Zad. 1
Wykorzystując informacje zawarte w tabeli sporządzić budżet kosztu wytwarzania sprzedanych produktów oraz jednostkowy koszt wytworzenia wiedząc że przedsiębiorstwo zamierza sprzedać 79 300 sztuk wytwarzanego produktu.
Budżet kosztu wytworzenia sprzedanych produktów
LP |
Wyszczególnienie |
Kwota (zł) |
1 |
Stan początkowy materiałów bezpośrednich |
3 803 085 |
2 |
Wartość zakupu materiałów do dyspozycji |
48 603 142,5 |
3 |
Koszt materiałów bezpośrednich do dyspozycji |
52 406 227,5 |
4 |
Stan końcowy zapasu materiałów bezpośrednich |
4 187 727,5 |
5 |
Koszt zużycia materiałów bezpośrednich |
48 218 500 |
6 |
Koszt wynagrodzeń bezpośrednich |
6 535 400 |
7 |
Ogółem koszty bezpośrednie |
54 753 900 |
8 |
Koszty pośrednie produkcji |
9 245 200 |
9 |
Całkowity koszt wytworzenia poniesiony w okresie |
63 999 100 |
10 |
Stan początkowy zapasu produkcji niezakończonej |
0 |
11 |
Koszt wytworzenia ogółem |
63 999 100 |
12 |
Stan końcowy zapasu produkcji niezakończonej |
0 |
13 |
Koszt wytworzenia produktów gotowych |
63 999 100 |
14 |
Stan początkowy zapasu wyrobów gotowych |
3 131 700 |
15 |
Koszt wytworzenia produktów gotowych dostępnych do sprzedaży |
67 130 800 |
16 |
Stan końcowy zapasu produktów gotowych |
3 452 900 |
17 |
Koszt wytworzenia produktów sprzedanych |
63 677 900 |
Zad. 2
Przedsiębiorstwo Elspaw, które zajmuje się wytwarzaniem jednego rodzaju specjalistycznych elektrod spawalniczych typu X posiada następujący bilans otwarcia:
Aktywa |
Pasywa |
||
A. Aktywa trwałe |
94 317 890 |
A. Kapitał własny |
103 400 000 |
Środki trwałe |
72 717 890 |
Kapitał podstawowy |
62 000 000 |
Środki trwałe w budowie |
- |
Kapitał zapasowy |
35 000 000 |
Inwestycje długoterminowe |
21 600 000 |
Zysk netto |
6 400 000 |
B. Aktywa obrotowe |
28 036 300 |
B. Zobowiązania |
18 954 190 |
I. Zapasy |
5 940 300 |
I. Rezerwy na zobowiązania |
- |
Materiały |
2 475 300 |
II. Zobowiązania długoterminowe |
9 600 000 |
Produkty gotowe |
3 465 000 |
Kredyty bankowe |
9 600 000 |
II. Należności krótkoterminowe |
22 050 000 |
III. Zobowiązania krótkoterminowe |
9 354 190 |
III. Inwestycje krótkoterminowe |
46 000 |
Z tytułu dostaw i usług |
8 394 190 |
Środki pieniężne |
46 000 |
Z tytułu podatków |
960 000 |
Aktywa razem |
122 345 190 |
Pasywa ogółem |
122 345 190 |
Przedstawiony został sporządzony przy założeniu że w listopadzie i grudniu 2006 roku sprzedano odpowiednio 700 000 sztuk oraz 640 000 sztuk elektrod typu X.
Na potrzeby sporządzenia budżetu na pierwszy kwartał 2007 roku przygotowano prognozę sprzedaży elektrod na najbliższych pięć miesięcy:
styczeń: 660 000 szt.
luty: 720 000 szt.
marzec: 800 000 szt.
kwiecień: 740 000 szt.
maj: 780 000 szt.
Jednostkową cenę sprzedaży przyjmuje się na stałym poziomie 50 zł./szt.
Do produkcji elektrod wykorzystuje się trzy rodzaje materiałów bezpośrednich A, B i C. Normy zużycia w odniesieniu do poszczególnych materiałów są następujące:
materiał A: 1,5 kg/szt.
materiał B: 2,0 kg/szt.
materiał C: 2,5 kg/szt.
Ceny materiałów przedstawiają się następująco:
materiał A: 2 zł/kg
materiał B: 4 zł/kg
materiał C: 3zł/kg
Standardowa stawka wynagrodzeń bezpośrednich wraz z narzutami wynosi 6 zł. Za roboczogodzinę, natomiast norma pracochłonności jest równa 0,5 roboczogodziny na sztukę. Standardowy czas obróbki maszynowej jednej sztuki produktu kształtuje się na poziomie 1,5 maszynogodziny. Zmienne i stałe pośrednie koszty produkcji w przekroju pozycji kalkulacyjnych ukazano w tabeli:
Pośrednie koszty wytworzenia |
Koszty zmienne (zł/maszynogodzinę) |
Koszty stałe (zł/miesiąc) |
Materiały pośrednie |
2,00 |
408 000 |
Wynagrodzenia pośrednie |
1,50 |
322 500 |
Energia elektryczna |
1,30 |
246 000 |
Paliwo technologiczne |
0,70 |
176 400 |
Odzież ochronna i robocza |
0,50 |
44 940 |
Usługi remontowe |
- |
183 000 |
Podatek od nieruchomości |
- |
84 000 |
Amortyzacja |
- |
588 000 |
Pozostałe |
1,00 |
138 000 |
Razem |
7,00 |
2 191 000 |
W przedsiębiorstwie występują stałe i zmienne koszty sprzedaży. Stałe koszty sprzedaży w skali miesiąca oszacowano w przekroju ogólnym pozycji następująco:
wynagrodzenia wraz z narzutami: 92 000 zł
materiały i opakowania: 156 000 zł
usługi obce: 43 000 zł
amortyzacja: 24 000 zł
koszty kampanii reklamowych: 21 000 zł
Zmienne koszty sprzedaży uzależnione są od rozmiarów sprzedaży, a kalkuluje się je jako odsetek przychodów ze sprzedaży w następujący sposób:
prowizje przedstawicieli handlowych: 0,4%
koszty transportu: 1,8%
koszty reklamy: 1,6%
pozostałe koszty zmienne sprzedaży: 1,2%
Koszty ogólnego zarządu to w całości koszty stałe - w skali miesiąca oszacowano je następująco:
materiały biurowe: 302 400 zł.
wynagrodzenia wraz z narzutami: 752 880 zł.
energia elektryczna: 129 600 zł.
usługi obce: 172 800 zł.
amortyzacja: 30 240 zł.
podatki i opłaty: 17 520zł.
pozostałe koszty ogólnego zarządu: 34 560 zł.
Na potrzeby budżetowania przedsiębiorstwo stosuje rachunek kosztów pełnych.
Zapas końcowy produktów gotowych utrzymywany jest na poziomie 15% planowanej wielkości sprzedaży w następnym miesiącu. Zapas materiałów bezpośrednich utrzymuje się na równym poziomie 20% wielkości produkcji następnego miesiąca.
BUDŻET SPRZEDAŻY
Wyszczególnienie |
styczeń |
luty |
marzec |
suma I kw. |
wielkość sprzedaży (w szt.) |
660 000 |
720 000 |
800 000 |
2 180 000 |
cena (zł/szt.) |
50 |
50 |
50 |
50 |
Przychody ze sprzedaży |
33 000 000 |
36 000 000 |
40 000 000 |
109 000 000 |
BUDŻET PRODUKCJI
Wyszczególnienie |
styczeń |
luty |
marzec |
suma I kw. |
wielkość sprzedaży (szt.) |
660 000 |
720 000 |
800 000 |
2 180 000 |
zapas końcowy (szt.) |
108 000 |
120 000 |
111 000 |
|
wielkość produkcji do dyspozycji (szt.) |
768 000 |
840 000 |
911 000 |
|
zapas początkowy (szt.) |
99 000 |
108 000 |
120 000 |
|
wielkość produkcji |
669 000 |
732 000 |
791 000 |
2 192 000 |
BUDŻET ZUŻYCIA MATERIAŁU
Wyszczególnienie |
styczeń |
luty |
marzec |
suma I kw. |
Wielkość produkcji (szt.) |
669 000 |
732 000 |
791 000 |
2 192 000 |
Norma zużycia materiału A (kg/szt.) |
1,5 |
1,5 |
1,5 |
1,5 |
Całkowite zużycie materiału A (kg) |
1 003 500 |
1 098 000 |
1 186 500 |
3 288 000 |
Cena jednostkowa materiału A (zł/kg) |
2 |
2 |
2 |
2 |
Koszt zużycia materiału A (zł) |
2 007 000 |
2 196 000 |
2 773 000 |
6 576 000 |
Norma zużycia materiału B (kg/szt.) |
2 |
2 |
2 |
2 |
Całkowite zużycie materiału B (kg) |
1 338 000 |
1 464 000 |
1 582 000 |
4 384 000 |
Cena jednostkowa materiału B (zł/kg) |
4 |
4 |
4 |
4 |
Koszt zużycia materiału B (zł) |
5 352 000 |
5 856 000 |
6 328 000 |
17 536 000 |
Norma zużycia materiału C (kg/szt.) |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
Całkowite zużycie materiału C (kg) |
1 672 500 |
1 830 000 |
1 977 500 |
5 480 000 |
Cena jednostkowa materiału C (zł/kg) |
3 |
3 |
3 |
3 |
Koszt zużycia materiału C (zł) |
5 017 500 |
5 490 000 |
5 932 500 |
16 440 000 |
OGÓŁEM KOSZT ZUŻYCIA MATERIAŁÓW BEZPOŚREDNICH |
12 376 500 |
13 542 000 |
15 033 500 |
40 552 000 |
BUDŻET ZAKUPU MATERIAŁU
|
Wyszczególnienie |
styczeń |
luty |
marzec |
suma I kw. |
A |
Wielkość produkcji (szt.) |
669 000 |
732 000 |
791 000 |
2 192 000 |
|
Norma zużycia (kg/szt.) |
1,5 |
1,5 |
1,5 |
1,5 |
|
Całkowite zużycie materiału (kg) |
1 003 500 |
1 098 000 |
1 186 500 |
3 288 000 |
|
Zapas końcowy materiału (kg) |
219 600 |
237 300 |
223 800 |
223 800 |
|
Całkowite zapotrzebowanie (kg) |
1 223 100 |
1 335 300 |
1 410 300 |
3 511 800 |
|
Zapas początkowy materiału (kg) |
200 700 |
219 600 |
237 300 |
200 700 |
|
Ilość materiału do nabycia (kg) |
1 022 400 |
1 115 700 |
1 173 000 |
3 318 100 |
|
Cena jednostkowa materiału (zł/kg) |
2 |
2 |
2 |
2 |
|
Wartość zakupu materiału (zł) |
2 044 800 |
2 231 400 |
2 346 000 |
6 622 200 |
B |
Norma zużycia (kg/szt.) |
2 |
2 |
2 |
2 |
|
Całkowite zużycie materiału (kg) |
1 338 000 |
1 464 000 |
1 582 000 |
4 384 000 |
|
Zapas końcowy materiału (kg) |
292 800 |
316 400 |
298 400 |
298 400 |
|
Całkowite zaopatrzenie (kg) |
1 603 600 |
1 780 400 |
1 880 400 |
5 311 600 |
|
Zapas początkowy materiału (kg) |
267 600 |
292 800 |
316 400 |
876 800 |
|
Ilość materiału do nabycia (kg) |
1 363 200 |
1 487 600 |
1 564 000 |
4 414 800 |
|
Cena jednostkowa materiału (zł/kg) |
4 |
4 |
4 |
4 |
|
Wartość zakupu materiału (zł) |
5 452 800 |
5 950 400 |
6 256 000 |
17 659 200 |
C |
Norma zużycia (kg/szt.) |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
|
Całkowite zużycie materiału (kg) |
1 672 500 |
1 830 000 |
1 977 5000 |
5 480 000 |
|
Zapas końcowy materiału (kg) |
366 000 |
395 500 |
373 000 |
1 134 500 |
|
Całkowite zaopatrzenie (kg) |
2 038 500 |
2 225 500 |
2 350 500 |
5 853 000 |
|
Zapas początkowy materiału (kg) |
334 500 |
366 000 |
395 500 |
1 096 000 |
|
Ilość materiału do nabycia (kg) |
1 704 000 |
1 859 500 |
1 955 000 |
5 518 500 |
|
Cena jednostkowa materiału (zł/kg) |
3 |
3 |
3 |
3 |
|
Wartość zakupu materiału (zł) |
5 112 000 |
5 578 500 |
5 865 000 |
16 555 500 |
Ogólna wartość zakupu materiałów (zł) |
12 609 600 |
13 760 300 |
14 467 000 |
46 836 900 |
|
BUDŻET ZAPASU KOŃCOWEGO
|
Wyszczególnienie |
styczeń |
luty |
marzec |
suma I kw. |
A |
Zapas końcowy materiałów (kg) |
219 600 |
237 300 |
223 800 |
680 700 |
|
Cena jednostki materiału (zł/kg) |
2 |
2 |
2 |
2 |
|
Wartość zapasu końcowego materiału (zł) |
439 200 |
474600 |
447 600 |
447 600 |
B |
Zapas końcowy materiałów (kg) |
292 800 |
316 400 |
298 400 |
907 600 |
|
Cena jednostki materiału (zł/kg) |
4 |
4 |
4 |
4 |
|
Wartość zapasu końcowego materiału (zł) |
1 171 200 |
1 265 600 |
1 193 600 |
1 193 600 |
C |
Zapas końcowy materiałów (kg) |
366 000 |
395 500 |
373 000 |
1 134 500 |
|
Cena jednostki materiału (zł/kg) |
3 |
3 |
3 |
3 |
|
Wartość zapasu końcowego materiału (zł) |
1 098 000 |
1 186 500 |
1 119 000 |
1 119 000 |
BUDŻET WYNAGRODZEŃ BEZPOŚREDNICH
Wyszczególnienie |
styczeń |
luty |
marzec |
suma I kw. |
Wielkość produkcji (szt.) |
669 000 |
732 000 |
791 000 |
2 192 000 |
Norma czasu pracy (w roboczogodzinach/szt.) |
0,5 |
0,5 |
0,5 |
0,5 |
Całkowity czas pracy (w roboczogodzinach) |
334 500 |
366 000 |
395 500 |
1 096 000 |
Stawka wynagrodzeń (zł) |
6 |
6 |
6 |
6 |
Koszt wynagrodzeń bezpośrednich (zł) |
2 007 000 |
2 196 000 |
2 373 000 |
6 576 000 |
BUDŻET KOSZTÓW POŚREDNICH |
1,5 |
1,5 |
1,5 |
1,5 |
||
Planowana wielkość produkcji (szt.) |
669 000 |
732 000 |
791 000 |
2 192 000 |
||
Planowana liczba maszynogodzin |
1 003 500 |
1 098 000 |
1 186 500 |
3 288 000 |
||
Rodzaje kosztów |
Koszty zmienne (zł/maszynogodziny) |
Koszty stałe (zł) |
Styczeń |
Luty |
Marzec |
Suma |
Materiały pośrednie |
2,00 |
408 000 |
2 415 000 |
2 604 000 |
2 781 000 |
7 800 000 |
Wynagrodzenia pośrednie |
1,50 |
322 500 |
1 827 750 |
1 969 500 |
2 102 205 |
5 899 500 |
Energia elektryczna |
1,30 |
246 000 |
1 555 550 |
1 673 400 |
1 788 450 |
5 012 400 |
Paliwo technologiczne |
0,70 |
176 400 |
878 850 |
945 000 |
1 006 950 |
2 830 800 |
Odzież robocza i ochronna |
0,50 |
44 940 |
546 690 |
593 940 |
638 190 |
1 778 820 |
Usługi rentowe |
- |
183 000 |
183 000 |
183 000 |
183 000 |
549 000 |
Podatek od nieruchomości |
- |
84 000 |
84 000 |
84 000 |
84 |
252 000 |
Amortyzacja |
- |
588 000 |
585 000 |
588 000 |
588 000 |
1 764 000 |
Pozostałe |
1,00 |
138 160 |
144 660 |
1 236 160 |
1 324 660 |
3 702 480 |
Koszty pośrednie wytworzenia |
7,00 |
2 191 000 |
9 215 500 |
9 877 000 |
10 496 500 |
29 589 000 |
Koszty wymagające wydatkowania |
7,00 |
1 603 000 |
8 627 500 |
9 289 000 |
9 908 500 |
27 825 000 |
BUDŻET KOSZTÓW SPRZEDAŻY
Wyszczególnienie |
styczeń |
luty |
marzec |
SUMA I KW. |
Zmienne koszty sprzedaży |
||||
Prowizja przedstawicieli handlowych |
132 000 |
144 000 |
160 000 |
436 000 |
Koszty transportu |
594 000 |
648 000 |
720 000 |
1 962 000 |
Koszty reklamy |
528 000 |
576 000 |
640 000 |
1 744 000 |
Pozostałe zmienne koszty sprzedaży |
396 000 |
432 000 |
480 000 |
1 308 000 |
Suma kosztów zmiennych sprzedaży |
1 650 000 |
1 800 000 |
2 000 000 |
5 450 000 |
Stałe koszty sprzedaży |
||||
Wynagrodzenie wraz z narzutami |
92 000 |
92 000 |
92 000 |
276 000 |
Materiały i opakowania |
156 000 |
156 000 |
156 000 |
468 000 |
Usługi obce |
43 000 |
43 000 |
43 000 |
129 000 |
Amortyzacja |
24 000 |
24 000 |
24 000 |
72 000 |
Koszty kampanii reklamowych |
54 000 |
54 000 |
54 000 |
162 000 |
Pozostałe koszty stałe sprzedaży |
21 000 |
21 000 |
21 000 |
63 000 |
Suma kosztów stałych sprzedaży |
585 000 |
585 000 |
585 000 |
1 170 000 |
Koszty sprzedaży ogółem |
2 040 000 |
2 190 000 |
2 390 000 |
6 620 000 |
Koszty wymagające wydatkowania |
2 016 000 |
2 166 000 |
2 366 000 |
6 548 000 |
BUDŻET OGÓLNEGO ZARZĄDU
Wyszczególnienie |
styczeń |
luty |
marzec |
SUMA I KW. |
Materiały biurowe |
302 400 |
302 400 |
302 400 |
907 200 |
Wynagrodzenia z narzutami |
752 880 |
752 880 |
752 880 |
2 258 640 |
Energia |
129 600 |
129 600 |
129 600 |
388 800 |
Usługi obce |
172 800 |
172 800 |
172 800 |
518 400 |
Amortyzacja |
30 240 |
30 240 |
30 240 |
90 720 |
Podatki i opłaty |
17 520 |
17 520 |
17 520 |
52 560 |
Pozostałe |
34 560 |
34 560 |
34 560 |
103 680 |
SUMA KOSZTÓW |
1 440 000 |
1 440 000 |
1 440 000 |
4 320 000 |
BUDŻET KOSZTÓW SPRZEDANYCH PRODUKTÓW
LP |
Wyszczególnienie |
styczeń |
luty |
marzec |
suma I kw. |
1 |
Stan początkowych zapasu materiałów bezpośrednich |
2 475 300 |
2 708 400 |
2 936 700 |
8 110 400 |
2 |
Wartość zakupu materiałów w okresie |
12 609 600 |
13 760 300 |
14 467 000 |
40 836 900 |
3 |
Koszt materiałów bezpośrednich do dyspozycji 1+2 |
15 084 900 |
16 468 700 |
17 393 700 |
48 947 300 |
4 |
Stan końcowy zapasu materiałów bezpośrednich |
2 708 400 |
2 926 700 |
2 760 200 |
27 602 000 |
5 |
Koszt zużycia materiałów bezpośrednich 3 - 4 |
12 376 500 |
13 542 000 |
14 633 500 |
40 552 000 |
6 |
Koszt wynagrodzeń bezpośrednich |
2 007 000 |
2 196 000 |
2 373 000 |
6 576 000 |
7 |
Ogółem koszty bezpośrednie 5+6 |
14 383 500 |
15 738 000 |
17 006 500 |
47 128 000 |
8 |
Koszty pośrednie produkcji |
9 215 500 |
98 77 000 |
10 496 500 |
29 589 000 |
9 |
Całkowity koszt wytworzenia poniesiony w okresie 7+8 |
23 599 000 |
25 615 000 |
27 503 000 |
76 717 000 |
10 |
Stan początkowy zapasu produkcji niezakończonej |
0 |
0 |
0 |
0 |
11 |
Koszt wytworzenia ogółem 9+10 |
23 599 000 |
25 615 000 |
27 503 000 |
76 717 000 |
12 |
Stan końcowy zapasu produkcji niezakończonej |
0 |
0 |
0 |
0 |
13 |
Koszt wytworzenia produktów gotowych 11 - 12 |
23 599 000 |
25 615 000 |
27 503 000 |
76 717 000 |
14 |
Stan początkowy zapasu produktów gotowych |
3 465 000 |
3 780 000 |
4 200 000 |
11 445 000 |
15 |
Koszt wytworzenia produktów gotowych dostępnych do sprzedaży 13+14 |
27 064 000 |
29 395 000 |
31 703 000 |
88 162 000 |
16 |
Stan końcowy zapasu produktów gotowych |
3 780 000 |
42 00 000 |
3 885 000 |
11 865 000 |
17 |
Koszt wytworzenia sprzedanych produktów gotowych 15+16 |
23 284 000 |
25 195 000 |
27 818 000 |
76 297 000 |
BUDŻET WYNIKU ZE SPRZEDAŻY
LP |
Wyszczególnienie |
KWOTA |
1 |
Przychody ze sprzedaży |
109000000 |
2 |
Koszt wytworzenia sprzedanych produktów |
76297000 |
3 |
Zysk brutto ze sprzedaży 1 - 2 |
32703000 |
4 |
Koszty sprzedaży |
6620000 |
5 |
Koszty ogólnego zarządu |
4320000 |
6 |
Wynik ze sprzedaży 3 - 4 - 5 |
21763000 |
5