Kadry zarządzającej - księgowości
i płace w praktyce w UE
1. Odliczanie składki na ubezpieczenie społeczne (ZUS) i zdrowotne
Jak można to liczyć czy też obliczyć?
Warto pamiętać, że w styczniu 2014 odliczamy składkę za grudzień 2013 (płatne do dziesiątego stycznia - czyli do 10.01), a w lutym odliczamy składkę za styczeń 2014 r. (płatne do dziesiątego lutego - czyli do 10.02). Dlatego też kwota 1385,55 zł za okres 01- 02.2014 dotyczy odliczenia składek za grudzień 2013 i za styczeń 2014 (674,88zl + 710,67zł = 1385,55 zł). Odliczeniu w danym roku podlegają składki faktycznie zapłacone w roku podatkowym, bez względu na okres, którego dotyczą, w kwocie nie większej niż 7,75% podstawy wymiaru składki zdrowotnej w okresie, za który zostały naliczone. Z chwilą wprowadzenia składek na ubezpieczenie zdrowotne, możliwość ich odliczania od podatku dochodowego dotyczyła całości zapłaconych składek. Jednak od 2001r. występują coraz większe rozbieżności pomiędzy kwotą płaconą, a kwotą odliczaną, co oznacza, że nadwyżkę płacimy z własnej kieszeni i nie możemy jej odliczyć nawet od dochodu. Zgodnie z art.199 ustawy o powszechnym ubezpieczeniu w NFZ od stycznia 2007 roku składka wynosi 9% podstawy wymiaru.
Lp. |
Rok |
Składka Płacona |
Składka Odliczana |
1. |
2004 |
8,5 % |
7,75 % |
2. |
2005 |
8,75 % |
7,75 % |
3. |
2006 |
9 % |
7,75 % |
4. |
2007 |
9 % |
7,75 % |
5. |
2008 |
9 % |
7,75 % |
6. |
2009 |
9 % |
7,75 % |
7. |
2010 |
9 % |
7,75 % |
8. |
2011 |
9 % |
7,75 % |
9. |
2012 |
9 % |
7,75 % |
10. |
2013 |
9 % |
7,75 % |
11. |
2014 |
9% |
7,75% |
Źródło: Opracowanie własne na podstawie MF i ZUS |
|||
W art. 27b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mowa jest o odliczanej składce - jako składce za cały rok. Stąd też najpierw należy zsumować kwoty wpłacone na ubezpieczenie zdrowotne. Składka ta w sumie nie może być wyższa nić 7,75% podstawy wymiaru - również podstawy w całym roku. Sumę wpłat w okresie styczeń-grudzień należy podzielić przez 9,00 i pomnożyć przez 7,75.
Podstawa prawna §.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz.176 z późn. zm.):
Art. 26. 1. Podstawę obliczenia podatku (...) stanowi dochód (...) po odliczeniu kwot.
2) składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887, z późn. zm.):
a) zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, (...) - odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
"Art. 27b. 1. Podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne (...)
- obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52 i 52a oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
2. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.
3. Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie."
2. Jak wyliczyć wynagrodzenie netto za pracę?
Wielokrotnie spotykamy się z wątpliwościami użytkowników dotyczącymi różnicy pomiędzy wynagrodzeniem brutto a netto. Jak wiemy, kwota spływająca co miesiąc na nasze konta jest (niestety) niższa, aniżeli ta zapisana w umowie o pracę. Z czego wynikają te różnice? Jak obliczyć wynagrodzenie netto? Odpowiedzi znajdą Państwo poniżej.
Kwota widniejąca w umowie o pracę to wynagrodzenie brutto. Czyli innymi słowy jest to wynagrodzenie niepomniejszone o podatki i składki obciążające pracownika (zob. Kamba-Kibatshi M., „Kadry i płace w praktyce”, Poznań 2011). Trzeba jednak pamiętać, że do kwoty wynagrodzenia brutto zaliczamy, poza płacą zasadniczą, także premie i dodatki, wynagrodzenie za godziny nadliczbowe i nocne, wynagrodzenie za urlop wypoczynkowy, ekwiwalent za urlop, wynagrodzenie za czas choroby oraz zasiłki ZUS. Nie wolno jednak zapomnieć, że nie wszystkie składniki wynagrodzenia podlegają o składkowaniu. Do tych zwolnionych od potrąceń na ubezpieczenia społeczne należą m.in. odprawy emerytalne i rentowe, nagrody jubileuszowe (jednak przyznawane nie częściej niż co 5 lat), odprawy. Po potrąceniu składek otrzymujemy wynagrodzenie netto, czyli kwotę, jaką dostajemy faktycznie „do ręki”. Obciążenia te mogą mieć charakter obligatoryjny bądź dobrowolny. Do obowiązkowych należą: składki na ubezpieczenia społeczne, zaliczka na podatek dochodowy oraz składka na ubezpieczenie zdrowotne. Nieświadomość zatrudnionych co do wysokości owych potrąceń związana jest z tym, iż ich obliczenie jest obowiązkiem pracodawcy. Z jednej strony do naszych portfeli trafia mniej gotówki, z drugiej - pracownicy nie muszą kłopotać się obliczaniem i opłacaniem tych zobowiązań. Ewentualne skutki nieterminowego lub nieprawidłowego rozliczenia i opłacenia składki ponosi zatrudniający (np. zapłata odsetek za zwłokę).
Składki na ubezpieczenia społeczne
Składki na ubezpieczenia społeczne są obligatoryjne i stanowią podstawowy przychód Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. To z nich finansowane są wypłaty emerytur, rent czy zasiłków.
Ubezpieczenia społeczne obejmują więc:
ubezpieczenie emerytalne,
ubezpieczenie rentowe,
ubezpieczenie (chorobowe) tzn. w razie choroby i macierzyństwa oraz ubezpieczenie z tytułu wypadków przy pracy (wypadkowe).
Z tego też powodu wyróżnia się składki na wymienione ubezpieczenia.
Tabela 1. Wysokość stóp procentowych składek na ubezpieczenia społeczne w 2013 roku |
|||
rodzaj składki |
stopy procentowe |
pokrywa pracownik |
pokrywa pracodawca |
na ubezpieczenie emerytalne |
19,52% |
9,76% |
9,76% |
na ubezpieczenie rentowe |
8,00% |
1,5% |
6,5% |
na ubezpieczenie chorobowe |
2,45% |
2,45% |
- |
na ubezpieczenie wypadkowe |
0,40%-8,12% |
- |
0,40%-8,12% |
Źródło: Opracowanie własne na podstawie Ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych |
|||
Ubezpieczenie społeczne na przykład przy wynagrodzenia w wysokości 3000 zł wynoszą :
ubezpieczenie emerytalne : 3000,00 x 9,76% = 292,80zł
ubezpieczenie rentowe : 3000,00 x 1,5% = 45,00zł
ubezpieczenie chorobowe : 3000,00x 2,45% = 73,50
Łącznie składki na ubezpieczenie społeczne wynoszą więc: 292,80zł + 45,00zł + 73,50zzł = 411,30zł
Składki wyrażone są w formie procentowej i są jednakowe dla wszystkich ubezpieczonych. Wyjątek stanowi składka na ubezpieczenie wypadkowe, która jest zróżnicowana dla poszczególnych płatników składek i ustalana w zależności od poziomu zagrożeń zawodowych i ich skutków. Zasady określania stóp procentowych składek na ubezpieczenie wypadkowe określa Ustawa o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz stosowne rozporządzenia.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne
Obecnie składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% podstawy wymiaru. Jej część (7,75%) podlega odliczeniu od podatku dochodowego od osób fizycznych. 1,25% składki jest potrącona z dochodu pracownika po opodatkowaniu, co zmniejsza kwotę, jaką otrzyma on „na rękę”.
Również i w tym przypadku będziemy musieli pewną kwotę pomnożyć przez odpowiednie stawki. Kwotę tę nazywamy podstawą wymiaru na ubezpieczenie zdrowotne. Ustala się ją w następujący sposób: kwota brutto - suma składek na ubezpieczenie społeczne = podstawa wymiaru na ubezpieczenie zdrowotne. Na przykład spójrz: 3000,00 - 411,30 = 2588,70 zł. Teraz naszą podstawę pomnożymy przez stawkę na ubezpieczenie zdrowotne: 2588,70 x 9% = 232,98 zł. Jak wiesz, kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne można odliczyć od podatku. Nie całą jednak składkę, a jedynie 7,75% podstawy wymiaru. Aby tego dokonać w kolejny kroku, wyliczmy kwotę składki zdrowotnej podlegającej odliczeniu od podatku: 2588,70 x 7,75% = 200, 62zł. 3. Podatek dochodowy od osób fizycznych. W naszym przypadku podstawą opodatkowanie będzie przychód pracownika pomniejszony o koszty uzyskania przychodu oraz składki na ubezpieczenie społeczne. Koszty uzyskania przychodu mogą być zwykłe, w wysokości 111,25 - dla pracowników, których zakład pracy jest położony w miejscowości ich zamieszkania. Mogą też wynieść 139,06, jeśli pracownik musi dojeżdżać do innej miejscowości. A zatem podstawę opodatkowania wyliczymy tak: 3000,00 - 111,25 - 411,30 = 2477,45 Podstawę tę zaokrąglamy do pełnego złotego, a następnie mnożymy przez stawkę podatkową. Jeśli pracownik nie przekroczył określonej w przepisach kwoty przychodu rocznego i przynależy do pierwszego progu podatkowe, sprawa wygląda tak: 2477,00 x 18% = 445,86 Uzyskaną kwotę pomniejszamy o kwotę wolną od podatku oraz o składkę na ubezpieczenie zdrowotne, podlegającą odliczeniu (7,75%): 445,86 - 46,33 - 200,62 = 198,91 Tę kwotę zaokrąglamy do pełnego złotego i otrzymujemy kwotę zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych: 199,00 zł 4. Kwota netto do wypłaty. Teraz mamy już z górki: 3000,00 (kwota brutto wynagrodzenia) - 411,30 (kwota składek na ubezpieczenie społeczne) - 232,98 (kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, 9% wymiaru) - 199,00 (zaliczka na podatek dochodowy) = 2156, 72 zł. A zatem pracownik uzyskujący miesięczne wynagrodzenie w stałej kwocie 3000,00 brutto otrzyma "do ręki" kwotę 2156,72 zł. Wyliczone składki na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i zaliczka na podatek dochodowy, to nie jedyne obciążenia pracodawcy związane z utrzymaniem pracownika. Pracodawca odprowadza bowiem jeszcze tzw. narzut na wynagrodzenie, a więc składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, wypadkowe, fundusz pracy i fundusz gwarantowanych świadczeń społecznych. Ale o tym dopiero w kolejnym artykule.
|
Zaliczka na podatek dochodowy
Obowiązek opłacania zaliczki na podatek dochodowy jest jednym z podstawowych obowiązków nałożonych na płatników tego podatku. Pobierana jest ona co miesiąc i, w przypadku osób, których dochód nie przekracza 85 528 PLN, wynosi 18% dochodu. Szczegółowe informacje na temat tego, jak ją oszacować i co można od niej odliczyć, znajdują się w dalszej części artykułu.
Koszty uzyskania przychodu.
Przychód osiągnięty przez pracownika w danym okresie może zostać obniżony o przysługujące mu koszty uzyskania przychodów. W przypadku umowy o pracę koszty te są ryczałtowe i zależą od tego, czy pracownik mieszka w miejscowości wykonywania pracy, czy poza nią. W przypadku pracowników rozpoczynających pracę, koszty przysługują mu w całości (za cały miesiąc).
Tabela 2. Koszty uzyskania przychodu
|
|
pracownik miejscowy |
111,25 PLN |
pracownik dojeżdżający |
139,06 PLN |
Źródło: Opracowanie własne na podstawie Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów określone powyżej, są niższe od wydatków na dojazd do zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub przez płatnika pracownika w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.
Obliczanie płacy netto - krok po kroku.
Oczywiście wszystko zależy od konkretnego przypadku. My dzisiaj rozpatrzymy najprostszy, jaki może być. Pani Ilona Kisiel jest zatrudniona na umowę o pracę, na cały etat. Otrzymuje wynagrodzenie miesięczne w stałej stawce 3000,00 zł brutto.
Krok 1.
Pierwszym i najważniejszym krokiem jest ustalenie, ile wynosi wynagrodzenie brutto. Tak jak wspomnieliśmy wcześniej, oprócz wynagrodzenia zasadniczego, należy wziąć pod uwagę premie i dodatki, wynagrodzenie za nadgodziny czy urlop wypoczynkowy.
Wynagrodzenie zasadnicze Ilony Kisiel, zapisane w umowie o pracę, wynosi 3 000 PLN. Dodatkowo, otrzymuje on 200 PLN dodatku. W danym miesiącu pracował także po godzinach, za co dostał 100 PLN. Jego wynagrodzenie brutto wynosi więc 3 300 PLN.
Krok 2.
Mając kwotę wynagrodzenia brutto, ustaliliśmy już podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, jesteśmy gotowi by obliczyć składki. Z wynagrodzenia odliczamy składki: emerytalną (9,76% podstawy wymiaru), rentową (1,5% podstawy wymiaru) oraz chorobową (2,45% podstawy wymiaru).
Wynagrodzenie brutto Ilony Kisiel wynosiło 3 300 PLN. Obliczamy więc:
składka emerytalna: 3 300 × 9,76% = 322,08 PLN,
składka rentowa: 3 300 × 1,5% = 49,50 PLN,
składka chorobowa: 3 300 PLN × 2,45% = 80,85 PLN.
Suma: 452,43 PLN
Krok 3.
Kolejnym krokiem jest obliczenie wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawę jej wymiaru stanowi wynagrodzenie pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne, finansowane ze środków pracownika.
Wysokość składek na ubezpieczenia społeczne Ilony Kisiel wynosi 452,43zł
Jego wynagrodzenie brutto to 3 300zł.
3 300zł - 452,43 = 2 847,57zł
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi więc 2 847,57zł
Krok 4.
Znając podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, możemy obliczyć samą składkę. Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9%.
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne Ilony Krasnodębskiej wynosi 2 847,57 PLN.
Od tego należy odliczyć 9%, czyli stawkę na to ubezpieczenie.
2 847,57 × 9% = 256,28 PLN
Krok 5.
Teraz pozostaje już obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy. Podstawą jej obliczenia jest przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu (które jak wiemy wynoszą 112,25zł dla pracowników miejscowych i 139,06zł dla pracowników dojeżdżających). Przychód to płaca brutto pomniejszona o składki na ubezpieczenia społeczne.
Wynagrodzenie Ilony Kisiel, pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne, wynosi 2 847,57 PLN.
Ilona Kisiel pracuje i mieszka w tej samej miejscowości. Tak więc koszty uzyskania przychodu w tym wypadku to 111,25 PLN.
2 847,57 PLN - 111,25 PLN = 2 736,32 PLN
Na podstawie wyliczonej kwoty możemy obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy. Jeśli dochód danej osoby nie przekracza 85 528 PLN rocznie, znajduje się ona w pierwszym progu podatkowym. Stawka podatku dochodowego w tym wypadku wynosi 18%. Od dochodu pomniejszonego o podatek dochodowy odejmujemy kwotę wolną od podatku. Jest ona ustawowa i jej miesięczna wysokość wynosi 46,33 PLN.
W przypadku Ilony Kisiel podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy była kwota 2 736,32 PLN.
Ilona Kisiel należy do pierwszego progu podatkowego. Jej próg podatkowy wynosi ( jej podatek wynosi) więc 18%.
2 736,32 PLN × 18% = 492,54 PLN. od otrzymanego wyniku należy odjąć kwotę wolną od podatku
492,54 PLN - 46,33 PLN = 446,21 PLN
W ten sposób otrzymaliśmy zaliczkę na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej. Teraz należy jeszcze raz obliczyć składkę zdrowotną - tym razem jednak według stawki 7,75%.
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne Ilony Kisiel wynosi 2 847,57 PLN.
Zatem 2 847,57 × 7,75% = 220,69 PLN.
Teraz można obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy do pobrania. Zaliczkę na podatek przed odliczeniem składki zdrowotnej, należy o tą składkę pomniejszyć.
W przypadku Ilony Kisiel zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej wynosiła 446,21 PLN. Od tej kwoty należy teraz odjąć składkę na ubezpieczenie zdrowotne, obliczoną według stawki 7,75%.
446,21 PLN - 220,69 PLN = 225,52 PLN.
Kwotę tę należy zaokrąglić do pełnych PLN.
Zaliczka na podatek dochodowy do pobrania dla Ilony Kisiel wynosi 226zł
Krok 6.
Teraz można obliczyć wynagrodzenie netto. Od wynagrodzenia brutto należy odjąć więc składki na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczkę na podatek dochodowy.
Ilona Kisiel zarabia brutto 3 300 PLN miesięcznie (brutto).
Od tego wynagrodzenia należy odjąć:
452,43zł składki na ubezpieczenia społeczne (322,08 PLN emerytalna, 49,50zł rentowa i 80,85zł chorobowa),
256,28zł składki na ubezpieczenie zdrowotne,
226 zł zaliczki na podatek dochodowy.
3 300 PLN - 452,43 PLN - 256,28 PLN - 226 PLN = 2 365,29 PLN
Wynagrodzenie netto Ilony Kisiel wynosi 2 365,29 PLN.
Wynagrodzenie całkowite a koszty pracy.
Na koniec trzeba zaznaczyć, że całkowite wynagrodzenie pracownika nie jest tożsame z kosztami pracy, jakie ponosi na niego pracodawca. Bowiem nie każdy składnik kosztów wpływa na dochód pracownika. Koszty pracy to inaczej suma wydatków, jakie ponosi firma w związku z pozyskiwaniem, utrzymaniem, przekwalifikowaniem i doskonaleniem pracowników, a także z tytułu obligatoryjnych składek na ubezpieczenia społeczne (M. Kamba-Kibatshi, 2006).
Wyszczególnienie |
Wysokość składek pracodawcy i pracownika -wynagrodzenie minimalne w 2012 r. |
Kwota |
Pracownik:
|
Dotyczy pracownik |
|
|
wynagrodzenie brutto pracownika |
1 500 PLN |
|
Składki na ubezpieczenia społeczne pracownika: |
|
|
ubezpieczenie emerytalne (9,76%) |
146,40 PLN |
|
ubezpieczenie rentowe (1,5%) |
22,50 PLN |
|
ubezpieczenie chorobowe (2,45%) |
36,75 PLN |
|
Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) |
116,49 PLN |
|
Zaliczka na podatek dochodowy |
66,00 PLN |
|
Wynagrodzenie netto - kwota do wypłaty |
1 111,86 PLN |
|
||
Pracodawca |
Składki na ubezpieczenia społeczne
|
|
|
ubezpieczenie emerytalne (9,76%) |
146,40 PLN |
|
ubezpieczenie rentowe (6,5%) |
97,50 PLN |
|
ubezpieczenie wypadkowe (1,80%)* |
27 PLN |
|
składka na Fundusz Pracy (2,45%) |
36,75 PLN |
|
składka na Gwarantowany Fundusz Świadczeń Pracowniczych [FGŚP (0,10%), GFŚP - 0,10%] |
1,50 PLN |
Łączne koszty wynagrodzenia pracodawcy |
1 809,15 PLN |
|
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych z Ministerstwo pracy i Polityki Społecznej |
||
*wysokość składki wypadkowej jest zróżnicowana dla poszczególnych płatników składek
Wynagrodzenie brutto.
Jest to suma wszystkich składników wynagrodzenia wypłacanych pracownikowi przez pracodawcę przed potrąceniem składek ZUS, składki zdrowotnej i zaliczki na podatek dochodowy.
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kolejność obliczeń, zaokrąglenia
Pracownik dostaje tylko wynagrodzenie zasadnicze w stałej kwocie = 2 000 zł
Pracownik opłaca ubezpieczenie PZU = 20 zł
Od wynagrodzenia zasadniczego płacimy wszystkie składki ZUS, składkę zdrowotną i zaliczkę na podatek dochodowy. Wynagrodzenie to wchodzi do wszystkich podstaw naliczenia: składek ZUS, składki zdrowotnej i podatku. Ubezpieczenia PZU jest potraceniem z kwoty netto wypłacanej pracownikowi.
W tym przypadku :
wynagrodzeniem brutto = wynagrodzenie zasadnicze = 2 000 zł
A. Pierwszą czynnością będzie ustalenie podstawy naliczenia składek ZUS i wyliczenie kwot składek ZUS płaconych przez pracownika.
Podstawa naliczenia składek ZUS = wynagrodzeniem brutto = 2 000 zł
Kwota składki na ub. emerytalne = podstawa naliczenia składek ZUS x wymiar składki na ub. emerytalne = 2 000 zł x 9,76% = 195,20 zł / zaokrąglić do 0,01 zł/
Kwota składki na ub. rentowe = podstawa naliczenia składek ZUS x wymiar składki na ub. rentowe = 2 000 zł x 1,5% = 30,00 zł / zaokrąglić do 0,01 zł/
Kwota składki na ub. chorobowe = podstawa naliczenia składek ZUS x wymiar składki na ubezpieczenie Chorobowe = 2 000 zł x 2,45% = 49,00 zł / zaokrąglić do 0,01 zł/
Suma składek płacona przez pracownika = 195,20 + 30,00 + 49,00 = 274,20 zł / zaokrąglić do 0,01 zł/
B. W drugiej kolejności ustalamy podstawę naliczenia składki zdrowotnej, podstawę naliczenia podatku dochodowego i liczymy poszczególne obciążenia wynagrodzenia pracownika.
Podstawa naliczenia ubezpieczenia zdrowotnego = kwota brutto - suma składek ZUS płaconych przez pracownika = 2 000 zł - 274,20 zł = 1 725,80 zł / zaokrąglić do 0,01 zł/
Kwota składki zdrowotnej odprowadzonej do ZUS = podstawa składki zdrowotnej x wymiar składki zdrowotnej = 1 725,80 zł x 9% = 155,32 zł / zaokrąglić do 0,01 zł/
Kwota składki zdrowotnej do odliczenia od podatku
= podstawa składki zdrowotnej x wymiar składki zdrowotnej do odliczenia
= 1 725,80 zł x 7,75% = 133,75 zł / zaokrąglić do 0,01 zł/
C. Następnie ustalamy podstawę naliczenia podatku dochodowego, liczymy podatek i zaliczkę na podatek dochodowy.
Podstawa naliczenia podatku
= kwota brutto - suma składek ZUS płaconych przez pracownika - miesięczne koszty uzyskania przychodu
= 2 000 zł - 274,20 zł - 111,25 zł /normalne/ = 1 614,55 zł = 1615 zł / zaokrąglić do 1 zł/
Wyliczony podatek dochodowy = (podstawa opodatkowania x skala podatkowa) - miesięczna ulga podatkowa
= (1 615 zł x 18%) - 46,33 zł = 244,37 zł / zaokrąglić do 0,01 zł/
Zaliczka na podatek dochodowy = wyliczony podatek dochodowy - kwota składki zdrowotnej do odliczenia
= 244,37 zł -133,75 zł = 110,62 zł = 111 zł / zaokrąglić do 1 zł/
D. Teraz liczymy kwotę netto wynagrodzenia.
Kwota netto
= kwota brutto - suma składek ZUS płaconych przez pracownika - kwota składki zdrowotnej - zaliczka na podatek dochodowy.
= 2 000 zł - 274,20 zł - 155,32 zł - 111 zł = 1 459,48 zł / zaokrąglić do 0,01 zł/
E. Kwota wynagrodzenia do wypłaty. Ostatnią czynnością naliczenia wynagrodzenia będzie pomniejszenie wynagrodzenia netto o potrącenia z wynagrodzenia pracownika. Pracownik co miesiąc wpłaca składkę na ubezpieczenie PZU = 20 zł.
Kwota wynagrodzenia do wypłaty = kwota netto - składka na ubezpieczenie PZU = 1 459,48 zł - 20 zł = 1 439,48 zł / zaokrąglić do 0,01 zł/
F. Łączne koszty wynagrodzenia dla pracodawcy. Pracodawca ponosi jeszcze dodatkowe koszty naliczane od wynagrodzenia pracownika. Są to składki ZUS i składki na fundusze.
Podstawa naliczenia składek ZUS i funduszy = wynagrodzenie brutto = 2 000 zł
Składki ZUS od wynagrodzenia płacone przez pracodawcę.
Kwota składki na ub. emerytalne = podstawa naliczenia składek ZUS x wymiar składki na ub. emerytalne
= 2 000 zł x 9,76% = 195,20 zł / zaokrąglić do 0,01 zł/
Kwota składki na ub. rentowe = podstawa naliczenia składek ZUS x wymiar składki na ub. rentowe
= 2 000 zł x 6,5% = 130,00 zł / zaokrąglić do 0,01 zł/
Kwota składki na ub. wypadkowe = podstawa naliczenia składek ZUS x wymiar składki na ub. wypadkowe
= 2 000 zł x 1,93% = 38,60 zł / zaokrąglić do 0,01 zł/
Suma składek ZUS płacona przez pracodawcę = 195,20 + 130,00 + 38,60 = 363,80 zł / zaokrąglić do 0,01 zł/
Składki na fundusze. Oprócz składek ZUS za pracownika, pracodawca nalicza /nie zawsze/ składki na fundusze :
FP - Fundusz Pracy i FGŚP - Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
Kwota składki na FP = podstawa naliczenia składek ZUS x wymiar składki na FP
= 2 000 zł x 2,45% = 49,00 zł /zaokrąglić do 0,01 zł/
Kwota składki na FGŚP = podstawa naliczenia składek ZUS x wymiar składki na FGŚP
= 2 000 zł x 0,1% = 2,00 zł / zaokrąglić do 0,01 zł/
Łączne koszty wynagrodzenia dla pracodawcy
= kwota brutto + suma składek ZUS płacona przez pracodawcę + kwota składki na FP + kwota składki na FGŚP
= 2 000 zł + 368,80 zł + 49,00 zł + 2,00 zł = 2 414,80 zł /zaokrąglone do 0,01 zł/
Obniżenie składki zdrowotnej.
USTAWA z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych
Art. 83.
1. W przypadku, gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez płatnika, o którym mowa w art. 85 ust. 1-13, zgodnie z przepisami art. 79 i 81 jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczonej przez tego płatnika zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.18)), składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej zaliczki.
2. W przypadku nie obliczania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych przez płatnika, od przychodów stanowiących podstawę wymiaru składki, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości 0 zł.
Składki ZUS z tytułu umowy o pracę
Wysokość składek ubezpieczeniowych
Rodzaj ubezpieczenia |
Część składki finansowana przez |
Część składki finansowana przez pracodawcę |
Razem |
Emerytalne |
9,76% |
9,76% |
19,52% |
Rentowe |
1,50% |
6,50% |
8% |
Chorobowe |
2,45% |
- |
2,45% |
Wypadkowe |
- |
0,67% - 3,86%* |
0,67% - 3,86%* |
Zdrowotne |
9% |
- |
9% |
Fundusz Pracy |
- |
2,45% |
2,45% |
FGŚP |
- |
0,10% |
0,10% |
FEP** |
- |
1,50% |
1,50% |
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych z Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej |
|||
* Procent ustalany w zależności od rodzaju prowadzonej działalności i liczby ubezpieczonych pracowników. W przypadku firm zatrudniających nie więcej niż 9 pracowników składka wynosi 1,93% (a więc 50% najwyższej stopy procentowej ustalonej na dany rok składkowy).
** Fundusz Emerytur Pomostowych - składka odprowadzana za pracowników wykonujących pracę w szczególnych warunkach lub prace o szczególnym charakterze.
Emerytalne i rentowe stop
Składki z tytułu ubezpieczeń nie są pobierane od każdej wartości wynagrodzenia. Jeżeli w którymś miesiącu 2014 roku przychód pracownika przekroczy limit 112 380 zł, należy zaprzestać odprowadzania składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe od przychodu limit ten przekraczającego.
Odliczenie polskich składek ZUS gdy dochody zagraniczne
Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, odprowadzone od niemieckich dochodów do polskiego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, z uwagi na to, że podstawę ich wyliczenia nie stanowił dochód zwolniony od opodatkowania, podlegają odliczeniu - odpowiednio - od dochodu i podatku ...
Rozliczenie roczne PIT 2013
W okresie od 01 stycznia do 30 kwietnia 2014 r. Polacy (a także niektórzy obcokrajowcy) mają czas na rozliczenie się z fiskusem z przychodów/dochodów uzyskanych w roku 2013. W tym celu w pierwszej kolejności muszą oni wybrać właściwe zeznanie podatkowe wraz z załącznikami (których w sumie jest kilkanaście), a następnie prawidłowo je wypełnić. Czynność ta nie zalicza się do najprostszych. Część źródeł przychodów bowiem powiela się na różnych zeznaniach podatkowych, ponadto przy samym wypełnianiu PIT-a należy pamiętać o prawidłowym zastosowaniu prawa podatkowego, w szczególności w zakresie wykorzystywanych ulg i odliczeń. Nie można przy tym zapominać, że z początkiem 2013 r. ustawodawca wprowadził pewne modyfikacje dotyczące właśnie rozliczeń podatkowych. Po raz pierwszy na nowych zasadach będzie rozliczana ulga na dzieci, wskutek której niektóre rodziny wielodzietne będą mogły odliczyć większą kwotę, a co za tym idzie, zapłacić mniejszy podatek, niemniej część rodziców z jednym dzieckiem ulgi zostało pozbawionych. Na nowe regulacje muszą uważać także twórcy korzystający z 50% kosztów uzyskania przychodu, jako że te są obecnie limitowane. W celu ułatwienia wypełnienia zeznań rocznych, zespół eGospodarka.pl przygotował szereg artykułów poświęconych tej właśnie tematyce, listę formularzy do wypełnienia, a także programy, które ułatwią tę czynność.
Składniki wynagrodzenia
Wynagrodzenie pracownicze jest obciążone nie tylko składkami na obowiązkowe ubezpieczenie podanymi wyżej, ale także podatkiem dochodowym. Dlatego też wypłacana bezpośrednio pracownikowi kwota jest dużo niższa od jego wynagrodzenia brutto. Poniżej zamieszczamy przykładowy sposób wyliczenia wynagrodzenia na rękę, podatku oraz składek ubezpieczeniowych pracownika, którego wynagrodzenie brutto wynosi 4 000 zł.
Lp. |
Składniki wynagrodzenia |
Sposób obliczenia |
Kwota w zł |
1. |
Wynagrodzenie brutto |
- |
4000 |
2. |
Składki na ubezpieczenia społeczne, w tym: |
poz. 3 + 4 + 5 |
548,40 |
3. |
Ubezpieczenie emerytalne - 9,76% |
poz. 1 x 9,76% |
390,40 |
4. |
Ubezpieczenie rentowe - 1,50% |
poz. 1 x 1,50% |
60 |
5. |
Ubezpieczenie chorobowe - 2,45% |
poz. 1 x 2,45% |
98 |
6. |
Kwota po potrąceniu składek |
poz. 1 - 2 |
3 451,60 |
7. |
Koszt uzyskania przychodu (stała wartość) |
- |
111,25 |
8. |
Dochód do opodatkowania (po zaokrągleniu) |
poz. 6 - 7 |
3 340 |
9. |
Podatek dochodowy (18%) |
poz. 8 x 18% |
601,20 |
10. |
Ulga podatkowa (stała wartość) |
- |
46,33 |
11. |
Zaliczka na podatek dochodowy |
poz. 9 - 10 |
554,87 |
12. |
Ubezpieczenie zdrowotne - 9% (do zapłaty) |
poz. 6 x 9% |
310,64 |
13. |
Ubezpieczenie zdrowotne - 7,75% (do odliczenia) |
poz. 6 x 7,75% |
267,50 |
14. |
Zaliczka na podatek dochodowy do zapłaty |
poz. 11 - 13 |
287 |
15. |
Ewentualne potrącenia |
- |
0,00 |
16. |
Kwota do wypłaty dla pracownika |
poz. 6 - 12 - 14 |
2 853,96 |
17. |
Składki ubezpieczeniowe pracodawcy, w tym: |
od poz. 18 do 22 |
829,60 |
18. |
Ubezpieczenie emerytalne - 9,76% |
poz. 1 x 9,76% |
390,40 |
19. |
Ubezpieczenie rentowe - 6,50% |
poz. 1 x 6,50% |
260 |
20. |
Ubezpieczenie wypadkowe - 1,93%* |
poz. 1 x 1,93% |
77,20 |
21. |
Fundusz Pracy - 2,45% |
poz. 1 x 2,45% |
98 |
22. |
FGŚP - 0,10% |
poz. 1 x 0,10% |
4 |
23. |
Całkowite obciążenie pracodawcy |
poz. 1 + 17 |
4 829,60 |
* Stawka procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe może być różna w zależności od rodzaju działalności i liczby pracowników. W przykładzie została przyjęta stawka stosowana w firmach zatrudniających nie więcej niż 9 osób. Obecnie wynosi ona 1,93%.
Emerytalne i rentowe stop!
Składki z tytułu ubezpieczeń nie są pobierane od każdej wartości wynagrodzenia. Jeżeli w którymś miesiącu 2014 roku przychód pracownika przekroczy limit 112 380 zł, należy zaprzestać odprowadzania składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe od przychodu limit ten przekraczającego.
Jakie składki od umowy zlecenia i o dzieło?
Do podstawowych różnic pomiędzy umową zlecenia i umową o dzieło należą odmienne zasady odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne. Osoba zatrudniona na podstawie umowy zlecenia obowiązkowo podlega ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym w okresie od zapisanego w umowie dnia rozpoczęcia wykonywania zlecenia do dnia wygaśnięcia lub rozwiązania umowy. Jeżeli praca jest wykonywana w siedzibie lub miejscu prowadzenia działalności przez zleceniodawcę, to przyjmujący zlecenie podlega też obowiązkowemu ubezpieczeniu wypadkowemu.
Ubezpieczenie chorobowe dla osoby zatrudnionej na podstawie umowy zlecenia jest dobrowolne. Wniosek o objęcie dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym należy zgłosić do płatnika, a więc zleceniodawcy, który ma obowiązek przekazać go niezwłocznie do ZUS-u.
Osoba wykonująca jednocześnie dwie lub więcej umów zlecenia ma obowiązek opłacania składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe jedynie z tytułu jednej z tych umów, dowolnie wybranej. Z tytułu pozostałych umów ubezpieczenia te są dobrowolne. Emeryt lub rencista, który podejmie pracę na podstawie umowy zlecenia, opłaca składki na takich samych zasadach, jak osoba, która utrzymuje się wyłącznie z umowy zlecenia. W przypadku, gdy emeryt lub rencista wykonuje dwa zlecenia lub więcej, wtedy obowiązkowe są ubezpieczenia z jednej, wybranej umowy. W przypadku pozostałych umów ubezpieczenia emerytalne i rentowe są dobrowolne, a obowiązkowa jest tylko składka zdrowotna.
Jeżeli emeryt lub rencista jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę i jednocześnie zawiera umowę zlecenia z innym podmiotem, to z umowy zlecenia podlega obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu, a dobrowolnie ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym. Osoba, która jest zatrudniona na podstawie umowy o pracę i otrzymuje wynagrodzenie w wysokości co najmniej płacy minimalnej, obowiązkowo podlega ubezpieczeniom społecznym z tytułu umowy o pracę.
Jeżeli jednocześnie podejmie w innej firmie pracę na podstawie umowy zlecenia, to z racji wykonywania tej umowy nie musi odprowadzać składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. W tym przypadku składki te mają charakter dobrowolny. Obowiązkowa jest wyłącznie składka na ubezpieczenie zdrowotne.
Kto wykonuje wyłącznie umowę o dzieło, nie podlega z tego tytułu żadnym ubezpieczeniom. Od przychodu uzyskanego w wyniku umowy o dzieło obowiązek opłacenia składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne istnieje tylko wtedy, gdy umowa o dzieło została zawarta z tym samym pracodawcą, z którym wykonawcę wiąże umowa o pracę.
Składki na ubezpieczenia od umów cywilnoprawnych
Umowa zlecenia - obowiązkowe; dobrowolne, gdy przyjmujący zlecenie ma opłacane składki z tytułu umowy o pracę.
Umowa o dzieło bez ubezpieczeń - obowiązkowe, gdy umowa jest wykonywana na rzecz własnego pracodawcy.
Ciąża w pracy = jestem w ciąży
Upragnione i wyczekiwane zdanie dla wszystkich kobiet. Konieczność jego wypowiedzenia przed aktualnym pracodawcą może jednak spędzać sen z powiek przyszłym mamom. Może budzić również niepewność u samego pracodawcy. Zarówno jedna, jak i druga strona powinny znać swoje prawa w przypadku, gdy kobieta - pracownik zajdzie w ciążę. Znalazłaś nową atrakcyjną pracę, spełniasz się zawodowo, a Twoja kariera nabiera tempa. W tym czasie zachodzisz w ciążę. Jak i kiedy poinformować pracodawcę? Jakie prawa zyskasz? Obowiązki pracodawcy zaczynają się w momencie, gdy poinformujesz swojego chlebodawcę o fakcie ciąży, dokumentując to wydanym przez lekarza zaświadczeniem.
Do najważniejszych praw ciężarnych należą:
Trwałość stosunku pracy - oznacza, że pracodawca nie może w okresie ciąży i urlopu macierzyńskiego dokonać wypowiedzenia ani rozwiązać umowy o pracę. Tym samym nieważne jest również rozwiązanie umowy o pracę, do którego doszło przed zajściem w ciążę. Tu jednak ciąża musi być stwierdzona w okresie wypowiedzenia - kobieta udowodni, że w okresie wypowiedzenia a najpóźniej w ostatnim dniu znajdowała się w ciąży lub w okresie, gdy przyszła mama była już w ciąży, ale jeszcze nic nie wiedziała o swoim stanie. Oznacza to, że nieważne może być nawet wypowiedzenie okazane ciężarnej np. na tydzień przed przedstawionym przez nią zaświadczeniem o ciąży. Umowa zostaje przedłużona wówczas do dnia porodu.
Zwolnienie na życzenie - to prawo oznacza, że kobieta w ciąży musi uzyskać zwolnienie zdrowotne w przypadku konieczności zleconych badań lekarskich związanych z ciążą, które nie mogą być wykonane poza godzinami pracy. Co więcej, przyszła mama otrzymuje prawo do wynagrodzenia za czas nieobecności.
Zwolnienie od prac wzbronionych jest bardzo istotnym prawem dla ciężarnych. Pracodawca nie może zlecić kobiecie w ciąży m.in. pracy: związanej z wysiłkiem fizycznym, transportem ciężarów oraz wymuszoną postawą ciała, dokonywanej w mikroklimacie zimnym, ciepłym oraz zmiennym (np. zmiany temperatury przekraczające 15 stopni), a także pracy w hałasie i drganiach. Do tej listy zaliczamy także prace narażające na działanie pól elektromagnetycznych i promieniowania, pod ziemią i na wysokościach, czy ze szkodliwymi czynnikami biologicznymi.
Zwolnienie od nadgodzin- jeśli do tej pory zostawałaś w pracy po godzinach, zdarzało się Tobie pracować wieczorami i w weekendy, ciąża oznacza koniec takiego trybu. Pracodawca musi przestrzegać zakazu zatrudniania kobiet w ciąży powyżej 8 godzin oraz w godzinach nadliczbowych i porze nocnej.
Pracodawcy jednak nie zostają bez żadnego zabezpieczenia, jeśli kobieta zajdzie w ciążę:
Pracodawca ma prawo do zwolnienia kobiety w ciąży, gdy:
konieczne jest rozwiązanie umowy o pracę bez wypowiedzenia z winy pracownicy, czyli czeka ją tzw. dyscyplinarka. Jest mały haczyk - pracodawca musi uzyskać zgodę reprezentującej zakładowej organizacji związkowej - i tu haczyk znika - o ile taka istnieje.
firma ogłasza upadłość lub dochodzi do likwidacji zakładu. W tym przypadku pracodawca musi uzgodnić z zakładową organizacją związkową termin rozwiązania umowy o pracę. Jeśli pracodawca nie jest w stanie zapewnić pracownicy w tym okresie innego zatrudnienia, przysługują jej wszystkie świadczenia określone w kodeksie pracy.
kobieta jest zatrudniona na okres próbny krótszy niż miesiąc
kobieta została zatrudniona w ramach umowy o pracę na czas określony zawartej w celu zastępstwa pracownika w czasie jego usprawiedliwionej nieobecności w pracy.
W 2014 r. składki ZUS znowu w górę
Od 1 stycznia 2014 roku wzrośnie wysokość składek na ubezpieczenie społeczne dla przedsiębiorców. Wynikać to będzie m.in. ze wzrostu minimalnego wynagrodzenia za pracę w przypadku nowych firm.
Coroczna podwyżka płacy minimalnej wynika z przepisów ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę. Jeśli jej wysokość stanowi mniej niż połowę miesięcznego wynagrodzenia za pracę, to rząd podwyższa ją o wartość inflacji i 2/3 wskaźnika PKB. W związku z przyjęciem przez Radę Ministrów projektu w tej sprawie, od 1 stycznia 2014 r. płaca minimalna wzrośnie z 1600 zł do 1680 zł brutto. Wraz z nią wzrosną składki dla przedsiębiorców.
Wyższy preferencyjny ZUS dla młodych firm
W przypadku podwyżki wynagrodzenia minimalnego wzrasta również wysokość obniżonych składek ZUS. Są one bowiem liczone od podstawy wymiaru stanowiącej 30 proc. kwoty minimalnego wynagrodzenia. To zaś oznacza, że jeśli wynagrodzenie minimalne wzrośnie do 1680 zł, to podstawa wymiaru ulgowych składek ZUS wzrośnie z 480 zł do 504 zł.
Minimalne miesięczne składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorców rozpoczynających działalność |
||
Rodzaj ubezpieczenia (proc. podstawy wymiaru) |
Składki w 2013 r. (przy podstawie 480 zł) |
Składki po zmianach w 2014 r. (przy podstawie 504 zł) |
Emerytalne (19,52 proc.) |
93,70 zł |
98,38 zł |
Rentowe (8 proc.) |
38,40 zł |
40,32 zł |
Chorobowe (dobrowolne, 2,45 proc.) |
11,76 zł |
12,35 zł |
Wypadkowe (1,93 proc.) |
9,26zł |
9,73 zł |
Zdrowotne (9 proc.) |
261,73zł |
270,40 zł |
Łącznie |
414,85 zł |
431,18 zł |
Niższe składki ZUS można płacić przez 24 miesiące od momentu założenia działalności gospodarczej. Warto jednak pamiętać o tym, że jeśli firma rozpoczęła swoją działalność w trakcie miesiąca, to dwuletni okres liczy się dopiero od następnego miesiąca. Jeśli jednak z jakiegoś powodu młody przedsiębiorca zawiesi działalność, to nie przerywa to biegu ulgowych składek ZUS.
Wysokość składek ZUS w 2014 r.
Jak wynika z projektu ustawy budżetowej na 2014 r., prognozowane przeciętne wynagrodzenie ma w przyszłym roku wynosić 3746 zł brutto - o 33 zł więcej niż w 2013 r. Kwota ta ma wpływ na wysokość pełnych składek ZUS. Podstawę ich wymiaru stanowi bowiem 60 proc. kwoty przeciętnego wynagrodzenia, czyli w 2014 r. będzie to 2247,60 zł. Oznacza to, że przedsiębiorcy zapłacą rocznie ponad 80 zł więcej do ZUS. Po uwzględnieniu nowych składek zdrowotnych, to podwyżka rzędu 185 zł rocznie.
Miesięczne składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorców |
||
Rodzaj ubezpieczenia (proc. podstawy wymiaru) |
Składki po zmianach od 2013 r. (przy podstawie 2227,80 zł) |
Składki po zmianach od 2014 r. (przy podstawie 2247,60 zł) |
Emerytalne (19,52 proc.) |
434,87 zł |
438,73 zł |
Rentowe (8 proc.) |
178,22 zł |
179,81 zł |
Chorobowe (dobrowolne, 2,45 proc.) |
54,58 zł |
55,07 zł |
Wypadkowe (1,93 proc.) |
43 zł |
43,38 zł |
Fundusz Pracy (2,45 proc.) |
54,58 zł |
55,07 zł |
Zdrowotne (9 proc.) |
261,73zł |
270,40 zł |
Łącznie |
1026,98 zł |
1042,46 zł |
Podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2014 r. jest 75 proc. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku w IV kw. 2013 r. Wartość ta została ogłoszona 20 stycznia 2014 r. i wyniosła 4005,97 zł. Składka zdrowotna w 2014 r. będzie zatem wynosić 9 proc. od wartości 3004,48 zł, czyli 270,40 zł. Oznacza to podwyżkę o 8,67 zł w każdym miesiącu w stosunku do wysokości stawki w 2013 r. Rocznie to aż o 104 zł więcej. Podatnik ma jednak prawo skorzystać z odliczenia od podatku części tej składki w wysokości 7,75 proc. podstawy.
Wzrośnie koszt zatrudnienia pracowników
Dla pracodawców wzrost wynagrodzenia minimalnego to zła wiadomość również dlatego, że wzrosną koszty związane z zatrudnianiem pracowników. Przy obecnie obowiązującej wysokość płacy minimalnej - 1600 zł brutto, faktyczne obciążenie pracodawcy z tytułu zatrudnienia pracownika zarabiającego wynagrodzenie minimalne wynosi 1931,84 zł. Składają się na to składki: emerytalna, rentowa, wypadkowa, Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
Od 1 stycznia 2014 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wzrośnie o 80 zł. To oznacza, że wzrośnie podstawa do wyliczania składek na ubezpieczenia społeczne pracowników. Podstawowa składka emerytalna wyniesie 163,97 zł, rentowa - 109,20 zł, wypadkowa- 32,42 zł, FP - 41,16 zł, a FGŚP - 1,68 zł. W sumie daje to 2028,43 zł, czyli miesięcznie o 96,59 zł więcej niż obecnie. W skali roku, jest to podwyżka o 1159,08 zł na jednego pracownika.
Uwagi:
Ubezpieczający może dokonywać płatności składki w trybie rocznym, półrocznym, kwartalnym, miesięcznym. Poprzez wpłaty dodatkowe istnieje możliwość korzystnego inwestowania nadwyżek finansowych. Wysokość sumy ubezpieczenia deklarowana jest przez Ubezpieczającego we wniosku o zawarcie umowy ubezpieczenia. Minimalna suma ubezpieczenia wynosi 500 zł. Ostateczna wysokość sumy ubezpieczenia ustalana jest przez Towarzystwo po przeanalizowaniu informacji zawartych we wniosku ubezpieczeniowym.
Wysokość sumy ubezpieczenia może ulegać zmianom: po upływie 24 miesięcy ubezpieczenia możliwość obniżenia lub podwyższenia sumy ubezpieczenia.
Istnieje możliwość dodatkowego podwyższenia sumy ubezpieczenia bez przeprowadzenia ponownej oceny ryzyka, w przypadku, gdy występuje jedna z okoliczności: w wyniku corocznej indeksacji:
Ubezpieczonemu urodzi się dziecko;
Ubezpieczony dokona przysposobienia dziecka;
Ubezpieczony zawrze związek małżeński;
Ubezpieczony rozpocznie lub ukończy studia wyższe;
Ubezpieczony otrzyma kredyt bankowy na budowę lub zakup nieruchomości (w tym wypadku Towarzystwo zastrzega sobie możliwość przeprowadzenia ponownej oceny ryzyka).
Po zakończeniu umowy możliwy jest wybór formy wypłaty wykupu, jednorazowa wypłata pełnej kwoty, lub wypłata w formie miesięcznych rat według jednego z trzech wariantów:
na okres pięcioletni,
na okres dziesięcioletni.
Bibliografia:
M. Kamba-Kibatshi: Kadry i płace w praktyce - obliczanie wynagrodzeń netto, Poznań 2011;
A. Kowalski, Zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, dostępny w Internecie: http://www.podatki.abc.com.pl/czytaj/-/artykul/zaliczki-na-podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych-1.
D. Twardo, Obliczanie wynagrodzeń. Składniki wynagrodzeń, „Serwis Prawno-Pracowniczy”, 2006, nr 28.
K. Jagielska, Jak obliczyć wynagrodzenie netto w 2012 roku, dostępny w Internecie: http://ksiegowosc.infor.pl/zus-kadry/wynagrodzenia/133621,0,Jak-obliczyc-wynagrodzenie-netto-w-2012-r.html.
Ł. Piechowiak, Jak się liczy wynagrodzenie?, dostępny w Internecie: http://www.bankier.pl/wiadomosc/Jak-sie-liczy-wynagrodzenie-2300329.html
Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
1
Wyszukiwarka