Rachunkowość - jest to system pomiaru w mierniku pieniężnym zdarzeń gospodarczych.
Zdarzenia gospodarcze - są to te fakty, które dotyczą sytuacji finansowej i majątkowej jednostki. Jeżeli zaistnieje zdarzenie gospodarcze to w jakiś sposób zmienia obraz jednostki.
-Rachunkowość jest pomiarem zdarzeń gospodarczych, -Rachunkowość jest systemem gromadzenia informacji, przetwarzania ich i analizy. Informacje te służą ocenie finansowej i majątkowej jednostki.
RACHUNKOWOŚĆ
Rachunkowość Rachunkowość Analiza Teoria
finansowa zarządcza finansowa rachunkowa
Rachunkowość finansowa - jest to system zbierania danych o charakterze historycznym, przetwarzania ich i sporządzania na ich podstawie sprawozdań finansowych.
Dane historyczne - wszystkie fakty, które zaistniały.
Rachunkowość zarządcza - Cześ rachunkowości, która zajmuje się dostarczaniem informacji na potrzeby podejmowania decyzji zarządczych. Są to informacje o charakterze historycznym i zarówno informacje dotyczące przyszłości.
Analiza finansowa - część rachunkowości zajmująca się analizowaniem i porównywaniem sytuacji finansowej i majątkowej podmiotu w czasie i na tle innych jednostek.
Teoria rachunkowości - zajmuje się rozwojem rachunkowości jako nauki.
Krajowe standardy rachunkowości - są to wytyczne dotyczące ujmowania w księgach rachunkowych sprawozdawczości niektórych zagadnień.
Międzynarodowe standardy rachunkowości(Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej- MSR) są to unormowania o charakterze międzynarodowym dotyczące ujmowania zagadnień rachunkowości.
Zakres podmiotowy ustawy o podmiotowości:
- Spółki prawa handlowego: spółki akcyjne, spółki z.o.o., spółki jawne, komandytowe, komandytowo-akcyjne, partnerskie.
-Wszystkie podmioty działające na podstawie prawa bankowego, prawa o działalności ubezpieczeniowej, prawo publicznym obrocie papierami wartościowymi i funduszu powierniczym, o działalności funduszy emerytalnych, prawa o działalności funduszy inwestycyjnych.
- Sfera samorządowa(budżetowa)- przedsiębiorstwa zagraniczne,
- Podmioty otrzymujące dotację z budżetu,
- Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą i spółki cywilne tych osób, jeśli ich przychody przekroczą 800.000 € za poprzedni rok obrotowy.
NBP i skarp państwa nie prowadzą ksiąg rachunkowych.
Odbiór informacji z rachunków finansowych:
- właściciele i potencjalni właściciele,
- kredytodawcy,
- urzędy publiczne np.GUS,
- władze lokalne,
- skarb państwa,
- kontrahenci.
Zdarzenia Księgowość Sprawozdania finansowe
Gospodarcze (B) - Bilans
Wszystkie podmioty (RZiS) - rachunek zysków i strat
Podmioty większe które (ID) - informacja dodatkowa
muszą przez (RPP) - rachunek przepływu pieniężnego
biegłego rezydenta. (ZZKW) - zestaw zmian w kapitale własnym
Formularze:
GUS - F-01
US - PCA;CIT;VAT;PIT itd.
ZUS - RCA; DRA; RMUA itd.
Bilans - przedstawienie sytuacji majątkowej jednostki. Ile ma majątku i jakie są źródła finansowania majątku. Bilans sporządzany jest na konkretny dzień.
Rachunek zysków i strat - przedstawienie wyniku finansowego jednostki.
Informacje dodatkowe - dane wyjaśniające i uzyskujące do pozostałych części sprawozdania finansowego.
Rachunek Przepływu Pieniężnego - przedstawienie wpływów i wydatków, jakie miały miejsce w jednostce.
Zestaw Zmian w Kapitale Własnym - przedstawienie zmian w źródłach finansowania kapitałami własnymi jednostki.
Zasady Rachunkowości - zbiór norm, wytycznych, które powinny być przestrzegane przy prowadzeniu rachunkowości.
- Zasada bilansowa - mówi, że aktywa równają się pasywom. Mówi, że majątek jednostki ma mieć taką samą wartość jak źródła finansowania tego majątku.
A=P
- Zasada podmiotowości - każdy podmiot prowadzi odrębną księgę rachunkową.
- Zasada biernego i rzetelnego obrazu - obraz jednostki ma być zgodny z rzeczywistością, bezstronnie w sposób wolny od uprzedzeń.
Zasada kontynuacji działalności
- zakładamy, że jednostka będzie kontynuowała działalność w najbliższej dającej się przewidzieć przyszłości (1 rok)
Zasada ciągłości
- stosujemy te same metody wyceny i ustalania wyniku finansowego, co w poprzednim okresie sprawozdawczym.
Zasada porównywalności stosowanej
- metody wyceny muszą umożliwiać porównanie sytuacji majątkowej i finansowej jednostki za kolejne okresy sprawozdawcze.
Zasada ostrożności
- Zakłada, że ujmujemy zrealizowane pozostałe przychody operacyjne i zyski nadzwyczajne, tworzymy rezerwy za przewidywane straty, dokonujemy odpisów amortyzacyjnych i aktualizacyjnych. Nie zawyżamy wyniku finansowego.
Zasada memoriału
-mówi nam że przychody z działalności operacyjnej wykazujemy w momencie ich powstania, a nie fizycznego otrzymania składników majątku, zakłada również że koszty wykazujemy w chwili poniesienia który nie zawsze jest momentem wydatku.
Zasada współmierności przychodów i kosztów
-Łączymy przychody i koszty, które przyczyniły się do powstania tych przychodów i wykazujemy w jednym okresie sprawozdawczym.
Zasada biernego i rzetelnego obrazu
- Pokazujemy sytuację majątkową i finansową jednostki zgodnie z rzeczywistością bez przekłamań upiększeń. Obraz powinien być obiektywny.
Zasada dokumentacji
- zapisy w księgach rachunkowych są dokonywane na podstawie dowodów, dokumentów księgowych. Dowody mogą być papierowe i elektroniczne.
Zasada periodyzacji
- dane przedstawione są w podziale na okresy i podokresy sprawozdawcze.
Aktywa trwałe -są to zasoby majątkowe, które służą jednostce przez okres 1 roku jednego cyklu
operacyjnego.
Wartości niematerialne i prawne -nie rzeczowe aktywa jednostki Np, koncesje, patenty, prawo do znaków towarowych, prawo do wynalazków, prawa autorskie i pokrewne
Inne wartości niematerialne i prawne
-Koszty zakończonych prac rozwojowych
-Koszty poniesione na prace badawcze, które zostały ukończone.
Wartość firmy - oszacowana w drodze nabycia - różnica pomiędzy ceną podmiotu, a wartością jego aktywów netto.(aktywa netto- zobowiązania)np.
A B
Aktywa 100.000 suma bilansu kupiła firmę A zapłaciła
Zobow. 70,000 50,000-30,000 = 20,000
Aktywa 30,000 wart.firmy
netto
- Zaliczki- wykazujemy przedpłaty na nabycie w przyszłości wartości niematerialnych i prawnych.
Rzeczowe aktywa trwałe
Środki trwałe - zasoby majątkowe o charakterze rzeczowym, które mają służyć jednostce przez okres 1 roku. W momencie oddania do użytkowania są kompletne i zdolne do tego użytkowania.
Grunty i prawo wieczyste - użytkowania wieczystego gruntów,
Budynki i budowle - wszystkie budynki o charakterze przenośnym np. kontenery i
i budynki trwałe,
- wszystkie elementy otaczające budynki np. podjazdy, chodniki itp.
W grupie budynków i budowli wykazujemy prawo własnościowe do spółdzielczego lokalu mieszkalnego, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego.
Maszyny i urządzenia,
Środki transportu,
Inne środki trwałe np. inwentarz żywy.
Materiały - rzeczowe aktywa obrotowe zakupione przez jednostkę w celu użycia ich na własne potrzeby(czasami)mogą być odsprzedane.
Towary - zakupione przez jednostkę rzeczowe aktywa obrotowe w celu sprzedaży
Wyroby gotowe - efekt finalny działalności jednostki
Półprodukty - niezakończone wyroby gotowe, które można magazynować o ewentualnie odsprzedać. Natomiast produktów w toku nie można magazynować ani odsprzedać.
Mąka - w piekarni -materiał
w sklepie - towar
w młynie - wyrób gotowy
sam.cię.- w fabryce Volvo na placu - wyrób gotowy
marki - w fabryce na taśmie - półprodukt
Volvo - u dealera Volvo - towar
- w firmie spedycyjnej - środek trwały
meble - gabinet prezesa firmy Cleer - środek trwały
skórzane - magazyn - wyrób gotowy
firmy - sklep meblowy - towar
Cleer - stoisko Cleer - wyrób gotowy
100 kg - w Hortexie - materiał
pomidorów - w Tarczynie u rolnika na polu - wyrób gotowy
- w warzywniaku - towar
- na stoisku w Broniszach - towar
Inwestycje - aktywa nabyte przez jednostkę w celu osiągnięcia wartości ekonomicznych.
- wzrost wartości -przy sprzedaży- kontrakty terminowe - Future
- Forward
- Spot
- Waranty
- uzyskiwanie okresowych płatności - odsetki
- przychody z najmu
- dzierżawy
- leasing
- pożyczki udzielone
- obligacje
- uzyskiwanie udziałów w zyskach - dywidendy
Inwestycje
Krótkoterminowe |
Długoterminowe |
Aktywa obrotowe |
Aktywa trwałe |
Krócej niż 12 m-cy dłużej |
|
Środki pieniężne - kasa - na rachunkach bankowych - wyrażone w PLN, waluty - inne środki pieniężne środki pieniężne które pełnią funkcję płatniczą tj. czeki, weksle, polecenie zapłaty - dokumenty akredytywy |
|
Ćwiczenie
1) Np. akcje firmy A których jednostka nie zamierza odsprzedać w najbliższym czasie
- długoterminowe
2) bony skarbowe (są 13, 16 i 52 tygodniowe) - krótkoterminowe
3) udziały w firmie B przeznaczone do zbycia w przyszłym miesiącu - krótkoterminowe
4) budynek biurowy oddany w najem na 5 lat - długoterminowe
5) XIX wieczny obraz kupiony jako inwestycja - długoterminowe
6) kontrakty FUTURE z terminem realizacji przeznaczonym za 2 m-ce
- krótkoterminowe
7) pożyczka przeznaczona firmie C na 3 lata - długoterminowe
8) weksel - krótkoterminowe
9) gotówka w kasie - krótkoterminowe
10) lokata 3 miesięczna w dolarach - krótkoterminowe
Należności
Kwota pieniężna jaką inna jednostka lub osoby fizyczne powinna zwrócić w określonym, umówionym terminie.
Długoterminowe |
Krótkoterminowe |
- z tytułu Leasingu - z tytułu innych umów |
Z tytułu dostaw i usług / handlowe od kontrahentów a)poniżej 12 m-cy b)powyżej 12 m-cy - z tytułów podatków - ceł - ubezpieczeń społecznych
- od pracowników z tytułu pobranych zaliczek -pożyczek - roszczeń pracowniczych np.manko w kasie, czyli inne należności
- dochodzone na drodze sadowej tz.sporne
|
Pasywa
Źródła finansowania jednostki
Kapitały własne - kapitał wniesiony przez właścicieli. Kapitały wniesione przez jednostkę.
Kapitał podstawowy - spółka akcyjna - kapitał akcyjny / komandytowo - akcyjny
- wart.nominalna - z.o.o., komandytowa - kapitał udziałowy
- akt założycielski - partnerska, jawna, cywilna - kapitał właścicielski
- podwyższenie
Kapitał właściciela - os.fizyczna
Kapitał udziałowy - spółdzielnie
Kapitał założycielski - przedsiębiorstwa państwowe
Akty założycielskie
z.o.o, komandytowa, partnerska, jawna, cywilna - umowa spółki
spółka akcyjna, komandytowo- akcyjna, przedsiębiorstwo państwowe, spółdzielnia - statut
ilość
akcji/udziały 1 akcji/udziału wartość nominalna
10,000 po 2,000 2,000,000
minimalna wartość kapitału akcyjnego
- spółka akcyjna, komandytowo - akcyjna - 500,000 zł.
spółka z.o.o. - 50,000 zł
Mamy trzy rodzaje kapitałów:
rezerwowy
zapasowy
aktualizacji wyceny.
Są to kapitały tworzone na podstawie odrębnych przepisów prawa bilansowego, bądź gospodarczego .
Kapitał zapasowy - służy pokryciu straty bilansowej. Tworzony jest z odpisów zysku.
Kapitał z aktualizacji wyceny - Tworzony jest wtedy kiedy podwyższamy wartość albo środków trwałych albo inwestycji długoterminowych
(podwyższenie wartości to jest przeszacowanie)
środki trwałe-podwyższenie wartości środków trwałych można zrobić na podstawie rozporządzenia ministra finansów.
inwestycje finansowe- decyzje o podwyższeniu inwestycji finansowej podejmuje jednostka.
Kapitał rezerwowy - Zarezerwowane środki na określony cel związany z inwestycją np. reorganizacja lub zainwestowanie.
Kapitał rezerwowy tworzony jest z zysków.
Zysk albo strata z lat ubiegłych - to jest niepodzielony wynik finansowy dotyczący poprzednich okresów sprawozdawczych.
Zysk(strata)roku bieżącego - informacja o wyniku finansowym tego okresu sprawozdawczego.
Należne wpłaty na kapitał podstawowy - informacja, że wspólnicy nie w pełni opłacili kapitał podstawowy. Pozycja ta najczęściej występuje w młodych spółkach kapitałowych.
Spółka może zakupić akcje własne w celu umorzenia dla zmniejszenia kapitału podstawowego. np.
Firma ma akcji
10.000 po 50 = 500.000 - kapitał podstawowy
chce um ożyć
2000 akcji po 50 = 100.000 - kapitał podstawowy
400.000
np. Firma wypracowała 250.000 zysku . Jeżeli firma ma 10.000 akcjonariuszy, majacych po 1 akcji.
25 zł dywidenda 1 akcji = 250.000 : 10.000 akcji.
Jeżeli firma umarza 2000 akcji
250.000 : 8000 = 31,25 czyli dywidenda ok. 6 zł.
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego
wypłacone dywidendy - zaliczkowe tj. Wielkość korygująca
Kapitały własny ≈ Aktywa trwałe
Kapitały obce :
- Zobowiązania dzielimy na :
krótkoterminowe
długoterminowe
Zadanie 1
Spólka z.o.o. na dzień 1 stycznia 2002r. posiada : środki trwałe o wartości 250, lokaty długoterminowe w obcych jednostkach 30, materiały 40, produkty 30, towary 10, należności od odbiorców 15, środki pieniężne w banku 25, w kasie 5.Zadłużenie wobec banku wynosi 80, wobec dostawców 40, nie podzielony zysk z lat poprzednich 40.
ustalić kwotę kapitału własnego
sporządzić bilans spółki
ocenić sytuacje majątkową.
A. Aktywa Trwałe
Wartści nie materialne i prawne
Rzeczowe aktywa trwałe
1) środki trwałe -250
Należności długoterminowe
Inwestycje długoterminowe
1) długotrminowe aktywa finansowe - 30
Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 280
B. Aktywa obrotowe
Zapasy
1) Materiały - 40
2) Produkty gotowe - 30
3) Towary - 10
Należności krótkoterminowe
1) Należności z tytułu dostaw i usług - 15
Inwestycje krótkoterminowe
1) Środki pienieżne w kasie - 5
2) Środki pieniężbne na rachunku bankowym - 25 125
Aktywa razem 405
A. Kapitał własny 245!!!!!!!!!
Kapitał podstawowy
Należne wpłaty na kapitał podstawowy
Udziały własne
Kapitał zapasowy
Kapitał z aktualizacji wyceny
Pozostały kapitał rezerwowy
Zysk z lat ubiegłych - 40
Zysk netto
Odpis z zysku netto
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
Rezerwy na zobowiązania
Zobowiązania na długoterminowe
Zobowiązania krótkoterminowe
1) kredyty - 80
2) Zobowiązania z tytułu dostaw i usług - 40 120
AKTYWA - PASYWA = KAPITAL WŁASNY
405-120=245
Zadanie 3
Bilans spółki Odra S.A. na dzień 31.12.200X przedstawia się następująco:
Bony skarbowe 100 |
Zysk netto 55 |
Materiały 50 |
Pozostałe rezerwy 45 |
Należności od pracowników 15 |
Zobowiązania z tyt.podatku 25 |
Należności od odbiorców 135 |
Zobowiązania handlowe |
Środki pieniężne w kasie 10 |
Zobowiązania wekslowe 70 |
Środki pieniężne w banku 155 |
Krótkoterm. pożyczki 20 |
Środki trwałe 300 |
Zysk z lat ubiegłych 100 |
Towary 40 |
Kredyty i pożyczki pow. 1 roku 100 |
Wartości niematerialne i prawne 120 |
Kapitał akcyjny 400 |
Ustal wartość zobowiązań handlowych
Sporządź poprawny bilans
Zadanie 4
Bilans spółki na dzień 31.12.200X przedstawia się następująco:
Należności od pracowników 25 Kapitał akcyjny 2500
Środki pieniężne w kasie 120 Pozostałe rezerwy 400
Bony skarbowe 130 Zobowiązania handlowe 370
Materiały 145 Krótkoterm. pożyczki 300
Należności od odbiorców 200 Kredyty i pożyczki pow. 1 roku 250
Towary 350 Zobowiązania wekslowe 100
Wartości niematerialne i prawne 500 Zobowiązania z tyt.podatku 15
Środki pieniężne w banku 1000 Zysk z lat ubiegłych -130
Środki trwałe 1250
Ustal wartość wyniku finansowego roku bieżącego
Sporządź poprawny bilans
Zadanie 5
W spółce występują na koniec roku następujące salda:
Środki trwałe 1500, Patenty i licencje 1250, Środki trwałe w budowie 2500, materiały 1050, Towary 1850, produkty gotowe 2100, należności od kontrahentów 890, Kapitał podstawowy 5000, fundusz zapasowy 250, kredyt 5-letni 1500, zobowiązania wc dostawców 1200, Fundusz specjalny 140, zobowiązania podatkowe 260,
Suma bilansowa wynosi 12000.
Ustal wartość środków pieniężnych wiedząc że saldo w kasie wynosiło 20% posiadanych zasobów pieniężnych. Ustal wartość osiągniętego zysku w tym i poprzednim roku, wiedząc, że tegoroczny zysk był dwukrotnie wyższy od zeszłorocznego.
Sporządź bilans.
Odpowiedź na zadanie 3
Aktywa |
Pasywa |
A. Aktywa trwałe 420 |
A. Kapitał (fundusz)własny ≈ 665 |
I. Wartości niematerialne i prawne 120 |
I. Kapitał (fundusz) podstawowy 400 |
II. Rzeczowe aktywa trwałe 300 |
II. Należne wpłaty na kapit. podst.(wielk. ujem) |
1) Środki trwałe 300 |
III. Udziały(akcje)własne (wielk.ujemna) |
III. Należności długoterminowe |
IV. Kapitał(fundusz) zapasowy |
IV. Inwestycje długoterminowe |
V. Kapitał(fundusz) z aktualizacji wyceny |
V. Długoterminowe rozliczenia międzyokreso. |
VI. Pozostałe kapitały(fundusze) rezerwowe |
|
VII. Zysk(strata) z lat ubiegłych 100 |
B. Aktywa obrotowe 505 |
VIII Zysk(strata) netto 55 |
I. Zapasy 90 |
IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku |
1) Materiały 50 |
|
2) Towary 40 |
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiąza. 260 |
II. Należności krótkoterminowe 150 |
I. Rezerwy na zobowiązania 45 |
1) Należności od odbiorców 135 |
1) pozostałe rezerwy 45 |
2)Należności od pracowników 15 |
II. Zobowiązania długoterminowe 100 |
III. Inwestycje krótkoterminowe 265 |
1) kredyty i pożyczki pow.1 roku 100 |
1) Bony skarbowe 100 |
III. Zobowiązania krótkoterminowe 115 |
2) Środki pieniężne w kasie 10 |
1) krótkoterm. pożyczki 20 |
3) Środki pieniężne w banku 155 |
2) zobowiązania handlowe 110? |
IV. Krótkoterminowe rozliczenia między okres. |
3) zobowiązania wekslowe 70 |
|
4) zobowiązania z tyt. podatków. 25 |
|
IV. Rozliczenie miedzyokresowe |
Razem 925 |
Razem 925 |
Aktywa 925 - Pasywa 260 = 665-Kapitał własny
665 + 260 = 925
Odpowiedź na zadanie 4
Aktywa |
Pasywa |
A. Aktywa 1750 |
A. Kapitał (fundusz)własny ≈2085 |
I. Wartości niematerialne i prawne 500 |
I. Kapitał (fundusz) podstawowy 2500 |
II. Rzeczowe aktywa trwałe |
II. Należne wpłaty na kapit. podst.(wiel. uje) |
1) Środki trwałe 1250 |
III. Udziały(akcje)własne (wielk.ujemna) |
III. Należności długoterminowe |
IV. Kapitał(fundusz) zapasowy |
IV. Inwestycje długoterminowe |
V. Kapitał(fundusz) z aktualizacji wyceny |
V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe |
VI. Pozostałe kapitały(fundusze) rezerwowe |
|
VII. Zysk(strata) z lat ubiegłych -130 |
B. Aktywa obrotowe 1770 |
VIII Zysk(strata) netto |
I. I. Zapasy 495 |
IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku |
1) Materiały 145 |
|
2) Towary 350 |
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowi. 1435 |
II .Należności krótkoterminowe 25 |
I. Rezerwy na zobowiązania 400 |
1) należności od pracowników 25 |
1) Pozostałe rezerwy 400 |
III. Inwestycje krótkoterminowe 1250 |
II. Zobowiązania długoterminowe 250 |
1) Bony skarbowe 130 |
1) kredyty i pożyczki pow.1 roku 250 |
2) Środki pieniężne w kasie 120 |
III. Zobowiązania krótkoterminowe 785 |
3) Środki pieniężne w banku 1000 |
1) Zobowiązania handlowe 370 |
IV. Krótkoterminowe rozliczenia między okreso |
2) Krótkoterminowe pożyczki 300 |
|
3) Zobowiązania wekslowe 100 |
|
4) Zobowiązania z tyt. podatków 15 |
|
IV. Rozliczenie miedzyokresowe |
Razem 3520 |
Razem 3520 |
|
|
Aktywa razem 3520 - Pasywa 1435 = Kapitał własny 2085 - strata z lat poprzednich 130 = Wynik finansowy-1955
Odpowiedź na zadanie 5
Aktywa |
Pasywa |
A. Aktywa trwałe 5250 |
A. Kapitał (fundusz)własny 8040 |
I. Wartości niematerialne i prawne 1250 |
I. Kapitał (fundusz) podstawowy 5000 |
II. Rzeczowe aktywa trwałe |
II. Należne wpłaty na kapit. podst.(wielk. uje) |
1) Środki trwałe 1500 |
III. Udziały(akcje)własne (wielk.ujemna) |
2) Środki trwałe w budowie 2500 |
IV. Kapitał(fundusz) zapasowy 250 |
III. Należności długoterminowe |
V. Kapitał(fundusz) z aktualizacji wyceny |
IV. Inwestycje długoterminowe |
VI. Pozostałe kapitały(fundusze) rezerwowe |
V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe |
VII. Zysk(strata) z lat ubiegłych |
|
VIII Zysk(strata) netto |
B. Aktywa obrotowe 5890 |
IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku |
I. I. Zapasy 5000 |
|
1) Materiały 1050 |
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowi. 3100 |
2) Produkty gotowe 2100 |
I. Rezerwy na zobowiązania |
3) Towary 1850 |
II. Zobowiązania długoterminowe 1500 |
II .Należności krótkoterminowe 890 |
1) kredyty i pożyczki pow.1 roku 1500 |
1) należności od kontrahentów 890 |
III. Zobowiązania krótkoterminowe 1600 |
III. Inwestycje krótkoterminowe |
1) Zobowiązania względem dostawców 1200 |
IV. Krótkoterminowe rozliczenia między okreso |
2) Zobowiązania podatkowe 260 |
|
3) fundusz specjalny 140 |
Razem 11.140 |
Razem 11.140 |
11.140-3100=8040 kapitał własny
50-kasa, 860 - 20%=172
PRZYCHÓD- Każde zwiększenie aktywów bądź zmniejszenie zobowiązań, wynikające z powstałych w danym okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych prawdopodmiotowym.
POZOSTAŁE PRZYCHÓDY OPERACYJNE - związane ze sprzedażą środków trwałych, odsetki za zwlokę otrzymanymi karami, grzywnami za zwłokę. Odpisane zobowiązania są także przychodami operacyjnymi(darowizny pieniężne i rzeczowe)
PRZYCHODY FINANSOWE - związane z działalnością finansową przychodów.
Przychody z tytułu sprzedaży inwestycji
Odsetek od udzielonych kredytów, inwestycji
Otrzymane dywidendy i udziały w zyskach.
KOSZTY - uprawdopodobnione zmniejszenia aktywów lub zwiększenia rezerw. Koszty muszą.. mieć określoną wartość.
KOSZTY DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNYCH - wszystkie koszty które służą podstawowej
działalności jednostki.
PODZIAŁ W/G RODZAJÓW
zużycie materiałów - koszt energii(paliwo, elektryczne)zużytych materiałów, opakowania, czasopisma
Amortyzacja - zużycie materiałów niematerialnych i prawnych i środków trwałych
5000 środki trwałe - 3 lata - 36 m-cy tj.1/36*5000
CIT - co miesiąc Przychody
PIT - raz na rok Koszt
podstawa opodatkowania Wynik finansowy zysk/strata
Podatki i opłaty - wszystkie podatki, które przedsiębiorstwo nie może sobie odliczyć, np.
Vat - niepodlegający odliczeniu
podatki akcyzowe
podatki lokalne
opłaty sądowe, notarialne
podatek od czynności cywilnoprawnych(znaczki skarbowe)
Usługi obce - które jednostka zakupuje od innych podmiotów np.
Usługi pocztowe
usługi transportowe
usługi informatyczne
usługi bankowe - prowadzenie rachunków, przelewy, wyciągi bankowe itp.)
usługi telekomunikacyjne
Wynagrodzenia brutto z tytułu umów pracę, umów cywilnoprawnych oraz ekwiwalenty za urlop.
Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników - Składki ZUS obciążające pracodawcę. Koszty BHP, koszty szkoleń pracowników, koszty posiłków i napojów, które pracodawca musi udostępnia pracownikom na podstawie innych przepisów, koszt ubrań roboczych, świadczenia urlopowe, Inne świadczenia na rzecz pracowników na podstawie innych odrębnych przepisów.
Pozostałe koszty - koszty niebędące w wyżej wymienionych kosztach (reprezentacji, reklamy zarówno publicznej jak i nie publicznej, ubezpieczeń majątkowych, podróży służbowych, zwrot kosztów samochodowych)
Wartość sprzedanych towarów i materiałów w/g cen zakupu.
KOSZTY W/G RODZAJÓW DZIŁALNOŚCI OPERACYJNEJ, KOSZTY DZIAŁALNOSCI PODSTAWOWEJ, POMOCNICZEJ, SPRZEDAŻY, ZARZĄDU ZAKUPU
Ewidencjonujemy koszty w/g działalności
Wynagrodzenia koszt działalności podst.
Zużycie materiałów zarządu
Podział kosztów w/g kryterium zmienności.
- stałe = wartość nie zmienia się w krótkim okresie(najem, amortyzacja, wynagrodzenie)
- zmienne = zmieniają się w raz ze zmianami wielkości produkcji lub sprzedaży(energia, premie, surowce itp.)
Pozostałe koszty operacyjne(sprzedanych środków trwałych, wartości niematerialnoprawne, darowizn likwidowanych, wartość niedoborów uznanych za niezawinione, naliczone oraz zapłacone grzywny i odsetek, koszty działalności socjalnej, odpisów aktualizacyjnych
Koszty finansowe - koszty odsetek od kredytów, pożyczek, leasingu finansowego, wyemitowanych papierów wartościowych, wartość sprzedanych inwestycji finansowych, koszty prowizji bankowych związanych z udzielaniem kredytów, koszty emisji papierów wartościowych.
Zdarzenia nadzwyczajne - o jednorazowym charakterze niezwiązane z ogólnym ryzykiem prowadzenia działalności gospodarczej trudne do przewidzenia. Jeżeli pojawi się przychód to będzie zysk nadzwyczajny, gdy koszt będzie to strata nadzwyczajna.
EWIDENCJONOWANIE
KONTO - jest to urządzenie księgowe służące do ewidencjonowania operacji gospodarczych
Dt Symbol (numer ) konta Ct
Debetowanie- Kredytowanie konta
Obciążanie zapis w dobro konta
Konta
Dt Nazwa Ct
Sp.) Sp.)
Obroty konta Obroty konta
Podstawowy obrót Podstawowy obrót
Saldo końcowe Dt.
Suma konta Suma konta
Podział kont:
Bilansowe (aktywa, pasywa, czyli skład bilansu)
Wynikowe (koszty i przychody)
Pozabilansowe (majątek, który nie jest własnością podmiotu, zobowiązania warunkowe, bądź inne informacje o charakterze dodatkowym.
BILANSOWE
- aktywne (składniki aktywów i bilansów)
a) - pasywne ( składniki pasywów bilansów)
- aktywno - pasywne (rozrachunki jeżeli łączymy jednocześnie należności i zobowiązania)
a1)
Dt Kasa Ct
Zwiększenie Zmniejszenie
Aktywów Aktywów
a2)
Dt Kredyt Ct
Zmniejszenie Zwiększenie
Pasywów Pasywów
a3)
Dt Zobowiązania i rozrachunki Ct
Zwiększenie Zmniejszenie
należności należności
Zmniejszenie Zwiększenie
zobowiązań zobowiązań
Sk Ct Sk Dt
(zobowiązań) (należności)
WYNIKOWE
Dt Koszt Ct
Zwiększenie zmniejszenie
Dt Przychód Ct
Zmniejszenie zwiększenie
POZABILANSOWE
a) konta syntetyczne - zgromadzona informacja co do całości danego zjawiska, wszystkich operacji danego rodzaju
b) konta analityczne - zgromadzone są informacje szczegółowe dotyczące operacji danego rodzaju
Na kontach analitycznych nie obowiązuje zasada podwójnego zapisu. Konta analityczne powstają w wyniku podziału poziomego konta.
Dt Rozrachunki z odbiorcami Ct
Sp. 300 50(1)
Dt Odbiorca A Ct
Sp. 100 50(1)
Dt Odbiorca B Ct
Sp. 200
AdB) konta podstawowe i uzupełniające. Powstałe w wyniku podziału pionowego.
Dt Środki trwałe Ct
Dt Umorzenie środków trwałych Ct
Dt Środki trwałe Ct
Sp. 1000
Dt Umorzenie środków trwałych Ct
150
Dt Odpis aktualizacyjny Ct
100
Bilans 1000 - 150 - 100 = 750
Wartość netto
Kryteria klasyfikacji dokumentów księgowych
wg. Spełnianych funkcji
wg. Chronologii
wg.rodzajów operacyjnych
wg. Wystawców
AD1) Pełniona funkcja
Dyspozycyjne - zawierające polecenia dokonania określony ch czynności lub zapisów, często nie stanowią potwierdzenia operacji lub zdarzen gospodarczych.Zaliczamy do nich zarządzenia wewnętrzne, polecenia przyjęcia lub wydania środków trwałych, materiałów, towarów, gotówki.
Wykonawcze - potwierdzenia e powstania ooperacjipodlegajacej ewidencji księgowej np.faktury VAT, pokwitowania odbioru gotówki, wyciągi bankowe.
Dyspozycyjno - wykonawcze - w pewnym okresie są poleceniem do wykonania określonej operacji, a po jej wykonaniu nabierają charakteru dokumentów potwierdzających.
AD2) Podział wg. Chronologii
Dokumenty które powinny być wystawione przed dokonaniem operacji, zamówienia, zlecenia, karty płatniczej
Wystawione w trakcie trwania operacji gospodarczych - PZ, RW, ZW, PO, WZ, karty braków, karty przestojów, protokoły reklamacji.
Wystawiane w określonym czasie po dokonaniu operacji - dokumenty wtórne np. karty zarobkowe, to dokument wtórny do kart pracy itd.
AD3) - Rodzaj operacji lub zdarzenia gospodarczego
Kasowe - KP, KW, raport kasowy
Bankowe - polecenia zapłaty, polecenia przelewu, wyciągi bankowe, polecenie pobrania.
Materiałowe - WZ, PZ< MM< RW< PO
Kosztowe - faktury, polecenia księgowania, listy płac,
Przychodowe - faktury
Inwestycyjne - powstanie lub zmiana inwestycji, faktura i polecenie księgowania
Dotyczące majątku trwałego - OT, LT, faktury zakupu lub sprzedaży.
AD4) - Według miejsca wystawienia
Obce - np. faktury VAT dostawcy
Własne - np. asygnaty kasowe
a) dokumenty wewnętrzne - jednostka wystawiła na własne potrzeby
b) dokumenty zewnętrzne - te które przekaże swoim kontrahentom
DOKUMENTY KASOWE
KP - Kasa przyjmie
KW - Kasa wyda
RK - raport kasowy księgujemy zawsze
DOKUMENTY BANKOWE
WB - wyciąg bankowy
DOKUMENTY MATERIAOWE
Wz - WYDANIE NA ZEWNATRZ
Pz - przyjecie z zewnatrz
MM - przesunięcie międzymagazynowe
Rw - rozchód wewnętrzny
Po - obrót wewnętrzny
Pw - przyjęcie wewnętrzne
Zw - zwrot do magazynu
DOKUMENTY KOSZTÓW
LP - lista płac
OT - przyjęcie środków trwałych
PK -polecenie księgowania
LT - likwidacja środka trwałego
ZADANIE 1
Dt Rach.Bankowy Ct Dt Kasa Ct Dt Rozrachunki z tyt.Wynagr.Ct
1 2
Dt Rozrach. z odbiorc. Ct Dt. Krótkoterminowe Aktywa Trwałe Ct.
3 4
Dt. Przychody finansowe Ct. Dt. Koszty finansowe Ct.
5b 5a
Dt. Pozostałe Rozrachunki Ct.
6
7
1. Pobrano gotówkę z banku do kasy,
2. Wypłacono pracownikom wynagrodzenie,
3. Kontrahent wpłacił do kasy walutę obcą,
4. Zakupiono za gotówkę obce obligacje,
5. Różnice kursowe:
5a) Ujemne,
5b) Dodatnie,
6) Fałszywe banknoty zatrzymane przez bank do ekspertyzy,
7) Zwrot równowartości znaku prawdziwego.
ZNAK PRAWDZIWY - Prawdziwy pieniądz, nie fałszywy
ZADANIE 2
W kasie drugiej jest 100 є
Dt.Kasa € Ct.
Sp.450
(1) 860 50 (2)
1310 50
1260 .Sk
1310 1310
Dt Rozrachunki z odbiorcami Ct.
860 (1)
Dt Koszt finansowy Ct.
(2) 50
Otrzymano od kontrahenta KP 200€ wg kursu 4,3 (860 zł.)
Spadek kursu walut
100 x 4,5
300 x 4,2 = 1260
1310
50
ZADANIE 3
Saldo początkowe kasa 1000, R-K bankowy 2500, Rozrachunki z dostawcami 3000, Rozrachunki z odbiorcami 5000.
Dt Kasa Ct
Sp.1000 100 (1)
(2) 1000 300 (4)
(3) 500 200 (5)
2500 600
1900 Sk.Dt.
2500 2500
Dt R-K Bankowy Ct
Sp.2500 500 (3)
Dt Rozrachuki z odbiorcami Ct
Sp.5000 1000 (2)
Dt Rozrachunki z dostawcami Ct
(1) 100 3000 Sp.
Dt Usługi obce Ct
(4) 300
Dt Rozra.z tyt. Wynagro. Ct
(5) 200
KW - wypłacono dostawcy - 100,
KP - odbiorca wpłacił - 1000,
WB - pobrano z banku do kasy - 500,
Fa - opłacono gotówką rachunek telefoniczny - 300,
KW - wypłacono pracownikom zaliczkę na wynagrodzenie - 200.
ZADANIE 4
Dt Kasa Ct Dt R-K Bankowy Ct Dt Rozrachunki z Dostawcami Ct
1 7
Dt Kredyt bankowy. Ct Dt. Rozrachunki publiczno - prawne Ct.
2 8
Dt Rozrachunki z odbiorcami Ct Dt. Rozrachunki z ZFŚS Ct.
3 9
Dt Pozost. Przych. Oper. Ct Dt. Pozostałe Koszty Ct.
4 10
Dt Przychody finansowe Ct Dt Koszty finansowe Ct
5 11
Dt Roz. Międzyokre. Przych. Ct Dt Konta kosz.rodza. lub działa.Ct.
6 12 (przelewy)
Wpłata do banku gotówki z kasy,
Otrzymany kredyt bankowy przelany został na Rachunek Bankowy,
WB odbiorca uiścił należność,
Otrzymanie kary, darowizny, odszkodowania,
Dodatnie różnice kursowe, odsetki od lokat
Otrzymane dotacje, subwencje, dopłaty na środki trwałe w budowie,
Spłacono zobowiązania handlowe,
Spłata zobowiązań z tytułu podatków, ceł, ZUS,
Przelew środków na rachunek ZFSŚ
Zapłacone kary, grzywny, darowizny pieniężne,
Ujemne różnice kursowe,
Opłaty za czynności bankowe np. przelewy
ZADANIE 5
R-K Bankowy Sp.4500 zł (1000 €),
WB kontrahent wpłacił 100 €po 4.7 zł.,
WB wypłacono 500 € po 4,4 zł. Do kasy,
Kurs na dzień bilansowy 4.2 zł.
Dt Rachunek Bankowy Ct
Sp.4500(1000€)
(1) 470(100€) 2200 (2) (500€)
250 (3)
4970 2450
2520 Sk.Dt
4970 4970
Dt Kasa Ct
(2) 2200
Dt Rozrachuki z odbiorcami Ct
470 (1)
Dt Koszty finansowe Ct
(3) 250
600 x 4,2 = 2520
2770
250 zł. - (RK) Różnica kursowa
ZADANIE 4
Dt Rozrach. z odbior. Ct
Sp.3700 2000 (3)
(1) 1605 1605 (5)
2300 (6)
1200(8) - konto syntetyczne
200 (8)
5305 7305
Sk.2000 --
7305 7305
Dt Odbiorca C Ct
Sp.2300 2300 (6)
Dt Odbiorca X Ct
Sp.1200(400€) 1200 (7) - konta analityczne- nie musi być podwójnego zapisu
Dt Odbiorca Y Ct
Sp.200 200 ()
Sp. 2300+1200+200=3700 - kwota zbiorcza
Dt Sprzedaż towarów Ct
1500 (1)
Dt VAT należny Ct
105(1)
360 (4)
Dt Odbiorca A Ct
(1)1605 1605 (5)
Dt Rozliczenie Vat Ct
(4) 360
Dt Odbiorca B Ct
2000(3)
Dt Kasa Ct
(3) 2000
Dt Rachunek Bankowy Ct
(5) 1605
(7) 1950
Dt Inne środki pieniężne Ct
(6) 2450
Dt Przychody finansowe Ct
150 (6)
750 (7)
Dt Pozostałe rozrachunki Ct
(8) 200
Saldo początkowe : należność od odbiorcy C - 2300, odbiorcy zagranicznego X - 1200 tj.400$, odbiorcy Y 200
FA sprzedano odbiorcy A towary o wartości netto 1500 PLN VAT 7%,
PK wyksięgowanie VAT zawartego w fakturze,
KP otrzymano zaliczkę w wysokości 2000 tj.60 % wartości planowanej faktury od odbiorcy B,
PK księgowanie wynikające z ustawy o podatku od towarów i usług VAT 22%,
2000 = x + x * 22%
2000 = (1 + 22%)x
x = 1640 » 1640 * 22% = 360
WB otrzymano od odbiorcy A zapłatę za fakturę………..,
Weksel obcy otrzymany jako zapłata od odbiorcy C, suma weksla 2450,
2450 - 2300 = 150
WB odbiorca X uiścił należność za fakturę na rachunek bankowy wpłynęło 1950 PLN,
PK odbiorca D odmawia zapłaty, sprawę skierowano na drogę sądową.
ZADANIE 1
Saldo początkowe:
Kasa 1500,
Rachunek Bankowy 12000,
Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Dt 80,
Rozrachunki z pracownikami 350.
Zaksięguj operacje gospodarcze:
Fa gotówkowa za zakupione przez pracownika materiały budowlane netto 200, VAT 22%,
KP pracownik zwrócił do kasy niewykorzystaną część zaliczki ………,
LP naliczono wynagrodzenia za bieżący miesiąc,
Kwota brutto 5000,
Składki na ubezpieczenie emerytalne 9,763%, rentowe 6,5%, chorobowe 2,45%
Składka na ubezpieczenie zdrowotne 8,5%(od wynagrodzeń pomniejszonych o składki ZUS),
(5000 - 935,5)*8,5% = 345
Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych 19%,
709 zaliczka brutto - 315 = 394 zaliczka netto
Składka na kasę zapomogowo pożyczkową 20,
LP składki na ubezpieczenie emerytalne 9,76%, rentowe 6,5% i wypadkowe 1,62% finansowane przez pracodawcę,
LP składki na fundusz pracy 2,45% i FGŚS 0,15%,
2,6%*5000 =130
WB wypłacono pracownikom miesięczne wynagrodzenia (zaliczki)……..,
5000 - = 3225,5
Fa sprzedano odbiorcy A maszynę o wartości brutto 15000 dotychczasowym umorzeniu 6000, VAT 22% za 10.000 netto,
Odbiorca A zapłacił część należności czekiem 4000,
Fa zakupiono upominki dla kontrahentów netto 1000 VAT 22%,
PK przekazano na cele reklamowe zakupione upominki -(VAT!!!),
WB zapłacono za zakupione upominki,
WB otrzymano krótkoterminową pożyczkę 15000
Fa zakupiono od zagranicznego kontrahenta towary za 2000 EURO, kurs SAD 3,65,
SAD potwierdzający odprawę celną i naliczenie i zapite podatku VAT przez Agencję celną 1606 PLN,
Fa za usługi celne 120 PLN,
WB uiszczono zobowiązania wobec agencji celnej,
1726 bo1606+120
WB uiszczono zobowiązania wc kontrahenta zagranicznego kurs EURO 3,5,
PK sporządzono deklarację VAT- 7 i
WB otrzymano zwrot \ zapłacono należny podatek VAT.
Zaksięguj operacje gospodarcze i ustal salda kont rozrachunkowych.
Dt Kasa Ct
Sp.1500
(2)106
Dt R-K Bankowy Ct
Sp.12000 3225(6)
(12) 15000 1220 (11)
1726(16)
7000(17)
550(19)
Dt Rozr.z pracow. Z tyt. wyna. A Ct
Sp. 80 5000 (3a)
(3b)935,5
(3c)345
(3d)394
(3e)20
(6) 3225,5
Dt Vat naliczony Ct
(1) 44 1870(18)
(9) 220
(14)1606
Dt Zużycie materiałów Ct
(1) 200
(10)1000
Dt Inne rozrachunki z pracow. Ct
Sp. 350 244(1)
106(2)
Dt WynagrodzenieCt
(3a) 5000
Dt Rozrachunki z ZUS Ct
935,5(3b)
345(3c)
894(4)
130(5)
Dt Rozrachunki z US Ct
394 (d)
Dt Pozostałe rozrachunki Ct
(16) 1726 20(3e)
1606(14)
120(15)
Dt Ubezpie. społ.i inne świadcz. Ct
(4)894
(5)130
Dt Środki trwałe Ct
X 15,000(7)
Dt Umożenie środków trwałych Ct
(7) 6000 X
Dt Pozostałe koszty operacyjne Ct
(7)9000
Dt Pozostałe przych.operacyj. Ct
10000 (7a)
Dt VAT należny Ct
(18a)2420 2200(7a)
220(10a)
Dt Rozrach. z odbiorcami Ct
(A) 12,200 4000(8)(A)
Dt Inne Srodki Pieniężne Ct
(8)4000
Dt Materiały Ct
(9)1000 1000 (10)
Dt Rozrachunki z dostawcami Ct
(11)1220 1220(9)
(17)7300 7300(13)
Dt Podatki i opłaty Ct
(10a)220
Dt Pożyczki Ct
15000(12)
Dt Towary Ct
(13) 7300
Dt Usługi obce Ct
(15) 120
Dt Przychód finansowy Ct
300(17)
Dt Rozrachunki z tyt.VAT. Ct
(18) 1870 2420(18a)
(19) 550
ROZLICZANIE PŁAC
Potrącenia - księgujemy na kontach - rozrachunki z ZUS
- rozrachunki z US
- pozostałe rozrachunki
Dt Wynagrodzenia Ct
wyn.brutto
Dt Rozrach.z praco.z tyt.wynagr.Ct
Potrącenia wyn.Brutto
Wypłata
(kasa,RKB)
Dt Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracownika Ct
Ubezpieczenia społeczne (płaci) Pracownik Firma
- emerytalne - 9,76% 9,76%
- rentowe- 6,5 % 6,5%
- chorobowe - 2,45% -----
- wypadkowe - ----- 1,62 - 3,24%
- zdrowotne - 8,5%(8,25%) -----
(ubezpieczenie zdrowotne obliczamy od wynagrodzenia brutto minus ubezpieczenia społeczne)
FP - 2,45% -----
FGŚP - 0,15% -----
Podatek od wzbogacenia
19% - 37,024 w ciągu roku
30% - więcej niż 37,024 od nadwyżki
40% - więcej niż 74,048 od nadwyżki
50% - więcej niż 148,096 od nadwyżki
Koszty uzyskania przychodu
Wynagrodzenie brutto - ubezpieczenia społeczne - koszt uzyskania przychodu*19%= to co wyjdzie = kwota wolna od podatku = zaliczka brutto na podatek dochodowy od osób fizycznych- ubezpieczenie zdrowotne = zaliczka netto na podatek dochodowy od osób fizycznych
Koszty uzyskania przychodu
102 ≈ ta sama miejscowość w której mieszka i pracuje
127 ≈ inna miejscowość co zakład pracy
Koszty własne
20% umowa zlecenie, umowa o dzieło
50% prawa autorskie
Kwota wolna od podatku - 530,08 : 12 = 44,17
ZADANIE
Obliczamy przykładową pensję -1000 zł.Brutto
Dt Rozra.z prac.z tyt. wynagr. Ct
(2)187,1 (1)1000
(5)69,1
(6)27,9
(7) 715,1- pensja netto
(8) 10
Dt Wynagrodzenia Ct
1000(1)
Dt Rozrach z ZUS Ct
187,1(2)
181,9(3)
26(4)
69,1(5)
Dt Ubezpi.Społ. i inne świad. Ct
(3)181,9
(4)26
Dt Rozrach. z US Ct
27,90(6)
Dt Pozostałe rozrachunki. Ct
10(8)
2)(9,76% + 6,5% + 2,45%) = 18,71% * 1000 = 187,10
3)(9,76% + 6,5% + 1,93%) = 18,19% * 1000 = 181,90
4)(2,45% + 0,15%) = 2,60% * 1000 = 26 zł.
Naliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne
5) (1000 - 187,1)*8,5 = 69,10 =
zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych
6)[1000-187,10 - 102) * 19%] - 44,17
710,8 * 19% - 44,17 = 135,07 = 90,90
90,90 - (7,75% z 812,9) =
90,90 - 63 = 27,9
ZADANIE
Pracownik pobrał zaliczkę na zakup materiałów 1000 zł,
pracownik przedstawił fakturę na 800 zł brutto,
pracownik wpłacił nierozliczoną kwotę do kasy,
Wypłacono pracownikowi diety za podróż służbową 300 zł,
pracownik otrzymał pożyczkę z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,
Pracownik spłacił część pożyczki - 500 zł.
Dt Kasa Ct
(3)200 1000(1)
300(4)
Dt Rozliczenie zakupu Ct
(2)800
Dt Inne rozliczenia z pracow. Ct
(1) 1000 800(2)
(4) 300 200(3)
(5)1500 500(6)
Dt R-K Bankowy ZFŚS Ct
(6) 500 1500(5)
ZADANIE 2
Salda wybranych kont spółki usługowej na 01.01.200X były następujące:
Kasa 8,000
Rachunek Bieżący 20,000
Zaksięguj następujące zdarzenia gospodarcze:
Sporządzono i zaksięgowano listęprac pracowników:
Wynagrodzenia brutto 12,000
Potrącenie na ZUS 2,400
Potrącona zaliczka na podatek dochodowy 1,824
Potrącenia na rzecz kasy zapomogowo-pożyczkowej 300
Suma do wypłaty 7,476
Wystawiono PK składek ZUS od pracodawcy za styczeń 2,400
Opłacono gotówką badania okresowe pracowników 600
Naliczono i wypłacono pracownikom zasiłki rodzinne 300
Wypłacono pracownikom wynagrodzenia.Płace nie podjęte wynoszą 1000
Otrzymano WB stwierdzajacy uregulowanie zobowiązania wobec ZUS
Suma konta kasa 624
Dt Kasa Ct
8000 600(3)
300(4)
6476(5)
Dt Rachunek Bankowy Ct
20,000 4500(6)
Dt Wynagrodzenie Ct
(1)12000
Dt Rozrachunki z tyt. Wynagro. Ct
(1b)2400 12,000(1)
(1c)1824
(1d)300
(5)6476
Dt Rozrachunki z ZUS Ct
(4)300 2400(1b)
(6)4500 2400(2)
Dt Pozostałe rozrachunki. Ct
300(1d)
Dt Rozrach. z US Ct
1824 (1c)
Dt Ubezpieczenia społecz.i inne świadczenia. Ct
(2)2400
(3)600
Koszty wzrasztają po Dt.
(6) bo 4800 - 300 = 4500
ZADANIE 7
Zaksięguj podane zdarzenia gospodarcze w jednostce handlowej, będącej podatnikiem podatku vat należną urzędowi skarbowemu w miesiącu lipcu i dokonaj przelewu z rachunku
Zdarzenia gospodarcze
1) otrzymano FV od dostawcy X za zakupione towary:
a) wartości netto 4,200
b) podatek VAT 22%
c) suma FA
Towary otrzymano
2) Otrzymano FV od dostawcy Y zza zkupiony towary:
a) wartość netto 2,600
b) podatek VAT 7%
c) suma FV
Towary otrzymano
Wystawiono FV odbiorcy Z za sprzedane towary na kwotę 6,300- podatk
VAT 22%. Wartość sprzedanych towar…ów w cenach nabycia 6000
Wyystawiono FV odbiorcy K za sprzedane towary na kwotę 2,700 - podatek VAT 22%. Wartość spredanych towarów w cenach nabycia 2,500
Otrzymano wyciąg bankowy stwierdzający :
a)zapłatę zobowiązania wobec dostawcy Y,
b)otrzymano należność od odbiorcy Z
6) Dokonano rozliczenia podatku VAT za miesiąc lipiec
7) Zapłacono z rachunku bieżącego należną kwotę VAT.
Dt VAT naliczony Ct
(1)924
(2)182 1106(6)
Dt Rozrachunki z dostawcami Ct
(5a)2782 5124(1)
2782(2)
22%-924
924 + 4200= brutto 5124
Dt Towary Ct
(1) 4200 6000(3a)
Netto 2500(4a)
(2) 2600
Dt Rozrach.z odb.. Ct
(3)7686 7682(5b)
(4)3294
Dt Przychody ze sprzedaży Ct
6300(3)
2700(4)
Dt VAT należny Ct
1980(6a) 1386(3)
594(4)
Dt Wartość sprzeda. towarów Ct
(3a)6000
(4a)2500
Dt Rachunek Bankowy. Ct
(5b)7682 2782(5a)
874(7)
Dt Rozrachunki VAT. Ct
(6)1106 1980(6a)
(7)874
(7) - Różnica z VAT naliczonego i należnego
VAT naliczony od zakupu , VAT należny od sprzedaży
ZADANIE
Fa zza zakupione materiały 2000+ 440zł. VAT=2440
Pz zakupionych materiałów w cenach zakupu
PK rozliczenie VAT-u
RW wydanie materiałów do zużycia
Wz sprzedanych materiałów 500
Dt Rozrach.z dostaw.. Ct
2440(1)
Dt Rozliczenie zakupów Ct
(1)2440 2000(2)
faktura Pz materiały
440(3)
Dt Materiały Ct
(2)2000 1000(3)
500(5)
Dt VAT naliczony Ct
(3)440
Dt Zużycie mat.. Ct
(4)1000
Dt Wart.sprze.materia. Ct
(5)500
Przychody wzrastają po Ct.
MATERIAŁY I TOWARY
Sp.100 szt. Po 2 zł
200 szt po 2,5 zł
150 szt. Po 1,9 zł
120 szt. Po 2,1 zł
Dt Materiały. Ct
(100szt.) 100
(100szt.) 200
(100szt.) 150
Metoda szcegółowej identyfikacji
LIFO - (last in first out) - ostatnie weszło, pierwsze wyszło
» 120 x 2,1 + 150 x 1,9 +80 x 2,5 = 252+285+20=737
FIFO - ( first in first out) - pierwsze weszło, pierwsze wyszło
» 100 x 2 + 200 x 2,5 + 50 x 1,9 = 200 + 500 + 95 = 795
AVCO - cena przeciętna
» 100 x 2 + 200 x 2,5 + 150 x 1,9 + 120 x 2,1 = 200 + 500 + 285 + 252 = 1237 zł
1237 zł : 570 szt = 2,17
2,17 x 350 = 759,5
ZADANIE 1
Przedsiębiorstwo produkcyjne prowadzi ewidencję materiałów w magazynie według rzeczywistych cen zakupu.Na zapas początkowy materiału X składa się 100 kg. Po 24 zł.za kg.W bieżącym miesiącu przedsiębirstwo otrzymało jeszcze trzy kolejne dostawy materiału X:
I dostawa 50 kg po 26 zł za kg,
II dostawa 100 kg po 29 zł za kg,
III dostawa 150 kg po 34 zł za kg.
Po trzeciej dostawi wydano do produkcji 260 kg materiału X.Ustal wartość rozchodu materiału X stosując,
Zasadę „pierwsze weszło- pierwsze wyszło” (FIFO)
Zasadę „ostatnie weszło - pierwsze wyszło” (LIFO)
Zasadę cen przeciętnych (AVCO)
Oceń wpływ zastosowanej metody na wartość bilansową materiałów
Suma kontrolna : rozchód przy metodzie AVCO 7,605 zł
Sp.100 kg po 24 zł
1) 50 x 26
2) 100 x 29
3) 150 x 34
100 x 24 + 50 x 26 + 100 x 29 + 10 x 34 = 2400+1300+2900+340 = 6940 FIFO
150 x 34 + 100 x 29 + 10 x 26 = 5100+2900+260 =8260 LIFO
100 x 24 + 50 x 26 + 100 x 29 + 150 x 34 = 11700/400 szt = 29,25
29,25 x 260 = 7,605 AVCO
100 szt.po 2,1
50 szt.po 2,05
10 szt.po 1,9
Dt Materiały.wg cen ewidencyjnychCt
2 zł.
ZADANIE bez VAT
Fa 100 szt. po 2,1
Fa 50 szt. po 2,05
Fa 10 szt. po 1,90
Pz 100 szt. po 2,0
Pz 50 szt. po 2,0
Pz 10 szt. po 2,0
Rw materiały do zużycia 150
Dt Rozliczenie zakupów Ct
(1)210 200(4)
10(4a)
---------------------------
(2) 102,5 100(5)
2,5(5a)
-------------- ------------
(3) 19 20(6)
(6a)1
Dt Materiały Ct
(4)200 150(7)
(5)100
(6) 20
Dt Rozrachunki z dost. Ct
210 (1)
102,5 (2)
19 (3)
Dt Zużycie mat.. Ct
(7)150
(7a)5,4
Dt OCEM Ct
(4a)10 1 (6a)
(5a)2,5 5,4(7a)
Jeżeli cena rzeczywista jest wyższa od ceny ewidencyjnej to mamy odchylenie Dt.
Jeżeli cena rzeczywista jest mniejsza od ceny ewidencyjnej to mamy odchylenia po Ct.
WZRÓR KOREKTY ODCHYLEŃ Wsk= Spodchyleń +/- odchylenia okresu Sk materiały + rozchód materiałów X 100 % (obrót Dt. Materiałów lub towarów) |
Wsk =0+12,5-1 11,5
170 + 150 x 100 % = 320 = 0,036 * 100 = 3,6 %
NARZUT Narzut=Wsk x rozchód materiałów(Ct) |
Narzut = 3,6% * 150 = 5,4 - wartość odchyleń
ZADANIE 5
Jednostka produkcyjna do ewidencji materiałów w magazynie stosuje ceny stałe ewidencyjne, co wymaga ustalenia i księgowania odchyleń od cen ewidencyjnych. Pamiętając o tym, zaksięguj poniższe zdarzenia. Zamknij konto ”Rozliczenie zakupu”. Ustal bilansową wartość posiadanych przez jednostkę materiałów.
Otrzymano Fa za zakupione materiały od dostawcy A:
- wartość materiałów w cenach nabycia 4,000
- podatek VAT 22% 880
- suma faktury 4,880
Na podstawie dowodu Pz przyjęto do magazynu materiały
od dostawcy A, według stałych cen ewidencyjnych, na kwotę 3,600
Otrzymano Fa za zakupione materiały od dostawcy B:
- wartość materiałów w cenach nabycia 6,200
- podatek VAT 7% 434
- suma faktury 6,634
Na podstawie dowodu Pz przyjęto do magazynu materiały
od dostawcy B, według stałych cen ewidencyjnych, na kwotę 6,250
Otrzymano Fa za zakupione materiały od dostawcy C:
- wartość materiałów w cenach nabycia 1,250
- podatek VAT 22% 275
- suma faktury 1,525
Na podstawie dowodu Pz przyjęto do magazynu materiały
od dostawcy C, według stałych cen ewidencyjnych, na kwotę 1,400
Otrzymano Fa za zakupione materiały od dostawcy D:
- wartość materiałów w cenach nabycia 1,600
- podatek VAT 7% 112
- suma faktury 1,712
Na podstawie dowodu Pz przyjęto do magazynu materiały
od dostawcy E, według stałych cen ewidencyjnych, na kwotę: 2,200
Rw mat. Do zużycia 5,000
Rw mat. Do zużycia 2,000
OCEM
Suma kontrolna : Sk konta materiały 13,450
Dt Rozliczenie zakupów Ct
(1)4880 3600(2)
880(2a)
400(2b)
---------------------------
(3)6634 434(3a)
(4a)50 6250(4)
-------------- ------------
(5) 1525 275(5a)
(6a)150 1400(6)
---------------------------
(7)1712 112(7a) D
---------------------------
2200(8) E
14,951 15,551
Sk Ct.2,200 1600 Sk Dt
17,151 17,151
Dt VAT naliczony Ct
(2a)880
(3a)434
(5a)275
(7a)112
Dt Materiały Ct
(2)3600 5000(9)
(4)6250 2000(10)
(6) 1400
(8)2200
Dt Rozrachunki z dost. Ct
4880 (1)
6634 (3)
1525 (5)
1712(7)
Dt Zużycie mat.. Ct
(9)5000
(10)2000
(11)105
Dt OCEM Ct
(2b)400 50 (4a)
150(6a)
105(11)
Wsko = 0 + 400(Dt) - 200(Ct)
13,450 + 0 X 100 = 1,5 %
Narz. = 1,5% * 7,000 = 105
BILANS
MAJĄTEK
Aktywa
Źródła finansowania
Pasywa
Aktywa Trwałe
Aktywa obrotowe
Poniżej 12 m-cy albo
Jeden okres operacyjny
Aktywa
Powyżej 12 m-cy
Kapitał własny
Kapitał obcy
Zobowiązania
Krótkoterminowe
Wcześniej niż przed
Upływem 12 m-cy
Długoterminowe termin paty następuje
Po 12 miesiącach
1
Wyszukiwarka