy	90000
Kapitał zapasowy	20000
Kapitał z aktualizacji wyceny	5000
Zyski z lat ubiegłych	15000
Zobowiązania z tytułu kredytu ( z tego 10000 przypada do spłaty w bieżącym roku)	30000
Zobowiązania publiczno-prawne	1000
Zobowiązania wobec dostawców	4000

Jednostka ewidencjonuje koszty zarówno w układzie rodzajowym, jak i funkcjonalnym dokonując rozliczania kosztów rodzajowych poprzez konto „Rozliczenie kosztów”.

W bieżącym okresie (grudzień 200X) zaewidencjonowano następujące operacje gospodarcze:

1.		Wydano materiały do zużycia, w tym:	10000
	- -	Materiały wydane do produkcji Materiały biurowe	6000 4000
2.		Sporządzono listę płac, z tego:	16200
	-	Płace pracowników produkcyjnych	14200
	-	Płace pracowników administracji	2000
3.		Naliczono składki płacone ze strony pracownika, w tym:	6700
	-	Ubezpieczenie społeczne	3000
	-	Składki na ubezpieczenie zdrowotne	1200
	-	Zaliczka na podatek dochodowy	2500
4.		Naliczono składki na ubezpieczenie społeczne obciążające pracodawcę, w tym:	3300
	-	Dotyczące pracowników produkcyjnych	2800
	-	Dotyczące pracowników administracji	500
5.		Naliczono miesięczną amortyzację : Środków trwałych Wartości niematerialnych i prawnych, Z czego:	1400 100
	-	Koszty produkcji stanowi	1200
	-	Koszty ogólnego zarządu	300
6.		Do końca miesiąca nie otrzymano faktury za zużytą energię, koszt zużycia energii dla potrzeb produkcji oszacowano na podstawie odczytu z liczników	800
7.		Jednostka zapłaciła gotówką za wynajem pomieszczeń produkcyjnych za 3 miesiące z góry	3600
8.		Zaksięgowano koszt wynajmu pomieszczeń produkcyjnych dotyczący bieżącego miesiąca	1200
9.		W bieżącym miesiącu jednostka wytworzyła 90sztuk wyrobów gotowych oraz 20 sztuk produktów przetworzonych w 50% z punktu widzenia poniesionych kosztów. Sporządzono kalkulację kosztów produkcji i przyjęto wyroby do magazynu
10.		W bieżącym miesiącu sprzedano 40 sztuk produktów gotowych odbiorcy A w cenie jednostkowej sprzedaży netto 500zł (VAT 7%) uzyskując wpływ na rachunek bankowy. Do wyceny rozchodu zapasów jednostka stosuje metodę FIFO	21400
11.		Otrzymano fakturę od przewoźnika za transport sprzedanych wyrobów gotowych	100
12.		Otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający przelew środków tytułem spłaty kredytu, z tego 10000to spłata raty kredytu, 1000 spłata odsetek od kredytu. Z pozostałej do spłaty części kredytu 10000zł przypada na rok następny, a kolejne 10000zł będzie spłacone za dwa lata	11000
13.		Otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający otrzymanie środków z tytułu odsetek od lokaty miesięcznej	200
14.		Na skutek zdarzenia losowego uległy zniszczeniu środki trwałe o wartości początkowej 4000 i dotychczasowym umorzeniu 3000
15.		Otrzymano darowiznę środka trwałego o wartości	2000
16.		Jednostka dokonała sprzedaży wszystkich akcji spółki „Q” uzyskując wpływ na rachunek bankowy	25000

Polecenia:

1. Sporządź bilans otwarcia

2. Otwórz konta księgi głównej

3. Zaksięguj operacje gospodarcze

4. Ustal wynik finansowy netto kolejno w wariancie kalkulacyjnym i porównawczym, wiedząc, że stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 19% , a podstawa opodatkowania jest równa wynikowi finansowemu brutto.

5. Sporządź bilans zamknięcia na dzień 31.12 200X

PASYWA
A. KAPITAŁ ( FUNDUSZ) WŁASNY	130 000
I. Kapitał ( fundusz) podstawowy	90 000
IV. Kapitał ( fundusz) zapasowy	20 000
V. Kapitał ( fundusz) z aktualizacji wyceny	5 000
VII. Zysk/ strata netto z lat ubiegłych	15 000
B. ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA	35 000
II. Zobowiązania długoterminowe	20 000
2. wobec pozostałych jednostek	20 000
kredyty i pożyczki	20 000
III. Zobowiązania krótkoterminowe	15 000
1. z tytułu dostaw i usług o okresie spłaty:	4 000
a) do 12 miesięcy	4 000
2. wobec pozostałych jednostek	11 000
a)kredyty i pożyczki	10 000
g)z tytułu podatków, ceł i innych świadczeń	1 000
PASYWA RAZEM	165 000

Bilans otwarcia firmy przedstawia się następująco:

AKTYWA
A. AKTYWA TRWAŁE	96 000
I. Wartości niematerialne i prawne	2 000
3. inne wartości niematerialne i prawne	2 000
II. Rzeczowe aktywa trwałe	74 000
1. środki trwałe	64 000
2. Środki trwałe w budowie	10 000
IV. Inwestycje długoterminowe	20 000
3. długoterminowe aktywa finansowe	20 000
V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
B. AKTYWA OBROTOWE	69 000
I. Zapasy	18 000
1. materiały	12 000
2. towary	6 000
II. Należności krótkoterminowe	10 000
1. z tytułu dostaw i usług	10 000
a) do 12 miesięcy	10 000
III. Inwestycje krótkoterminowe	41 000
1. krótkoterminowe aktywa finansowe	41 000
a) papiery wartościowe	22 000
c) środki pieniężne*	19 000
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe	-
AKTYWA RAZEM	165 000

*- środki pieniężne w kasie oraz na rachunku bankowym

Zanim przystąpimy do księgowania operacji na kontach księgi głównej na początek okresu sprawozdawczego ( tj. 1/12/200X) musimy otworzyć konta księgi głównej saldami określonymi w treści zadania:

W bieżącym okresie (grudzień 200X) zaewidencjonowano następujące operacje gospodarcze:

1.		Wydano materiały do zużycia, w tym:	10000
	- -	1 a) Materiały wydane do produkcji 1 b) Materiały biurowe	6000 4000

2.		Sporządzono listę płac, z tego:	16200
	-	Płace pracowników produkcyjnych	14200
	-	Płace pracowników administracji	2000

3.		Naliczono składki płacone ze strony pracownika, w tym:	6700
	-	Ubezpieczenie społeczne	3000
	-	Składki na ubezpieczenie zdrowotne	1200
	-	Zaliczka na podatek dochodowy	2500

4.		Naliczono składki na ubezpieczenie społeczne obciążające pracodawcę, w tym:	3300
	-	Dotyczące pracowników produkcyjnych	2800
	-	Dotyczące pracowników administracji	500

5.		Naliczono miesięczną amortyzację : Środków trwałych Wartości niematerialnych i prawnych, Z czego:	1400 100
	-	Koszty produkcji stanowi	1200
	-	Koszty ogólnego zarządu	300

6.

Do końca miesiąca nie otrzymano faktury za zużytą energię, koszt zużycia energii dla potrzeb produkcji oszacowano na podstawie odczytu z liczników

800

Uwaga! Operacja tego typu dotyczy zagadnienia rozliczeń międzyokresowych kosztów - tzw. rozliczeń biernych. Ponieważ jednostka nie otrzymała dokumentu, a poniosła koszt, uwzględnia oszacowaną kwotę w kosztach produkcji, ale nie w kosztach zespołu 4 (układzie rodzajowym), ze względu na brak faktury.

7.

Jednostka zapłaciła gotówką za wynajem pomieszczeń produkcyjnych za 3 miesiące z góry

3600

8.

Zaksięgowano koszt wynajmu pomieszczeń produkcyjnych dotyczący bieżącego miesiąca

1200

Uwaga! Operacja 7 i 8 jest „odwrotnością” operacji 6 - mamy tu do czynienia z rozliczeniami międzyokresowymi czynnymi - ponosimy wydatek „z góry”, a koszt będzie rozliczany w czasie w nadchodzących miesiącach. Tym razem całość poniesionego kosztu księgujemy w koszty zespołu 4 (układ rodzajowy), a rozliczamy zgodnie z miesiącami w konta zespołu 5 (układ kalkulacyjny). Proszę się dokładnie przyjrzeć księgowaniom!

9.

W bieżącym miesiącu jednostka wytworzyła 90sztuk wyrobów gotowych oraz 20 sztuk produktów przetworzonych w 50% z punktu widzenia poniesionych kosztów. Sporządzono kalkulację kosztów produkcji i przyjęto wyroby do magazynu

Łączny koszt wytworzenia 90 sztuk wyrobów gotowych oraz 20 przetworzonych w 50% = suma kosztów produkcji podstawowej ( 26 200 zł.). Zatem 26 200 zł / 100 szt.= 262 zł wyroby ukończone w 100% - 262 zł, a dla wyrobów przetworzonych w 50% 131zł.

10.

W bieżącym miesiącu sprzedano 40 sztuk produktów gotowych odbiorcy A w cenie jednostkowej sprzedaży netto 500zł (VAT 7%) uzyskując wpływ na rachunek bankowy. Do wyceny rozchodu zapasów jednostka stosuje metodę FIFO

21400

Koszt jednostkowy wyrobów wg stanu początkowego wynosi 300 zł/szt. (6 000 zł/ 20 szt.)

Koszt wytworzenia sprzedanych produktów wycenianych metodą FIFO wynosi:

20 x 300 + 20 x 262 = 6 000 + 5240 = 11 240

11.

Otrzymano fakturę od przewoźnika za transport sprzedanych wyrobów gotowych

100

12.

Otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający przelew środków tytułem spłaty kredytu, z tego 10000to spłata raty kredytu, 1000 spłata odsetek od kredytu. Z pozostałej do spłaty części kredytu 10000zł przypada na rok następny, a kolejne 10000zł będzie spłacone za dwa lata

11000

13.

Otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający otrzymanie środków z tytułu odsetek od lokaty miesięcznej

200

14.

Na skutek zdarzenia losowego uległy zniszczeniu środki trwałe o wartości początkowej 4000 i dotychczasowym umorzeniu 3000

15.

Otrzymano darowiznę środka trwałego o wartości

2000

Uwaga! Operacja ponownie dotyczy rozliczenia w czasie, w tym przypadku rozliczeń międzyokresowych przychodów. Jeśli dostajemy coś, co będziemy użytkować długo (np. przez kilka lat, jak środki trwałe), kwoty darowizny nie można zaliczyć po prostu do przychodu jednorazowo w momencie otrzymania. Kwotę tę księgujemy na rozliczeniach międzyokresowych przychodów, a potem sukcesywnie (wraz z naliczaną amortyzacją )przeksięgowujemy na pozostałe przychody operacyjne (ale tej operacji nie ma już w treści zadania-piszę trochę na wyrost)

16.

Jednostka dokonała sprzedaży wszystkich akcji spółki „Q” uzyskując wpływ na rachunek bankowy

25000

Po dokonaniu księgowań zdarzeń gospodarczych, które miały miejsce w miesiącu grudniu możemy przystąpić do wyliczenia wyniku finansowego. W pierwszej kolejności dokonamy tego w wariancie kalkulacyjnym.

Podatek dochodowy = 19% zysku brutto

Podatek dochodowy wynosi 3060 x 19% = 582 (po zaokrągleniu do pełnych złotych)

Przypominam, że wszystkie koszty muszą być zamknięte saldami 0, dlatego pozostałe konta kosztów (konta zespołu 4 - rodzajowe) muszą zostać przeksięgowane na konto 490 - rozliczenie kosztówW chwili obecnej zajmiemy się wyliczeniem wyniku finansowego w wariancie porównawczym.

(N) 16 560

Pozycja o numerze N jest kwotą wynikającą z różnic ujętych na kontach kosztów wariantu rodzajowego (zespołu 4) i wariantu kalkulacyjnego (zespołu 5). Kwota ta wyraża zmianę stanu produktów, na którą składają się:

- zmiana stanu produktów gotowych i produkcji w toku

-zmiana stanu RMK czynnych i biernych

Aby zamknąć dobrze wynik finansowy kwota ta musi zostać przeksięgowana na wynik finansowy

Zanim przystąpimy do sporządzenia bilansu zamknięcia ( na dzień31/12/200Xr.) oraz rachunku zysków i strat w układzie porównawczym i kalkulacyjnym musimy zamknąć pozostałe konta.

Uwaga! Konta zostały pozamykane dla uproszczenia metodą „skrótową”, przypominam, że na zajęciach zamykamy konta metodą pełną, a więc sumujemy obroty stron, liczymy salda i potem jeszcze sumy kontrolne kont (na samym końcu zadania macie przykład, jak się zamyka konta metodą pełną)

Zestawienie obrotów i sald przedstawia się następująco:

lp	konto	obroty		salda
		Dt	Ct	Dt	Ct
1	Wartości niematerialne i prawne	5000	0	5000
2	umorzenie wartości niemat i prawnych	0	3100		3100
3	środki trwałe	117000	4000	113000
4	umorzenie środków trwałych	3000	52400		49400
5	środki trwałe w budowie	10000	0	10000
6	inwestycje długoterminowe	20000	0	20000
7	materiały	12000	10000	2000
8	wyroby gotowe	29580	11240	18340
9	produkcja w toku	2620	0	2620
10	należności z tytułu dostaw i usług	31400	21400	10000
11	akcje spółki Q przeznaczone do zbycia	22000	22000
12	rachunek bankowy	58600	11000	47600
13	kasa	7000	3600	3400
14	kapitał zakładowy	0	90000		90000
15	kapitał zapasowy	0	20000		20000
16	kapitał z aktualizacji wyceny	0	5000		5000
17	zyski z lat ubiegłych	0	15000		15000
18	rozrachunki z ZUS	0	7500		7500
19	rozrachunki z tytułu wynagrodzeń	6700	16200		9500
20	zobowiązania z tytułu kredytu	10000	30000		20000
21	zobowiązania wobec dostawców	0	4100		4100
22	zobowiązania publiczno-prawne	0	4082		4082
23	RMK czynne - czynsz	3600	1200	2400
24	RMK bierne - energia	0	800		800
25	rozliczenia międzyokresowe przychodów	0	2000		2000
26	VAT należny	0	1400		1400
27	zużycie materiałów i energii	10000	10000
28	wynagrodzenia	16200	16200
29	ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia	3300	3300
30	amortyzacja	1500	1500
31	usługi obce	3700	3700
32	sprzedaż	20000	20000
33	koszt wytworzenia sprzedanych produktów	11240	11240
34	koszty sprzedaży	100	100
35	koszty zarządu	6800	6800
36	koszty finansowe	23000	23000
37	przychody finansowe	25200	25200
38	straty nadzwyczajne	1000	1000
39	podatek dochodowy	582	582
40	rozliczenie kosztów rodzajowych	34700	34700
41	wynik finansowy	59282	61760		2478
	suma	555104	555104	234360	234360

W chwili obecnej możemy przystąpić do sporządzenia bilansu na 31/12/ 200Xr.

PASYWA	31/12/200x
A. KAPITAŁ ( FUNDUSZ) WŁASNY	132 478
I. Kapitał ( fundusz) podstawowy	90 000
IV. Kapitał ( fundusz) zapasowy	20 000
V. Kapitał ( fundusz) z aktualizacji wyceny	5 000
VII. Zysk/ strata netto z lat ubiegłych	15 000
VIII. Zysk/ strata netto	2 478
B. ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA	49 382
I. Rezerwy na zobowiązania	800
II. Zobowiązania długoterminowe	10 000
1. kredyty i pożyczki	10 000
III. Zobowiązania krótkoterminowe	36 582
2. wobec pozostałych jednostek	36582
a) z tytułu dostaw i usług o okresie spłaty:	4 100
- do 12 miesięcy	4 100
b) kredyty i pożyczki	10 000
c) zobowiązania wobec ZUS	7 500
d) zobowiązania wobec budżetu	5 482
e) z tytułu wynagrodzeń	9 500
IV Rozliczenia międzyokresowe	2 000
2. Inne rozliczenia międzyokresowe	2 000
PASYWA RAZEM	181 860

Bilans przedstawia się następująco:

AKTYWA
A. AKTYWA TRWAŁE	95 500
I. Wartości niematerialne i prawne	1 900
3. inne wartości niematerialne i prawne	1 900
II. Rzeczowe aktywa trwałe	73 600
1. środki trwałe	63 600
2. Środki trwałe w budowie	10 000
IV. Inwestycje długoterminowe	20 000
3. długoterminowe aktywa finansowe	20 000
B. AKTYWA OBROTOWE	86 360
I. Zapasy	22 960
1. materiały	2 000
1a. Produkcja niezakończona	2 620
2. wyroby gotowe	18 340
II. Należności krótkoterminowe	10 000
1. z tytułu dostaw i usług	10 000
a) do 12 miesięcy	10 000
III. Inwestycje krótkoterminowe	51 000
1. krótkoterminowe aktywa finansowe	51 000
c) środki pieniężne	51 000
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe	2 400
AKTYWA RAZEM	181 860

Rachunek zysków i strat w układzie porównawczym ma następującą postać:

A.	Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym (I+II+III+IV-1)	36 560,00
1.	Od jednostek powiązanych
I.	Przychody netto ze sprzedaży produktów	20 000,00
II.	Zmiana stanu produktów (zwiększenie +; zmniejszenie -)	16 560,00
III.	Przychód ze sprzedaży towarów i materiałów
IV.	Koszt wytworzenia świadczeń na własne potrzeby jednostki
B.	Koszty działalności operacyjnej (I+II+III+IV+V+VI+VII+VIII-2)	34 700,00
I.	Amortyzacja	1 500,00
II.	Zużycie materiałów i energii	10 000,00
III.	Usługi obce	3 700,00
V.	Wynagrodzenia	16 200,00
VI.	Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia	3 300,00
VII.	Pozostałe koszty rodzajowe
VIII.	Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C.	Zysk/Strata ze sprzedaży (A-B)	1 860,00
D.	Pozostałe przychody operacyjne (I+II+III)	0,00
I.	Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II.	Dotacje
III.	Inne przychody operacyjne
E.	Pozostałe koszty operacyjne (I+II+III)	0,00
I.	Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II.	Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III.	Inne koszty operacyjne
F.	Zysk/Strata z działalności operacyjnej (C+D-E)	1 860,00
G.	Przychody finansowe (I+II+III+IV+V-3-4)	3 200,00
I.	Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:
3.	Od jednostek powiązanych
II.	Odsetki w tym:	200,00
4.	Od jednostek powiązanych
III.	Zysk ze zbycia inwestycji	3 000,00
IV.	Aktualizacja wartości inwestycji
V.	Inne
H.	Koszty finansowe (I+II+III+IV-5)	1 000,00
I.	Odsetki w tym:	1 000,00
5.	Dla jednostek powiązanych
II.	Strata ze zbycia inwestycji
III.	Aktualizacja wartości inwestycji
IV.	Inne
I.	Zysk/Strata z działalności gospodarczej (F+G-H)	4 060,00
J.	Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (J.I. - J.II.)	-1 000,00
I.	Zyski nadzwyczajne
II.	Straty nadzwyczajne	1 000,00
K.	Zysk/Strata brutto (I+/-J)	3 060,00
I.	Podatek dochodowy	582,00
6.	Część bieżąca	582,00
7.	Część odroczona
II.	Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
L.	Zysk/Strata netto (K-I-II)	2 478,00

Rachunek zysków i strat w układzie kalkulacyjnym na następującą postać:

Rachunek zysków i strat	kalkulacyjny
Przychody ze sprzedaży produktów	20 000
Koszt wytworzenia sprzedanych produktów	11 240
Zysk / strata brutto na sprzedaży	8 760
Koszty sprzedaży	100
Koszty ogólne zarządu	6 800
Zysk / strata na sprzedaży	1 860
Pozostałe przychody operacyjne	0
Pozostałe koszty operacyjne	0
Zysk / strata na działalności operacyjnej	1 860
Przychody finansowe	25 200
Koszty finansowe	23 000
Zysk / strata na działalności gospodarczej	4 060
Zyski nadzwyczajne	0
Straty nadzwyczajne	1 000
Zysk / strata brutto	3 060
Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego	582
Zysk strata netto	2 478

Przykład na zamykanie konta podręcznikowo i tak, jak ja wymagam (Wyroby gotowe - bilansowe i sprzedaż - wynikowe)

20 000 29580 11 240

18 340 (sk)

29580 29580

19

Sporządzanie sprawozdania finansowego- studium przypadku Strona 1

Wartości niematerialne i prawne

Sp. 5 000

Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych

3 000 Sp.

Środki trwałe

Sp. 115 000

Umorzenie środków trwałych

51 000 Sp.

Wyroby gotowe

Środki trwałe w budowie

Sp. 10 000

Materiały

Sp. 12 000

Sp. 20 000

Inwestycje długoterminowe

Należności z tytułu dostaw i usług

Sp. 6 000

Sp. 10 000

Akcje spółki Q przeznaczone do zbycia

Sp. 22 000

Rachunek bankowy

Sp. 12 000

Kapitał zakładowy

Gotówka w kasie

Sp. 7 000

90 000 Sp.

Kapitał zapasowy

Kapitał z aktualizacji wyceny

20 000 Sp.

5 000 Sp.

Zyski z lat ubiegłych

15 000 Sp.

30 000 Sp.

Zobowiązania z tytułu kredytu

Zobowiązania publiczno-prawne

Zobowiązania wobec dostawców

4 000 Sp.

1 000 Sp.

Sp. 12 000

1. 10 000

Zużycie materiałów i energii

Materiały

10 000 (1)

(1b) 4 000

Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

Produkcja podstawowa

10 000 (1)

(1a) 6 000

Koszty zarządu

Rozliczenie kosztów rodzajowych

16 200 (2)

Rozliczenie kosztów rodzajowych

10 000 (1)

Wynagrodzenia

16 200 (2)

16 200 (2ab)

(1a) 6 000

(2

Produkcja podstawowa

(2a) 14 200

(2b) 2 000

Rozrachunki z ZUS

Koszty zarządu

(1b) 4 000

Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

16 200 (2)

(3) 6 700

1 000 Sp.

Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

2 500 (3)

4 200 (3)

Zobowiązania publiczno-prawne

(4) 3 300

3 300 (4)

4 200 (3)

Rozrachunki z ZUS

3 300 (4)

16 200 (2ab)

Rozliczenie kosztów rodzajowych

10 000 (1)

100 (5b)

(4a)2 800

(2a) 14 200

(1a) 6 000

(2

Produkcja podstawowa

Koszty zarządu

(1b) 4 000

(2b) 2 000

(4b) 500

Amortyzacja

3 000 Sp.

Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych

51 000 Sp.

Umorzenie środków trwałych

1 400 (5a)

(5a) 1 400

(5b) 100

1 500 (5ab)

16 200 (2ab)

Rozliczenie kosztów rodzajowych

10 000 (1)

3 300 (4)

(5a) 1 200

(2a) 14 200

(1a) 6 000

(2

Produkcja podstawowa

(4a)2 800

(4b) 500

Koszty zarządu

(1b) 4 000

(2b) 2 000

(5b) 300

800 (6)

RMK bierne - energia

(16)22 000

(12)1 000

Koszty finansowe

(7a) 3 600

(6) 800

(2a) 14 200

(1a) 6 000

(2

Produkcja podstawowa

(4a)2 800

(5a) 1 200

RMK czynsz

3 600 (7)

Sp. 7 000

Gotówka w kasie

1 200 (8)

(7a) 3 600

RMK czynsz

Usługi obce

(7) 3 600

3 600 (7a)

16 200 (2ab)

Rozliczenie kosztów rodzajowych

10 000 (1)

3 300 (4)

1 500 (5ab)

800 (6)

(8) 1 200

(2a) 14 200

(1a) 6 000

(2

Produkcja podstawowa

(4a)2 800

(5a) 1 200

(6) 800

(9) 23 580

Produkcja w toku 50%

(9) 26 200

Sp. 6 000

Wyroby gotowe

(2a) 14 200

(1a) 6 000

(2

Produkcja podstawowa

(4a)2 800

(5a) 1 200

(6) 800

(8) 1 200

(9) 2 620

11 240 (10a) 600

Sp. 6 000

Wyroby gotowe

(9) 23 580

Koszt wytworzenia sprzedanych produktów

(10b)21 400

11 240 (10a) 600

Sp. 10 000

Należności z tytułu dostaw i usług

21 400 (10c) 600

(10c)21 400

Sp. 12 000

Rachunek bankowy

Sprzedaż

1 400 (10b)

20 000(10b)

100 (11)

VAT należny

4 000 Sp.

Zobowiązania wobec dostawców

(11) 100

(8) 1 200

Usługi obce

Rozliczenie kosztów rodzajowych

Koszty sprzedaży

10 000 (1)

16 200 (2ab)

3 300 (4)

1 500 (5ab)

800 (6)

1 200 (8)

100 (11)

(11) 100

11 000 (12)

Sp. 12 000

Rachunek bankowy

(10c)21 400

Zobowiązania z tytułu kredytu

30 000 Sp.

10 000 (12)

Koszty finansowe

(12)1 000

Przychody finansowe

Sp. 12 000

Rachunek bankowy

(10c)21 400

11 000 (12)

200 (13)

(13) 200

(14) 3 000

Środki trwałe

Sp. 115 000

51 000 Sp.

Umorzenie środków trwałych

3 000 (14)

Straty nadzwyczajne

1 000 (14)

(14) 1 000

Rozliczenia międzyokresowe przychodów

2 000 (15)

(15) 2000

1 000 (14)

3 000 (14)

Środki trwałe

Sp. 115 000

22 000(16)

(13) 200

Sp. 12 000

Rachunek bankowy

(10c)21 400

11 000 (12)

200 (13)

Przychody finansowe

Sk. 2000

Sp. 22 000

Akcje spółki Q przeznaczone do zbycia

(16) 25 000

2 000 (15)

25 000 (16)

WYNIK FINANSOWY

1. 20 000 (16)

20 000(10b)

Sprzedaż

20 000 (A)

Sk. 0

1 000 (B)

(14) 1 000

Straty nadzwyczajne

Sk. 0

1 000 (B)

20 000 (I)

11 240 (D)

20 000

20 000(10b)

Sprzedaż

11 240 (10a) 600

Koszt wytworzenia sprzedanych produktów

Sk. 0

Sk. 0

25 200 (E)

11 240 (D)

(16) 25 000

200 (13)

Przychody finansowe

Sk. 0

25 200 (E)

(16)22 000

(12)1 000

Koszty finansowe

Sk. 0

23 000 (F)

23 000 (F)

(5b) 300

(4b) 500

Koszty zarządu

(1b) 4 000

(2b) 2 000

Sk. 0

6 800 (G)

6 800 (G)

6 800 (G)

(11) 100

Koszty sprzedaży

45 200

100 (H)

100 (H)

44 722

47 200

Podatek dochodowy

47 200

582 (YYY)

1 000 Sp.

Zobowiązania publiczno-prawne

2 500 (3)

582( XXX)

582( XXX)

582 (YYY)

Sk. 0

Sk. 2478

47 200

Sk. 0

1 500 (D)

3 300 (C)

16 200 (B)

10 000 (A)

20 000 (I)

WYNIK FINANSOWY

25 200 (K)

2. 10 000

Zużycie materiałów i energii

Wynagrodzenia

16 200 (2)

(4) 3 300

Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

(5b) 100

(5a) 1 400

Amortyzacja

(8) 3 600

Usługi obce

(11) 100

23 000 (F)

(16)22 000

(12)1 000

Koszty finansowe

Sk. 0

Sk. 0

(14) 1 000

Straty nadzwyczajne

1 000 (G)

Sk. 0

11 240 (10a) 600

Koszt wytworzenia sprzedanych produktów

11 240 (H)

Sk. 0

20 000(10b)

Sprzedaż

Sp. 6 000

Wyroby gotowe

(9) 23 580

11 240 (10a) 600

(11) 100

Koszty sprzedaży

Sk. 0

100 (M)

100 (11)

Rozliczenie kosztów rodzajowych

10 000 (1)

16 200 (2ab)

3 300 (4)

1 500 (5ab)

3 600 (8)

Sk.0

6 800 (L)

(5b) 300

(4b) 500

Koszty zarządu

(1b) 4 000

(2b) 2 000

Sk. 0

Sk. 0

10 000 (A)

16 200 (B)

Sk. 0

3 300 (C)

1 500 (D)

Sk. 0

3 700 (E)

Sk. 0

3 700 (E)

1 000 (G)

23 000 (F)

20 000 (I)

6 800(L)

200 (13)

Przychody finansowe

25 000 (16)

25 200 (K)

100 (M)

34 700

34 700

(H) 11 240

(N) 16 560

61 760

61 760

Rozliczenia międzyokresowe przychodów

Sk. 0

Podatek dochodowy

582 ( XXX)

582 (YYY)

582 ( XXX)

1 000 Sp.

Zobowiązania publiczno-prawne

2 500 (3)

(YYY) 582

59 282

61 760

Sk 2478

Sp. 5 000

Wartości niematerialne i prawne

Sk. 5 000

3 000 Sp.

Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych

100 (5b)

Sk. 3 100

1 000 (14)

3 000 (14)

Środki trwałe

Sp. 115 000

(15) 2000

4 000

117 000

113 000 Sk.

51 000 Sp.

Umorzenie środków trwałych

(14) 3 000

1 400 (5a)

3 000

1 400 (5a).

Sk. 49 400

52 400

Sk. 9 500

(3) 6 700

Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

16 200 (2)

Sk. 20 000

Sk. 10 000

Sp. 10 000

Środki trwałe w budowie

Inwestycje długoterminowe

Sp. 20 000

Sk. 2 000

29 580

10 000 (1)

Sp. 12 000

Materiały

Sk. 7 500

11 240

Sk. 18 340

Sp. 6 000

Wyroby gotowe

(9) 23 580

11 240 (10a) 600

4 200 (3)

Rozrachunki z ZUS

3 300 (4)

31 400

Sk. 0

21 400 (10c) 600

Sp. 10 000

Należności z tytułu dostaw i usług

(10b)21 400

21 400

Sk. 10 000

Sp. 22 000

Akcje spółki Q przeznaczone do zbycia

22 000(16)

58 600

Sk. 3 400

Sk. 4 082

25 000 (16)

(13) 200

Sp. 12 000

Rachunek bankowy

(10c)21 400

11 000 (12)

11 000

47 600 Sk.

Sp. 7 000

Gotówka w kasie

3 600 (7)

582 ( XXX)

1 000 Sp.

Zobowiązania publiczno-prawne

2 500 (3)

Sk. 90 000

90 000 Sp.

Kapitał zakładowy

15 000 Sp.

Zyski z lat ubiegłych

5 000 Sp.

Kapitał z aktualizacji wyceny

20 000 Sp.

Kapitał zapasowy

Sk. 800

Sk. 15 000

Sk. 5 000

Sk. 20 000

RMK bierne - energia

800 (6)

Sk. 20 000

10 000 (12)

Zobowiązania z tytułu kredytu

30 000 Sp.

Sk. 4 100

4 000 Sp.

Zobowiązania wobec dostawców

100 (11)

Sk. 2 400

(7a) 3 600

RMK czynsz

1 200 (8)

Sk. 2 620

(9) 2 620

Produkcja w toku Półprodukty 50%

VAT należny

Sk. 1 400

1400 (10b)

---