PRZEDSIĘBIORSTWO TURYSTYCZNE
PRZEDSIĘBIORSTWO TURYSTYCZNE - stanowi jednostkę gospodarczą wyodrębnioną nie tylko pod względem organizacyjnym, lecz także ekonomicznym i prawnym, nastawioną na wytwarzanie produktów i usług turystycznych i rekreacyjnych w celu ich sprzedaży.
Przedsiębiorstwo występuje tam, gdzie jest rynek.
Wyodrębnienie ekonomiczne oznacza, że ta jednostka swoje wszystkie wydatki pokrywa z własnych przychodów.
Wyodrębnienie prawne oznacza, że dana jednostka ponosi odpowiedzialność nie tylko ekonomiczną ale i prawną za swoje działania.
OBSZARY DZIAŁALNOŚCI PRZEDSIĘBIORSTWA
finansowanie (gromadzenie i wydatkowanie środków pieniężnych)
zaopatrzenie łącznie z inwestycjami
utrzymanie składników majątkowych
stosunki własnościowe i formy prawne
zarządzanie (prowadzenie przedsiębiorstwa)
produkcja.
FORMY ORGANIZACYJNE PRZEDSIĘBIORSTW
Przedsiębiorstwo jednozakładowe, cechy:
scentralizowany zarząd
jedność terytorialna
wydzielone działy (wydziały), komórki.
Przedsiębiorstwo wielozakładowe, cechy:
zarząd zdecentralizowany: dyrektor, specjaliści, kierownicy zakładów
struktura terytorialna
możliwość specjalizacji zakładów
rozrachunek wewnętrzny.
FORMY PRAWNE PRZEDSIĘBIORSTW
Forma prawna określa:
kto ponosi odpowiedzialność materialną i podejmuje ryzyko
kto sprawuje funkcje kierownicze i jest uprawniony do reprezentowania przedsiębiorstwa na zewnątrz
jakie są źródła finansowania działalności przedsiębiorstwa i jak określana jest zdolność do zaciągania i obsługi kredytów
kto jest płatnikiem podatku
kto decyduje o podziale zysku i pokrywa straty (właściciel).
FORMY PRAWNE PRZEDSIĘBIORSTW W TURYSTYCE I REKREACJI
przedsiębiorstwo osoby fizycznej, jednoosobowa działalność gospodarcza
spółki osobowe, cywilne, jawne, komandytowe, partnerskie i komandytowo-akcyjne
spółki kapitałowe z ograniczoną odpowiedzialnością (z.o.o.) i akcyjne (SA)
spółdzielnie
przedsiębiorstwa państwowe.
Osoba prawna organizacja, którą ustawodawca wyposażył w możliwość „występowania w obrocie”.
Cechy osoby prawnej (organizacje zajmujące się działalnością gospodarczą, także związki, stowarzyszenia, fundacje itp.):
cel utworzenia
struktura organizacyjna
wyodrębnienie majątkowe
zdolność do samodzielnego występowania przed sądami jako powód lub pozwany
zdolność do bycia podmiotem praw i obowiązków (zdolność prawna i do czynności prawnych)
samodzielna odpowiedzialność majątkiem za swe zobowiązania.
PRZEDSIĘBIORTSWO OSOBY FIZYCZNEJ
|
|
Przykładowe cechy formy |
|
Osobowość prawna |
-------------------- |
Organ ewidencyjny |
UG - Regon |
Zgłoszenie działalności |
wymagane |
Podstawa prawna |
ustawa |
Rodzaj podatku i podatnik |
podatek dochodowy - przedsiębiorstwa |
Odpowiedzialność materialna |
majątek przedsiębiorstwa i osobisty |
Funkcje kierownicze i kontrolne |
właściciel lub manager |
Decyzja o podziale zysku |
właściciel z rodziną |
Forma własności |
prywatna - właściciel indywidualny |
Spółka komandytowa:
Komplementariusz - nie zajmuje się działalnością, ponosi pełną odpowiedzialność.
Kamandytariusz - zajmuje się działalnością firmy, odpowiada do sumy wkładu, ma nieograniczoną odpowiedzialność.
SPÓŁKI OSOBOWE
|
|||||
Cechy formy |
cywilna |
jawna |
komandytowa |
partnerska |
komandytowo-akcyjna |
Osobowość prawna |
---------- |
--------- |
---------- |
------------ |
------------ |
Organ ewidencyjny |
Urząd Gminy - Regon |
Rejestr Handlowy - Regon |
Rejestr Handlowy - Regon |
Rejestr Handlowy - Regon |
Rejestr Handlowy - Regon |
Podstawa prawna |
Kodeks Cywilny |
Kodeks Handlowy |
Kodeks Handlowy |
Kodeks Handlowy |
Kodeks Handlowy |
Zgłoszenie działalności |
Wymagane |
Wymagane |
Wymagane |
Wymagane |
Wymagane |
Rodzaj podatku i podatnik |
Podatek dochodowy - wspólnicy |
Podatek dochodowy - wspólnicy |
Podatek dochodowy - wspólnicy |
Podatek dochodowy - wspólnicy |
Podatek dochodowy - wspólnicy |
Odpowiedzialność materialna |
Majątek firmy i osobisty wspólników |
Majątek firmy i osobisty wspólników |
Majątek firmy i osobisty wspólników - zróżnicowany |
Majątek firmy i osobisty wspólników |
Majątek firmy i osobisty wspólników |
Funkcje kierownicze i kontrolne |
Wspólnicy kolegialnie lub manager |
Wspólnicy kolegialnie lub manager |
Komplementariusz |
Wspólnicy |
Komplementariusz |
Podział zysku |
Wspólnicy |
Wspólnicy |
Wspólnicy |
Wspólnicy |
Wspólnicy |
Forma własności |
Prywatna |
Prywatna |
Prywatna |
Prywatna |
Prywatna |
PRZEDSIĘBIORSTWO PAŃSTWOWE I SPÓŁKI KAPITAŁOWE
|
|||
Cechy formy |
Przedsiębiorstwo państwowe |
Spółka z.o.o. |
Spółka akcyjna |
Osobowość prawna |
+ |
+ |
+ |
Organ ewidencyjny |
Rejestr Przedsiębiorstw Państwowych |
Rejestr Handlowy- Regon |
Rejestr Handlowy- Regon |
Podstawa prawna |
Ustawa |
Kodeks Handlowy |
Kodeks Handlowy |
Zgłoszenie działalności |
Wymagane |
Wymagane |
Wymagane |
Rodzaj podatku i podatnik |
Podatek dochodowy |
Podatek dochodowy - spółka |
Podatek dochodowy - spółka |
Odpowiedzialność materialna |
Majątek przedsiębiorstwa |
Majątek spółki - wspólnicy do wysokości udziałów |
Majątek spółki - akcjonariusze do wartości akcji |
Funkcje kierownicze i kontrolne |
Dyrektor i Rada Pracownicza, zebranie ogólne załogi |
Zarząd, Rada Nadzorcza, Zgromadzenie wspólników |
Zarząd, Rada Nadzorcza, Zgromadzenie akcjonariuszy |
Podział zysku |
Rada Pracownicza |
Zgrom. wspólników |
Zgrom. akcjonariuszy |
Forma własności |
Skarb Państwa |
Prywatna, państwowa lub komunalna |
Prywatna, państwowa lub komunalna |
Kapitał wkładowy |
|
50 tys. zł |
500 tys. zł |
FORMY PRAWNE SPÓŁDZIELNI
|
|
Cechy formy |
Spółdzielnia |
Osobowość prawna |
+ |
Organ ewidencyjny |
Rejestr Spółdzielni- Regon |
Zgłoszenie działalności |
Wymagane |
Podstawa prawna |
Ustawa |
Rodzaj podatku i podatnik |
Podatek dochodowy |
Odpowiedzialność materialna |
Majątek spółdzielni - wspólnicy do wysokości wkładów |
Funkcje kierownicze i kontrolne |
Prezes Zarządu, Rada Nadzorcza, Walne Zgromadzenie |
Decyzja o podziale zysku |
Walne Zgromadzenie |
Forma własności |
Prywatna - właściciel grupowy |
SEKTOR
|
PUBLICZNY |
|||
WŁASNOŚĆ |
PAŃSTWOWA |
KOMUNALNA |
MIESZANA |
|
|
Skarbu Państwa |
Państwowych Osób Prawnych |
|
|
FORMA PRAWNA |
- organy władzy, administracji, kontroli państwowej - wymiar sprawiedliwości - fundusze - spółki skarbu państwa |
- przedsiębiorstwa państwowe - fundusze - spółki państwowych osób prawnych - inne |
- jednostki samorządu terytorialnego w tym przedsiębiorstwa komunalne - fundusze - spółki komunalne |
- spółki z przewagą mienia sektora publicznego |
SEKTOR |
PRYWATNY
|
||
WŁASNOŚĆ |
KRAJOWA |
ZAGRANICZNA |
MIESZANA |
FORMA PRAWNA |
- osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą (zakłady os. fizycznych) - spółdzielnie i ich związki - organizacje społeczne i stowarzyszenia - spółki prywatne - fundacje i zakłady fundacji - jednostki samorządu gospodarczego i związkowego - jednostki organizacji wyznaniowych |
- przedstawicielstwa firm zagranicznych - przedsiębiorstwa zagraniczne drobnej wytwórczości - spółki z udziałem kapitału zagranicznego |
- spółki z przewagą sektora prywatnego |
CELE DZIAŁALNOŚCI PRZEDSIĘBIORSTW
Cele kreują tylko ludzie z własnej nie przymuszonej woli.
1) Cele a zadania
Zadania mają cechy obligatoryjne, są zlecane do wykonania przez jednostkę nadrzędną - zwierzchnika
2) Elementy celu:
treść celu - właściwość, pożądana wartość
skala celu - miara kwantyfikacji celu (koszty)
stopień realizacji celu - kryterium decyzyjne
3) Etapy planowania celów w przedsiębiorstwie:
- poznanie oryginalnych celów, czyli motywów
wg Kerna - etyczne, altruistyczne, egoistyczne
wg Shneidera - ekonomiczne, obowiązku (z moralnych przesłanek), prestiżu
- konkretyzacja celów pochodnych
- wyznaczenie wielkości operacyjnych
4) Metody badania motywów działań ludzkich:
- bezpośrednia - pytania, wywiady
- pośrednia - obserwacja zachowań.
CELE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
rozwój produkcji i wyrób atrakcyjnych towarów
zagwarantowanie określonego poziomu dywidend
stworzenie i utrzymanie dobrych stosunków z kontrahentami
dbałość o równomierny rozwój organizacji
produkcja i sprzedaż usług o wysokiej jakości
wyrób nowych produktów gwarantujących uzyskanie zysku nadzwyczajnego
stworzenie warunków do konstruktywnej kooperacji i współzawodnictwa zatrudnionych.
HIERARCHIA CELÓW
zysk
socjalna odpowiedzialność za załogę
niezależność
udział w rynku
pewność
wzrost
prestiż i utrzymanie dobrych stosunków z klientami
CELE W PRZEDSIĘBIORSTWIE
zaspokajanie potrzeb konsumentów
uzyskanie akceptacji opinii publicznej
uzyskanie maksymalnych zarobków
ułatwienie pracy
usprawnienie organizacji działania
utrzymanie dobrych stosunków z kontrahentami
uzyskanie akceptacji władz wyższych
uzyskanie akceptacji czynników politycznych i administracyjnych.
CELE BIZNESU
pozycja rynkowa przedsiębiorstwa
innowacyjność
produktywność
zasoby fizyczne i finansowe
rentowność
wydajność menadżerów i ich rozwój
wydajność pracowników i ich stosunek do pracy
odpowiedzialność publiczna przedsiębiorstwa
PRZYKŁADOWE CELE - GENERAL ELECTRIC (GE)
każda firma liderem na swoim rynku
ewentualnie drugie miejsce pod względem udziału w rynku i zysku
Gdy firma nie osiąga tych celów, jest sprzedawana.
PRZYKŁADOWE CELE POLSKIEGO PRODUCENTA KOSMETYKÓW
podwojenie sprzedaży ogółem
podwojenie exportu
System premiowy: gdy cele są osiągnięte, premia wynosi 100% płac. Przekroczenie celu o 1% powoduje wzrost premii o 2%. Przy realizacji celu na poziomie 99,9% - całkowite pozbawienie premii.
KRYTERIA PODZIAŁU I RODZAJE CELÓW |
|
KRYTERIA |
RODZAJE CELÓW |
Ekonomiczne |
|
Czasu |
|
Działania |
|
Stopnia konkretności |
|
Miejsca |
|
Legalności |
|
Liczebności |
|
SYSTEM KLASYFIKACJI CELÓW
Klasyfikacja dwustopniowa
cele główne
cele dodatkowe
Klasyfikacja trzystopniowa
cele nadrzędne
cele pośrednie
cele podrzędne
Związki między celami:
zgodności
komplementarne
neutralne
konkurencyjne
wykluczające
Rodzaje związków między celami wg. Kerna
a) proporcjonalny b1) nadproporcjonalny b2) podproporcjonalny
dz1 dz1 dz1
dz1/dz2=1 dz1/dz2>1 0<dz1/dz2<1
dz2 dz2 dz2
Hierarchia celów wg J. Hauschildt'a
OTOCZENIE
STANOWISKA ORGANIZACYJNE
KIEROWNICZE WYKONAWCZE SZTABOWE
(podejmowane są decyzje dotyczące reakcji na otoczenie)
Stanowisko kierownicze, cechy:
podwójna przynależność (zwierzchnik podwładnych, ale ma także swoje zwierzchnictwo w postaci Zarządu, Rady Nadzorczej lub Zgromadzenia Wspólników)
odpowiedzialność za całość
większa łatwość zdobycia autorytetu (uczciwość, siła moralna, profesjonalizm):
*rzeczywisty
*formalny (wiąże się z zajmowanym stanowiskiem).
Struktura funkcjonalna
|
|
DYREKTOR
|
|
|
ZAOPATRZENIE |
PRODUKCJA |
FINANSE |
KADRY |
MARKETING |
Struktura produktowa (wg wyboru)
|
|
DYREKTOR
|
|
|
HOTELE |
MOTELE |
PENSJONATY |
OŚRODKI |
KAMPINGI |
Struktura geograficzna
|
|
DYREKTOR
|
|
|
POMORZE |
MAZOWSZE |
WIELKOPOLSKA |
MAŁOPOLSKA |
ŚLĄSK |
Rodzaje rozrachunku gospodarczego w przedsiębiorstwie
CECHY |
ZEWNĘTRZNY PEŁNY |
WEWNĘTRZNY |
||
|
|
PEŁNY |
OGRANICZONY |
PRODUKCYJNY |
Osobowość prawna |
+ |
- |
- |
- |
Rozliczenie z budżetem |
+ |
+/- |
- |
- |
Wyodrębnienie ekonomiczne |
+ |
+/- |
- |
- |
Wyodrębnienie organizacyjne |
+ |
+ |
+/- |
- |
Prawo zawieszenia umów |
+ |
+/- |
= |
- |
Konto bankowe |
+ |
+ |
= |
- |
Rachunek wyników i bilans |
+ |
+ |
= |
- |
Uproszczony rachunek wyników |
- |
- |
+ |
- |
Decyzje inwestycyjne |
+ |
- |
- |
- |
Gospodarka finansowa |
+ |
+/- |
- |
- |
Rozliczenie produkcyjne |
+ |
+ |
+ |
+ |
AMORTYZACJA
Wyróżniamy 2 grupy metod rozliczania amortyzacji:
-metody liniowe: - metoda czasowa
- metoda eksploatacyjna
-metody nieliniowe: - progresywna
- degresywna
Stopa amortyzacji: Sa = 100/T w % T- czas
Utrata wartości jednostki w obrębie czasu.
Rata amortyzacyjna - wartość, o którą obniża się wartość środka trwałego po upływie jednostki czasu.
Ra = (Wp-Wk)/T
Wp- wartość początkowa środka trwałego
Wk- wartość końcowa
Wp-Wk = wartość umarzalna
Orientacyjne stawki amortyzacyjne
Budynki 2,5%
Budynki mieszkalne 1,5%
Budowle 4,0%
Kotły i maszyny energ. 5,0-6,0%
Maszyny 8,5-10%
Pojazdy mechaniczne 17,0-20,0%
W odniesieniu do rzeczowego majątku trwałego, mówimy o metodach wyceny (określenia wartości rzeczowych składników majątku trwałego)
1. Metoda rynkowa - zakłada, że środki trwałe w danym momencie są warte tyle, za ile można je sprzedać na rynku.
2. Metoda księgowa - zakłada, że aktualna wartość środka trwałego równa jest różnicy między jego wartością początkową, a dotychczasowym umorzeniem, np. kupiliśmy środek za 140 zł., stopa amortyzacji 20%,minęły 3 lata, a więc wartość wyniesie 40zł .
Wartość brutto środka trwałego jest to wartość, od której naliczana jest rata amortyzacyjna. Gdyby nie było inflacji, wartość brutto = wartości początkowej.
Wartość netto środka trwałego - odpowiada wartości aktualnej.
Wnetto = Wbrutto - umorzenie
WYCENA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
1. Wycena zapasów środków do produkcji i półproduktów - na podstawie cen zakupu
2. Wycena produktów:
na podstawie kosztów produkcji
na podstawie cen rynkowych
3. Wycena należności:
na podstawie cen sprzedaży z faktur
4. Wycena należności przeterminowanych - według cen rynkowych.
KATEGORIE KOSZTÓW I NAKŁADÓW
Koszty - obejmują wartość zużytej w danym okresie obrachunkowym pracy żywej i uprzedmiotowionej związanej z realizowanymi procesami produkcyjnymi, np. spalone paliwo.
Nakłady - przedstawiają zużycie czynników produkcji w jednostkach naturalnych.
Wypłaty - oznaczają rozchód środków pieniężnych w przedsiębiorstwie. Dokonywanie wypłat może być związane z zakupem środków w obrocie gotówkowym lub bezgotówkowym.
Wydatek - pojęcie szersze w stosunku do wypłat, obejmujące także zobowiązania.
KOSZTY WG FAZ RUCHU OKRĘŻNEGO
-koszty zaopatrzenia
-koszty produkcji
-koszty zbytu
KOSZTY WG OKRESU
Koszty poniesione i planowane:
koszty już poniesione
koszty planowane - przyszłościowe
Koszty bieżącego okresu - ponoszone w danym okresie obrachunkowym:
dotyczące produkcji zakończonej w danym okresie
dotyczące produkcji niezakończonej
KOSZTY WG ZAKRESU DZIAŁALNOŚCI
- k. dz. podstawowej
- k. dz. ubocznej
- k. dz. pomocniczej
- k. dz. inwestycyjnej
- k. dz. pozazakładowej
KOSZTY WG MIEJSC POWSTAWANIA
- koszty bezpośrednie
- koszty pośrednie (ogólnoprodukcyjne)
KOSZTY WG SPOSOBU REAKCJI NA ZMIANY
- koszty zmienne
- koszty stałe
Koszty stałe i zmienne w przedsiębiorstwie
Koszty amortyzacji - koszty stałe
Koszty zmienne - zależą od rozmiarów produkcji
KOSZTY WG RÓŻNYCH KRYTERIÓW
1) Koszty przeciętne i krańcowe
a) koszty przeciętne = koszt całkowity produkcji/ilość jedn. produktu
b) koszt krańcowy = stosunek przyrostu kosztów całkowitych do przyrostu produkcji
Kk = dk/dp
2) Koszty utraconych możliwości (alternatywne)
Są to koszty kalkulowane, które musimy brać pod uwagę prowadząc jakąkolwiek działalność gospodarczą.
3) Koszty specjalne - są niezbędne do uruchomienia produkcji (jednak nie wszystkie). Przykładowo:
nie będzie to: amortyzacja budynku, maszyn, dodatkowej pracy,
będzie to: koszt surowca, materiału, dodatkowej energii elektrycznej.
4) Koszty działalności i koszty bezczynności związane z kosztami stałymi (koszty te ponosimy bez względu na to, czy pracujemy)
5) Koszty produkcyjne - zwane kosztami „na produkcję” (np. pranie w hotelu) i nieprodukcyjne - amortyzacja, opłaty budynków.
KOSZTY WŁASNE JEDNOSTEK GOSPODARCZYCH
KOSZTY PRACY |
KOSZTY MATERIAŁOWO - PIENIĘŻNE |
|
płace świadczenia w naturze ubezpieczenia podatki od wynagrodzeń inne świadczenia |
koszty materialne |
koszty majątkowe |
|
amortyzacja
k. materiałowe k. śr. obrotowych: k. usług produkcyjnych |
podatki ubezpieczenia oprocentowanie kredytu inne opłaty |
TRZY PODSTAWOWE UKŁADY KOSZTÓW
1) Układ rodzajowy - wydzielenie kosztów wg rodzajów: robocizny, ubezpieczenia, materiałów, usług, amortyzacji - jest układem podstawowym w analizie struktury kosztów produkcji.
2) Układ podmiotowy wg grupowania wg miejsc powstawania na różnych poziomach działów produkcyjnych, gałęzi i działalności produkcyjnych.
koszty pośrednie - wspólnie i ogólnie dzielone są wg kluczy podziałowych.
3) Układ przedmiotowy wg jednostek kalkulacyjnych, którymi są rachunki główne i rachunki pomocnicze
RACHUNEK WYNIKOWY W PRZEDSIĘBIORSTWACH TURYSTYCZNYCH
Od 1991r. wg rozporządzenia Ministerstwa Finansów z 15.01.1991r.
a) Zysk na działalności gospodarczej = P-K (K- poniesione koszty)
b) Zysk brutto = P-K + Zyski nadzwyczajne - Straty nadzwyczajne
c) Zysk netto = Zysk brutto - obowiązkowe zmniejszenie zysku (podatek dochodowy + dywidenda + podatek od wzrostu wynagrodzeń)
Rachunek zysków i strat jednostek gospodarczych wg ustawy z 29 września 1994r. o rachunkowości.
Wariant porównawczy:
A. Przychody ze sprzedaży
- B. Koszty działalności operacyjnej
= C. Zysk lub strata na sprzedaży(A-B)
+ D. Pozostałe przychody operacyjne (np. dotacje na działalność budowlaną, proekologiczną)
- E. Pozostałe koszty operacyjne
= F. Zysk/strata na działalności operacyjnej
+ G. Przychody finansowe
- H. Koszty finansowe
= I. Zysk/strata na działalności gospodarczej
+ J. Zysk nadzwyczajny
- K. Straty nadzwyczajne
= L. Zysk/strata.
Rachunek zysków i strat jednostek gospodarczych wg ustawy z 29 września 1994r. o rachunkowości.
Wariant kalkulacyjny
A. Przychody ze sprzedaży towarów i produktów
I. Przychody ze sprzedaży towarów i materiałów
+ II. Przychody ze sprzedaży produktów
B. Koszty sprzedanych towarów i produktów
- I. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
- II. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
= C. Zysk lub strata brutto na sprzedaży
- D. Koszty sprzedaży
- E. Koszty zarządu
= F. Zysk/strata na sprzedaży
+ G. Pozostałe przychody operacyjne
- H. Pozostałe koszty operacyjne
= I. Zysk/strata na działalności operacyjnej.
CZTERY POZIOMY RACHUNKÓW PRZEDSIĘBIORSTWA TURYSTYCZNEGO
Rodzaj rachunku |
Wynik rachunku |
Wielkość, stan |
Cel rachunku (analiza, planowanie) |
Zastosowanie w księgowości |
Wpłaty Wypłaty |
Nadwyżka lub niedobór środków pieniężnych |
Stan gotówki |
Płynność |
Zdolność Płatnicza |
Wpływy Wydatki |
Nadwyżka wpływów lub niedobór |
Struktura Majątku |
Siła Finansowa |
Informacja Zwrotna o ruchu majątku |
Przychody Koszty |
Zysk lub strata |
Kapitał Własny |
Siła Ekonomiczna |
Bilans, rachunek strat i zysków |
Produkcja Kalkulacyjne koszty produkcji |
Kalkulacyjny zysk lub strata |
- |
Gospodarność opłacalność konkurencyjność |
Księgowość z rozbudowanym rachunkiem kosztów |
Kalkulacje - różnego rodzaju rozważania liczbowe, które poszukują odpowiedzi na postawione pytania.
Obliczanie - kiedy dysponujemy wszystkimi elementami rachunku, a dane liczbowe pochodzą z rachunków księgowych
Kalkulacje - elementy szacowania nie pochodzą z rachunków księgowych.
Kalkulacje:
- pełne - gdy bierzemy pod uwagę wszystkie elementy rachunku
- niepełne - pewne elementy świadczenia - pomijamy
PLANOWANIE PRZEDSIĘBIORSTWA
Zakres analizy otoczenia przedsiębiorstwa
Makrootoczenie
ekonomiczne otoczenie konkurencyjne demograficzne
prawne klienci dostawcy polityczne
PRZEDSIĘBIORSTWO
konkurenci istniejący i potencjalni
społeczne międzynarodowe
technologiczne
Przedsiębiorstwo turystyczne funkcjonuje w pewnym otoczeniu, na które w 100% niestety nie ma wpływu
Czym jest planowanie?
|
Czego dotyczy? |
procesem zintegrowanym |
przygotowania przyszłych decyzji |
procesem zarządzania systemowego |
oddziaływania na organizację, procesy produkcyjne i kontroli przyszłych przedsięwzięć |
procesem uczenia się |
sporządzania planów i określania konsekwencji ich wprowadzenia w życie |
projektowaniem |
podejmowania decyzji i wprowadzania ich, rozwiązywania problemów |
kształtowaniem |
pożądanej przyszłości i sposobów jej osiągnięcia |
formułowaniem |
nowych odkrywczych działań, nie stosowanych dotychczas, zamierzeń, celów |
zajmowaniem się |
zbioru decyzji, koordynacji działań |
|
|
|
|
|
|
|
decyzje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cele (stan końcowy) |
Przedmiot (obiekt) |
|
Ma prowadzić do |
|
Zmiany zachowania się obiektu |
|
|
|
|
|
Potrzeby planowania:
uświadomienie i przyjęcie celów gospodarczych
potrzeba stworzenia wizji przedsiębiorstwa
konieczność oceny dotychczasowej sytuacji przedsiębiorstwa
możliwość przewidzenia i przygotowania się do trudnej sytuacji
zmienność sytuacji wymusza konieczność przewidywania
określenie programu inwestycyjnego
słabe i mocne strony przedsiębiorstwa
ograniczenie ryzyka
podstawa uzyskania kredytu
określenie pozycji przedsiębiorstwa względem konkurencji
Przeszkody w skutecznym planowaniu:
niechęć do rezygnowania z wykonanych celów (konieczność rezygnacji z innych możliwości)
lęk przed niepowodzeniem (obawa przed ryzykiem)
brak znajomości otoczenia
brak pewności siebie
niepewność, co do przyczyny i skutków zmian
niechęć do utraty przywilejów
świadomość słabości proponowanych zmian
Sposoby przezwyciężenia oporu przed zmianami:
uczestnictwo i włączanie pracowników i grupy do procesu planowania
edukacja i komunikowanie (dostarczanie pracownikom pełniejszych informacji o planach i skutkach ich realizacji, o konieczności zmian oraz korzyściach wynikających ze zmian.
ułatwienie i podtrzymywanie (opracowanie schematu skutecznego planowania i wdrożenie, pozytywne doświadczenia zwiększają zaufanie do planistów)
negocjacje i umowy (uświadomienie konsekwencji proponowanych zmian, minimalizowanie niepotrzebnych zaburzeń, np. gwarancje pracy dla zwalnianych pracowników).
Niepożądane:
manipulacje i dokooptowanie
przymus pośredni i bezpośredni
Funkcje planów:
funkcja koordynacyjna - zapewnienie równowagi między celami, zadaniami i środkami
funkcja integracyjna - zapewnienie równowagi między konkurencyjnymi celami
funkcja mobilizacyjna - plan jako podstawa oceny działalności przedsiębiorstwa, systemy motywacyjne, podział zysku
funkcja kształtująca - ujawnia się przy analizie różnych wariantów planu
Zasady planowania:
zasada realności planu - plan sporządzony w przedsiębiorstwie powinien być możliwy do wykonania, rzeczywisty i konkretny, nie można w nim zakładać parametrów niemożliwych do uzyskania
zasada naukowego przewidywania - parametry przyjmowane do planu nie powinny odbiegać od ogólnie zalecanych przez naukę, niedopuszczalne jest aby pochodziły z przypadkowych obserwacji, a następnie były wprowadzane do planu.
zasada wewnętrznej zgodności- przy tworzeniu planu osoba planująca powinna uwzględnić powiązania występujące w firmie, a przy wszelkich zmianach pamiętać o ich wpływie na inne elementy planowania.
zasada elastyczności planu- plan powinien uwzględniać różne warianty rozwiązań w zależności od sytuacji, aby zarządzający miał możliwość wprowadzenia dostosowawczych zmian, permanentnej adaptacji.
Etapy planowania:
ustanowienie celów
analiza obecnej sytuacji
zweryfikowanie, co sprzyja, a co przeszkadza funkcjonowaniu
opracowanie zbioru działań ukierunkowanych na realizację celów
Rodzaje planów według różnych kryteriów
Kryterium |
Rodzaje planów |
horyzont czasu |
dzienne, tygodniowe, długoterminowe itd. |
Charakter |
taktyczne, operacyjne, strategiczne |
stosunek do horyzontu czasu |
statyczne (przyjęty stały okres planowania), dynamiczne (kroczące) - objęcie planowaniem większych okresów |
Podmiotowe |
np. dotyczące komórki, działu, filii, zakładu |
Przedmiotowe |
inwestycyjne, produkcyjne, zużycia materiałowego, energetycznego, kosztów produkcji, wpływów |
pola działalności |
wycinkowe, kompleksowe |
Biznesplan to:
plan działania przedsiębiorstwa zawierający różne analizy i programy.
plan strategii działania, uwzględniający wewnętrzne i zewnętrzne czynniki
realna ocena i wizja działania przedsiębiorstwa
narzędzie kontrolowania skuteczności zarządzania i oceny wyników (3-10 lat)
Biznesplan powinien:
być krótki, jak tylko jest możliwe
być opracowany starannie, mieć prostą konstrukcję,
uczciwie przedstawić sytuację przedsiębiorstwa
INWESTYCJE
Inwestycje są sposobem pozyskiwania środków trwałych dla przedsiębiorstwa.
Ocena wykorzystania nakładów inwestycyjnych
Wskaźniki kapitałochłonności - stosunek nakładów inwestycyjnych:
a) Ile złotych musimy zainwestować aby uzyskać 1 PLN produkcji? Ile złotych musimy zainwestować aby uzyskać 1 PLN zysku.
b) Dcz - dochód czysty; Z - zysk; Ig - uwzględniamy oprocentowanie zaangażowanych środków inwestycyjnych.
Okres zwrotu nakładów inwestycyjnych:
Igb - oprocentowane nakłady inwestycyjne
I - nakłady inwestycyjne
b - okres zamrożenia nakładów inwestycyjnych
Wskaźniki efektywności inwestycji
n - okres użytkowania inwestycji w latach
k - roczne koszty produkcji, bez amortyzacji
Proste metody oceny efektywności inwestycji:
- okres zwrotu nakładów inwestycyjnych
- prosta stopa zwrotu
- test pierwszego roku
- analiza progu rentowności
- analiza wrażliwości
Okres zwrotu (OZ)
I - nakłady inwestycyjne, Z - zysk, A - amortyzacja, Od - odsetki
Prosta stopa zwrotu
k- kapitał zaangażowany
Przykład:
Przedsięwzięcie inwestycyjne: Budowa parkingu przy ośrodku turystycznym na 100 samochodów. Koszt inwestycji 1 mln PLN, kredyt 700 tys. PLN, okres spłaty 8 lat, oprocentowanie 6,5% (kredyt preferencyjny), odsetki 45500 PLN, czas realizacji inwestycji 1 rok, amortyzacja 75000 PLN, przychody 500000 PLN, koszty 450000 PLN, zysk 50000 PLN (netto).
Okres zwrotu:
Prosta stopa zwrotu:
Test I roku:
Prosta stopa zwrotu kapitału własnego (RC)
Kw - kapitał własny
Test pierwszego roku
a - amortyzacja w danym roku
rg - wielkość graniczna %
Analiza progu rentowności (break even point - BEP)
Sposoby wyrażania progu rentowności:
1. Wielkość produkcji
C- cena
KZ- koszty zmienne
2. Wartość produkcji
3. Stopień wykorzystania możliwości produkcyjnych
Pn - maksymalna ilość sprzedanych wyrobów
Analiza wrażliwości (graniczny poziom jednostkowej ceny sprzedaży)
P - zakładana wielkość sprzedaży
Margines bezpieczeństwa przedsięwzięcia:
z uwagi na jednostkową cenę sprzedaży
z uwagi na jednostkowe koszty zmienne
Istota procentu składanego
Wartość początkowa PV = 100 mln, stopa procentowa r = 0,1 = 10%, FV - wartość przyszła
FV - wartość przyszła
FV po 1 roku = 100+100⋅0,1 = 100+10 =110
FV po 2 roku = 110+110⋅0,1 = 121
FV po 3 roku = 121+121⋅0,1 = 133,1
Istota dyskonta
PV - Wartość początkowa
Wartość zaktualizowana netto
NPV - wartość zaktualizowana netto; NCFt - przepływy pieniężne w kolejnych latach, ωt - współczynnik dyskontowy w kolejnych latach, t - kolejny rok okresu obliczeniowego
Wewnętrzna stopa zwrotu (internal rate of return)
r1 - poziom stopy dyskontowej, przy którym NPV > 0, r2 - poziom stopy dyskontowej przy którym NPV < 0, PV - wartość NPV przy r1, NV - wartość NPV przy r2
22
ZARZĄD
DZIAŁ A
DZIAŁ B
PRZEDSIĘBIOSRTWO TURYSTYCZNE
DYREKTOR
ZARZĄD
KIEROWNIK ZAKŁADU 1
KIEROWNIK ZAKŁADU 2
KIEROWNIK ZAKŁADU 3
SPECJALIŚCI
A
Stabilizacja
Fundusz rezerwowy
Niezależność
ZYSK
Rozwój
Przedsiębiorstwa
Kredyt
Fundusz rozwoju
Fundusz załogi
Płace
Koszty
Amortyzacja
Fundusz premiowy
Fundusz socjalny
Fundusz mieszkaniowy
Warunki socjalno-bytowe załogi
Cn
C5
C4
C3
B3
C2
C1
B1
B2
TECHNOLOGIA
NAUKA I ROZWÓJ
EKOLOGIA
NATURALNE ŚRODOWISKO
ASPEKT MAKRO-EKONOMICZNY
GOSPODARKA
SPOŁECZNO- KULTUROWE
DEMOGRAFIA
DOSTAWCY
ZAKUPY
RZĄD (RELACJE MIĘDYZNARODOWE)
PRAWO
KAPITAŁ
FINANSE
PRACA
SIŁA ROBOCZA
KONKURENCI
MARKETING
BIZNES TURYSTYCZNY
Kierownik zad. C
Kierownik zad. A
Grupy zadaniowe
Kierownik zad. B
Dział ekonomiczny
Dział eksportu
Dział programowania
organizacja produkcji
praca
produkcja
Zastępca dyrektora do spraw technicznych
Dział Kadr
Radca Prawny
DYREKTOR NACZELNY