Ćwiczenia 4

PIT - zasady opodatkowania osób prawnych

Test:

1. Podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych są:

• osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz podatkowe grupy kapitałowe, spółki nie mające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie,

• spółki wchodzącej w skład podatkowej grupy kapitałowej, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek nie mających osobowości prawnej, osoby prawne,

• osoby prawne i spółki kapitałowe w organizacji oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek nie mających osobowości prawnej, podatkowe grupy kapitałowe, pod pewnymi warunkami spółki nie mające osobowości prawnej mające siedzibę i zarząd w innym państwie.

2. Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest:

• przychód,

• dochód ze źródeł wymienionych w ustawie,

• dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty i w niektórych wypadkach przychód.

3. Zwrot nadpłaty z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych należy potraktować jako:

• przychód należny,

• kwotę nie podlegającą opodatkowaniu,

• kwotę zwolnioną pod warunkiem wykorzystania jej na cele statutowe osoby prawnej.

4. Wysokość dochodów powstałych między podmiotami powiązanymi określa się w drodze oszacowania, stosując następujące metody (cen transferowych):

• porównywalnej ceny kontrolowanej,

• ceny odsprzedaży,

• ceny zakupu.

5. Nie uważa się za koszt uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli:

• środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności,

• środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany prowadzącego tę działalność,

• środki te zostały zniszczone.

6. Nie uważa się za koszt uzyskania przychodów:

• wydatków na reklamę,

• wydatków na reprezentację,

• wydatków na środki czystości.

7. Amortyzacji nie podlegają:

• grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów,

• samochody o wartości przekraczające kwotę 50 000 zł,

• urządzenia wiertnicze.

8. Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza:

• 3 500 zł,

• 2 500 zł,

• 3 000 zł.

9. Co do zasady za wartość początkową zakupionych środków trwałych uważa się:

• cenę ich nabycia,

• wartość rynkową,

• wartość wyrażoną w opinii biegłego.

10. Podatnicy dokonują odpisów amortyzacyjnych:

• w równych ratach co miesiąc albo w równych ratach co kwartał, albo jednorazowo na koniec roku podatkowego z góry,

• w ratach albo jednorazowo z dołu,

• w równych ratach według dowolnie wybranej metody.

11. Podatek dochodowy od osób prawnych, co do zasady wynosi:

• 19 %,

• 20 %,

• 25 %.

12. Wybór kwartalnej metody wpłacania zaliczek dotyczy:

1. jednego roku podatkowego,

2. wszystkich lat podatkowych prowadzonej działalności,

3. lat podatkowych od roku zgłoszenia do roku, w którym podatnik zawiadomił o rezygnacji.

13. Uproszczona forma rozliczania podatku polega na:

• ustaleniu wpłat w wysokości 1/12 podatku należnego zapłaconego za poprzedni rok podatkowy,

• ustaleniu wpłat w wysokości oświadczonej przez podatnika,

• ustaleniu wpłat w wysokości ustalonej przez urząd na podstawie danych z kontroli podatkowej podatnika.

Pytania problemowe:

Zadanie 1:

W ramach spółki z o.o. prowadzimy działalność w zakresie wynajmu maszyn i narzędzi. Każda umowa zawiera klauzulę o pobraniu kaucji. Ma ona charakter gwarancji na wypadek powstałych szkód. Po okresie umowy jest ona zwracana. Czy stanowi ona przychód do opodatkowania?

Zadanie 2:

Z urzędu gminy zwrócono nam część podatku od nieruchomości. Czy o tę kwotę należy powiększyć przychód?

Zadanie 3:

Dokonujemy w ramach spółki z o.o. wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Na skutek braku odpowiedniego udokumentowania WDT, uzyskany obrót opodatkowaliśmy krajową stawką VAT. Po otrzymaniu odpowiednich dokumentów złożyliśmy korektę deklaracji VAT - 7 i zastosowaliśmy stawkę 0%. Czy momentem właściwym dla ustalenia podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych jest data złożenia deklaracji korygującej?

Zadanie 4:

Działając w formie spółki akcyjnej, wykorzystujemy samochód dostawczy. Uległ on awarii. Oddaliśmy go do naprawy i dostaliśmy samochód zastępczy. Czy uzyskaliśmy nieodpłatne świadczenie?

Zadanie 5:

Prowadzimy działalność- produkcja i sprzedaż kawy. Ponieśliśmy wydatki na usługi, w ramach których firma doradcza badała polski rynek pod kątem możliwości zbytu kawy, preferencji klientów, konkurencji na rynku i sposobów reklamy. Czy wydatki te możemy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Zadanie 6:

Prowadzimy działalność produkcyjną w branży mięsnej. W 2007 roku rozpoczęliśmy poszukiwania strategicznego inwestora ze względu na złą sytuację finansową. Czy koszty usług doradczych w związku ze sprzedażą części udziałów możemy traktować jak koszty uzyskania przychodów?

Zadanie 7:

Spółka zaopatrywała nieodpłatnie swoich pracowników w odzież. Odzież wykorzystywana była tylko do celów służbowych, zawierała logo firmy. Czy wydatki na taką odzież mogą stanowić koszt uzyskania przychodów?

Zadanie 8:

Prowadzimy zakład produkcyjny, w którym zatrudniamy 40 pracowników. Do kosztów którego roku podatkowego należy zaliczyć wynagrodzenie za marzec 2009 r. wypłacone zgodnie z regulaminem wewnętrznym zakładu 8 kwietnia 2009 roku?

Zadanie 9:

W naszej firmie pracownik dokonywał kradzieży. W związku z tym faktem powstały straty w środkach obrotowych. Czy taka strata stanowi koszt uzyskania przychodów?

Zadanie 10:

Prowadzimy działalność gospodarczą w formie spółki z o.o. Dokonujemy amortyzacji składników majątku wykorzystywanych do tej działalności. Czy dokumenty związane z tą amortyzacją należy gromadzić 5 czy 6 lat?

Zadanie 11:

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej wynajęliśmy lokal użytkowy. Zamierzamy go przystosować do naszych potrzeb. Czy możemy ten lokal amortyzować?

Zadania:

Zadanie 12:

Salda początkowe wybranych kont księgi głównej przedsiębiorstwa „Trust” SA na dzień 31 lipca 2009 roku kształtowały się następująco:

Rachunek bieżący: 86 000 (DT)

Rozrachunki publiczno- prawne: 25 000

Podatek dochodowy: 185 000

Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze, które miały miejsce w sierpniu 2009 roku:

1. PK - naliczenie zaliczki na podatek dochodowy za miesiąc sierpień:

Przychody	Kwota	Koszty	Kwota	Nazwa korygowanego konta
Przychody ogółem	13 041 255,00	Koszty ogółem	12 540 687,00
w tym niepodlegające opodatkowaniu	?	w tym nkup:	?
Dodatnie różnice kursowe z wyceny bilansowej	1 584,00	Ubezpieczenie samochodu powyżej 20 000 EURO	167,00
Rozwiązanie odpisu aktualizującego należności	13 540,00	Ujemne różnice kursowe z wyceny bilansowej	704,00
		Odpisy na PFRON	66 191,00
		Koszty reprezentacji	13 397,00
		Rezerwa na nagrodę roczną dla pracowników	198 231,00
		Odpis aktualizujący należności	175 000,00
Przychody podatkowe		Koszty podatkowe
Dochód		Strata
Podstawa opodatkowania
Podatek dochodowy
Dotychczas odprowadzone zaliczki
Kwota wyrównania

Zadanie 13:

Salda początkowe wybranych kont na początek grudnia 2009 w przedsiębiorstwie „Matołek” Sp. z o.o. kształtowały się następująco:

Przychody ze sprzedaży towarów	170 000
Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu	50 000
Przychody finansowe w tym odsetki naliczone	5 000 200
Koszty finansowe w tym odsetki naliczone	10 000 300
Pozostałe przychody operacyjne w tym przychody niebędące przychodami podatkowymi	5 200 500
Pozostałe koszty operacyjne w tym kary niestanowiące KUP	3 800 400
Koszty ogólnozakładowe w tym niestanowiące KUP	1 500 200
Koszty sprzedaży	2 500
Rachunek bankowy bieżący	32 500
Kapitał udziałowy	50 000
Rachunek bankowy walutowy	3 000
Towary	7 000
Należności od odbiorców	99 900
Zobowiązania wobec dostawców	8 000
Podatek dochodowy	12 000
Środki trwałe - samochody	20 000
Umorzenie środków trwałych	4 000

W miesiącu grudniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. wydano z magazynu do sprzedaży towary o wartości 2 000

2. wystawiono fakturę dla odbiorcy Alfa za sprzedane towary; faktura została opłacona gotówką 4 000

3. zapłacono przelewem z rachunku bankowego karne odsetki za nieterminowe uregulowanie podatku VAT 500

4. naliczono i zapłacono przelewem z rachunku bankowego odsetki od zaciągniętego kredytu bankowego 1 350

5. zakupiono od dostawcy Beta i przyjęto do magazynu partię towarów o wartości 10 000; faktura będzie opłacona w terminie późniejszym

6. zapłacono przelewem dostawcy Alfa karne odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie za dostawę towarów 100

7. naliczono i zaksięgowano dodatnie różnice kursowe od środków na rachunku dewizowym 150

8. lista płac za m-c grudzień - naliczono wynagrodzenia brutto pracowników zarządu 3 000

9. PK naliczono i zaksięgowano składki ZUS od wynagrodzeń za m-c grudzień 500

10. Naliczono należne odsetki od udzielonej pożyczki 200

11. Otrzymano fakturę remont powypadkowy samochodu firmowego; samochód nie był objęty ubezpieczeniem AC 3 500

12. wydano z magazynu do sprzedaży towary o wartości 4 000

13. wystawiono fakturę dla odbiorcy Gamma za sprzedane towary; faktura została opłacona gotówką 6 000

14. opłacono gotówką fakturę o wartości 60 za prenumeratę Gazety Prawnej za I kwartał 2010 roku

Polecenia do wykonania:

• Otworzyć konta księgowe

• Zaksięgować operacje gospodarcze

• Ustalić wynik księgowy brutto

• Sporządzić rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym za rok 2009

• Ustalić podstawę opodatkowania podatkiem CIT wskazując różnice pomiędzy wynikiem bilansowym brutto a podstawą opodatkowania podatkiem CIT

• Obliczyć i zaksięgować podatek dochodowy wg stawki 19%

• Sporządzić deklarację rozliczeniową CIT-8 za rok 2009

Zadanie 14:

W przedsiębiorstwie handlowym „Pętelka” SA w ewidencji księgowej występują następujące pozycje kosztów:

• amortyzacja lokalu biurowego 28 800

• amortyzacja budynku sklepu 15 400

• amortyzacja prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budynkiem sklepu 12 700

• naliczone, niewypłacone wynagrodzenia 74 500

• odzież ochronna pracowników 3 200

• odsetki od zobowiązań podatkowych 1 700

• kary i odszkodowania za nieprzestrzeganie przepisów z zakresu

ochrony środowiska 1 200

Polecenie:

Ustalić wartość kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu ustaw podatkowych..

Zadanie 15:

Salda kont wynikowych przedsiębiorstwa handlowego „Duravit” Sp. z o.o. kształtowały się na koniec 2009 roku obrotowego następująco:

1. Przychody ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów 1 640 200

2. Koszt sprzedanych produktów, towarów i materiałów 712 500

3. Koszty ogólnego zarządu 85 900

4. Koszty handlowe 53 200

5. Pozostałe przychody operacyjne 15 700

6. Pozostałe koszty operacyjne 15 100

7. Przychody finansowe 16 500

8. Koszty finansowe 28 400

9. Straty nadzwyczajne 44 800

10. Podatek dochodowy 32 000

Z ewidencji księgowej wynika, że do przychodów i kosztów zaliczono następujące pozycje:

1. Naliczone odsetki od należności nieuregulowanych w terminie 7 990

2. Wierzytelności odpisane jako przedawnione 3 150

3. Koszty reprezentacji 4 350

4. Diety i ryczałty przekraczające obowiązujące limity 1 970

5. Amortyzacja samochodu osobowego w części przekraczającej

równowartość w złotych 20 000 € 2 750

6. Zapłacone kary i grzywny 1 750

7. Dodanie różnice kursowe niezrealizowane 1 500

Polecenie:

Ustalić wynik finansowy i podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym oraz należny podatek dochodowy.

Zadanie 16:

Struktura pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów finansowych w jednostce przedstawia się następująco:

Pozostałe koszty operacyjne	2007	2008
Pozostałe koszty operacyjne razem
- rezerwy na przyszłe zobowiązania	24 500	26 900
- kary umowne i inne opłaty	950	1 030
- koszty sądowe i egzekucyjne	125	355
- niedobory w zapasach	1 500	1 100
- likwidacja majątku trwałego	235	118
- inne koszty operacyjne	1 920	1 850

Koszty finansowe	2007	2008
Koszty finansowe razem
- zrealizowane		3 170
- niezrealizowane		140
- naliczone kontrahentom odsetki (wysłane noty)	25	46
- odsetki budżetowe	65	850
- wyksięgowane odsetki od należności naliczonych w latach ubiegłych		4

Polecenie:

Ustalić wysokość kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu ustaw podatkowych.

Pytania zaczerpnięte ze zbioru zadań: Rachunkowość podatkowa- zadania, pytania, testy autorstwa Winiarska, Startek

Problemy częściowo zaczerpnięte ze zbioru zadań: Rachunkowość podatkowa- zadania, pytania, testy autorstwa Winiarska, Startek

1

---