Temat: Procesy gospodarcze.

Procesy gospodarcze ujmujemy na kontach wynikowych.

Ogólne zasady ewidencji operacji gospodarczych na kontach wynikowych:

• do ewidencji stanu zmian dotyczących Śródków gospodarczych oraz źródeł ich pochodzenia przeznaczone sa konta otwierane dla każdej pozycji bilansowej określone mianem kont bilansowych

• konta, na których ujmuje sie operacje gospodarcze dotyczące przebiegu procesów gospodarczych przedsiębiorstwa noszą nazwę kont wynikowych

Ogólna zasada funkcjonowania kont wynikowych jest następująca:

• po stronie debet księguje się:

• ponoszone na bieżąco koszty

• powstałe w przedsiębiorstwie straty

• ewentualne zmniejszenie przychodów

• po stronie credit księguje sie:

• osiągane przychody

• osiągane zyski

• ewentualne zmniejszenia kosztów

Wszystkie konta wynikowe można podzielić na 3 grupy:

• konta kosztów (układ rodzajowy, funkcjonalny, pozostałe koszty operacyjne i ... ?)

• konta przychodów

• konta zysków i strat

Procesy gospodarcze:

• Proces zakupu

• Proces produkcji

• Proces sprzedaży

Proces zakupu:

• podstawowe konto wykorzystywane do ewidencji procesu zakupu to:

• rozliczenie zakupu - służy do porównania otrzymanych faktur z przyjętymi dostawami.

Konto to wykorzystywane jest w sytuacji gdy jest rozbieżność w czasie pomiędzy momentem przyjęcia faktury oraz dostawy.

Konto rozliczenie zakupu koresponduje z kontem: zobowiązania wobec dostawców.

Księgowanie to odbywa sie w momencie otrzymania dokumentu źródłowego potwierdzającego dokonanie zakupu: faktura, rachunek, dowód wpłaty.

Konto rozliczenie zakupu koresponduje z kontem: materiały

Ewidencja odbywa sie w momencie otrzymania materiałów do magazynu.

Dokumentem stwierdzającym przyjecie materiałów jest Pz.

Rys. 1

Rys. 2

Po otrzymaniu faktury oraz dostawy materiałów należy dokonać rozliczenia faktury, które polega na przeniesieniu podatku VAT oraz kosztów zakupu.

Konto rozliczenie zakupu nie jest kontem bilansowym a więc na koniec okresu nie może wykazywać salda końcowego.

Dostawy które nie maja odzwierciedlenia w fakturach ujmowane sa jako dostawy niefakturowane i w bilansie powiększają wartość zobowiązań wobec dostawców.

Faktury które nie maja odzwierciedlenia w dostawach ujmowane sa jako materiały w drodze i w bilansie powiększają wartość materiałów.

Proces produkcji:

• służy do ewidencji operacji gospodarczych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej

Podstawowe konto, które służy do ewidencji: koszty działalności, koszty produkcji.

W przypadku działalności handlowej - koszty handlowe.

Po stronie Dt ujmuje sie koszty działalności.

Po stronie Ct ujmuje sie efekty prowadzonej działalności.

Konto koszty działalności jest kontem niebilansowym, a wiec na koniec okresu nie wykazuje salda końcowego.

Rys. 3

Proces sprzedaży:

• składa sie z trzech etapów:

1. Rozchód wyrobów gotowych

2. Fa dla odbiorcy (wartość produktów gotowych + VAT)

3. Wynik finansowy na sprzedaży

Etap I : rozchód wyrobów gotowych w związku z ich sprzedażą:

Etap II: faktura za sprzedane produkty:

Etap III: wynik na sprzedaży:

Podzielność kont - elastyczność urządzeń księgowych.

Podzielność pozioma kont:

• polega na wydzieleniu ze strony winien konta dzielonego jak i ze strony ma zapisów dotyczących określonych grup operacji gospodarczych i ujmowaniu ich na nowo otwartych kontach.

np. materiały podzielić można na:

• materiały podstawowe

• materiały pomocnicze (konta szczegółowe)

• paliwo

• części zapasowe

Konta uzyskane w wyniku podziału poziomego z reguły otrzymują nowe nazwy odpowiadające ich nowej treści.

Konta te charakteryzują się tym że:

• suma obrotów winien jest równa sumie obrotów winien konta podzielonego i podobnie ujmuje sie zapisy ma,

• suma ich sald jest równa saldu konta podzielonego

Pionowy podział konta:

• polega na wyodrębnieniu po stronie winien lub po stronie ma konta dzielonego określonych grup operacji gospodarczych i na ujmowaniu ich na specjalnie w tym celu utworzonych kontach.

Podział ten jest podyktowany głownie zamiarem uzyskania bardziej wszechstronnych informacji na temat kształtowania sie niektórych aktywów i pasywów przedsiębiorstwa.

Przykładem podziału może być konto:

• środki trwale

• umorzenie środków trwałych

• koszty działalności

Łączenie kont:

• Konto aktywno-pasywne:

1. Konto aktywno - pasywne dwusalowe

2. Konto aktywno - pasywne jednosaldowe (na koniec tylko jeden stan końcowy):

Wykład II

6