Zadanie 1/73
Dt |
Kasa |
Ct |
|
Dt |
Rachunek bieżacy |
Ct |
||
Sp. 1/ |
8 200 150 |
500 2 000 820 230
|
/2 /3 /4 /5 |
|
Sp. 3/ |
20 000 2 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń |
Ct |
|
Dt |
Inne rozrachunki z pracownikami |
Ct |
||
4/ |
820 |
820 |
Sp. |
|
Sp. 2/ |
200 500 |
150 |
/1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Rozliczenie niedoborów szkód i nadwyżek |
Ct |
|
|
|
|
||
5/ |
230 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zadanie2/74
Dt |
Kasa |
Ct |
|
Dt |
Rachunek bieżący |
Ct |
||
Sp. 5b/ 5c/ |
1 200 4 000 600 |
520 |
/5a |
|
Sp. 1c/ 6a/ 6d/ 8a/ 8a/ 8b/ |
13 000 48 000 168 2 500 2 500 5 200 3 100 |
7 000 5 500 20 500 4 000 |
/1a /1b /1c' /6b /6c
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Środki pieniężne w drodze |
Ct |
|
Dt |
Kredyt bankowy |
Ct |
||
6c/ 7/ |
4 000 3 200 |
4 000 3 200 |
/5b /8b |
|
|
|
50 000 |
/1c |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Weksle obce |
Ct |
|
Dt |
Akredytywa |
Ct |
||
Sp. |
9 450 |
3 200 |
/7 |
|
1a/ |
7 000 |
6 832 168 |
/3 /6a |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Rozrachunki z odbiorcami |
Ct |
|
Dt |
Rozrachunki z dostawcami |
Ct |
||
Sp. |
10 000 |
2 500 2 500 5 200 |
/6d /8a /8a |
|
1b/ 3/ |
5 000 6 832 |
5 000 6 832 |
Sp. /2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Rozliczenie niedoborów szkód i nadwyżek |
Ct |
|
Dt |
Pozostałe rozrachunki z pracownikami |
Ct |
||
|
|
600 |
/5c |
|
5a/ |
520 |
520 |
/4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Pozostałe koszty rodzajowe |
Ct |
|
Dt |
Usługi obce |
Ct |
||
4/ |
520 |
|
|
|
1c'/ 2/ |
20 5 600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Koszty finansowe |
Ct |
|
Dt |
VAT naliczony |
Ct |
||
1b/ 1c/ 6b/ 8b/ |
500 2 000 500 100
|
|
|
|
2/ |
1 232 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zadanie 3/76
Założenie: prowizja maklerska to koszty istotne
Dt |
Rachunek bankowy |
Ct |
|
Dt |
Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu |
Ct |
||
Sp. 2a/ 3a/ |
20 000 1 750 14 600 |
9 200 50 4 000 40 10 920 |
/1 /2c /4a /4b /5 |
|
Sp. 1/ 4a/ 4b/ 5/ |
13 200 9 200 4 000 40 10 920 |
1 500 10 200 100* |
/2b /3b |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
*Akcje “Relpol” |
Ct |
|
Dt |
*Obligacje jednoroczne SP |
Ct |
||
Sp. |
3 000 |
1 500 100* |
/2b |
|
Sp. 5/ |
10 200 10 920 |
10 200 |
/3b |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
*Bony skarbowe |
Ct |
|
Dt |
*Akcje “Jutrzenka” |
Ct |
||
1/ |
9 200 |
|
|
|
4a/ 4b/ |
4 000 40 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Koszty finansowe |
Ct |
|
Dt |
Przychody finansowe |
Ct |
||
2b/ 2c/ 3b/ |
1 500 50 10 200 100* |
|
|
|
|
|
1 750 14 600 |
/2a /3a |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cena nabycia 1 akcji “Jutrzenka” = (4 000 + 40)/200 = 20,2
Wycena na dzień bilansowy - wariant I
(Cena nabycia nie wyższa od ceny rynkowej - zgodnie z zasadą ostrożnej wyceny, przy tej metodzie powstają tylko koszty finansowe)
|
Cena ewidencyjna (nabycia) |
|
Cena rynkowa |
Wycena bilansowa |
|
Akcje „Relpol” |
50 x 30 zł = 1 500 zł |
> |
50 x 28 zł = 1 400 zł |
- 100 zł (koszty finansowe) |
|
Akcje „Jutrzenka” |
200 x 20,2 zł = 4 040 zł |
< |
200 x 23 zł = 4 600 zł |
- |
|
Bony skarbowe |
9 200 zł |
< |
9 400 zł |
- |
|
Obligacje SP |
100 x 109,2 zł = 10 920 zł |
< |
100 x 110,5 zł = 11 050 zł |
- |
|
Wartość bilansowa posiadanych papierów wartościowych = 1 400 + 4 040 + 9 200 + 10 920 = 25 560 zł
Wynik finansowy na obrocie papierami wartościowymi
(Różnica między przychodami a kosztami finansowymi bez wyceny na dzień bilansowy)
WF na obrocie = (1 750 + 14 600) - (1 500 + 50 + 10 200) = 4 600 zł
Ostateczny wynik finansowy na koniec roku obrotowego
(Różnica między przychodami a kosztami finansowymi łącznie z wyceną na dzień bilansowy)
WF na obrocie i posiadaniu = (1 750 + 14 600) - (1 500 + 50 + 10 200 + 100) = 4 500 zł
Wycena na dzień bilansowy - wariant II
(Według ceny rynkowej - przy tej metodzie mogą powstawać zarówno przychody jak i koszty finansowe)
|
Cena ewidencyjna (nabycia) |
|
Cena rynkowa |
Wycena bilansowa |
Akcje „Relpol” |
50 x 30 zł = 1 500 zł |
> |
50 x 28 zł = 1 400 zł |
- 100 zł (koszty finansowe) |
Akcje „Jutrzenka” |
200 x 20,2 zł = 4 040 zł |
< |
200 x 23 zł = 4 600 zł |
+ 560 zł (przychody finansowe) |
Bony skarbowe |
9 200 zł |
< |
9 400 zł |
+ 200 zł (przychody finansowe) |
Obligacje SP |
100 x 109,2 zł = 10 920 zł |
< |
100 x 110,5 zł = 11 050 zł |
+ 130 zł (przychody finansowe) |
Wartość bilansowa posiadanych papierów wartościowych = 1 400 + 4 600 + 9 400 + 11 050 = 26 450 zł
WF na obrocie i posiadaniu = (1 750 + 14 600 + 560 + 200 + 130) - (1 500 + 50 + 10 200 + 100) = 5 390 zł
Dt |
Rachunek bankowy |
Ct |
|
Dt |
Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu |
Ct |
||
Sp. 2a/ 3a/ |
20 000 1 750 14 600 |
9 200 50 4 000 40 10 920 |
/1 /2c /4a /4b /5 |
|
Sp. 1/ 4a/ 4b/ 5/ |
13 200 9 200 4 000 40 10 920 560* 200* 130* |
1 500 10 200 100* |
/2b /3b |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
*Akcje “Relpol” |
Ct |
|
Dt |
*Obligacje jednoroczne SP |
Ct |
||
Sp. |
3 000 200* |
1 500 100* |
/2b |
|
Sp. 5/ |
10 200 10 920 130* |
10 200 |
/3b |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
*Bony skarbowe |
Ct |
|
Dt |
*Akcje “Jutrzenka” |
Ct |
||
1/ |
9 200 |
|
|
|
4a/ 4b/
|
4 000 40 560* |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Koszty finansowe |
Ct |
|
Dt |
Przychody finansowe |
Ct |
||
2b/ 2c/ 3b/ |
1 500 50 10 200 100* |
|
|
|
|
|
1 750 14 600 560* 200* 130* |
/2a /3a |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zadanie 4/77
Dt |
Kasa |
Ct |
|
Dt |
Rachunek bieżący |
Ct |
||
Sp. |
4 000 |
2 000 610 |
/4a /4b |
|
Sp. 5a/ 5b/ 5c/ 5d/ |
20 000 2 000 7 000 4 700 3 000 |
10 000 |
/5e |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Weksle obce |
Ct |
|
Dt |
Zobowiązania wekslowe |
Ct |
||
Sp. 2/ |
6 000 1 400 |
5 000 1 400 |
/3a /6 |
|
5e/ |
10 000 |
15 000 |
Sp. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Czeki obce |
Ct |
|
Dt |
Środki pieniężne w drodze |
Ct |
||
Sp. |
10 000 |
7 000 |
/3b |
|
3a/ 3b/ 4a/ |
5 000 7 000 2 000 |
2 000 7 000 5 000 |
/5a /5b /5c |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Rozrachunki z odbiorcami |
Ct |
|
Dt |
Rozrachunki z dostawcami |
Ct |
||
Sp. 1/ |
5 000 1 220 |
1 220 3 000 |
/2 /5d |
|
6/ |
1 190 |
11 190 |
Sp. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
VAT naliczony |
Ct |
|
Dt |
VAT należny |
Ct |
||
4b/ |
110 |
|
|
|
|
|
220 |
/1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Zużycie materiałów |
Ct |
|
Dt |
Przychody ze sprzedaży usług |
Ct |
||
4b/ |
500 |
|
|
|
|
|
1 000 |
/1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Koszty finansowe |
Ct |
|
Dt |
Przychody finansowe |
Ct |
||
5c/ 6/ |
300 210 |
|
|
|
|
|
180 |
/2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zadanie 5/79
Dt |
Rachunek bieżący |
Ct |
|
Dt |
Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu |
Ct |
||
Sp. 4a/ |
100 000 5 400 |
7 060 8 080 2 840 60 |
/1 /2 /3 /4c |
|
1/ 2/ 3/ |
7 060 8 080 2 840 |
6 060 1 060* |
/4b |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
*Akcje “Dębica” |
Ct |
|
Dt |
*Akcje “Rafako” |
Ct |
||
1/ |
7 060 |
1 060* |
|
|
2/ 3/ |
8 080 2 840 |
6 060 |
/4b |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Koszty finansowe |
Ct |
|
Dt |
Przychody finansowe |
Ct |
||
4b/ 4c/ |
6 060 60 1 060* |
|
|
|
|
|
5 400 |
/4a |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cn akcji „Dębica” = 7 060/ 200 = 35,3 zł
Cn akcji „Rafako” = 8 080/ 800 = 10,1 zł
= 2 840/ 400 = 7,1 zł
Wycena na dzień bilansowy - wariant I (cena nabycia nie wyższa od ceny rynkowej)
|
Cena ewidencyjna (nabycia) |
|
Cena rynkowa |
Wycena bilansowa |
Akcje „Dębica” |
200 x 35,3 zł = 7 060 zł |
> |
200 x 30 zł = 6 000 zł |
- 1 060 (koszty finansowe) |
Akcje „Rafako” |
200 x 10, 1 zł + 400 x 7,1 zł = 4 860 zł |
< |
600 x 12 zł = 7 200 zł |
- |
Wartość bilansowa posiadanych papierów wartościowych = 6 000 + 4 860 = 10 860 zł
WF na obrocie = 5 400 - 6 060 - 60 = - 720 zł (strata)
WF na obrocie i posiadaniu = 5 400 - 6 060 - 60 - 1 060 = - 1 780 zł (strata)
Wycena na dzień bilansowy - wariant II (cena rynkowa)
|
Cena ewidencyjna (nabycia) |
|
Cena rynkowa |
Wycena bilansowa |
Akcje „Dębica” |
200 x 35,3 zł = 7 060 zł |
> |
200 x 30 zł = 6 000 zł |
- 1 060 (koszty finansowe) |
Akcje „Rafako” |
200 x 10, 1 zł + 400 x 7,1 zł = 4 860 zł |
< |
600 x 12 zł = 7 200 zł |
+ 2 340 (przychody finansowe) |
Wartość bilansowa posiadanych papierów wartościowych = 6 000 + 7 200 = 13 200 zł
WF na obrocie = 5 400 - 6 060 - 60 = - 720 zł (strata)
WF na obrocie i posiadaniu = 5 400 + 2 340 - 6 060 - 60 - 1 060 = 560 zł (zysk)
Dt |
Rachunek bieżący |
Ct |
|
Dt |
Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu |
Ct |
||
Sp. 4a/ |
100 000 5 400 |
7 060 8 080 2 840 60 |
/1 /2 /3 /4c |
|
1/ 2/ 3/ |
7 060 8 080 2 840 2 340* |
6 060 1 060* |
/4b |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
*Akcje “Dębica” |
Ct |
|
Dt |
*Akcje “Rafako” |
Ct |
||
1/ |
7 060 |
1 060* |
|
|
2/ 3/ |
8 080 2 840 2 340* |
6 060 |
/4b |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Koszty finansowe |
Ct |
|
Dt |
Przychody finansowe |
Ct |
||
4b/ 4c/ |
6 060 60 1 060* |
|
|
|
|
|
5 400 2 340* |
/4a |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zadanie 6/80
Dt |
Rachunek bieżący |
Ct |
|
Dt |
Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu |
Ct |
||
Sp. 4a/ |
100 000 5 400 |
7 060 8 080 2 840 60 |
/1 /2 /3 /4c |
|
1/ 2/ 3/ |
7 000 8 000 2 800 |
6 000 1 000* |
/4b |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
*Akcje “Dębica” |
Ct |
|
Dt |
*Akcje “Rafako” |
Ct |
||
1/ |
7 000 |
1 000* |
|
|
2/ 3/ |
8 000 2 800 |
6 000 |
/4b |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Koszty finansowe |
Ct |
|
Dt |
Przychody finansowe |
Ct |
||
1/ 2/ 3/ 4b/ 4c/ |
60 80 40 6 000 60 1 000* |
|
|
|
|
|
5 400 |
/4a |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Wycena na dzień bilansowy - wariant I (cena nabycia nie wyższa od ceny rynkowej)
|
Cena ewidencyjna (nabycia) |
|
Cena rynkowa |
Wycena bilansowa |
Akcje „Dębica” |
200 x 35 zł = 7 000 zł |
> |
200 x 30 zł = 6 000 zł |
- 1 000 (koszty finansowe) |
Akcje „Rafako” |
200 x 10 zł + 400 x 7 zł = 4 800 zł |
< |
600 x 12 zł = 7 200 zł |
- |
Wartość bilansowa posiadanych papierów wartościowych = 6 000 + 4 800 = 10 800 zł
WF na obrocie = 5 400 - 60 - 80 - 40 - 6 000 - 60 = - 840 zł (strata)
WF na obrocie i posiadaniu = 5 400 - 60 - 80 - 40 - 6 000 - 60 - 1 000= - 1 840 zł (strata)
Wycena na dzień bilansowy - wariant II (cena rynkowa)
|
Cena ewidencyjna (nabycia) |
|
Cena rynkowa |
Wycena bilansowa |
Akcje „Dębica” |
200 x 35 zł = 7 000 zł |
> |
200 x 30 zł = 6 000 zł |
- 1 060 (koszty finansowe) |
Akcje „Rafako” |
200 x 10 zł + 400 x 7 zł = 4 800 zł |
< |
600 x 12 zł = 7 200 zł |
+ 2 400 (przychody finansowe) |
Wartość bilansowa posiadanych papierów wartościowych = 6 000 + 7 200 = 13 200 zł
WF na obrocie = 5 400 - 60 - 80 - 40 - 6 000 - 60 = -840 zł (strata)
WF na obrocie i posiadaniu == 5 400 + 2 400- 60 - 80 - 40 - 6 000 - 60 - 1 000 = 560 zł (zysk)
Dt |
Rachunek bieżący |
Ct |
|
Dt |
Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu |
Ct |
||
Sp. 4a/ |
100 000 5 400 |
7 060 8 080 2 840 60 |
/1 /2 /3 /4c |
|
1/ 2/ 3/ |
7 000 8 000 2 800 2 400* |
6 000 1 000* |
/4b |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
*Akcje “Dębica” |
Ct |
|
Dt |
*Akcje “Rafako” |
Ct |
||
1/ |
7 000 |
1 000* |
|
|
2/ 3/ |
8 000 2 800 2 400* |
6 000
|
/4b |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dt |
Koszty finansowe |
Ct |
|
Dt |
Przychody finansowe |
Ct |
||
1/ 2/ 3/ 4b/ 4c/ |
60 80 40 6 000 60 1 000* |
|
|
|
|
|
5 400 2 400* |
/4a |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ewidencja krótkoterminowych aktywów finansowych
6