5a. Wykrywanie i poprawianie błędów na kontach - zadania, Licencjat UE, rachunkowość, ćw

Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej

Zadanie 1.

Majątek spółdzielni rzemieślniczej i źródła jego pochodzenia dnia 01.01 przedstawiają się następująco:

1) Środki trwałe	6 360,00
2) Należności od odbiorców	440,00
3) Kasa	120,00
4) Materiały w magazynie	1 440,00
5) Rachunek bankowy	1 600,00
6) Produkty gotowe	1 800,00
7) Fundusz udziałowy	8 520,00
8) Pozostałe zobowiązania z pracownikami	200,00
9) Zobowiązania publicznoprawne z tytułu podatku dochodowego	640,00
10) Zobowiązania wobec dostawców	2 400,00

W styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji gospodarczej	Kwota
1.	Sprzedano za gotówkę wyroby gotowe	180,00
2.	Otrzymano materiały, za które zapłata nastąpi w terminie późniejszym	1 140,00
3.	Spłacono przelewem zobowiązania z tytułu podatków	600,00
4.	Wskutek aktualizacji zwiększyła się wartość środków trwałych (urzędowe przeszacowanie)	840,00
5.	Przyjęto do magazynu materiały zakupione za gotówkę	72,00
6.	Zwrócono pracownikowi wydatki poniesione na podróż służbową	65,00
7.	Bank zawiadomił: o spłacie zobowiązań wobec dostawcy o wpływie należności od odbiorcy	730,00 240,00

Na podstawie powyższych danych:

sporządź bilans otwarcia
zaksięguj operacje gospodarcze
sporządź zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej.

Zadanie 2.

Składniki aktywów i pasywów na dzień 01.01.200...r. w przedsiębiorstwie państwowym X:

Środki trwałe 3 600
Środki pieniężne w kasie 214
Pozostałe rozrachunki (Ma) 40
Wyroby gotowe 910
Materiały w magazynie 206
Rachunek bieżący 1 300
Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami (Wn) 100, (Ma) 1 390
Fundusz podstawowy 4 880
Rozrachunki z US z tytułu podatku VAT (Ma) 20

Operacje gospodarcze:

Wraz z fakturą wysłano produkty gotowe do odbiorcy 800
Zapłacono przelewem zobowiązania z tytułu podatku VAT 20
Spłacono gotówką zobowiązania z tytułu dywidendy 40
Zaciągnięto kredyt, którym spłacono zobowiązania wobec dostawców 1 000
Podjęto z banku gotówkę 1 120
Wypłacono pracownikowi zaliczkę na wynagrodzenia 1 120

Polecenia do wykonania:

Sporządź bilans otwarcia.
Otwórz założone konta i zaksięguj operacje gospodarcze.
Sporządź bilans próbny i zamknij konta.

Rozwiązanie

Uproszczony bilans otwarcia na 01.01.200...r.

AKTYWA

PASYWA

Środki trwałe 3 600

Materiały 206

Produkcja gotowa 910

Należności od odbiorców 100

Środki pieniężne w banku 1 300

Środki pieniężne w kasie 214

Fundusz zasadniczy 4 880

Zobowiązania wobec dostawców 1 390

Zobowiązania z tyt. podatku VAT 20

Inne zobowiązania 40

Suma 6 330

Środki trwałe		Kasa		Inne rozr.		Prod. gotowa
Sp) 3 600		Sp) 214	40 (3	3) 40	40 (Sp	Sp) 910	800 (1
3 600	3 600	5) 1 120	1120 (6			910	800
		1 334	1 160				110 (Sk
			174			910	910
		1 334	1 334

Materiały		Rach. bankowy		Rozr. z odb. i dost.		F-sz zasadn.
Sp) 206		Sp) 1 300	20 (2	Sp) 100	1 390 (Sp		4 880 (Sp
206	206 (Sk		1 120 (5	1) 800
		1 300	1 140	4) 1 000		Sk) 4 880	4 880
			160 (Sk	1 900	1 390
		1 300	1 300	Sk) 390	900 (Sk
				2 290	2 290

Kredyt bankowy		Rozr. z prac. z tyt. wynagr.		Rozr. z tyt. VAT
	1 000 (4	6) 1 120		2) 20	20 (Sp

Sk) 1 000	1 000	1 120	1 120

Bilans próbny (zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych - wersja uproszczona) na dzień 31.12.200...r.

Nazwa lub symbol konta	Obroty		Salda
Nazwa lub symbol konta		Wn	Ma	Wn	Ma
Środki trwałe Materiały Produkcja gotowa Środki pieniężne w banku Środki pieniężne w kasie Fundusz zasadniczy Kredyt bankowy Rozrachunki z odb. i dost. Rozrachunki z tyt. VAT Rozrachunki z pracownikami Inne rozrachunki	3 600 206 910 1 300 1 334 - - 1 900 20 1 120 40	- - 800 1 140 1 160 4 880 1 000 1 390 20 - 40	3 600 206 110 160 174 - - 900 - 1 120 -	- - - - - 4 880 1 000 390 - - -
Suma	10 430	10 430	6 270	6 270

Zadanie 3.

Składniki aktywów i pasywów na dzień 01.01.200...r. w spółce akcyjnej Y:

Rachunek bieżący 3 050
Środki trwałe 6 000
Środki pieniężne w kasie 100
Kredyt bankowy krótkoterminowy ……...
Materiały w magazynie 1 800
Inwestycje długoterminowe 10 000
Inne obce papiery wartościowe 1 000
Kapitał podstawowy 12 000
Rozrachunki z odbiorcami (Wn) 880
Rozrachunki z dostawcami (Ma) 7 580

Operacje gospodarcze:

Zakupiono towary, zapłata nastąpi w terminie późniejszym 1 000
Bank zawiadomił o spłacie kredytu bankowego 2 050
Przedsiębiorstwo państwowe X spłaciło przelewem pożyczkę zaciągniętą w ubiegłym okresie .........
Pracownik zauważył brak środka trwałego 1 200
Bank zawiadomił o:

a) wpływie należności na rachunek Y SA 880

b) spłacie zobowiązań Y SA 1 000

Zwrot materiałów zakupionych ze względu na złą jakość 200
Podjęto z rachunku bankowego środki pieniężne na wypłatę wynagrodzeń 170

Polecenia do wykonania:

Sporządź bilans otwarcia.
Otwórz założone wcześniej konta i zaksięguj operacje gospodarcze.
Dokonaj sprawdzenia zaewidencjonowanych na kontach syntetycznych operacji gospodarczych.
Zamknij konta i sporządź bilans zamknięcia.

U w a g a: należności i zobowiązania księguj na jednym koncie aktywno-pasywnym.

Rozwiązanie

Uproszczony bilans otwarcia na 01.01.200...r.

AKTYWA

PASYWA

Środki trwałe 6 000

Dł. akt. finans. 10 000

Należności od odb. 880

Kr. akt. finans. 1 000

Środki pieniężne w banku 3 050

Środki pieniężne w kasie 100

Kapitał podstawowy 12 000

Kredyt bankowy 3 250

Zob. wobec dostawców 7 580

Suma 22 830

Rach. bankowy		Środki trwałe		Kasa		Kredyt bankowy
Sp) 3 050	2 050 (2	Sp) 6 000		Sp) 100		2) 2 050	3 250 (Sp
3) 10 000	1 000 (5b	6 000	6 000 (Sk	7) 170		2 050	3 250
5a) 880	170 (7			270	270 (Sk	Sk) 1200
13 930	3 220					3 250	3 250
	10 710 (Sk
13 930	13 930

Materiały		Dł. akt. finans.		Kr. akt. finans.		Kap. podst.
Sp) 1 800	200 (6	Sp) 10 000	10 000 (3	Sp) 1 000			12 000 (Sp
1 800	200			1 000	1 000 (Sk	Sk) 12 000	12 000
	1 600 (Sk
1 800	1 800

Rozrachunki		Towary
Sp) 880	7 580 (Sp	1) 1 000
5b) 1 000	1 000 (1	1 000	1 000 (Sk
6) 200	880 (5a
2 080	9 460
Sk) 7 380
9 460	9 460

Bilans próbny (zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych - wersja uproszczona) na dzień 31.12.200...r.

Nazwa lub symbol konta	Obroty		Saldo
Nazwa lub symbol konta		Wn	Ma	Wn	Ma
Środki trwałe Dł. akt. finans. Materiały Towary Kr. akt. finans. Śr. pieniężne w banku Śr. pieniężne w kasie Kapitał podstawowy Kredyt bankowy Rozr. z odb. i dost.	6 000 10 000 1 800 1 000 1 000 13 930 270 - 2 050 2 080	- 10 000 200 - - 3 220 - 12 000 3 250 9 460	6 000 - 1 600 1 000 1 000 10 710 270 - - -	- - - - - - - 12 000 1 200 7 380
Suma	38 130	38 130	20 580	20 580

Uproszczony bilans zamknięcia na 31.12.200...r.

AKTYWA

PASYWA

Środki trwałe 6 000

Materiały 1 600

Towary 1 000

Kr. akt. finans. 1 000

Śr. pieniężne w banku 10 710

Śr. pieniężne w kasie 270

Kapitał podstawowy 12 000

Kredyt bankowy 1 200

Zobowiązania wobec dostawców 7 380

Suma 20 580

Zadanie 4.

Na podstawie danych zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej sporządzonego na 31.01.200... r. oceń prawidłowość jego opracowania oraz poprawność księgowań i omów charakter ewentualnych błędów. Należy przyjąć, że salda kont syntetycznych wykazane w zestawieniu są prawidłowe.

Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej na 31.01.200... r.

Symbol konta	Stany początkowe		Obroty miesiąca		Obroty		Salda
Symbol konta		Wn	Ma	Wn	Ma	Wn	Ma	Wn	Ma
01	100	-	-	-	100	-	100	-
311	50	-	10	-	50	-	60	-
101	-	10	-	10	-	10	5	-
131	40	-	5	20	45	20	25	-
801	-	80	-	-	-	80	-	80
802	-	60	-	-	-	60	-	60
138	20	-	-	15	20	15	-	35
201	-	40	35	10	35	45	-	15
Suma	210	200	45	55	250	230	190	190

Rozwiązanie

Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej na 31.01.200... r. - poprawne

Symbol konta	Stany początkowe		Obroty miesiąca		Obroty		Salda
Symbol konta		Wn	Ma	Wn	Ma	Wn	Ma	Wn	Ma
01	100	-	-	-	100	-	100	-
311	50	-	10	-	60	-	60	-
101	10	-	-	5	10	5	5	-
131	40	-	5	20	45	20	25	-
801	-	80	-	-	-	80	-	80
802	-	60	-	-	-	60	-	60
138	-	20	-	15	-	35	-	35
201	-	40	35	10	35	50	-	15
Suma	200	200	50	50	250	250	190	190

Zauważone nieprawidłowości:

W kolumnie „Stany początkowe” salda kont wpisano po niewłaściwej stronie:

- 101 powinno być po Wn

- 138 powinno być po Ma

W kolumnie „Stany początkowe” suma po stronie Wn niewłaściwa - powinno być 200
W kolumnie „Obroty miesiąca” błędna wartość po stronie Ma na koncie 101 - powinno być 5
W kolumnie „Obroty miesiąca” błędne sumy obrotów po obu stronach - powinno być 50
W kolumnie „Obroty” błędy na kontach:

- po stronie Wn : 311 - powinno być 60

138 - powinno być 0

- po stronie Ma: 101 - powinno być 5

138 - powinno być 35

201 - powinno być 50

W kolumnie „Obroty” suma po stronie Ma niewłaściwa - powinno być 250

Zadanie 5.

Przedsiębiorstwo Państwowe „PRZYSZŁOŚĆ” wykazuje na dzień 01.01.2001 r. następujące składniki aktywów i pasywów:

1) Niepokryta strata z lat ubiegłych	20,00
2) Fundusz założycielski	450,00
3) Środki trwałe	500,00
4) Kredyt bankowy	140,00
5) Materiały	483,00
6) Zobowiązania wobec dostawców	109,00
7) Kasa	4,00
8) Fundusz przedsiębiorstwa	401,00
9) Należności od odbiorców	50,00
10) Rachunek bankowy	43,00

W styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji gospodarczej	Kwota
0.	Przeniesiono stratę z lat ubiegłych do rozliczenia	20,00
1.	Pokryto stratę z funduszu przedsiębiorstwa	20,00
2.	Zakupiono za gotówkę materiały	3,00
3.	Otrzymano od dostawcy materiały, za które zapłata nastąpi w terminie późniejszym	10,00
4.	Podjęto gotówkę z banku do kasy na podstawie czeku gotówkowego	5,00
5.	Spłacono przelewem z rachunku bankowego część zobowiązań wobec dostawców	15,00
6.	Spłacono gotówką zobowiązań wobec dostawców	3,50
7.	Wpłacono gotówkę z kasy do banku	1,50
8.	Odbiorca wpłacił należność do kasy	4,00
9.	Podjęto decyzję o wykupieniu w TV1 minut z przeznaczeniem na reklamę produktów	16

Na podstawie powyższych danych należy:

Sporządzić bilans otwarcia.
Otworzyć konta.
Zaksięgować operacje gospodarcze.
Sporządzić zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych.
Sporządzić bilans zamknięcia.
Zamknąć konta.

Rozwiązanie:

Bilans otwarcia na dzień 01.01.2001 r.

aktywa		pasywa
1. Środki trwałe	500,00	1. Fundusz założyciel.	450,00
2. Materiały	483,00	2. Fundusz przedsiębiorstwa	401,00
3. Należności	50,00	3. Strata	-20,00
4. Kasa	4,00	4. Kredyt bankowy	140,00
5. Rachunek bankowy	43,00	5. Zobowiązania	109,00
ၓ Aktywów	1 080,00	ၓ Pasywów	1 080,00

0x08 graphic
0x01 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic
Zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych (wersja uproszczona) za styczeń 2001 roku:

Lp.	Nazwa konta	Obroty		Salda
		Dt	Ct	Dt	Ct
1.	Środki trwałe	500,00	-	500,00	-
2.	Materiały	496,00	-	496,00	-
3.	Należności	50,00	4,00	46,00	-
4.	Kasa	13,00	8,00	5,00	-
5.	Rachunek bankowy	44,50	20,00	24,50	-
6.	Fund. założycielski	-	450,00	-	450,00
7.	Fund. przedsiębiorstwa	20,00	401,00	-	381,00
8.	Wynik finansowy (strata)	20,00	20,00	-	-
9.	Kredyt bankowy	-	140,00	-	140,00
10.	Zobowiązania	18,50	119,00	-	100,50
11.	Rozliczenie WF z lat ubiegłych	20,00	20,00	-	-
		1 182,00	1 182,00	1 071,50	1 071,50

Bilans zamknięcia na dzień 31.01.2001 r.

aktywa		pasywa
1. Środki trwałe	500,00	1. Fundusz założyciel.	450,00
2. Materiały	496,00	2. Fundusz przedsiębiorstwa	381,00
3. Należności	46,00	3. Kredyt bankowy	140,00
4. Kasa	5,00	4. Zobowiązania	100,50
5. Rachunek bankowy	24,50
ၓ Aktywów	1 071,50	ၓ Pasywów	1 071,50

Zadanie 6.

Przedsiębiorstwo turystyczne „Słoneczko” posiada na dzień 01.01. następujące składniki aktywów i pasywów:

Wynik finansowy (zysk)

Środki trwałe

Zobowiązania wobec dostawców
Kredyt bankowy krótkoterminowy
Należności od odbiorców
Fundusz założycielski
Materiały w magazynie
Fundusz przedsiębiorstwa
Środki pieniężne w kasie
Rachunek bieżący

25,00

400,00

30,00

170,00

100,00

..............

90,00

150,00

5,00

155,00

W styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji gospodarczej	Kwota
1.	Przeniesiono wynik finansowy z roku ubiegłego do rozliczenia	25,00
2.	Przeznaczono część zysku na zwiększenie funduszu przedsiębiorstwa	15,00
3.	Odbiorcy zapłacili gotówką należności	31,00
4.	Przyjęto materiał wraz z fakturą - zapłata w terminie późniejszym	25,00
5.	Przekazano z rachunku bankowego środki tytułem spłaty części kredytu krótkoterminowego	20,00
6.	Uregulowano przelewem zobowiązanie wobec dostawców	20,00
7.	Zwrócono dostawcy część zakupionych materiałów ze względu na ich złą jakość (dotyczy oper. 4)	3,00
8.	Wpłacono gotówkę z kasy do banku	31,00

Na podstawie powyższych danych wykonaj odpowiednie czynności w procesie „od bilansu do bilansu”.

Zestawienie sald kont księgi pomocniczej

Zadanie 7.

Stan wybranych kont Spółdzielni „Jutrzenka”:

1) Zobowiązania wobec kontrahenta X	150,00
2) Zobowiązania wobec kontrahenta Y	1 000,00
Materiały: guziki 100 szt. Ⴔ 2,00 = 200,00 nici 1 000 szpulek Ⴔ 1,00 = 1 000,00 igły 2 500 szt. Ⴔ 0,50 = 1 250,00	200,00 1 000,00 1 250,00
4) Rachunek bieżący	5 000,00
5) Kasa	380,00

Otwórz konta.

Zaksięguj następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji gospodarczej	Kwota
1.	Przyjęto materiały od kontrahenta Z (guziki 300 szt. po 2,00 zł). Zapłata nastąpi w terminie późniejszym	...............
2.	Zapłacono gotówką zobowiązania wobec kontrahenta X	...............
3.	Wydano materiały do produkcji: nici 580 szpulek Ⴔ 1,00 zł igły 1 200 szt. Ⴔ 0,50 zł guziki 150 szt. Ⴔ 2,00 zł	580,00 600,00 300,00
4.	Przyjęto materiały od kontrahenta X (wełna 500 m Ⴔ 5,00). Zapłata w terminie późniejszym.	2 500,00
5.	Zwrot materiałów ze względu na ich złą jakość kontrahentowi Z (guziki 50 szt. Ⴔ 2,00)	100,00

Do konta „Rozrachunki z dostawcami” i do konta „Materiały” poprowadź ewidencję analityczną.

Sporządź zestawienia sald kont analitycznych do tych kont.

Rozwiązanie:

0x08 graphic

Zestawienie sald kont analitycznych

1) dla konta „Rozrachunki z dostawcami”

Lp.	Nazwa konta	Obroty		Salda
		Dt	Ct	Dt	Ct
1.	Rozrach. z kontrah. X	150,00	2 650,00	-	2 500,00
2.	Rozrach. z kontrah. Y	-	1 000,00	-	1 000,00
3.	Rozrach. z kontrah. Z	100,00	600,00	-	500,00
		250,00	4 250,00	-	4 000,00

2) dla konta „Materiały”

Lp.	Nazwa konta	Obroty		Salda
		Dt	Ct	Dt	Ct
1.	Guziki	800,00	400,00	400,00	-
2.	Nici	1 000,00	580,00	420,00	-
3.	Igły	1 250,00	600,00	650,00	-
4.	Wełna	2 500,00	-	2 500,00	-
		5 550,00	1 580,00	3 970,00	-

Zadanie 8.

Stan wybranych kont przedsiębiorstwa „ALFA”:

1) Rachunek bieżący	380,00
2) Kasa	120,00
3) Pozostałe rozrachunki z pracownikami (Ct)	55,00
4) Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń (zobowiązania wobec pracownika A)	25,00

Na pozostałe rozrachunki z pracownikami składają się:

- zobowiązania wobec pracownika A	5,00
- zobowiązania wobec pracownika B	50,00

Otwórz konta. Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze. Poprowadź ewidencję analityczną do konta „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”. Sporządź zestawienie sald kont analitycznych. Zamknij konto „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” i zinterpretuj jego saldo.

Lp.	Treść operacji gospodarczej	Kwota
1.	Wypłacono z kasy pracownikowi A wynagrodzenie	25,00
2.	Wypłacono z kasy pracownikowi B zaliczkę na zakup blankietów wekslowych	15,00
3.	Wypłacono z kasy pracownikowi C zaliczkę na zakup środków chemicznych	30,00
4.	Prezes przedsiębiorstwa złożył rozliczenie kosztów delegacji służbowej	6,00
5.	Przyjęto do magazynu zakupione przez pracownika C środki chemiczne	28,00
6.	Podjęto gotówkę z rachunku bankowego do kasy	180,00
7.	Wypłacono prezesowi spółdzielni zwrot kosztów z tytułu delegacji służbowej	6,00

Zadanie 9.

Kontrahenci A, B, C są jednocześnie dostawcami i odbiorcami. Ewidencję syntetyczną rozrachunków z kontrahentami należy prowadzić na koncie aktywno-pasywnym „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami”, do którego prowadzona jest ewidencja analityczna.

Stan wybranych kont:

1) Rachunek bieżący	11 000,00
Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami: - należności od kontrahenta A - zobowiązanie wobec kontrahenta B - zobowiązanie wobec kontrahenta C	4 000,00 2 000,00 1 900,00
3) Materiały w magazynie	2 580,00
4) Kasa	280,00

Zaksięguj operacje gospodarcze, sporządź zestawienie sald kont analitycznych, zamknij konto „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami”.

Lp.	Treść operacji gospodarczej	Kwota
1.	Spłacono przelewem całość zobowiązań wobec kontrahenta C	.............
2.	Zmniejszenie zobowiązań wobec kontrahenta B z tytułu zwrotu materiałów wcześniej zakupionych	150,00
3.	Kontrahent A spłacił przelewem część swojej należności	2 000,00
4.	Pozostałą część należności od kontrahenta A uznano za przedawnioną i odpisano w koszty	.............
5.	Przyjęto produkty gotowe zakupione za gotówkę od kontrahenta B	250,00
6.	Przyjęto materiały zakupione od kontrahenta A - zapłata nastąpi w terminie późniejszym	1 850,00

Zadanie 10.

Na dzień 01.01.200… r. w spółce akcyjnej X salda początkowe na wybranych kontach przedstawiały się następująco:

	Środki trwałe	3550
	Środki trwałe w budowie	1850
	Materiały w magazynie	600
	Kasa	2300
	Kredyt bankowy długoterminowy	2000
	Rachunek bieżący	2500
	Rozrachunki z dostawcami (kontrahent A - 1300, kontrahent B - 1200)	MA 2500
	Rozrachunki z odbiorcami	WN 3000

Do konta „Rozrachunki z dostawcami” prowadzona jest ewidencja analityczna.

W styczniu 200… r. miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

	Spłacono kredyt bankowy ze środków na rachunku bieżącym	2000
	Otrzymano dostawę materiałów wraz z fakturą od firmy C	1600
	Otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający spłatę należności przez odbiorcę przelewem	3000
	Spłacono przelewem część zobowiązań wobec kontrahenta B	700
	Przyjęto po zakończeniu budowy środka trwałego: środek trwały przeznaczony do wykorzystania na własne potrzeby jednostki materiały	1600 250
	Spłacono gotówką: pozostałą część zobowiązań wobec kontrahenta B całość zobowiązań wobec kontrahenta A	…… …..

Wprowadź podane stany początkowe oraz zaksięguj operacje gospodarcze na kontach syntetycznych i analitycznych. Sporządź zestawienie sald kont analitycznych do konta syntetycznego „Rozrachunki z dostawcami” i zinterpretuj jego wyniki.

Rozwiązanie

0x08 graphic

Zestawienie obrotów i sald kont analitycznych:

Symbol lub nazwa konta	Obroty		Salda
Symbol lub nazwa konta		Dt	Ct	Dt	Ct
Rozrachunki z dostawcami	2.500	4.100	-	1.600
A	1.300	1.300	-	-
B	1.200	1.200	-	-
C	-	1.600	-	1.600
Suma	2.500	4.100	-	1.600

Zadanie 11.

W Spółce z o.o. stany wybranych kont na dzień 01.03.200… r. przedstawiały się następująco:

	Inne rozrachunki z pracownikami zobowiązania wobec pracownika a zobowiązania wobec pracownika b	800 200
	Kasa	1200
	Rachunek bieżący	3000
	Materiały	3600
	Rozrachunki z dostawcami należności od dostawcy A zobowiązania wobec dostawcy B	200 1200

W marcu 200… r. miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

	Spłacono gotówką zobowiązanie wobec pracownika a z tytułu delegacji służbowej	800
	Otrzymano od dostawcy A fakturę wraz z dostawą materiałów	1650
	Spłacono przelewem zobowiązanie wobec dostawcy B	1200
	Otrzymano od dostawcy B fakturę wraz z dostawą materiałów	500
	Pracownik B zwrócił do kasy niewykorzystaną część zaliczki	200

Do kont „Inne rozrachunki z pracownikami” oraz „Rozrachunki z dostawcami” prowadzona jest ewidencja analityczna.

Oceń poprawność ewidencji za pomocą zestawień sald kont analitycznych oraz omów ewentualne błędy.

Konto	Strona
Konto		WN	MA
Kasa	1200 5) 200	800 (1
Rachunek bieżący	3000	1200 (3
Rozrachunki z odbiorcami	3) 1200
Materiały	3600 2) 1650 4) 600
Inne rozrachunki z pracownikami	1) 800	1000 200 (5
Inne rozrachunki z pracownikiem a	1) 600	800
Inne rozrachunki z pracownikiem b	5) 200	200
Rozrachunki z dostawcami	200	1200 1650 (2 600 (4
Rozrachunki z dostawcą A	200
Rozrachunki z dostawcą B	3) 1200	1200 600 (4

Rozwiązanie

Zestawienie obrotów i sald kont analitycznych:

Symbol lub nazwa konta	Obroty łącznie z BO		Saldo końcowe
Symbol lub nazwa konta		Dt	Ct	Dt	Ct
Inne rozrachunki z pracownikami
a	600	800	-	200
b	200	200	-	-
Sumy ogólne:	800	1000	-	200
Rozrachunki z dostawcami
A	200	-	200	-
B	1200	1800	-	600
Sumy ogólne:	1400	1800	200	600

Operacje gospodarcze powinny być zaksięgowane:

Kasa		Rachunek bieżący		Rozrachunki z odbiorcami	Materiały w magazynie
1 200	800 (1	3 000	1 200 (3		3 600
					2) 1 650
					4) 600

Inne rozrachunki z pracownikami		Pracownik a			Pracownik b
5) 200	1000		1) 800	600		5) 200	200
1) 800

Rozrachunki z dostawcami		Dostawca A			Dostawca B
200	1 200		200	1 650 (2		3) 1 200	1 200
3) 1200	1 650 (2						500 (4
	500 (4

Zadanie 12.

Spółka z o.o. zajmuje się produkcją wyrobów czekoladowych. Do konta „Materiały” prowadzona jest ewidencja analityczna według rodzajów materiałów.

Na koniec kwietnia ewidencja na koncie „Materiały” oraz na prowadzonych do niego kontach analitycznych przedstawia się następująco:

Konto	Strona
Konto		WN	MA
Materiały	Sp) 1200 120 320	400 (3 1000 (4
Cukier	Sp) 200 1) 120
Mleko w proszku	Sp) 100	320 (2
Kakao	Sp) 800	400 (3
Wanilia		100 (Sp 800 (4

Sprawdź i oceń poprawność ewidencji za pomocą zestawienia sald kont analitycznych do konta syntetycznego „Materiały”.

Omów charakter ewentualnych błędów.

Rozwiązanie

Zestawienie obrotów i sald kont analitycznych do konta syntetycznego „Materiały”

Symbol lub nazwa konta	Obroty		Saldo
Symbol lub nazwa konta		Dt	Ct	Dt	Ct
Cukier	2.000	-	2.000	-
Mleko	1.700	-	1.700	-
Kakao	224	-	224	-
Wanilia	3.924	-	3.924	-
Suma:	1 220	1 620	720	1 120

Nieprawidłowe księgowania:

Sp. dla wanilii na str. Ma
Op. 2 na str. Wn na koncie Mleko w proszku
Op. 4. w wysokości 800 na koncie wanilia (1 000)

Zadanie 13.

Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych na koncie „Rozrachunki z dostawcami krajowymi”, do którego prowadzona była ewidencja analityczna, ustalono saldo strony MA o wartości 50.

Zapisy na tym koncie przedstawiały się następująco:

Konto

Strona

Rozrachunki z dostawcami krajowymi

3) 400

5) 600

6) 800

7) 100

400 (1

500 (2

950 (4

100 (8

Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych sporządzono zestawienie sald kont analitycznych do konta syntetycznego „Rozrachunki z dostawcami krajowymi”, które wykazało następujące dane:

Konto	Obroty		Salda
Konto		WN	MA	WN	MA
Rozrachunki z dostawcą A	400	400	0	0
Rozrachunki z dostawcą B	600	500	100	0
Rozrachunki z dostawcą C	800	950	0	150
Suma	1800	1850	100	150

Oceń poprawność prowadzonej ewidencji oraz salda ustalonego na koncie syntetycznym „Rozrachunki z dostawcami krajowymi”.

W razie zauważenia nieprawidłowości omów ich charakter.

Rozwiązanie

1. Operacje 7) i 8) zaksięgowano wyłącznie w syntetyce - nie powtórzono ich na kontach analitycznych.

2. Konto syntetyczne „Rozrachunki z dostawcami krajowymi” jest kontem aktywno-pasywnym, a więc należy je zamknąć dwoma saldami Wn 100 i Ma 150.

Poprawianie błędów księgowych na kontach

Zadanie 14.

Operacja gospodarcza „Wydano z magazynu sprzedane wyroby gotowe o wartości 300” powinna być zaksięgowana w następujący sposób:

0x08 graphic
0x01 graphic

Popełniono błąd polegający na:

1. niewłaściwe jedno konto - zamiast na koncie „Wyroby gotowe” zaksięgowano na koncie „Towary”

2. niewłaściwe strony kont - zaksięgowano na właściwych kontach tylko po niewłaściwych ich stronach

3. niewłaściwa kwota (zawyżona) - zaksięgowano 3 000

4. niewłaściwa kwota (zaniżona) - zaksięgowano 30

W każdym przypadku zaksięguj operację błędnie, a następnie popraw wszystkimi możliwymi sposobami.

Rozwiązanie

0x08 graphic
0x01 graphic

Zadanie 15.

Popraw błędy księgowe stosując storno (I - czarne pełne, II - czarne częściowe, III - czerwone).

Oblicz obroty i salda kont.

Zamknij konta.

Lp.	Treść operacji gospodarczej	Kwota
1.	Wpływ należności na rachunek bankowy	1 000,00
2.	Spłacono z rachunku bankowego część zobowiązań	500,00
3.	Zakupiono materiały płacąc gotówką	250,00

0x08 graphic

0x08 graphic
0x01 graphic

Materiały

Sp) 483,00

2) 3,00

3) 10,00

Środki trwałe

Sp) 500,00

496,00

500,00

500,00 (Sk

496,00 (Sk

Należności

4,00 (8

4,00

Sp) 50,00

50,00

46,00 (Sk

496,00

Rach. bankowy

Fund. założyciel.

Sp) 43,00

7) 1,50

450,00 (Sp

Kasa

Sp) 4,00

4) 5,00

8) 4,00

44,50

13,00

8,00

5,00 (Sk

44,50

3,00 (2

3,50 (6

1,50 (7

13,00

5,00 (4

15,00 (5

44,50

20,00

24,50 (Sk

450,00

Sk) 450,00

Zobowiązania

5) 15,00

6) 3,50

18,50

Sk) 100,50

119,00

109,00 (Sp

10,00 (3

119,00

Wynik finansowy

Kredyt bankowy

Sp) 20,00

140,00 (Sp

Fund. przedsięb.

1) 20,00

Sk) 381,00

401,00

401,00 (Sp

401,00

20,00 (1

Sk) 140,00

140,00

20,00

420,00 (Sk

Sp) 1 000,00

1 000,00

580,00 (3

580,00

1 000,00

Nici

Sk) 500,00

5) 100,00

600,00

600,00 (1

600,00

100,00

Zobow. wobec kontr. Z

Sk) 1 000,00

analityka

3) 1 480,00

Zużycie mater. do prod.

Sp) 5 000,00

Rachunek bieżący

2 500,00 (Sk

2 500,00

Sp) 2 500,00

Wełna

Sp) 1 250,00

1 250,00

600,00 (3

600,00

650,00 (Sk

1 250,00

Igły

800,00

300,00 (3

100,00 (5

400,00

400,00 (Sk

800,00

Sp) 200,00

1) 600,00

Guziki

5 550,00

Sp) 2 450,00

1) 600,00

4) 2 500,00

5 550,00

1 480,00 (3

100,00 (5

1 580,00

3 970,00 (Sk

Materiały

1 000,00

1 000,00 (Sp

1 000,00

Zobow. wobec kontr. Y

2 650,00

150,00 (Sp

2 500,00 (4

2 650,00

150,00

Sk) 2 500,00

2) 150,00

Zobow. wobec kontr. X

4 250,00

1 150,00 (Sp

600,00

2 500,00

4 250,00

250,00

Sk) 4 000,00

2) 150,00

5) 100,00

Rozr. z dost.

150,00 (2

Sp) 380,00

Kasa

5 000,00 (Sp

1) 1 000,00

2) 500,00

Zobowiązania

3) 250,00

Sp) 200,00

Produkty gotowe

Materiały

1 000,00 (1

250,00 (3

500,00 (2

Sp) 600,00

Kasa

Sp) 10 000,00

Sp) 250,00

Należności

Rach. bieżący

Sp) 3.000

Rozrachunki z odbiorcami

Sp) 2.300

Rachunek bieżący

Sp) 2.500

3) 3.000

2.000 (1

700 (4

2.000 (Sp

Sp) 600

2) 1.600

5b) 250

Długoterminowe kredyty bankowe

1) 2.000

Materiały

Kasa

3.000 (3

500 (6a

1.300 (6b

Sp) 1.850

Środki trwałe w budowie

1.600 (5a

250 (5b

Sp) 3.550

5a) 1.600

Sk) 1.600

1.600

1.600 (2

1.600

4) 700

6a) 500

6b) 1.300

2.500

Sk) 1.600

4.100

2.500 (Sp

1.600 (2

4.100

6b) 1.300

1.300

1.300 (Sp

1.300

4) 700

6a) 500

1.200

1.200 (Sp

1.200

Rozrachunki z dostawcami

Środki trwałe

601 Wyroby gotowe

711 Koszt wł. sprzed. wyrobów

300 (1

1) 300

20,00 (1

0) 20,00

Rozliczenie WF z lat ub.