RACHUNKOWOŚĆ WYKŁADY, Zarządzanie UE Katowice - licencjat - materiały, zarządzanie UE Katowice - 2 rok - materiały


POJĘCIE RACHUNKOWOŚCI

Rachunkowość jest szczególnym rodzajem ewidencji gospodarczej. Stanowi ona system ciągłego w czasie obserwowania, mierzenia, rejestrowania, prezentowania i interpretowania wyrażonych w mierniku pieniężnym i bilansujących się ogólnych i szczegółowych danych o działalności gospodarczej i sytuacji majątkowej oraz finansowej jednostki gospodarującej.

Rachunkowość stanowi główny moduł ogólnego systemu informacji ekonomicznej każdego przedsiębiorstwa, bez względu na jego rozmiary i strukturę organizacyjną.

Rachunkowość stanowi specyficzny system informacyjny wykorzystywany do ewidencji i prezentacji informacji o majątku przedsiębiorstwa oraz wyników jego działalności gospodarczej ze szczególnym uwzględnieniem wyniku finansowego.

Podmiot rachunkowości - Jednostki prowadzące rachunkowość

0x08 graphic

Metody rachunkowości

Funkcje rachunkowości

Struktura rachunkowości

Aktywa - to kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych.

Klasyfikacja aktywów

Struktura aktywów trwałych

0x08 graphic

Struktura aktywów obrotowych

0x08 graphic

PASYWA

0x08 graphic

Struktura pasywów

  1. kapitał /fundusz własny

  1. kapitał/fundusz obcy (zobowiązania)

Kapitał (fundusz) własny stanowi równowartość pieniężną bezterminowego wkładu właściciela w majątek jednostki.

Kapitał ten może przyjmować dwojakiego rodzaju postać:

  1. Kapitału (funduszu) podstawowego

  2. Kapitału (funduszu) uzupełniającego

Kapitały własne mogą być zasilane na dwa sposoby, w zależności od rodzaju:

Kapitały (fundusze) obce Zobowiązania

Zobowiązania to wynikające z przeszłych zdarzeń obowiązki wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki.

Zobowiązania długoterminowe to zobowiązania, które są wymagalne po upływie 12 miesięcy od dnia bilansowego.

Zobowiązania krótkoterminowe to ogół zobowiązań z tytułu dostaw i usług, a także pozostałe zobowiązania, które są wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.

BILANS

Bilans to dwustronne, wartościowe zestawienie majątku (aktywów) oraz źródeł ich finansowania (pasywów) na określony dzień (moment bilansowy) i w określonej formie.

Bilans oznacza równowagę dwóch powiązanych ze sobą wielkości ekonomicznych.

Bilansowanie to dążenie do zrównoważenia powiązanych ze sobą wielkości ekonomicznych

Bilans majątkowy - równanie bilansowe

A = P

A = K + Z

A - aktywa

P - pasywa

K - kapitał właścicieli

Z - zobowiązania

Równanie bilansowe własnościowe

K = A - Z

Zależność między bilansem statycznym i dynamicznym (rachunkiem wyników)

Prawidłowo sporządzony bilans powinien zawierać:

Struktura bilansu

AKTYWA

PASYWA

A. Aktywa trwałe

A. Kapitał (fundusz) własny

I. Wartości niematerialne i prawne

I. Kapitał (fundusz) podstawowy

II. Rzeczowe aktywa trwałe

II. Kapitał zapasowy

III. Należności długoterminowe

III. Kapitały (fundusze) rezerwowe

IV. Inwestycje długoterminowe

IV. Wynik finansowy (zysk/strata)

B. Aktywa obrotowe

B. Kapitały (fundusze) obce

I. Zapasy

I. Rezerwy na zobowiązania

II. Należności krótkoterminowe

II. Zobowiązania długoterminowe

III. Inwestycje krótkoterminowe

III. Zobowiązania krótkoterminowe

Pojęcie operacji gospodarczych

Operacje gospodarcze są to zdarzenia, powodujące zmiany w stanie posiadanych środków gospodarczych i źródłach ich pochodzenia i które można wyrazić wartościowo.

Każda operacja charakteryzuje się następującymi cechami:

Klasyfikacja operacji gospodarczych

Podział operacji gospodarczych według ich wpływu na bilans

Przykład 1 (bilans firmy X)

Aktywa

Wartość

Pasywa

Wartość

1. Aktywa trwałe

58 000

1.Kapitały własne

51 000

2. Aktywa obrotowe

37 000

2. Kapitały obce

44 000

Materiały

25 000

Kredyty bankowe

24 000

Rachunek bieżący

9 000

Zobowiązania wobec dostaw.

20 000

Kasa

3 000

Suma aktywów

95 000

Suma pasywów

95 000

Operacja nr 1- podjęto gotówkę z banku do kasy 3 000 zł

Aktywa

Wartość

Pasywa

Wartość

1. Aktywa trwałe

58 000

1.Kapitały własne

51 000

2. Aktywa obrotowe

37 000

2. Kapitały obce

44 000

Materiały

25 000

Kredyty bankowe

24 000

Rachunek bieżący

6 000

Zobowiązania wobec dostaw.

20 000

Kasa

6 000

Suma aktywów

95 000

Suma pasywów

95 000

Operacja 2 - spłacono zobowiązania wobec dostawców zaciągając na ten cel kredyt bankowy 20 000

Aktywa

Wartość

Pasywa

Wartość

1. Aktywa trwałe

58 000

1.Kapitały własne

51 000

2. Aktywa obrotowe

37 000

2. Kapitały obce

44 000

Materiały

25 000

Kredyty bankowe

44 000

Rachunek bieżący

9 000

Zobowiązania wobec dostaw.

-

Kasa

3 000

Suma aktywów

95 000

Suma pasywów

95 000

Operacja 3 -zakupiono materiały za 4 000 zł zapłata nastąpi w terminie późniejszym

Aktywa

Wartość

Pasywa

Wartość

1. Aktywa trwałe

58 000

1.Kapitały własne

51 000

2. Aktywa obrotowe

37 000

2. Kapitały obce

44 000

Materiały

29 000

Kredyty bankowe

24 000

Rachunek bieżący

9 000

Zobowiązania wobec dostaw.

24 000

Kasa

3 000

Suma aktywów

99 000

Suma pasywów

99 000

Operacja 4 - spłacono część kredytu bankowego przelewem z Rachunku bankowego 6 000 zł

Aktywa

Wartość

Pasywa

Wartość

1. Aktywa trwałe

58 000

1.Kapitały własne

51 000

2. Aktywa obrotowe

37 000

2. Kapitały obce

44 000

Materiały

25 000

Kredyty bankowe

18 000

Rachunek bieżący

3 000

Zobowiązania wobec dostaw.

20 000

Kasa

3 000

Suma aktywów

89 000

Suma pasywów

89 000

Konto księgowe

Konto to specjalne urządzenie stosowane do księgowej ewidencji danych. Służy ono do odzwierciedlania stanu i zmian określonego składnika aktywów, pasywów lub wyniku.

Klasyfikacja kont

- syntetyczne

- analityczne

- bilansowe

- korygujące

- wynikowe

- rozliczeniowe

- pozabilansowe

Otwarcie konta

Otwarcie konta następuje w momencie zaksięgowania stanu początkowego z bilansu otwarcia, lub w momencie zaksięgowania pierwszej operacji, jeżeli konto nie jest ujęte w bilansie otwarcia

W ciągu okresu sprawozdawczego na koncie księguje się operacje gospodarcze, które powodują zmiany jego stanu.

Zapis operacji gospodarczej powinien zawierać następujące elementy:

Ujęcie operacji na kontach musi się odbywać zgodnie z wymaganiami metody bilansowej, nie powodując naruszania równowagi bilansowej. Operacje gospodarcze księguje się stosując zasadę podwójnego zapisu, z której wynika konieczność ujęcia każdej operacji:

Korespondencja kont

Korespondencja kont to ścisłe powiązanie kont poprzez operacje gospodarcze (jest konsekwencją stosowania zasady podwójnego zapisu).

Korespondencja kont może przyjmować postać zapisów prostych lub złożonych.

Konto teowe

0x08 graphic
0x08 graphic
Dt (Wn) Nazwa konta Ct (Ma)

„ociazyc konto”, „uznac konto”,

Zapisac w „ciezar” zapisac na „dobro”

konta konta

Funkcjonowanie kont aktywów

0x08 graphic
0x08 graphic
Dt Nazwa konta aktywów Ct

Sp. (BO)

zwiększenie stanu zmniejszenie stanu

początkowego początkowego

0x08 graphic

obroty strony obroty strony

debetowej kredytowej

0x08 graphic
Sk.

0x08 graphic
suma kontrolna suma kontrolna

= =

Funkcjonowanie konta pasywów

0x08 graphic
0x08 graphic
Dt Nazwa konta pasywów Ct

zmniejszenie stanu Sp. (BO) zwiększenie stanu

0x08 graphic
początkowego początkowego


obroty strony obroty strony

debetowej kredytowej

0x08 graphic
Sk.

0x08 graphic
suma kontrolna suma kontrolna

= =

Zasada podwójnego zapisu

Każda operacja gospodarcza musi być zarejestrowana zgodnie z zasadą podwójnego zapisu:

Dekretacja

Dekretacja to określenie sposobu księgowania operacji gospodarczych czyli wskazanie kont oraz stron kont.

Zestawienie obrotów i sald

Zestawienie obrotów i sald (bilans próbny) jest sporządzane przed opracowaniem bilansu końcowego. Jest to zestawienie tabelaryczne, które ma sprawdzić prawidłowość otwarcia kont księgowych oraz zgodność operacji gospodarczych z zasadą podwójnego zapisu.

Równości wykorzystane w zestawieniu obrotów i sald będące konsekwencją metody bilansowej

ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD

Lp.

Nazwa konta

Sp. + obroty

Salda końcowe

Dt

Ct

Dt

Ct

Ogółem

Podzielność konta

Podzielność konta polega na możliwości takiej jego rekonstrukcji, że zostaje ono zastąpione lub uzupełnione innymi kontami, przy zachowaniu nie zmienionego zakresu merytorycznego.

Podzielność pozioma i pionowa

Podzielność pionowa polega na wyodrębnieniu z treści konta określonych zagadnień należących do zakresu tematycznego konta, lecz wymagających osobnej prezentacji.

Podzielność pionowa występuje w dwóch aspektach:

Podział pionowy konta Środki trwałe

0x08 graphic
0x08 graphic
Środki trwałe

Stan początkowy Zmniejszenia

zwiększenia w tym z tytułu

umorzenia (zużycia)

0x08 graphic
0x08 graphic
Środki trwałe (konto główne)

Stan początkowy zmniejszenia

Zwiększenia bez umorzenia

0x08 graphic
0x08 graphic
Umorzenie środków trwałych (konto korygujące)

zmniejszenia (umorzenie)

Podzielność pozioma

polega na wyodrębnieniu szczegółowych elementów wchodzących w skład danego konta, przy czym zakres tematyczny operacji gospodarczych wpływających na dany czynnik lub zjawisko pozostaje bez zmian.

Podzielność pozioma występuje w dwóch aspektach:

Podział poziomy konta Materiały - konto zbiorcze po podziale zanika

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
Materiały podstawowe Materiały pomocnicze Materiały pozostałe

Łączenie kont- konto aktywno-pasywne

0x08 graphic
0x08 graphic
Dt Rozrachunki… Ct

Sp.Należności (N) Sp.Zobowiązań (Z)

Operacje zwiększające N Operacje zwiększające Z

0x08 graphic
Operacje zmniejszające Z Operacje zmniejszające N

Obroty Dt Obroty Ct

Sk Zobowiązań Sk Należności

0x08 graphic

Saldo końcowe Należności = Saldo początkowe należności + obroty zwiększające należności - obroty zmniejszające należności

Saldo końcowe zobowiązań = saldo początkowe zobowiązań + obroty zwiększające zobowiązania - obroty zmniejszające zobowiązania

Zasady funkcjonowania kont wynikowych

Koszty to wyrażone w pieniądzu zużycie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, materiałów, usług obcych, energii, czasu pracy pracowników wyrażonego poprzez wynagrodzenia oraz niektóre wydatki nie odzwierciedlające zużycia, związane z normalną, celową i efektywną działalnością jednostki gospodarczej w określonym czasie.

Przychody to kwoty uzyskane lub należne jednostce z tytułu sprzedanych wyrobów, towarów i usług oraz innych rzeczowych i finansowych składników majątku.

Konta wynikowe - kosztów i strat

0x08 graphic
0x08 graphic
Dt Nazwa konta Ct

Zwiększenia Zmniejszenia

0x08 graphic
Kosztów i strat kosztów i strat

0x08 graphic
Suma obrotów Suma obrotów

Przeksięgowanie na WF

Pionowy podział konta wynik finansowy

Konta kosztów Konta przychodów

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
i strat nadzwyczajnych i zysków nadzwyczajnych

Zwiększenia zwiększenia

0x08 graphic
0x08 graphic
zmniejszenia zmniejszenia

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
przeniesienia przeniesienia

0x08 graphic
0x08 graphic
WYNIK FINANSOWY

Koszty straty przychody zyski

Konta wynikowe - przychodów i zysków

0x08 graphic
0x08 graphic
Dt Nazwa konta Ct

Zmiejszenia zwiększenia

0x08 graphic
Przychodów i zysków przychodów i zysków

0x08 graphic
Suma obrotów Suma obrotów

Przeksiegowanie na WF



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Sylabus Ostrowicki-Myoo sl-UMCS-GTRK - wykład, zarządzanie w kulturze, II rok, semestr letni
Wykładnia Traktatów PMP zagadnienie, LICENCJAT - MATERIAŁY NA EGZAMIN - STOSUNKI MIĘDZYNARODOWE
etyka wszystkie wykłady, inne, UE kato, rok 3, Etyka
WYKŁADY Rachunkowo-ć finansowa 2011, Zarządzanie UE Katowice - licencjat - materiały, zarządzanie UE
rachunkowosć test 2, Zarządzanie UE Katowice - licencjat - materiały, zarządzanie UE Katowice - 2 ro
Finanse wyklad IV-V, Zarządzanie UE Katowice - licencjat - materiały, zarządzanie UE Katowice - 1 ro
Tworzenie rownowagi rodzina - wyklady 2012r. + pytania, Zarządzanie UE Katowice - licencjat - materi
Finanse Wyklad I-III, Zarządzanie UE Katowice - licencjat - materiały, zarządzanie UE Katowice - 1 r
Jakość wyklady, Zarządzanie UE Katowice - licencjat - materiały, zarządzanie UE Katowice - 2 rok - m
Działalność reklamowa a regulacje prawne - wykład 16.02.2012 (2), Zarządzanie UE Katowice - licencja
badania market. egzamin, Zarządzanie UE Katowice - licencjat - materiały, zarządzanie UE Katowice -
Jakie są obowiązki merchandisera, Zarządzanie UE Katowice - licencjat - materiały, zarządzanie UE Ka
odpowiedzi BM, Zarządzanie UE Katowice - licencjat - materiały, zarządzanie UE Katowice - 2 rok - ma
Finanseściąga, Zarządzanie UE Katowice - licencjat - materiały, zarządzanie UE Katowice - 1 rok - ma
Pytania na obrone opracowane!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!, Zarządzanie UE Katowice
struktura raportu, Zarządzanie UE Katowice - licencjat - materiały, zarządzanie UE Katowice - 2 rok
projekty - tematy + opis, Zarządzanie UE Katowice - licencjat - materiały, zarządzanie UE Katowice -
metody amortyzacji srodklw trwalych, Zarządzanie UE Katowice - licencjat - materiały, zarządzanie UE

więcej podobnych podstron