RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA

EGZAMIN PIĄTEK - NAJPIERW ZAJĘCIA O 17:00 I PO NICH OK. 18:00 ZACZYNAMY EGZAMIN - TEST

I Charakterystyka operacji gospodarczych.

1. Operacja gospodarcza - to taki fakt, zdarzenie, które wywołuje zmiany w składnikach majątkowych i / lub źródłach finansowania, a także powodują powstanie przychodów i / lub ponoszenie kosztów.

2. Rodzaje operacji gospodarczych :

a) w zależności od rodzaju rodzaju księgowania wyróżnia się:

- bilansowe, które wywołują zmiany w składnikach aktywów i / lub pasywów

- wynikowe powodują powstanie przychodów i / lub kosztów. Pozwalają stwierdzić czy przedsiębiorstwo prowadzi działalność działalność sposób efektywny czyli czy wykazuje zysk czy ponosi stratę.

b) ze względu na kierunek realizowanych operacji gosp. Wyróżnia się:

- wewnętrzne operacje, dotyczące wszelkich zdarzeń gospodarczych zachodzących wewnątrz przedsiębiorstwa np. wypłacono pracownikowi zaliczkę na zakup materiałów, wydano materiały do zużycia.

- zewnętrzne operacje, to wszelkie zdarzenia gospodarcze w wyniku realizowanych transakcji z innymi podmiotami gospodarczymi np. zakupiono towary u dostawcy zapłata nastąpi w terminie późniejszym, otrzymano kredyt w banku, który przelano na rachunek bankowy.

W praktyce operacja gospodarcza jest księgowana ( dekretowana) na podstawie dokumentu księgowego zgodnie z treścią zawartą w tym dokumencie.

Na podstawie przykładów wskaż które są operacją gospodarczą :

- wypłacono wynagrodzenie pracownikom - TAK

- wysłano ofertę handlową do odbiorcy - NIE

- przeprowadzono rozmowę kwalifikacyjną z 9 kandydatami - NIE

- spłacono ratę kredytu - TAK

- dokonano oceny sytuacji ekonomicznej przedsiębiorstwa - NIE

- powołano komisję inwentaryzacyjną - Nie

- na podstawie przeprowadzonej inwentaryzacji stwierdzono niedobór towarów - TAK

Charakterystyka operacji bilansowych

W ramach analizy bilansu wyróżnia się następujące typy operacji gospodarczych:

- operacja aktywna- wywołuje tylko zmiany po stronie aktywów, nie powodując zmiany sumy bilansowej.

Przykład Spółdzielnia „XYZ” - Zakupiono materiały z gotówkę 5 000 zł.

BILANS

AKTYWA	SUMA	Aktywa po zmianie operacji gospodarczej	PASYWA	SUMA
I Aktywa trwałe	400 000	400 000	I Kapitał własny	450 000
1. Maszyny	250 000	250 000	1. Fundusz udziałowy	350 000
2. Urządzenia	150 000	150 000	2. Fundusz zasobowy	100 000
II Aktywa obrotowe	100 000	100 000	II Zobowiązania i rezerwy	50 000
1. Zapasy materiałów	60 000	+ 5 000 = 65 000	1. Kredyt bankowy	50 000
2. Kasa	40 000	- 5 000 = 35 000	_______________	______________
Suma aktywów	500 000	500 000	Suma pasywów	500 000

Przykłady operacji aktywnych :

1. Sprzedano odbiorcy towary, zapłata nastąpi w terminie późniejszym.

2. Odbiorca spłacił do kasy część należności.

3. Zakupiono maszynę - przelew bankowy (rachunek bankowy).

- operacja pasywna - wywołuje tylko i wyłącznie zmiany po stronie pasywów nie powodując zmiany ogólnej sumy bilansowej.

Przykład - Przeznaczono część zysku na zwiększenie kapitału zapasowego.

BILANS spółki akcyjnej

AKTYWA	SUMA	PASYWA	SUMA	Pasywa po zmianie operacji gospodarczej
I Aktywa trwałe	700 000	I Kapitał własny	600 000	600 000
1. Budynki	200 000	1. Kapitał akcyjny	500 000	500 000
2. Samochody	500 000	2. Kapitał zapasowy	80 000	+ 10 000 = 90 000
---------------------	----------------------	3. Zysk	20 000	- 10 000= 10 000
II Aktywa obrotowe	100 000	II Zobowiązania i rezerwy	200 000	200 000
1. Należności od odbiorcy	60 000	1. Kapitał bankowy	200 000	200 000
2. Kasa	40 000	_______________	______________	-----------------
Suma aktywów	800 000	Suma pasywów	800 000	800 000

Przykłady operacji pasywnych :

1. Zaciągnięto kredyt w banku w cele spłaty zobowiązań.

2. Przeznaczono część zysku na zwiększenie kapitału własnego.

- operacja aktywno-pasywna powodująca zwiększenie ogólnej sumy bilansowej

Jest to taki typ operacji który powoduje w sposób jednoczesny zwiększenie składnika aktywów i pasywów powodując zwiększenie sumy bilansowej o kwotę operacji gospodarczej.

1. Otrzymano kredyt z banku na zakup maszyny produkcyjnej.

AKTYWA	SUMA	Aktywa po zmianie operacji gospodarczej	PASYWA	SUMA	Pasywa po zmianie operacji gospodarczej
I Aktywa trwałe	500 000	600 000	I Kapitał własny	500 000	500 000
1. Budynki	200 000	200 000	1. Fundusz udziałowy	350 000	350 000
2. Maszyny i Urządzenia	300 000	+ 100 000= 400 000	2. Fundusz zasobowy	150 000	150 000
II Aktywa obrotowe	200 000	200 000	II Zobowiązania i rezerwy	200 000	300 000
1. Zapasy materiałów	60 000	60 000	1. Kredyt bankowy	150 000	+ 100 000 = 250 000
2. rachunek bankowy	140 000	140 000	2. zobowiązania wobec dostawcy	50 000	50 000
Suma aktywów	700 000	800 000	Suma pasywów	700 000	800 000

Przykład operacji aktyw.-pasyw. Zwiększającej sumę bilansową

- zakupiono towary u dostawcy zapłata w terminie późniejszym

- operacja aktywno-pasywna powodująca zmniejszenie ogólnej sumy bilansowej

To taki typ operacji który powoduje jednoczesne zmniejszenie składników akt, i pas powodując tym samym zmniejszenie sumy bilansowej o kwotę operacji gospodarczej

1. Spłacono z rachunku bankowego ratę kredytu 50 000 zł.

AKTYWA	SUMA	Aktywa po zmianie operacji gospodarczej	PASYWA	SUMA	Pasywa po zmianie operacji gospodarczej
I Aktywa trwałe	500 000	600 000	I Kapitał własny	500 000	500 000
1. Budynki	200 000	200 000	1. Fundusz udziałowy	350 000	350 000
2. Maszyny i Urządzenia	300 000	300 000	2. Fundusz zasobowy	150 000	150 000
II Aktywa obrotowe	200 000	150 000	II Zobowiązania i rezerwy	200 000	150 000
1. Zapasy materiałów	60 000	60 000	1. Kredyt bankowy	150 000	- 50 000 = 100 000
2. rachunek bankowy	140 000	140 000 - 50 000 = 90 000	2. zobowiązania wobec dostawcy	50 000	50 000
Suma aktywów	700 000	650 000	Suma pasywów	700 000	650 000

Przykład operacji aktywno-pasywnej zmniejszającej sumę bilansową :

- spłacono z kasy część zobowiązania wobec dostawcy.

a) A + A- operacja aktywna nie powodująca zmiany sumy bilansowej,

b) P + P- operacja pasywna nie powodująca zmiany sumy bilansowej,

c) A + P + operacja aktywno-pasywna powodująca zwiększenie sumy bilansowej,

d) A - P - operacja aktywno-pasywna powodująca zmniejszenie sumy bilansowej.

II Na podstawie podanych operacji gospodarczych wskaż rodzaj operacji gospodarczej :

1. Zakupiono za gotówkę materiały u dostawcy

KASA MATERIAŁY

A- A+ aktywna nie powodująca zmiany sumy bilansowej,

2. Zakupiono towary u dostawcy zapłata nastąpi w terminie późniejszym

TOWARY ZOBOWIĄZANIA WOBEC DOSTAWCY

A+ P+

- operacja aktywno-pasywna powodująca zwiększenie sumy bilansowej,

ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT KSIĘGOWYCH

1. Konto księgowe - to urządzenie służące do ewidencji operacji gospodarczych zgodnie z treścią znajdującą się w tym dokumencie.

W rachunkowości konto ma kształt litery T i nosi nazwę konto „ teowe”. Konto księgowe zbudowane jest z następujących elementów:

- nazwa konta

- dwie przeciwstawne strony konta.

Dt / Wn Ct /Ma

Lewa strona konta to Debet / Winien

Prawa strona konta to Kredyt / Ma

Księgowanie operacji gospodarczej nazywa się dekretowaniem przy czym w rachunkowości operację gospodarczą księguje się zgodnie z zasadą podwójnego zapisu:

1. Operację księguje się na dwóch kontach ( korespondencja kont)

2. Na dwóch przeciwnych stronach kont.

3. Księguje się w tej samej kwocie.

Obrót konta - to suma kwot zapisanych po danej stronie konta.

Obrót Dt - to suma kwot zapisanych po stronie Dt inaczej to się nazywa debetowanie konta, zapis w ciężar konta, obciążenie konta.

Obrót Ct - to suma kwot zapisanych po stronie Ct, inaczej jest to nazywane kredytowaniem konta, uznaniem konta, zapisanie na dobro konta.

Saldo początkowe konta- to stan początkowy konta przepisany z bilansu

- konta aktywne - posiadają saldo początkowe Dt

- konta pasywne - posiadają saldo początkowe Ct

Saldo końcowe - ,jest to różnica między obrotem Dt a obrotem Ct ( Dt - Ct)

- saldo końcowe Dt- występuje gdy obrót debetowy jest większy od obrotu kredytowego. Dt > Ct

- saldo końcowe Ct - występuje gdy obrót kredytowy jest większy od obrotu debetowego. Dt < Ct

Konto aktywne posiada saldo końcowe Dt, a konto pasywne saldo końcowe Ct.

ZASADA FUNKCJONOWANIA KONT AKTYWNYCH

Konto aktywne ma saldo początkowe Dt - debetowe. Zwiększenie konta aktywnego księguje się zawsze po stronie Wn - debet, a zmniejszenie po stronie Ct ( Ma)

Wn Konto aktywne Ma

„ +” „ - ”

„+” zwiększenie , „-” zmniejszenie

ZASADA FUNKCJONOWANIA KONT PASYWNYCH

Konto pasywne ma saldo początkowe Ct (Ma) - kredytowe. Zwiększenie konta pasywnego księguje się po stronie Ma/Ct a zmniejszenie po Wn/Dt

Wn Konto pasywne Ma

„-” „+”

Na podstawie funkcjonowania kont aktywnych i pasywnych można wyciągnąć następujące wnioski:

- suma sald początkowych konta aktywnego musi być równa sumie sald początkowych konta pasywnego

- suma sald końcowych konta aktywnego musi być równa sumie sald końcowych konta pasywnego.

PRZYKŁAD KSIĘGOWANIA OPERACJI GOSPODARCZYCH:

1. Pobrano pieniądze z rachunku bankowego do kasy.1000 zł

Wn R-ek bankowy Ma Wn Kasa Ma

Sp. 100000 1000 (1) Sp. 20000

1. 1000

2. Zakupiono materiały u dostawcy zapłata nastąpi w terminie późniejszym 3000 zł.

Wn Materiały Ma Wn Zobowiązania wobec dostawcy Ma

Sp. 5 000 1 000 Sp.

1) 3 000 3 000

2. Z rachunku bankowego spłacono ratę kredytu 2 000 zł.

Wn Materiały Ma Wn Kredyt Bankowy Ma

Sp.30000 2000 (1) 1) 2000 2000 Sp.

DZIELENIE KONT KSIĘGOWYCH

Polega na rozszerzeniu zestawu kont tak by w sposób szczegółowy można było zaksięgować wszystkie operacje gospodarcze,

Wyróżnia się:

- podzielność poziomą kont,

- podzielność pionową kont.

W wyniku podzielności poziomej mogą wystąpić 2 sytuacje :

a) konto macierzyste (syntetyczne) przestaje funkcjonować . przykładem może być konto należności, które można podzielić na konto należności od odbiorcy, należności od pracowników, pozostałe należności.

b) konto syntetyczne nadal istnieje natomiast dodatkowo powstają tak zwane konta analityczne.

Na koncie analitycznym, które jest uszczegółowieniem konta syntetycznego obowiązuje zasada zapisu powtarzanego (jednokrotnego). Wówczas na początku księguje się normalnie na dwóch kontach syntetycznych zgodnie z zasada podwójnego zapisu, a następnie dopisuje się te samą na kontach analitycznych, które są uszczegółowieniem konta syntetycznego.

Op. 1. Zakupiono materiały u dostawcy za 1000zł.

1. klej 100zł

2. farby 600zł

3. 
   
   
   
   
   
   gwoździe 300zł

Wn Materiały Ma Wn Zobow. wobec dost. Ma Wn Kleje Ma

Sp. 2000 1500 Sp. Sp. 800

1) 1000 1000 (1 1c)300

Wn Farby Ma Wn Gwoździe Ma

Sp.100 Sp. 1000

1b) 600 1c)300

!!!!!!!

Materiały i Zobowiązania wobec dostawcy - konta syntetyczne

Kleje, gwoździe i farby - konta analityczne

Saldo początkowe konta syntetycznego musi być równe sumie sald początkowych kont analitycznych.

Obrót Dt / (Ct) konta syntetycznego musi być równy sumie obrotów Dt (Ct) kont analitycznych.

Saldo końcowe konta syntetycznego jest równe sumie sald końcowych kont analitycznych.

KONIEC

Bartłomiej Karamucki / Zarządzanie sprzedażą i marketing.

---