ZADANIE 1

W przedsiębiorstwie „ATA” S.A. salda wybranych kont na dzień 01.03.20….. r. przedstawiały się następująco:

641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów działalności operacyjnej”:

• WN - 14 000,- zł

• MA - 6 000,- zł

131 „Rachunek bieżący” 20 000,-

Na saldo WN konta 641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów działalności operacyjnej” składają się następujące pozycje:

1. podatek od nieruchomości 4 000,- (podatek opłacono w styczniu w wysokości 6 000,- za pierwsze półrocze),

2. ubezpieczenia rzeczowe 10 000,- (składkę ubezpieczenia w wysokości 12 000,- opłacono w styczniu za cały bieżący rok).

Na saldo MA konta 641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów działalności operacyjnej” składa się rezerwa na remont budynku produkcyjnego, tworzona od początku roku w wysokości 3 000,- miesięcznie.

Przedsiębiorstwo „ATA” S.A. prowadzi ewidencję kosztów wytwarzania produktów według rodzajów, tj. na kontach zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” łącznie z kontem 490 „Rozliczenie kosztów według rodzajów”.

Do konta 641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów działalności operacyjnej” należy prowadzić ewidencję analityczną według rodzajów rozliczeń międzyokresowych (czynne i bierne) i ich tytułów.

W bieżącym miesiącu (marcu) miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

LP.	TREŚĆ OPERACJI	KWOTA
1.	Otrzymano fakturę za przeprowadzony remont budynku administracyjnego, koszty remontu powinny być rozliczone do końca bieżącego roku w równych ratach miesięcznych poczynając od marca	40 000,-
2.	Otrzymano wyciąg z rachunku bankowego stwierdzający dokonanie przelewu z tytułu prenumeraty czasopism fachowych za okres od 1 kwietnia do 31 grudnia roku bieżącego	9 000,-
3.	Otrzymano rachunek, w którym naliczono czynsz z tytułu dzierżawy garażu dla samochodu osobowego za okres od 1 marca do 30 czerwca bieżącego roku	4 000,-
4.	Wystawiono PK dotyczące księgowania kwot kosztów działalności operacyjnej podlegających rozliczeniu w czasie: a) dotyczących przyszłych okresów b) dotyczących bieżącego miesiąca (marca), które poniesione będą w przyszłych okresach	…….… ……….

Polecenia:

Na podstawie powyższych danych:

1. założyć i otworzyć potrzebne konta syntetyczne i analityczne

2. zaksięgować operacje gospodarcze

3. ustalić kwoty poniesionych kosztów działalności operacyjnej rozliczanych w czasie dotyczących przyszłych okresów oraz kosztów obciążających bieżący miesiąc (marzec), które będą poniesione w przyszłości

4. zinterpretować saldo konta 641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów działalności operacyjnej”

ZADANIE 2

Fabryka „Stolarz” sp. z o.o. (płatnik VAT) prowadzi ewidencję kosztów według rodzajów (na kontach zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” łącznie z kontem 490 „Rozliczenie kosztów według rodzajów”).

W dniu 01.12.20..x r. ustalono następujące salda:

• na koncie 641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów działalności operacyjnej” - saldo MA w wysokości 15 000,- (rezerwa utworzona na zaplanowany 20..x r. remont hali produkcyjnej)

• na koncie 131 „Rachunek bieżący” - saldo 10 000,-

W grudniu 20..x r. miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

LP.	TREŚĆ OPERACJI	KWOTA
1.	Otrzymano fakturę za dzierżawę sklepów: a) czynsz dzierżawny za pierwszy kwartał roku następnego b) podatek VAT (22%) c) razem	60 000,- ..…....... ……….
2.	Przeniesiono koszt dzierżawy do rozliczenia w czasie	……….
3.	Dokonano odpisu za Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) za rok następny	12 000,-
4.	Przeniesiono koszt odpisu na ZFŚS do rozliczenia w czasie	……….
5.	Wykupiono (zapłata przelewem) polisę ubezpieczeniową z tytułu ubezpieczenie majątku od ognia za pierwsze półrocze roku następnego	7 200,-
6.	Przeniesiono koszt polisy ubezpieczeniowej do rozliczenia w czasie	……….
7.	W związku z niewykonaniem planowanego w 20..x r. remontu hali produkcyjnej rozwiązano utworzoną na ten cel rezerwę	……….

Polecenie:

Załóż i otwórz niezbędne konta syntetyczne.

Zaksięguj operacje gospodarcze.

Zinterpretuj stan konta 641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów działalności operacyjnej”

ZADANIE 3

Firma „AKAR” sp. z o.o. (płatnik VAT) prowadzi ewidencję kosztów według rodzajów (na kontach zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” łącznie z kontem 490 „Rozliczenie kosztów według rodzajów”).

Salda początkowe ustalone na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych (rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym):

131 „Rachunek bieżący” 20 000,-

Do ewidencji rozliczeń międzyokresowych kosztów wykorzystywane są dwa konta:

641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów działalności operacyjnej”

644 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów finansowych”

Operacje gospodarcze, które miały miejsce w 20..x r.:

LP.	TREŚĆ OPERACJI	KWOTA
1.	W styczniu 20..x r. otrzymano WB informujący o zapłaceniu (przelewie): a) podatku od nieruchomości za pierwsze półrocze 20..x r. b) czynszu za dzierżawę budynku administracyjnego za miesiące styczeń i luty 20..x r. wysokość czynszu podatek VAT (stawka 22%)	7 200,- 400,- ……….
2.	PK w styczniu 20..x r.: a) rezerwy na przewidywany remont maszyny produkcyjnej, który będzie wykonany w styczniu 20..x+1 roku b) przeniesienia kosztów z tytułu podatku od nieruchomości do rozliczenia w czasie c) przeniesienia kosztów z tytułu dzierżawy budynku administracyjnego do rozliczenia w czasie	1 500,- ………. ……….
3.	WB - w styczniu 20..x r. na rachunek bieżący wpłynął kredyt bankowy (dyskontowy) w wysokości 3 000,- (kwota przyznanego kredytu 3 800,-). Kredyt będzie spłacany przez 8 kolejnych miesięcy (począwszy od lutego 20..x r.) w równych ratach: a) obciążenie rachunku bieżącego z tytułu otrzymanego kredytu dyskontowego b) pobrane z góry oprocentowanie	3 000,- 800,-
4.	WB - w lutym 20..x r. rozliczono pierwszą miesięczną ratę z tytułu oprocentowania kredytu dyskontowego (koszty odsetek od kredytu dyskontowego dotyczące lutego)	……….
5.	PK w lutym 20..x r. : a) miesięcznej raty kosztów z tytułu podatku od nieruchomości, które podlegają rozliczeniu w czasie b) miesięcznej raty kosztów z tytułu czynszu za dzierżawę budynku administracyjnego, które podlegają rozliczeniu w czasie	………. ………..

Polecenie:

Załóż niezbędne konta syntetyczne.

Zaksięguj operacje gospodarcze.

ZADANIE 4

Firma handlowa (płatnik VAT) prowadzi ewidencję kosztów na kontach zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” bez wykorzystywania konta 490 „Rozliczenie kosztów według rodzajów”

Salda początkowe wybranych kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych (rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym):

131 „Rachunek bieżący” 20 000,-

101 „Kasa” 1 500,-

311 „Materiały” 5 000,-

333 „Towary” 10 000,-

011 „Środki trwałe” 100 000,-

061 „Umorzenie środków trwałych” 30 000,-

641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów działalności operacyjnej” MA 20 000,- (rezerwa na remont budynku sklepu A)

Do ewidencji wykorzystuje się m.in. także konta 301 „Rozliczenie zakupu materiałów” i 303 „Rozliczenie zakupu towarów”

W styczniu 20..x r. w firmie handlowej (podatnik VAT) miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

LP.	TREŚĆ OPERACJI	KWOTA
1.	Otrzymano WB informujący o opłaceniu rocznej kwoty podatku od nieruchomości a) księgowanie kosztów dotyczących bieżącego miesiąca (stycznia) (PK) b) przeniesienie kosztów do rozliczenia w czasie (PK)	3 600,- ………. ……….
2.	Otrzymano WB informujący o opłaceniu rocznej opłaty za wieczyste użytkowanie gruntu a) ……………………………………………. b) ……………………………………………	1 800,- ………. ……….
3.	Otrzymano WB informujący o opłaceniu półrocznej składki ubezpieczenia OC za samochód dostawczy a) ……………………………………………. b) ……………………………………………	600,- ………. …….....
4.	PK - dokonano rocznego odpisu na ZFŚS a) ……………………………………………. b) ……………………………………………	1 200,- ………. ……….
5.	KW - zapłacono gotówką za prenumeratę Dziennika Ustaw za pierwszy kwartał b.r. a) ……………………………………………. b) ……………………………………………	900,- ………. ……….
6.	Otrzyma no fakturę z a zakupione materiały opakunkowe od firmy Z: a) wartość netto materiałów b) naliczony VAT (stawka 22%)	10 000,- ……….
7.	Przyjęto zakupione od firmy Z materiały opakunkowe do magazynu (ewidencja materiałów w magazynie prowadzona jest według rzeczywistych cen zakupu) (PZ)	………..
8.	PK - rozliczenie zakupu materiałów opakunkowych (VAT naliczony przy zakupie)	………..
9.	PK - dokonano odpisu amortyzacyjnego od środków trwałych za b.m.	5 000, -
10.	PK - naliczono wynagrodzenia za bieżący miesiąc	20 000,-
11.	PK - naliczono składki na ubezpieczenia społeczne oraz FP i FGŚP	3 000,-
12.	Otrzymano fakturę za remont budynku sklepu A, na którego koszty utworzona była rezerwa a) wartość netto (PK - rozwiązanie wykorzystanej rezerwy na remont budynku sklepu A) b) naliczony VAT (stawka 22%)	20 000,- ……….
13.	PK - miesięczny odpis z tytułu tworzonej rezerwy na modernizację sklepu B (modernizacja będzie zlecona firmie K)	2 000,-
14.	RW - zużyto materiały biurowe	200,-
15.	Otrzyma no fakturę z a zakupione towary od firmy Y: a) wartość netto towarów b) naliczony VAT (stawka 22%)	40 000,- ……….
16.	Przyjęto zakupione od firmy Y towary (ewidencja towarów w magazynie prowadzona jest według rzeczywistych cen zakupu) (PZ)	……….
17.	PK - rozliczenie zakupu towarów od firmy Y (VAT naliczony przy zakupie)	……….
18.	Wydano sprzedane towary (WZ-1)	20 000,-
19.	Wystawiono fakturę na sprzedane towary (dotyczy WZ-1): a) wartość netto b) należny VAT (22%)	50 000,- ……….

Polecenia:

Załóż i otwórz niezbędne konta syntetyczne.

Zaksięguj operacje gospodarcze.

Ustal wartość kosztów handlowych:

• poniesionych w styczniu 20..x r. i dotyczących stycznia 20..x r.

• poniesionych w styczniu 20..x r. a dotyczących przyszłych okresów

• poniesionych w styczniu 20..x r. a dotyczących przeszłych okresów

• poniesionych w styczniu 20..x r.

• dotyczących stycznia 20..x r., które będą poniesione w przyszłych okresach

• dotyczących stycznia 20..x r., które były poniesione w przeszłych okresach

• dotyczących stycznia 20..x r.

Ustal wartość wyniku brutto (marży handlowej) i netto zrealizowanego w styczniu 20..x r. na sprzedaży towarów

ZADANIE 5

Firma produkująca długopisy (płatnik VAT) prowadzi ewidencję kosztów na kontach zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” z wykorzystaniem konta 490 „Rozliczenie kosztów według rodzajów”

Salda początkowe wybranych kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych (rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym):

011 „Środki trwałe” 100 000,-

061 „Umorzenie środków trwałych” 30 000,-

101 „Kasa” 10 000,-

131 „Rachunek bieżący” 100 000,-

311 „Materiały” 50 000,-

601 „Wyroby gotowe” 200 000,-

641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów działalności operacyjnej”:

• WN 12 000,- (prenumerata za czasopisma fachowe opłacona w styczniu poprzedniego roku w kwocie 24 000,- z góry za dwa lata - raty rozliczeń miesięczne równomierne w całym okresie)

• MA 10 000,- (rezerwa na remont hali produkcyjnej).

Do ewidencji operacji zakupu nie stosuję się kont „Rozliczenie zakupu”.

W styczniu 20..x r. w firmie handlowej (podatnik VAT) miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

LP.	TREŚĆ OPERACJI	KWOTA
1.	PK - miesięcznej raty z tytułu prenumeraty czasopism fachowych opłaconej w styczniu poprzedniego roku za dwa lata z góry	……….
2.	Otrzymano WB informujący o opłaceniu rocznej kwoty podatku od nieruchomości	24 000,-
3.	PK - przeniesienie kosztów podatku od nieruchomości do rozliczenia w czasie	……….
4.	Otrzymano WB informujący o opłaceniu rocznej opłaty za wieczyste użytkowanie gruntu	3 600,-
5.	PK - przeniesienie kosztów opłaty za wieczyste użytkowanie gruntu do rozliczenia w czasie	……….
6.	Otrzymano WB informujący o opłaceniu rocznej składki ubezpieczenia OC i AUTOCASCO za samochód dostawczy	2 400,-
7.	PK - przeniesienie kosztów składki ubezpieczenia OC i AUTOCASCO za samochód dostawczy do rozliczenia w czasie	……….
8.	PK - dokonano rocznego odpisu na ZFŚS	1 200,-
9.	PK - przeniesienie kosztów odpisu na ZFŚS do rozliczenia w czasie	……….
10.	Otrzymano fakturę za prenumeratę Dziennika Ustaw za pierwsze półrocze b.r. a) wartość netto b) naliczony VAT (stawka 22%)	3 000,- ………..
11.	PK - przeniesienie kosztów prenumeraty Dziennika Ustaw do rozliczenia w czasie	………..
12.	WB - zapłacono przelewem za prenumeratę Dziennika Ustaw za pierwsze półrocze b.r.	……….
13.	Otrzymano fakturę za zakupione materiały biurowe od firmy Z i przyjęto je do zużycia (PZ i RW) (nie prowadzi się ewidencji magazynowej materiałów biurowych): a) wartość netto materiałów b) naliczony VAT (stawka 22%)	2 000,- ……….
14.	PK - dokonano odpisu amortyzacyjnego od środków trwałych za b.m.	4 000, -
15.	PK - naliczono wynagrodzenia za b.m.	30 000,-
16.	PK - naliczono składki na ubezpieczenia społeczne oraz FP, FGŚP i FEP za b.m.	4 500,-
17.	Otrzymano fakturę za remont hali produkcyjnej, na którego koszty utworzona była rezerwa a) wartość netto b) naliczony VAT (stawka 22%)	10 000,- ……….
18.	PK - rozwiązanie wykorzystanej rezerwy na remont hali produkcyjnej	……….
19.	PK - miesięczny odpis z tytułu tworzonej rezerwy na modernizację budynku administracji	1 000,-
20.	RW - wydano do produkcji materiały X (materiały ewidencjonowane są według rzeczywistych cen zakupu)	5 000,-
21.	Otrzymano fakturę za zakupione materiały Y i na podstawie PZ przyjęto je do magazynu (ewidencja materiałów w magazynie prowadzona jest według rzeczywistych cen zakupu): a) wartość netto materiałów b) naliczony VAT (stawka 22%)	8 000,- ……….
22.	PK - przyjęto do magazynu wyroby gotowe (długopisy B) 100 sztuk, jednostkowy koszt wytworzenia 20,-	……….
23.	Wydano sprzedane wyroby gotowe (WZ-1): 500 długopisów A, jednostkowy koszt wytworzenia 10, -	……….
24.	Wystawiono fakturę na sprzedane wyroby gotowe (dotyczy WZ-1): a) wartość netto: 500 długopisów A, jednostkowa cena sprzedaży netto 15,- b) należny VAT (22%)	………. ……….
25.	PK - przyjęto do magazynu półprodukty	……….
26.	Przeniesienie na koniec os. salda konta 711 koszt własny sprzedanych WG	.............

Polecenia: Załóż i otwórz niezbędne konta syntetyczne.

Zaksięguj operacje gospodarcze.

Ustal na 31.01.20..x r. pozaksięgowo wartość:

1. kosztów poniesionych w styczniu 20..x r.

2. kosztów poniesionych w styczniu 20..x r. a dotyczących przyszłych okresów

3. kosztów poniesionych w styczniu 20..x r. a dotyczących przeszłych okresów

4. kosztów poniesionych w styczniu 20..x r. i dotyczących stycznia 20..x r.

5. kosztów dotyczących stycznia 20..x r., które będą poniesione w przyszłych okresach

6. kosztów dotyczących stycznia 20..x r., które były poniesione w przeszłych okresach

7. kosztów dotyczących stycznia 20..x r.

8. korekty poniesionych kosztów według rodzajów

9. kosztu własnego sprzedanych wyrobów gotowych

10. wyniku zrealizowanego w styczniu 20..x r. na sprzedaży wyrobów gotowych (całkowitego i jednostkowego)

---