Materiały ćwiczeniowe - Podstawy Rachunkowości
Opracowanie: Marta Czyżewska
PLAN KONT
PLAN KONT |
|
Zespół 0 - „Majątek trwały” 010 „Środki trwałe” 020 „Wartości niematerialne i prawne” 030 „Inwestycje długoterminowe” 040 „Umorzenie środków trwałych” 050 „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych” 060 „Środki trwałe w budowie”
Zespół 1 - „Środki pieniężne i rachunki bankowe” 100 „Kasa” 110 „Rachunki bankowe” 113 „Akredytywy” 119 „Inne rachunki bankowe” 120 „Rachunki bankowe lokat terminowych” 130 „Inne środki pieniężne” 140 „Krótkoterminowe aktywa finansowe” 160 „Kredyty bankowe”
Zespół 2 - „Rozrachunki i roszczenia” 200 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” 221 „Rozrachunki z tytułu VAT” 222 „Rozrachunki publiczno-prawne” 231 „Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń” 232 „Inne rozrachunki z pracownikami” 240 „Pozostałe rozrachunki” 250 „Roszczenia sporne”
Zespół 3 - „Materiały i towary” 300 „Rozliczenie zakupu” 310 „Materiały” 320 „Towary” 340 „ Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów”
Zespół 4 - „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” 401 „Zużycie materiałów i energii” 402 „Usługi obce” 403 „Podatki i opłaty” 404 „Wynagrodzenia” 405 „Świadczenia na rzecz pracowników” 406 „Amortyzacja” |
409 „Pozostałe koszty rodzajowe” 490 „Rozliczenie kosztów rodzajowych”
Zespół 5 - „Koszty według typów działalności i ich rozliczenie” 500 „Koszty działalności podstawowej” 521 „Koszty wydziałowe” 523 „Koszty zakupu” 530 „Koszty działalności pomocniczej i socjalnej” 540 „Koszty sprzedaży” 550 „Koszty zarządu” 580 „Rozliczenie kosztów działalności”
Zespół 6 - „Produkty” 600 „Wyroby gotowe” 620 „Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów” 640 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”
Zespół 7 - „Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem” 700 „Przychody ze sprzedaży produktów” 701 „Koszt sprzedanych produktów” 730 „Przychody ze sprzedaży towarów i materiałów” 731 „Wartość sprzedanych towarów w cenie nabycia (zakupu)” 750 „Przychody finansowe” 751 „Koszty finansowe” 762 „Pozostałe przychody operacyjne” 763 „Pozostałe koszty operacyjne” 780 „Zyski nadzwyczajne” 781 „Straty nadzwyczajne”
Zespół 8 - „Kapitały (fundusze), fundusze specjalne, rezerwy i wynik finansowy” 800 „Kapitały (fundusze) zasadnicze” 820 „Rozliczenie wyniku finansowego” 841 „Rezerwy” 842 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” 850 „Fundusze specjalne” 860 „Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego”(Podatek dochodowy od osób prawnych) |
KLASYFIKACJA AKTYWÓW I PASYWÓW
BILANS
Bilans na dzień...
Aktywa |
|
Pasywa |
A. Aktywa trwale |
A. |
Kapitał (fundusz) własny |
I. Wartości niematerialne i prawne |
I |
Kapitał (fundusz) podstawowy |
II. Rzeczowe aktywa trwałe |
II |
Pozostałe kapitały (fundusze) |
1. Środki trwałe |
III |
Zysk (strata) z lat ubiegłych |
2. Środki trwałe w budowie |
IV |
Zysk (strata) netto |
III. Długoterminowe należności |
V |
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) |
IV. Inwestycje długoterminowe |
B. |
Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania |
B. Aktywa obrotowe |
I |
Rezerwy na zobowiązania |
I. Zapasy |
|
1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku |
1. Materiały |
|
dochodowego |
2. Półprodukty i produkty w toku |
|
2. Rezerwa na świadczenia emerytalne |
3. Produkty gotowe |
|
i podobne |
4. Towary |
|
3. Pozostałe rezerwy |
II. Należności krótkoterminowe |
II |
Zobowiązania długoterminowe 1. Kredyty i pożyczki |
1. Należności z tytułu dostaw i usług |
|
2. Zobowiązania z tytułu emisji dłużnych |
2. Należności z tytułu podatków, dotacji, |
|
papierów wartościowych |
ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych |
|
3. Inne zobowiązania finansowe |
oraz innych świadczeń |
|
4. Inne zobowiązania |
3. Inne należności |
III |
Zobowiązania krótkoterminowe |
4. Należności dochodzono na drodze |
|
1. Zobowiązania wobec innych jednostek |
sądowej |
|
a) Kredyty i pożyczki |
III. Inwestycje krótkoterminowe |
|
b) Zobowiązania z tytułu emisji dłużnych |
1. Krótkoterminowe aktywa finansowe |
|
papierów wartościowych |
a) w innych jednostkach — udziały lub akcje — inne papiery wartościowe — udzielone pożyczki — inne krótkoterminowe aktywa finansowe |
|
c) Inne zobowiązania finansowe d) Zobowiązania z tytułu dostaw i usług e) Zaliczki otrzymane na dostawy f) Zobowiązania wekslowe g) Zobowiązania z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń |
b) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne |
|
h) Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń |
— środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych |
|
i) Inne zobowiązania |
— inne środki pieniężne |
|
2. Fundusze specjalne |
— inne aktywa pieniężne |
|
|
Suma bilansowa ……………….. |
|
Suma bilansowa ……………….. |
Zestawienie obrotów i sald sporządzone na dzień.......... (tzw. bilans próbny)
Lp. |
Nazwa konta |
Obroty |
Salda |
||
|
|
Dt |
Ct |
Dt |
Ct |
|
|
|
|
|
|
|
Sumy ogólne |
Σ = Σ |
Σ = Σ |
Zestawienie obrotów i sald obejmuje następujące czynności:
ustalenie obrotów debetowych i kredytowych na wszystkich kontach,
wpisanie nazw kont oraz ich obrotów do odpowiednich kolumn zestawienia,
zsumowanie i uzgodnienie ogólnych sum obrotów debetowych i kredytowych,
obliczenie i wpisanie sald końcowych poszczególnych kont ( od obrotu większego odejmuje się obrót mniejszy i wpisuje saldo do kolumny zestawienia zgodnie z charakterem salda,
zsumowanie i uzgodnienie ogólnych sum sald debetowych i kredytowych.
Zadania Bilans
Zadanie 1
W jakich pozycjach bilansowych należy wykazać w przedsiębiorstwie przemysłu obuwniczego:
samochód dostawczy,
zastrzeżony wzór modelu obuwia,
kauczuk,
obuwie w magazynie,
skórę do produkcji obuwia?
Zadanie 2
Do jakiej pozycji bilansowej należy zakwalifikować okna znajdujące się w :
magazynie zakładu stolarskiego,
magazynie spółdzielni mieszkaniowej,
hurtowni artykułów budowlanych?
Zadanie 3
W jakiej pozycji w aktywach bilansu należy ująć wieloczynnościowe maszyny do szycia w Zakładzie Przemysłu Precyzyjnego „Łucznik”:
środki trwałe,
materiały,
towary,
wyroby gotowe?
Zadanie 4
Do jakich pozycji bilansowych należy zaliczyć w firmie handlowej:
utarg,
papier do pakowania towarów,
budynek magazynu
kasy licząco-rejestrujące,
samochód dostawczy,
pawilon handlowy w trakcie budowy?
Zadanie 5
Bilans spółki X w miejscowości Y sporządzony na dzień 31.12. zawiera następujące składniki majątkowe i źródła ich pochodzenia:
Aktywa |
Kwota w zł |
Pasywa |
Kwota w zł |
Aktywa trwałe Środki trwałe Produkty gotowe Aktywa obrotowe Gotówka w kasie Wartości niematerialne i prawne Towary Zobowiązania wobec dostawców |
8000 2000
500
4000 3500
6000 |
Kapitał zakładowy Inwestycje długoterminowe Środki trwałe w budowie
Kredyty bankowe Należności od odbiorców |
16000 1000 2000
2000 3000
|
|
24000 |
|
24000 |
Na podstawie powyższych danych:
Ocenić poprawność sporządzonego bilansu.
Wskazać popełnione błędy i podać prawidłowe rozwiązanie
Sporządzić prawidłowy bilans.
Zadanie 6 Bilans
Środki trwałe |
50000 |
Towary |
6000 |
Kasa |
15000 |
Materiały |
15500 |
Należności od odbiorców |
2300 |
Kredyty bankowe |
6000 |
Rachunek bankowy |
40000 |
Kapitał zakładowy |
......... |
Kapitał zapasowy |
30000 |
Zobowiązania wobec dostawców |
3000 |
Zysk |
5000 |
Należy sporządzić bilans (obliczyć kwotę kapitału zakładowego)
Zadanie 7 Bilans
W firmie handlowej TOWAR sporządzono spis z natury, w którym wyszczególniono następujące składniki majątku i źródła ich finansowania:
1) pawilon handlowy 80000
2) kasy licząco-rejestrujące 6000
3) meble sklepowe ( okres użytkowania powyżej jednego roku ):
- lady 5000
- regały 7000
4) artykuły chemiczne 12000
5) kapitał zakładowy 160000
6) oprogramowanie komputerowe 8000
7) gotówka w kasie 2000
8) zobowiązania wobec dostawców
spółka cywilna POM 40000
spółka z o.o. KOS 30000
9) papier do pakowania towarów 800
10) samochód dostawczy 32000
11) budynek magazynu 30000
12) środki na rachunku bankowym 33600
13) artykuły spożywcze 28000
14) artykuły gospodarstwa domowego 2000
15) należności od odbiorców: X 2400, Y 6000, Z 2000
16) komputer 16000
17) zobowiązania wobec budżetu z tytułu: podatku dochodowego 2400, podatku VAT 4800
18) zobowiązania wobec pracowników (płace) 1000
kredyt krótkoterminowy 24000
wynik finansowy za I kwartał 10600
Przeprowadzić klasyfikację poszczególnych składników majątku, grupując je wg pozycji w bilansie
Zestawić uproszczony bilans na dzień 31.03.
Ustalić procent udziału kapitału udziałowego w finansowaniu całego majątku spółki.
Zadanie 8 Bilans
Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (A i B) prowadzące działalność produkcyjno-handlową posiadają kapitały:
100 000 i 60 000zł. Poszczególne składniki majątku i kapitału przedstawiały się w tych spółkach następująco:
Składniki majątku i kapitału |
A |
B |
1. Produkcja w toku |
6000 |
2000 |
2. Zobowiązania w walucie krajowej |
8000 |
17000 |
3. Krótkoterminowe papiery wartościowe |
1000 |
5000 |
4. Środki pieniężne na rachunku bankowym w walucie obcej |
500 |
3500 |
5. Kapitał zakładowy |
|
|
6. Należność w walucie obcej |
2500 |
500 |
7. Zobowiązania z tytułu pożyczek długoterminowych |
14000 |
1000 |
8. Środki trwałe |
|
|
9. Produkty gotowe |
7000 |
18000 |
10. Zobowiązania w walucie obcej |
2000 |
6000 |
11. Środki pieniężne na rachunku bankowym w walucie krajowej |
26000 |
5000 |
12. Zobowiązania z tytułu rozliczeń podatkowych |
6000 |
3000 |
13. Wartości niematerialne i prawne |
2000 |
4000 |
14. Towary |
12000 |
4000 |
15. Kredyty bankowe ( 25% ogółu zobowiązań ) |
|
|
16. Pozostałe środki trwałe |
3000 |
2500 |
17. Należności w walucie krajowej |
15000 |
2000 |
18. Zysk ( 20% kapitału zakładowego ) |
|
|
19. Długoterminowe papiery wartościowe |
4000 |
1500 |
Dokonać klasyfikacji podanych składników aktywów i kapitału spółek oraz obliczyć brakujące wartości
Ustalić wartość aktywów trwałych i obrotowych w przekroju grup rodzajowych oraz wielkość kapitałów obcych i własnych.
Ustalić strukturę aktywów i kapitału.
Zadanie 9 Bilans
Spółka X posiada środki trwałe o wartości 310000 zł, materiały - 100000 zł, produkty gotowe - 20000 zł, należności od odbiorców - 89000 zł, środki pieniężne w banku - 30000 zł, środki pieniężne w kasie - 1000 zł. Źródłem pochodzenia tych środków są zobowiązania wobec dostawców - 50000 zł i kredyty bankowe - 100000 zł oraz kapitały własne. Kapitał zakładowy równy jest sumie wartości środków trwałych i 25% wartości zapasów.
Ustalić kapitał zakładowy i kapitał zapasowy oraz kapitały własne i obce oraz wartość aktywów trwałych i obrotowych. Sporządzić bilans spółki.
Zadanie 10 Bilans
W spółce prowadzącej działalność handlową kapitał zakładowy wynosi 100000 zł, a kapitał zapasowy 35000 zł, kredyty bankowe stanowią 20% kapitałów własnych, zobowiązania wobec ZUS wynoszą 10000 zł, zysk 15000zł, a zobowiązania wobec dostawców stanowią 40% ogółu kapitałów obcych, natomiast zobowiązania z tytułu wynagrodzeń 10% tych kapitałów. Rzeczowym pokryciem kapitałów własnych i obcych są aktywa, z których środki trwałe stanowią 30%, a zapasy towarów 40% ogółu aktywów obrotowych, środki pieniężne na rachunku bankowym wynoszą 55000 zł, gotówka w kasie 3400 zł. Pozostałą część aktywów obrotowych stanowią należności od odbiorców.
Ustalić wartość poszczególnych składników aktywów i kapitału spółki.
OPERACJE GOSPODARCZE
Z każdą działalnością gospodarczą są związane bezpośrednio i pośrednio różnego typu zdarzenia gospodarcze. Mają one wpływ na funkcjonowanie podmiotu gospodarczego. Jako zdarzenia gospodarcze przyjmujemy wszystkie fakty dotyczące danego podmiotu gospodarczego i wynikające z prowadzenia działalności. Rachunkowość zajmuje się dokładną analizą tych zdarzeń gospodarczych, które dają się wyrazić wartościowo, równocześnie wywołując zmiany w składnikach majątkowych i źródłach ich pochodzenia, lub też kształtujące wyniki działalności gospodarczej (wywołujące straty, bądź zyski). Tego typu zdarzenia nazywane są operacjami gospodarczymi.
Cechy operacji gospodarczych:
operacja wyrażona jest wartościowo,
operacja dotyczy zakresu działalności danego podmiotu gospodarczego,
operacja wywołuje zmiany w dwóch składnikach,
zmiany wywołane przez operację są równoczesne,
zmiany te są równe co do wartości.
Operacje, które powodują zmiany w składnikach bilansu czyli w majątku i źródłach jego pochodzenia nazywamy operacjami bilansowymi. Można wyodrębnić cztery typy operacji bilansowych:
1) operacja aktywna (A) - powoduje zmiany tylko w aktywach, czyli jeden składnik aktywów maleje, a inny rośnie o kwotę operacji. Suma bilansowa pozostaje przy tym bez zmian. Np. zakup towarów za gotówkę powoduje zmniejszenie gotówki w kasie , zaś rośnie o tę samą kwotę wartość towarów w magazynie
2) operacja pasywna (P) - powoduje zmiany tylko w pasywach. Jeden składnik pasywów rośnie, a inny maleje, przy czym suma bilansowa nie ulega zmianie.
Np. zaciągnięcie kredytu bankowego na spłatę zobowiązań wobec dostawców spowoduje wzrost kredytu bankowego i zmniejszenie zobowiązań o tę samą kwotę.
3) operacja aktywno-pasywna zwiększająca (AP+) - zmiany powodują zwiększenie zarówno jakiegoś składnika aktywów, jak i pasywów o kwotę operacji, co sprawia, że o taką samą kwotę wzrasta suma bilansowa. Np. otrzymanie dostawy surowców od dostawcy, za którą zapłata nastąpi później. Powoduje to równoczesny wzrost zapasów materiałów (aktywa) i wzrost zobowiązań (pasywa)
4) operacja aktywno-pasywna zmniejszająca (AP-) - zmiany wywołują zmniejszenie jakiegoś składnika aktywów z równoczesnym zmniejszeniem jakiegoś składnika pasywów o tę samą kwotę, o która maleje też suma bilansowa. Np. spłata kredytu bankowego ze środków zgromadzonych na rachunku bankowym.
Zadania Operacje gospodarcze
Zadanie 1
Należy stwierdzić czy poniższe zdarzenia są operacjami gospodarczymi (T/N):
Przyjęcie do pracy nowego pracownika
Zakup za gotówkę maszyn biurowych
Imieniny dyrektora przedsiębiorstwa
Przyjęcie do eksploatacji środka trwałego
Otrzymanie dostawy towarów od kontrahenta
Spłata zobowiązań podatkowych
Rozmowa telefoniczna w sprawie uzgodnienia terminu dostawy
Wystawienie weksla własnego za zakupione materiały
Zagubienie zegarka przez magazyniera
Zakup nowego programu komputerowego
Zniszczenie towarów w magazynie (pożar)
Zapłacenie kary umownej
Zadanie 2
Określić typy operacji gospodarczych (jak w przykładzie):
Lp. |
Treść operacji gospodarczej |
Zmiany w składnikach bilansu |
Typ |
||
1 |
Zakup gotówkowy materiałów |
Materiały + |
Kasa - |
A |
|
2 |
Wpłata gotówki z kasy do banku |
|
|
|
|
3 |
Wykup weksla własnego / otrzymanego kredytu |
|
|
|
|
4 |
Przeznaczenie zysku na fundusz zapasowy |
|
|
|
|
5 |
Przyjęcie dostawy materiałów . zapłacimy później |
|
|
|
|
6 |
Spłata przelewem zobowiązania wobec dostawcy |
|
|
|
|
7 |
Wykup gotówkowy weksla własnego |
|
|
|
|
8 |
Wypłacenie wynagrodzeń gotówka |
|
|
|
Zadanie 3 Wpływ operacji gospodarczych na bilans
W spółce z ograniczoną odpowiedzialnością "BETA" bilans początkowy sporządzony m dzień 01.01.wykazywał następujące pozycje aktywów i pasywów:
środki trwałe |
3 000 |
kapitał udziałowy |
3 000 |
materiały |
1 800 |
kapitał zapasowy |
2 500 |
wyroby gotowe |
2 000 |
zysk z roku ubiegłego |
1 400 |
należności |
1 000 |
zobowiązania wekslowe |
600 |
rachunek bieżący |
1 200 |
zobowiązania podatkowe |
1500 |
Przedstawić zmiany w bilansie po mających miejsce w bieżącym okresie operacjach gospodarczych, sporządzając po każdej operacji zmienione zestawienie bilansowe
A) Operacja I
Zapłacono przelewem z rachunku bankowego część zobowiązań podatkowych w kwocie 600
Aktywa |
Wartość |
|
Pasywa |
Wartość |
środki trwałe |
3 000 |
|
kapitał udziałowy |
3 000 |
materiały |
1 800 |
|
kapitał zapasowy |
2 500 |
wyroby gotowe |
2 000 |
|
zysk z roku ubiegłego |
1 400 |
należności |
1 000 |
|
zobowiązania wekslowe |
600 |
rachunek bieżący |
1 200 |
|
zobowiązania podatkowe |
1 500 |
Razem aktywa |
|
|
Razem pasywa |
|
Jest to operacja.................................
B) Operacja II
Przekazano odsprzedany firmie "Global" środek trwały o wartości 1 000, zapłata nastąpi później
Aktywa |
Wartość |
|
Pasywa |
Wartość |
środki trwałe |
3 000 |
|
kapitał udziałowy |
3000 |
materiały |
1 800 |
|
kapitał zapasowy |
2 500 |
wyroby gotowe |
2 000 |
|
zysk z roku ubiegłego |
1 400 |
należności |
1 000 |
|
zobowiązania wekslowe |
600 |
rachunek bieżący |
|
|
zobowiązania podatkowe |
|
Razem aktywa |
|
|
Razem pasywa |
|
Jest to operacja.................................
C) Operacja III
Część należności od odbiorcy przeznaczono na wykup weksla własnego, kwota 400
Aktywa |
Wartość |
|
Pasywa |
Wartość |
środki trwałe |
|
|
kapitał udziałowy |
3 000 |
materiały |
1 800 |
|
kapitał zapasowy |
2 500 |
wyroby gotowe |
2 000 |
|
zysk z roku ubiegłego |
1 400 |
należności |
|
|
zobowiązania wekslowe |
600 |
rachunek bieżący |
|
|
zobowiązania podatkowe |
|
Razem aktywa |
|
|
Razem pasywa |
|
Jest to operacja.................................
D) Operacja IV
Przyjęto dostawę materiałów o wartości 500, zapłata nastąpi później
Aktywa |
Wartość |
|
Pasywa |
Wartość |
środki trwałe |
|
|
kapitał udziałowy |
3 000 |
materiały |
1 800 |
|
kapitał zapasowy |
2 500 |
wyroby gotowe |
2 000 |
|
zysk z roku ubiegłego |
1 400 |
należności |
|
|
zobowiązania wekslowe |
|
rachunek bieżący |
|
|
zobowiązania podatkowe |
|
|
|
|
|
|
Razem aktywa |
|
|
Razem pasywa |
|
Jest to operacja………………………..
Zadanie 4 Operacje gospodarcze
Dokonane operacje gospodarcze w jednostce gospodarczej spowodowały następujące zmiany w składnikach bilansu:
Lp. |
Zwiększenie (+) |
Zmniejszenie (-) |
Kwota operacji |
1. |
Rachunek bieżący |
Kasa |
9000 |
2. |
Kasa |
Należności od pracowników |
2000 |
3. |
Rachunek bieżący |
Należności od odbiorców |
14000 |
4. |
Materiały Zobowiązania wobec dostawców |
|
16000 |
5. |
Kredyty bankowe |
Zobowiązania wobec dostawców |
15000 |
6. |
Rachunek bieżący Kredyty bankowe |
|
8500 |
7. |
Kasa Kapitał zakładowy |
|
9700 |
8. |
|
Rachunek bieżący Zobowiązania wobec dostawców |
8200 |
9. |
Środki trwałe Kapitał zakładowy |
|
10500 |
Sformułować treść operacji gospodarczych, które spowodowały powyższe zmiany w składnikach bilansowych
Określić typ operacji gospodarczej
Które operacje powodują, lub nie powodują zmiany sumy bilansowej.
KONTA BILANSOWE
Konta aktywów Konta pasywów
Winien Ma Winien Ma
Dt Nazwa Ct Dt Nazwa Ct
Sp Sp
+ - - +
Sk Dt Sk Ct
Konta aktywno-pasywne
Dt Nazwa Ct
Sp aktywów Sp pasywów
+ A + P
- P - A
Sk Ct Sk Dt
OTWIERANIE KONT BILANSOWYCH
Bilans otwarcia
Aktywa |
Wartość |
Pasywa |
Wartość |
Środki trwałe |
3000 |
Kapitał udziałowy |
3000 |
Materiały |
2000 |
Kredyty bankowe |
2500 |
Należności od odbiorców |
1000 |
Zobowiązania wobec dostawców |
500 |
Razem aktywa |
6000 |
Razem pasywa |
6000 |
KONTA AKTYWNE
Środki trwałe Materiały
Sp. 3000 Sp. 2000
KONTA PASYWNE KONTO AKTYWNO-PASYWNE
Kapitał udziałowy Kredyty bankowe Rozrachunki z dost. i odbiorc.
3000 Sp. 2500 Sp. Sp. 1000 500 Sp.
KSIĘGOWANIE OD BILANSU OTWARCIA DO BILANSU ZAMKNIĘCIA
Zadanie 1 Księgowanie od bilansu otwarcia do bilansu zamknięcia
W spółce akcyjnej X salda wybranych kont na dzień 01.01. przedstawiały się następująco:
Środki trwałe 10000
Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami :
należność od odbiorcy A 1400,
zobowiązanie wobec dostawcy D 1300
Weksle obce (inne środki pieniężne) 1000
Rachunek bankowy 9000
Kasa 8000
Kapitał akcyjny 16000
Zysk 5000
Kredyty bankowe 4000
Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń 3100
W miesiącu styczniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
Wpłacono gotówkę z kasy do banku 1000
Na rachunek bieżący wpłynęła należność od odbiorcy A 1400 zł
Zakupiono akcje długoterminowe spółki A za kwotę 2000 zł
Wniesiono do spółki Y środek trwały o wartości 4500 zł jako aport
Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów pomocniczych 300 zł
Zakupiono komputer, zapłata nastąpiła przelewem 2500
Pracownik dostarczył zakupione na rachunek materiały pomocnicze 250 zł, na które pobrał wcześniej zaliczkę oraz zwrócił do kasy niewykorzystaną gotówkę.......
Wypłacono wynagrodzenia pracownikom 3100 zł
Przeznaczono połowę zysku na zwiększenie kapitału zapasowego ......
WB- Sprzedano wyemitowane akcje za 6000 zł
Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy D 1300 zł z nowozaciągniętego kredytu bankowego
Zakupiono maszynę produkcyjną wymagającą montażu 2000, zapłata nastąpi później
Otworzyć konta podanym saldami
Zaksięgować operacje gospodarcze
Sporządzić zestawienie obrotów i sald (bilans próbny)
Sporządzić bilans zamknięcia
Zadanie 2 Księgowanie od bilansu otwarcia do bilansu zamknięcia
W spółce Monika z o.o. prowadzącej działalność handlową bilans na początek okresu sprawozdawczego przedstawia poniższa tablica
Bilans majątkowy na dzień 01.01.2000
Aktywa |
Pasywa |
||
1.Środki trwałe |
10000 |
1.Kapitał zakładowy |
21000 |
2. Materiały |
18000 |
2. Kapitał zapasowy |
5000 |
3. Środki pieniężne w banku |
5000 |
3. Zysk |
3500 |
4. Środki pieniężne w kasie |
3000 |
4. Zobowiązania publiczno- prawne |
5000 |
|
|
5. Zobowiązania wobec pracowników |
1500 |
Razem aktywa |
36000 |
Razem pasywa |
36000 |
W okresie sprawozdawczym miały miejsce m.in. następujące operacje gospodarcze:
Wypłacono całość nie podjętych wynagrodzeń 1500 zł
Zaciągnięto kredyt bankowy (WB otrzymano) 5000 zł
Sprzedano zbędne materiały, zapłata nastąpiła przelewem 300 zł (WB otrzymano)
Spłacono część zobowiązań publiczno-prawnych 400 zł ( WB otrzymano)
Zakupiono materiały od dostawcy X, zapłata nastąpi później 1000 zł
Zakupiono papiery wartościowe ( obligacje długoterminowe ), wystawiono czek rozrachunkowy 1800 zł
Spłacono przelewem zobowiązania wobec dostawcy X .......... ( WB otrzymano )
Otworzyć konta podanymi w bilansie otwarcia saldami
Zaksięgować operacje gospodarcze oraz dokonać ich klasyfikacji wg typów
Sporządzić zestawienie obrotów i sald ( bilans próbny)
Sporządzić bilans zamknięcia
Zadanie 3 Księgowanie od bilansu otwarcia do bilansu zamknięcia
Bilans otwarcia w spółce „BELLA” przedstawiał się następująco:
Środki trwałe 700 |
Kapitał zakładowy 5000 |
Wyroby gotowe 1600 |
Kapitał zapasowy 500 |
Materiały 700 |
Kredyty bankowe 1200 |
Należności od odbiorców 1200 |
Zobowiązania podatkowe 450 |
Czeki gotówkowe 500 |
Zobowiązania wekslowe 200 |
Rachunek bieżący 3000 |
Zobowiązania wobec dostawców 350 |
Kasa 800 |
Zobowiązania wobec pracowników 800 |
Operacje gospodarcze:
Otrzymano zakupioną kasę fiskalną, wystawiono czek gotówkowy na kwotę 140
Zakupiono za gotówkę 3- letnie obligacje skarbowe 600
Przyjęto od dostawcy materiały, zapłacono czekiem gotówkowym otrzymanym od kontrahenta 350
Zwrócono całość otrzymanej dostawy materiałów ze względu na ich złą jakość
Pobrano z banku czekiem własnym na wypłaty pracownicze
Wyciąg bankowy potwierdził spłatę całości zobowiązań podatkowych
Wykup gotówkowy weksla własnego na kwotę 200
Przekazano środek trwały przyjmując w zamian od odbiorcy czek rozrachunkowy 300
WB potwierdził spłatę raty kredytu bankowego na kwotę 200
Pracownik pobrał za kasy zaliczkę na poczet podróży służbowej 200
Wypłacono wynagrodzenia gotówką
Wpłata gotówkowa części należności od odbiorców 800
Otrzymano dostawę maszyn do zainstalowania w hali produkcyjnej, zapłata nastąpi później 1200
Zrealizowano w banku czek rozrachunkowy otrzymany od odbiorcy 300
Dyspozycje:
Otworzyć konta podanymi saldami
Zaksięgować operacje gospodarcze
Zamknąć konta. Jaką treść ekonomiczną mają poszczególne salda na kontach?
Sporządzić zestawienie obrotów i sald
Sporządzić bilans zamknięcia
Zadanie 4 Księgowanie od bilansu otwarcia do bilansu zamknięcia
Spółka Voyager S.A. wykazywała na dzień 01.01.2000 następujące stany początkowe kont księgowych:
Środki trwałe 4000 kapitał zakładowy 10000
Inwestycje długoterminowe( akcje )4000 zobowiązania publiczno-prawne 1400
Towary 5200 zob. z tyt. emisji obligacji 2600
Należności od odbiorców 2300 zobowiązania walutowe 800
Rachunek bankowy walutowy 1000 zobowiązania wekslowe 2500
Rachunek bieżący 3000 zobowiązania z tytułu wynagrodzeń 700
Kasa 500 zobowiązania wobec akcjonariuszy 2000
Dokonać księgowań operacji gospodarczych:
WB- Spłacono zobowiązania walutowe 800, a pozostałą część waluty obcej odsprzedano w banku za złotówki
Wydano z magazynu sprzedane towary, odbiorca przekazał nam weksel 500
Na podstawie faktury przyjęto dostawę towarów ( zapłata później ) 1200
Wykupiono weksle własne za pośrednictwem banku ( WB)
Sprzedaż gotówkowa akcji i wydanie ich odbiorcy 600
Podjęto czekiem gotówkę z banku na wypłatę wynagrodzeń
Sprzedano i wydano z magazynu towary, odbiorca przekazał czek rozrachunkowy 1800
Wypłacono pracownikom wynagrodzenia zgodnie z listą płac
Wpłynęła należność od odbiorcy na rachunek bieżący 2300
Przyjęto wpłaty gotówkowe przy subskrypcji akcji własnych 2000
Wpłacono gotówkę z kasy do banku 2000
Pracownik przedstawił dowód zakupu materiałów na rzecz firmy ( bez zal. ) 300
Zakupiono obligacje długoterminowe płacąc wystawionym wekslem własnym 1200
Sprzedano i wydano z magazynu towary, odbiorca zapłacił gotówką 300
Na podstawie rachunku od firmy Fokus przyjęto do magazynu materiały 3400
Zwrócono dostawcy (15) część materiałów złej jakości 600
Zapłacono przelewem zgodnie z rozliczeniem firmie Fokus
Sporządzić zestawienie obrotów i sald i bilans zamknięcia
KONTA WYNIKOWE
służą do ewidencji operacji gospodarczych odzwierciedlających proces powstawania wyniku finansowego w jednostce gospodarczej. Na koniec roku salda kont wynikowych przenosi się do rachunku zysków i strat.
Wynik finansowy
Koszty Przychody
Straty Zyski
nadzwyczajne nadzwyczajne
Podatek
dochodowy
Konta kosztów i strat nadzwyczajnych funkcjonują jak konta aktywne, zaś konta przychodów jak konta pasywne.
ŚRODKI PIENIĘŻNE
Ewidencja środków pieniężnych w kasie
Objaśnienia:
pobranie gotówki z banku do kasy
przekazanie gotówki z kasy do banku
wypłata wynagrodzeń pracownikom
wpłata należności od odbiorców
spłata zobowiązań przez dostawców
sprzedaż gotówkowa (wyrobów, towarów, usług)
koszty działalności opłacone gotówką
stwierdzony niedobór gotówki
stwierdzona nadwyżka gotówki
Ewidencja środków pieniężnych w banku
Objaśnienia:
1. potwierdzone przez bank wpłaty środków pieniężnych (gotówki)
2. wpłaty kontrahentów z tytułu dostaw, robót i usług
3. Realizacja czeków i weksli obcych.
4. Otrzymane kredyty bankowe w formie przelewów na rachunek bieżący,
5. Wpłaty ze sprzedaży papierów wartościowych, otrzymanych dywidend, otrzymane odsetki.
6. Wpływy z tytułu otrzymanych kar i odszkodowań umownych.
7. Otrzymane odszkodowania umowne.
8. Wpłaty środków pieniężnych przez właściciela bądź wspólników spółek osobowych.
9. Pobranie gotówki do kasy.
10. Spłaty zobowiązań z tytułu dostaw, robót i usług.
11. Spłaty zobowiązań wobec budżetu, zakładu ubezpieczeń społecznych,
12. Spłaty rat kredytów bankowych.
13. Zapłacone odsetki od kredytów,
14. Przelewy wynagrodzeń pracowników na konta osobiste.
15. Opłaty za bankowe czynności manipulacyjne i wpłaty gotówkowe, realizację przelewów, książeczki czekowe itp.
16. Zapłata kar, grzywien, odszkodowań i innych opłat o charakterze sankcyjnym,
17. Pobranie środków przez właściciela lub wspólnika spółki osobowej na cele prywatne.
Zadania Środki pieniężne
Zadanie 1 Środki pieniężne w kasie
Salda wybranych kont w spółce Alfa z o.o. na dzień 01.01 przedstawiały się następująco:
Kasa 6000
Kapitał udziałowy 6000
Zaksięgować operacje gospodarcze:
Stwierdzono niedobór gotówki w kasie 100
Wypłacono zaliczki pracownikom 1000
Brakującą kwotę w kasie przypisano do zwrotu kasjerowi ....
Pracownik wpłacił do kasy kwotę manka ....
Zadanie 2 Środki pieniężne w banku
Salda wybranych kont w spółce Gamma na dzień 01.01 przedstawiały się następująco:
Rachunek bieżący 17000, Kasa 3600,
Kredyty bankowe 9000, Zobowiązania publiczno- prawne:
-z tytułu potrąconego z listy płac podatku od dochodów osób fizycznych 1600
Zaksięgować operacje gospodarcze:
WB -Zapłacono przelewem podatek od dochodów osób fizycznych (zaliczkę na podatek dochodowy) ...
WB- Bank naliczył odsetki od środków znajdujących się na rachunku 200
WB- wyciąg bankowy potwierdził:
przekazanie pieniędzy na lokatę terminową 500
prowizja od przelewu 20
utworzenie akredytywy 900
WB- otrzymano wyciąg bankowy z konta kredytu bankowego stwierdzający:
spłatę ostatniej raty kredytu 9000
spłatę odsetek od kredytu 1000
uruchomienie następnej transzy 50000
Zadanie 3 Czeki obce
W spółce Z należność od odbiorcy C 600, od odbiorcy D 700
Otrzymano od odbiorcy C czek gotówkowy na kwotę 600
Zrealizowano czek od odbiorcy C w banku...
Otrzymano od odbiorcy D czek rozrachunkowy 700
WB- zrealizowano czek od odbiorcy D w banku....
Zadanie 4 Weksle obce
W spółce Z należność od odbiorcy A wynosi 500, od odbiorcy B 1500, zobowiązanie wobec dostawcy X 525
Operacje gospodarcze:
1) Otrzymano od odbiorcy A weksel:
suma wekslowa 550
otrzymane oprocentowanie weksla (dyskonto) ......
2) Otrzymano od odbiorcy B weksel:
kwota należności 1500
otrzymane dyskonto 100
suma wekslowa....
3) WB - zdyskontowano weksel od odbiorcy B w banku:
suma wekslowa ...
dyskonto potrącone przez bank 50
kwota otrzymanej gotówki....
4) Zapłacono dostawcy X wekslem otrzymanym od odbiorcy A w drodze indosu.....
Zadanie 5 Weksle własne
Zakupiono blankiety wekslowe 20
Zapłacono dostawcy Z wekslem własnym: kwota zobowiązania 460, suma wekslowa 500
WB - wykupiono weksel…..
Zadanie 6 Ustalanie sumy wekslowej
Wystawiono weksel na pokrycie zobowiązania w kwocie 800 zł
Roczna stopa procentowa wynosi 10%
Wykup weksla nastąpi po 60 dniach
Ustalić sumę wekslową.
OBRÓT MATERIAŁOWY
Objaśnienia:
1 Otrzymane i akceptowane faktury dostawców,
2 Sprostowania na podstawie faktur korygujących,
zwiększające stan zobowiązań,
zmniejszające stan zobowiązań,
3 Przyjęcie zapasów według:
rzeczywistych cen nabycia - nie wystąpią operacje 4 i 8,
rzeczywistych cen zakupu - nie wystąpi operacja 8,
stałych cen ewidencyjnych - wystąpi operacja 8
4 Koszty zakupu ujęte w fakturach, a dotyczące przyjętych zapasów, do rozliczenia w czasie,
5 Wyksięgowanie naliczonego podatku VAT, dotyczącego zakupów materiałowych w danym okresie
6 Ujawnione niedobory w rzeczywistej cenie zakupu,
7 Ujawnione nadwyżki w rzeczywistej cenie zakupu,
8 Odchylenia od cen ewidencyjnych:
debetowe, gdy cena rzeczywista jest wyższa od ewidencyjnej,
kredytowe, gdy cena rzeczywista jest niższa od ewidencyjnej.
Zadanie 1 Rozliczenie zakupu materiałów
Otrzymano fakturę na zakup 500 szt. materiałów X od dostawcy C:
wartość netto materiałów 900
VAT naliczony 22% 198
Suma faktury 1098
PZ - Przyjęto do magazynu zakupione od dostawcy C materiały po cenach ewidencyjnych 2 zł/szt
Zapłacono dostawcy C gotówką...
PZ - Otrzymano od dostawcy A 100 sztuk materiału X i przyjęto go do magazynu (cena ewidencyjna 2 zł/szt). Faktury za te materiały do końca okresu nie otrzymano.
FA - Otrzymano fakturę od dostawcy B zawierającą następujące dane:
1000 szt. materiału X po 2,1 zł/ szt. 2100
VAT 22% 462
suma faktury 2562
Materiałów ujętych w tej fakturze do końca okresu nie otrzymano.
RW- wydano do zużycia materiały 1000
Zaksięgować operacje oraz zamknąć konto „Rozliczenie zakupu”, dokonać rozliczenia odchyleń od cen ewidencyjnych.
Przykład Metody wyceny zapasów
Konto ewidencji ilościowo-wartościowej materiału „A” wykazywało w miesiącu styczniu następujące obroty:
Przychody Materiał „A” Rozchody
Data |
Ilość |
Cena |
Wartość |
Data |
Ilość |
Cena |
Wartość |
03.01 10.01 15.01 |
100 200 250 |
22 25 30 |
2200 5000 7500 |
11.01 16.01 |
200 150 |
? ? |
? ? |
Rozchód według metody:
cen przeciętnych
Rozchód w dniu 11.01:
posiadany zapas 300 szt. o wartości 7200 zł
cena przeciętna 7200/300=24
wartość rozchodu 200 szt. po 24 zł =4800 zł
Rozchód w dniu 16.01:
posiadany zapas 550 -200 = 350 szt.
wartość zapasu 14700 - 4800 = 9900 zł
cena przeciętna 9900/350 szt. =28,28 zł
wartość rozchodu 150 szt. po 28,28 zł =4242 zł
Łączna wartość rozchodu w styczniu 4800+4242 = 9042 zł
FIFO
Rozchód w dniu 11.01:
100 szt. z pierwszej dostawy po 22 zł 2200 zł
100 szt. z drugiej dostawy po 25 zł 2500 zł
200 szt. 4700 zł
Rozchód w dniu 16.01:
100 szt. z drugiej dostawy po 25 zł 2500 zł
50 szt. z trzeciej dostawy po 30 zł 1500 zł
150 szt. 4000 zł
Łączna wartość rozchodu w styczniu 4700+4000 = 8700 zł
3. LIFO
Rozchód w dniu 11.01:
200 szt. z drugiej dostawy po 25 zł 5000 zł
(druga dostawa w dniu 11.01 była ostatnią)
Rozchód w dniu 16.01:
150 szt. z trzeciej dostawy po 30 zł 4500 zł
Łączna wartość rozchodu w styczniu 9500 zł
4. szczegółowej identyfikacji
Zestawienie wyników obliczeń
Metoda |
Wartość rozchodu |
Wartość stanu końcowego |
cen przeciętnych |
9042 |
5658 |
FIFO |
8700 |
6000 |
LIFO |
9500 |
5200 |
Zadanie 4
Spółka z o.o. stosuje wycenę rozchodów materiałów w oparciu o średnią cenę ważoną ustaloną każdorazowo odrębnie dla poszczególnych RW. Dokonaj wyceny rozchodów tą metodą.
L.p. |
Data |
Dokument -podstawa zapisu |
Cena |
Ilość |
Wartość |
||||
|
|
|
|
Przychód |
Rozchód |
Zapas |
Przychód |
Rozchód |
Zapas |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1. |
1.1.99 |
BO |
7,00 |
|
|
100 |
|
|
700 |
2. |
2.1.99 |
Pz 1 |
6,75 |
200 |
|
300 |
1.350 |
|
2.050 |
3. |
4.1.99 |
Pz 2 |
8,00 |
400 |
|
700 |
3.200 |
|
5.250 |
4. |
9.1.99 |
Rw 1 |
...... |
|
100 |
600 |
|
................ |
................. |
5. |
13.1.99 |
Pz 3 |
6,00 |
300 |
|
900 |
1.800 |
|
................. |
6. |
16.1.99 |
Pz 4 |
7,00 |
600 |
|
1.500 |
4.200 |
|
................. |
7. |
20.1.99 |
Rw 2 |
...... |
|
1000 |
500 |
|
|
.................. |
8. |
25.1.99 |
Pz 5 |
7,50 |
500 |
|
1.000 |
3.750 |
............... |
.................. |
9. |
30.1.99 |
Rw 3 |
....... |
|
600 |
400 |
|
................ |
.................. |
Zadanie 5
Z danych księgowych przedsiębiorstwa X wynikają m.in. następujące dane:
Stan materiałów na początek okresu 120 000
Zakup materiałów w okresie sprawozdawczym 60 000
Zwrot materiałów dostawcom 10 000
Zużycie materiałów 70 000
Zwrot materiałów z produkcji do magazynu 15 000
Saldo początkowe odchyleń od cen ewidencyjnych Ct 1800
Odchylenia od cen ewidencyjnych w okresie Dt 1100
Ct 150
Na podstawie powyższych danych :
zaksięgować powyższe dane na kontach
rozliczyć odchylenia od cen ewidencyjnych
ustalić bilansową wartość materiałów w cenach zakupu
Zadanie 6
Sp. Materiały 6000, Odchylenia od cen ewidencyjnych wynoszą 300 (Ct)
Wydano do zużycia 45% materiałów.
Rozliczyć odchylenia przypadające na materiały wydane do zużycia i pozostałe w magazynie. Dokonać potrzebnych księgowań.
Ustalić wartość bilansową materiałów.
ŚRODKI TRWAŁE
Księgowanie miesięcznej amortyzacji środków trwałych (zużycie środków trwałych)
Zadanie Amortyzacja miesięczna
Salda wybranych kont w spółce X na dzień 01.01.przedstawiały się następująco:
Środki trwałe 100000
Umorzenie środków trwałych 25000
Naliczono amortyzację środków trwałych wg stawki 10% za bm.
Zadanie Ustalanie wartości bieżącej środka trwałego
Obliczyć wartość bieżącą środka trwałego na dzień 30.11.X o wartości początkowej 60000, jeśli został zakupiony 01.04.X i wprowadzony do użytkowania 15.05.X. Przewidywany okres użytkowania tego środka trwałego wynosi 4 lata.
Zadanie 3 Amortyzacja liniowa i degresywna
W styczniu rozpoczęto amortyzację środka trwałego o wartości początkowej 12 000. Stawka amortyzacji według wykazu wynosi 10%, współczynnik podwyższający jest równy 2,0. Proszę obliczyć amortyzację przy zastosowaniu metody liniowej i degresywnej
Rok użytkowania |
Metoda liniowa |
Metoda degresywna |
||
|
amortyzacja roczna |
umorzenie na koniec roku |
amortyzacja roczna |
umorzenie na koniec roku |
2001 |
|
|
|
|
2002 |
|
|
|
|
2003 |
|
|
|
|
2004 |
|
|
|
|
2005 |
|
|
|
|
2006 |
|
|
|
|
2007 |
|
|
|
|
2008 |
|
|
|
|
2009 |
|
|
|
|
2010 |
|
|
|
|
Zakup środka trwałego nie wymagającego montażu (FA + OT): wartość netto faktury 1000, VAT 22%
Zadanie
Otrzymano fakturę na zakup maszyny:
wartość netto zakupionej maszyny 20000
VAT 22% 4400
Wartość brutto FA 24400
OT- przyjęto zakupioną maszynę.
Otrzymano również fakturę za transport zakupionej maszyny:
wartość netto 400
VAT 22% 88
Razem 488
Zadanie - Aport w postaci środka trwałego
Otrzymano w formie aportu maszynę wymagającą montażu, której cena rynkowa wynosi 5000.
Zamontowano maszynę i przekazano na środki trwałe. Koszt montażu wg faktury wyniósł 1000, VAT 22% 220, suma faktury 1220.
Zadanie - Darowizna środka trwałego
Otrzymano w formie darowizny środek trwały 14000. Stawka amortyzacji wynosi 10%.
Sprzedaż środka trwałego
Zadanie Sprzedaż środka trwałego
Wystawiono fakturę na sprzedaż środka trwałego: wartość przychodu netto (z faktury) 10000, VAT 22% 2200, suma FA 12200
LT - dokonano likwidacji sprzedanego środka trwałego (wydano środek trwały), którego wartość początkowa wynosiła 35000, a dotychczasowe umorzenie 27000. Proszę wyliczyć wynik na tej sprzedaży.
Zadanie * Sprzedaż środka trwałego
Dokonano sprzedaży środka trwałego o wartości początkowej 80000 i dotychczasowym umorzeniu (księgowym) 100%, wystawiając fakturę, płatną przelewem, o następującej treści: wartość netto 1000, VAT 22%.......
Zaksięgować sprzedaż i wydanie środka trwałego oraz wyliczyć wynik na tej sprzedaży księgowy i podatkowy przyjmując, że amortyzacja w indywidualnym planie amortyzacji była dwukrotnie wyższa, niż w przepisach PDOP.
Likwidacja środka trwałego
Dotychczasowe umorzenie likwidowanego środka trwałego.
Wartość bieżąca (netto) likwidowanego środka trwałego.
Przyjęcie wartości początkowej likwidowanego środka trwałego do ewidencji pozabilansowej.
Poniesione koszty likwidacji środka trwałego np. przyjęte roboty rozbiórkowe wykonane przez dostawców.
Przekazane do magazynu materiały pochodzące z rozbiórki.
Fizyczne zakończenie likwidacji. Wyksięgowanie środka trwałego z ewidencji pozabilansowej na podstawie dowodu (protokołu) stwierdzającego zakończenie likwidacji.
Zadanie - Likwidacja środka trwałego
Dokonano likwidacji środka trwałego, którego wartość początkowa wynosiła 10000, a dotychczasowe umorzenie 9800.
Przyjęto do magazynu złom ze zlikwidowanego środka trwałego (będzie wykorzystany ponownie jako surowiec do produkcji) ............
Zadanie - Likwidacja środka trwałego
Uzyskano gotówkowy przychód ze sprzedaży złomu 500. Była to pozostałość po zlikwidowanym środku trwałym, którego wartość początkowa wynosiła 10000. Zezłomowany środek trwały był całkowicie umorzony. Otrzymano rachunek od firmy, która dokonała likwidacji tego środka trwałego na kwotę 300 zł. Ustalić wynik na sprzedaży środka trwałego.
Przekazanie darowizny w postaci środka trwałego innej jednostce
Zadanie - Przekazanie środka trwałego w formie darowizny
Przekazano przedsiębiorstwu X w formie darowizny środek trwały, którego wartość początkowa wynosiła 15000, dotychczasowe umorzenie 12500, VAT od darowizny 22%.....
Wniesienie aportu w postaci środka trwałego
Zadanie - Środki trwałe w budowie
Środki trwałe w budowie (magazyn w trakcie budowy) 17000
Wydano materiały na budowę magazynu 2000.
Zakończono budowę środka trwałego......
Zadanie
Firma zakupiła środek trwały, wymagający naprawy, który będzie służył wyłącznie sprzedaży produktów opodatkowanych podatkiem VAT. Okres użytkowania środka przyjętego do eksploatacji ustalono na 5 lat.
Zaksięguj operacje i ustal miesięczną stawkę amortyzacji.
Faktura VAT za zakupiony używany środek trwały - cena zakupu netto -16 000 zł
Vat 22% - 3 520 zł
Koszty transportu zakupionego urządzenia - zapłacono gotówką - 600 zł
Faktura VAT za remont zakupionego środka trwałego - cena netto - 1 000 zł
Vat 22% - 220 zł
Zapłata przelewem zobowiązań z tytułu zakupu - 19 520 zł
i remontu środka trwałego - 1 220 zł
5. Przyjęcie do eksploatacji naprawionego środka trwałego ........... zł
EWIDENCJA I ROZLICZANIE KOSZTÓW DZIAŁALNOŚCI PODSTAWOWEJ
Ewidencja i rozliczanie kosztów przebiegają w czterech etapach:
Ujęcie kosztów prostych w układzie rodzajowym - informacja o łącznej kwocie kosztów i ich strukturze
Podział kosztów wg rodzaju ( za pomocą konta "Rozliczenie kosztów") -odpowiednik stron kredytowych wszystkich kont kosztów wg rodzaju; Rozdzielnik kosztów- dokument zbiorczy będący podstawą księgowania podziału kosztów rodzajowych na konta układu funkcjonalnego; ) według celu ich poniesienia na:
koszty zakupu materiałów ( koszty zaopatrzenia np. opakowanie , transport, ubezpieczenie, prowizje płacone pośrednikom odnosi się na konto "Rozliczenie kosztów zakupu ",
koszty produkcji dotyczące okresu bieżącego ( koszty bezpośrednie produkcji - " Koszty produkcji" , koszty pośrednie powstające w wydziałach produkcyjnych - " Koszty wydziałowe"),
koszty zarządu ( ogólnozakładowe )- koszty zarządu i administracji oraz koszty komórek ogólnych,
koszty sprzedaży ( koszty handlowe ), bezpośrednie koszty sprzedaży.
W tym etapie dokonuje się też wyodrębnienia kosztów okresów przyszłych i dlatego wymagają rozliczenia w czasie ( przeniesienia na następne okresy -RMK).
Rozliczenie w czasie tych kosztów, które na wstępie zarejestrowano na
koncie "Rozliczenie kosztów zakupu" i " Rozliczenia międzyokresowe kosztów". Rozliczenie to polega na ustaleniu jaka część tych kosztów dotyczy okresu bieżącego , a jaka okresów przyszłych oraz zarachowaniu odpowiedniej części tych kosztów do kosztów okresu bieżącego.
Podział kosztów zgromadzonych na kontach: " Koszty wydziałowe",
"Koszty produkcji" między produkty a następnie koszty produktów na
dotyczące produktów gotowych i nie zakończonych.
Rozliczenie kosztów rodzajowych na funkcje, miejsca powstawania kosztów, produkty pracy i część dotyczącą przyszłych okresów ( etap II)
Przeniesienie kosztów dotyczących bieżącego okresu z kont służących do międzyokresowego rozliczania kosztów ( etap III).
Rozliczenie kosztów wydziałowych i zaliczenie ich na produkowane wyroby ( etap IV)
Koszty Koszt Przychody ze Rozrachunki
produkcji sprzedanych produktów sprz. produktów z odbiorcami
/2/
Sp.
Wyroby /8a/ /8c/
gotowe
/3/ Sp.
VAT należny
Rozliczenie
kosztów produkcji
/5/ /1/ /4/
/8b/
Sk.
Odchylenia od
cen ewidencyjnych
wyrobów gotowych
/6/ Sp
Sk /7/
Sk.
Zadanie 1 Księgowanie kosztów w układzie 4 i 5
Księgi rachunkowe jednostki gospodarczej prowadzącej działalność wytwórczą wykazały na dzień 1 października między innymi następujące salda:
Środki trwałe |
280 000 |
Umorzenie |
70 000 |
Rachunek bieżący |
130 000 |
Materiały |
43 500 |
W miesiącu październiku miary miejsce następujące operacje gospodarcze.
1. Na podstawie dowodów RW sporządzono rozdzielnik zużycia materiałów zawierający następujące dane:
- zużycie materiałów przez wydziały produkcji podstawowej
materiały bezpośrednie 12 000
materiały pośrednie 3 000
- zużycie materiałów przez administrację ogólną 4 000
- materiały zużyte do reklamy produktów 1 500
razem 20 500
2. Na podstawie tabeli amortyzacyjnej ustalono planowane miesięczne zużycie środków trwałych:
- w wydziałach produkcji podstawowej 6 150
- w administracji jednostki 2 000
razem 8 150
3. Sporządzono listę plac zawierającą następujące pozycje:
- wynagrodzenie brutto 70 000
- składki ZUS 13 097
- ubezpieczenie zdrowotne 4 410
- zaliczka na podatek dochodowy 10 812
- kwota netto 46 091
Rozdzielnik płac zawiera następujące dane:
- płace bezpośrednie 55 000
- płace pośrednie 6 000
- płace zarządu jednostki 9 000
razem 70 000
Sporządzono deklaracje ZUS, zawierającą składki na ubezpieczenia społeczne, FP i FGŚP - część płacona przez pracodawcę 14 287
5. Naliczono składki na Zak. Fund Św. Soc. 4 550
6. Wypłacono z rachunku bieżącego dopłaty do okresowych biletów na dojazdy pracowników do pracy
1 713
7. Otrzymano fakturę dostawcy za wykonanie dwóch remontów bieżących:
- urządzeń produkcyjnych 6 000
- samochodu osobowego 3 000
- podatek VAT 22% 1 980
razem 10 980
koszty remontu podlegają rozliczeniu do końca roku kalendarzowego.
8. Otrzymano faktury za transport sprzedanych wyrobów gotowych:
- usługa transportowa 2 500
- podatek VAT 22% 550
razem 3 050
9. Sporządzono rozdzielnik świadczeń na rzecz pracowników, które są rozliczane w stosunku do płac.
10. Rozliczono koszty wydziałowe
11. Koszt wytworzenia wyrobów gotowych wynosił 100 000
12. Wartość przyjętych wyrobów gotowych według cen ewidencyjnych 95 000
13. Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych 90 000
14. Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych 160 000, VAT 22%.
Na podstawie powyższych informacji należy:
1. Otworzyć konta saldami początkowymi.
2. Zaksięgować podane wyżej operacje gospodarcze, przyjmując założenie, że operacje gospodarcze zarejestrowane na kontach kosztów wg rodzajów powinny być jednocześnie (na podstawie tego samego dokumentu) zaksięgowane na kontach prowadzonych dla innych przekrojów klasyfikacyjnych kosztów.
3. Sporządzić wynik finansowy w wariancie kalkulacyjnym.
Zadanie 2 Księgowanie kosztów w układzie 4 i 5
W spółce z o.o. EWA ewidencja kosztów prowadzona jest w układzie rodzajowym i kalkulacyjnym. Salda wybranych
kont na dzień 01.08. były następujące: Kasa 20000, Rachunek bieżący 15000, Materiały 15000, Środki trwałe 200000, Umorzenie środków trwałych 80000, Inwestycje długoterminowe 15000
Operacje w bieżącym miesiącu:
Naliczono amortyzację środków trwałych za bm. Stawka amortyzacyjna wynosi 10% PK- 70% środków trwałych znajduje się na wydziale produkcyjnym, 10% amortyzacji dotyczy kosztów działu sprzedaży, reszta zarządu
Otrzymano FA za zużytą w bieżącym miesiącu energię elektryczną: wartość netto 500, VAT 22% , wartość brutto ....
PK- 50% energii zużyto na wydziale produkcyjnym, 20% w dziale sprzedaży, 30% w zarządzie
RW - Zużyto materiały do produkcji 3000 PK- w ciężar kosztów produkcji
Wydano z magazynu części zamienne do maszyn produkcyjnych 1000, PK - w koszty wydziałowe
Otrzymano fakturę od agencji reklamowej za reklamę w środkach masowego przekazu: wartość netto 300, VAT 22%, suma FA.... PK - w koszty zarządu
Otrzymano FA od przewoźnika zakupionych materiałów: wartość netto 1100, VAT 22%, suma FA..... PK- w koszty produkcji
Firma budowlana przedstawiła FA za prace remontowe w budynku administracyjnym: wartość netto 1000, VAT 22%, suma FA.... PK - w koszty zarządu
KW - Zapłacono rachunek za rozmowy telefoniczne 200, PK - w koszty zarządu
Sporządzono listę płac za bieżący miesiąc 10000, PK- 50% stanowią wynagrodzenia pracowników bezpośrednio produkcyjnych, 30%- pracowników administracji, resztę stanowią wynagrodzenia pracowników działu sprzedaży
Potrącenia w liście płac:
podatek dochodowy od osób fizycznych 900
zadeklarowane przez pracowników składki związkowe 400
składki ubezpieczeń społecznych płaconych przez pracowników 1900
kwota wynagrodzeń netto do wypłaty.......
WB - Wpłacono wynagrodzenia na rachunki wskazane przez pracowników.........
Zaksięgowano zobowiązanie z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne pracowników będące obciążeniami pracodawcy 2000
PK- w układzie kalkulacyjnym
Zakupiono za gotówkę posiłki regeneracyjne dla pracowników bezpośrednio produkcyjnych 500, PK- w układzie kalkulacyjnym
Zakupiono przelewem za szkolenie pracowników księgowości 3700, PK - w koszty zarządu
Wypłacono pracownikowi A. Nowakowi zaliczkę na podróż służbową 1000
KW- zapłacono do urzędu gminy podatek od nieruchomości 600
Otrzymano rachunek pobytu w delegacji służbowej wystawiony przez pracownika A. Nowaka na kwotę 900.
Pracownik rozliczył się z zaliczki. PK- w koszty zarządu
Otrzymano rachunek za wynajęcie stoiska wystawowego na targi handlowe 1000, PK - w koszty zarządu
Zapłacono pracownikowi, zgodnie z przedstawionym rachunkiem za użytkowanie przez niego własnych narzędzi 200, PK- koszty wydziałowe
WB- potwierdził dokonania zapłaty na rzecz organizatora targów.....
Przyjęto do magazynu wyroby gotowe po planowanym technicznym koszcie wytworzenia 14400 (400 sztuk po 36 zł . Obliczono i zaksięgowano rzeczywisty techniczny koszt wytworzenia wyrobów gotowych przyjętych do magazynu 16000 (rzeczywisty koszt jednostkowy ustalony w wyniku kalkulacji wyniósł 40 zł).
Sprzedano 300 sztuk wyrobów gotowych:
Wystawiono fakturę na sprzedaż wyrobów gotowych:
300 sztuk po cenie jednostkowej netto 80 zł = 24000
VAT 22% 5280
Suma FA 29580
WZ - Wydano sprzedane wyroby gotowe z magazynu .............
Zaksięgowano odchylenia przypadające na sprzedane wyroby gotowe..........
Sprzedano środek trwały:
Wystawiono fakturę na sprzedaż środka trwałego: wartość netto 3000, VAT 22%...., Suma Fa
Wydano sprzedany środek trwały (jego wartość początkowa wynosi 30000, dotychczasowe umorzenie 18000)
WB - Sprzedano akcje spółki Alfa S.A.
Cena sprzedaży akcji 2000
Cena nabycia sprzedanych akcji 1800
W wyniku pożaru część materiałów uległa zniszczeniu 500
Towarzystwo ubezpieczeniowe wypłaciło odszkodowanie za straty poniesione w wyniku pożaru. Kwota odszkodowania 480.
Zaksięgować operacje gospodarcze i ustalić wynik finansowy.
Zadanie 3 Księgowanie kosztów w układzie 4 i 5
Spółka X prowadząca działalność wytwórczą (ewidencjonująca koszty w układzie rodzajowym i kalkulacyjnym) na dzień 01.12.2000 przedstawiała następujące stany kont księgowych:
Środki trwałe 400000
Umorzenie środków trwałych 40000
Materiały 60000
Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów Ct 700
Rachunek bankowy 20000
Kasa 5000
Operacje gospodarcze w grudniu:
Fa VAT wystawiona przez dostawcę Z materiałów: wartość netto 10000, koszty transportu 1000, VAT 22% 2420, wartość brutto 13420
Pz - przyjęcie zakupionych od dostawcy Z materiałów do magazynu 9500
Rw - wydano materiały do w produkcji 3000, Pk - koszty obciążające produkcję podstawową 1500, koszty obciążające wydziały produkcyjne 600, koszty obciążające zarząd 500, koszty obciążające dział sprzedaży 400
Rozliczono odchylenia przypadające na materiały wydane do zużycia .........
Lista wynagrodzeń pracowników 15000
Potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych 4000
Składki na ubezpieczenia społeczne będące obciążeniami pracowników 3400
Rozdzielnik wynagrodzeń:
wynagrodzenia obciążające działalność produkcyjną 7000
wynagrodzenia obciążające wydziały produkcyjne 4000
wynagrodzenia obciążające zarząd 2000
Wynagrodzenia obciążające dział sprzedaży 2000
Wb - wypłacono przelewem wynagrodzenia pracownikom na wskazane przez nich rachunki.........
Składki na ubezpieczenie społeczne będące obciążeniem pracodawcy (20,41%). Powtórzyć księgowanie w układzie kalkulacyjnym.
Otrzymano fakturę VAT za zużytą energię: wartość netto 1500, VAT 22% 330, wartość brutto 1830.
Rozdzielnik zużycia energii: w produkcji podstawowej 800, na wydziałach produkcyjnych 500, w dziale administracji 200
Przeksięgowano koszty transportu przypadające na materiały wydane do produkcji . Pk- w układzie kalkulacyjnym
Zaksięgowano miesięczne zużycie środków trwałych ( stopa amortyzacji 10%)
Rozdzielnik amortyzacji:
działalność produkcyjna 50%
wydziały produkcyjne 30%
zarząd 20%
Otrzymano rachunek za reklamę w środkach masowego przekazu 250. Pk- w koszty zarządu
Przeksięgowano koszty wydziałowe w ciężar kosztów produkcji
Przyjęto do magazynu wyroby gotowe wg planowanego kosztu wytworzenia 14000
Obliczono i zaksięgowano rzeczywisty koszt wytworzenia przyjętych wyrobów 15500
Zaksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych dotyczące wyrobów przekazanych do magazynu......
Wydano z magazynu sprzedane wyroby gotowe o wartości wg cen ewidencyjnych (Wz) 10000
Zaksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na wydane z magazynu wyroby.....
Wysłano odbiorcy A fakturę za sprzedane wyroby: wartość netto wyrobów 13000, podatek VAT 2860, suma FA 15860
Zaksięgować operacje gospodarcze
Zadanie 4 Zużycie materiałów
Wydano do zużycia materiały bezpośrednie 3000 obciążone 10% narzutem kosztów zakupu i 5% kredytowymi odchyleniami od cen ewidencyjnych. Zaksięgować i ustalić wartość zużycia w cenach nabycia.
Zadanie 5 Przyjęcie wyrobów gotowych i ustalenie kosztu wytworzenia
Koszty produkcji wynoszą 6000, koszty wydziałowe 4000. Zakładając, że nie ma produkcji niezakończonej należy zaksięgować przyjęcie 1000szt. wyrobów gotowych do magazynu po koszcie planowanym 11 zł/szt.
Zadanie 6 Przyjęcie do magazynu i sprzedaż wyrobów gotowych
Przyjęto do magazynu 800 sztuk wyrobów gotowych po planowanym koszcie wytworzenia równym 12 zł/ sztukę. Rzeczywisty koszt wytworzenia przyjętych wyrobów gotowych wyniósł 10 zł/ sztukę. Sprzedano 300 sztuk wyrobów gotowych po cenie jednostkowej 20 zł, VAT 22%
ROZLICZENIE KOSZTÓW ZAKUPU
Podział kosztów zakupu między rozchody i zapas materiałów, podobnie jak odchyleń od cen ewidencyjnych, następuje w stosunku do wartości materiałów:
1) Wnkz= ( Kzsp + Kzo)/( Msk + Mr)*100
2) Obliczenie kwoty kosztów zakupu obciążającej rozchody materiałów:
Kzr = Wnkz * Mr
Zadanie 1
Stan początkowy materiałów w stałych cenach ewidencyjnych 20000
Zakup materiałów w bieżącym miesiącu 18000
Koszty zakupu obciążające stan początkowy materiałów 900
Koszty zakupu poniesione w bieżącym miesiącu 1000
Odchylenia kredytowe od cen ewidencyjnych dotyczące stanu początkowego materiałów Ct 220
Odchylenia debetowe od cen ewidencyjnych dotyczące zakupu materiałów w bieżącym miesiącu Dt 600
Rozchód materiałów w bieżącym miesiącu w cenach ewidencyjnych, z tego przypada na
koszty produkcji 10000
koszty wydziałowe 1500
koszty zarządu 500
Dokonać rozliczenia odchyleń od cen ewidencyjnych, kosztów zakupu oraz zaksięgować dane na kontach.
ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW
Czasami niektóre usługi świadczone przez obce jednostki, instytucje, zużycie materiałów wielokrotnego użytkowania mogą dotyczyć nie jednego, ale kilku okresów sprawozdawczych w przypadku np,:
wydania materiałów wielokrotnego użytkowania, np. narzędzi,
wykonywania remontów, których "skuteczność" z reguły rozciąga się na dłuższy okres
opłacania wynagrodzeń za urlopy w miesiącu ich wykorzystywania, podczas gdy pracownicy nabywali prawo do urlopów w poszczególnych miesiącach całego roku
opłacania składek ubezpieczeń rzeczowych ( np. ubezpieczenie samochodu) z góry za kilka miesięcy.
Aby powiązać koszty z właściwymi dla czasu ich skutkowania okresami sprawozdawczymi dokonuje się ich rozliczenia w czasie.
Rozliczenia międzyokresowe kosztów następuje w celu dokładnego ustalenia kosztów działalności każdego okresu sprawozdawczego bez względu na to, czy odnośne koszty ( wydatki ) poniesiono w poprzednich okresach sprawozdawczych (tzw. koszty przyszłych okresów ), czy też odpowiadające bieżącym kosztom wydatki będą poniesione dopiero w przyszłych okresach (tzw. rezerwa na wydatki przyszłych okresów).
Rozliczenie międzyokresowe kosztów polega na:
gromadzeniu na koncie "Rozliczenia międzyokresowe kosztów" kosztów więcej niż jednego okresu sprawozdawczego, a następnie obciążaniu nimi tych okresów, których dane koszty dotyczą;
tworzeniu rezerw na przewidywane w planie koszty; dokonuje się tego przez zaliczenie w ciężar właściwych kosztów w bieżącym okresie skalkulowanej części tych wydatków.
Konto " Rozliczenia międzyokresowe kosztów" jest kontem bilansowym i może wykazywać na koniec poszczególnych miesięcy dwa salda:
saldo Dt oznaczające koszty przyszłych okresów ( rozliczenia międzyokresowe czynne )
saldo Ct oznaczające rezerwę na wydatki przyszłych okresów
( rozliczenia międzyokresowe bierne).
Zadanie 1 Rozliczenia międzyokresowe kosztów
Wydano do użytkowania wydziałom produkcyjnym narzędzia o niskiej wartości i dłuższym czasie użytkowania. Wartość wydanych narzędzi wyniosła 18000. Zużycie tych narzędzi rozliczane jest w ciągu 6 miesięcy. Dokonać rozliczenia kosztów w czasie.
Zadanie 2 Rozliczenia międzyokresowe kosztów
Przedsiębiorstwo planuje wyremontować budynek produkcyjny w pierwszym kwartale br. Planowany koszt remontu wynosi 6000, a jego skuteczność rozciąga się na 6 miesięcy. Otrzymano fakturę za remont, który został przeprowadzony w marcu: koszt remontu netto 8000
VAT 22% 1760
Suma Fa 9760
Rozliczyć remont w czasie.
Zadanie 3 Rozliczenia międzyokresowe kosztów
KW- wykupiono w styczniu roczną polisę ubezpieczenia hal wydziałów produkcyjnych 12000. Zaksięgować koszt ubezpieczenia w styczniu
ROZRACHUNKI
Zadanie 1 Rozrachunki z pracownikami
Jednostka gospodarcza zatrudnia 150 pracowników ( w tym 30 dojeżdżających do pracy). Sporządzono listę płac w kwocie brutto za maj br. w kwocie 200 000, w tym:
płace dotyczące budowy hali produkcyjnej 40000
płace dotyczące działalności podstawowej 160 000:
płace pracowników bezpośrednio produkcyjnych 120 000
płace pracowników wydziałów podstawowych 20 000
płace pracowników administracyjnych 20 000
Powyższe wynagrodzenia wypłacono przelewem na rachunki bankowe wskazane przez pracowników, uwzględniając zaliczki za PDOF oraz składki będące zobowiązaniem wobec ZUS. Naliczono również składki będące obciążeniem pracodawcy.
Zadanie 2 Rozrachunki z pracownikami
Lista płac za bieżący miesiąc brutto wynosi 100 000 zł, w tym zaliczki na PDOF 20 000. 30% wynagrodzeń to płace pracowników zatrudnionych przy inwestycjach, reszta dotyczy działalności eksploatacyjnej. Wynagrodzenia wypłacono z kasy firmy.
Zadanie 3 Rozrachunki z pracownikami
Pracownik otrzymał wynagrodzenie z kasy firmy 1250. W kwocie tej uwzględniono należność z tytułu niedoboru w magazynie 150. Określ i zaksięguj wynagrodzenie brutto, potrącenie niedoboru i wypłatę, wiedząc, że pracodawca potrącił również zaliczkę na PDOF w wysokości 200 zł.
Zadanie 4 Podróże służbowe
Jan Kowalczyk pobrał zaliczkę na wyjazd służbowy do Warszawy na targi dóbr innowacyjnych w kwocie 1000. W czasie pobytu w delegacji korzystał z hotelu, za który zgodnie z przedstawionymi rachunkami zapłacił 150zł za dobę. Rachunek za uczestnictwo w targach opiewał na kwotę 130 zł. Przedstawił również bilety za przejazd w obydwie strony:
Rzeszów - Warszawa 10.11 wyjazd godz. 16.15 - przyjazd 21.05 cena biletu 90 zł, kl. I pospieszny
Warszawa - Rzeszów 15.11 wyjazd g. 0.30 - przyjazd 5.35 cena biletu 90 zł kl. I pospieszny
Rozliczyć delegację Jana Kowalczyka.
Zadanie 5 Rozrachunki z Urzędem Celnym
1) Zaksięgowano fakturę handlową od kontrahenta zagranicznego oraz dokument SAD
a) wartość celna (transakcyjna) 30000
b) cło 10000
c) podatek akcyzowy 16000
d) wartość w cenie zakupu 56000
e) podatek VAT 22% 12320
f) opłaty manipulacyjne 5000
g) cena zakupu brutto 73320
2) Przyjęcie towaru do magazynu - wg cen zakupu ……
KOSZTY DZIAŁALNOŚCI FINANSOWEJ
Zadanie Działalność finansowa
Salda początkowe wybranych kont na dzień 1.02, br. w jednostce gospodarczej „X"
przedstawiały się następująco:
Kasa 4 200zł
Rachunek bieżący 50 000zł
Inwestycje długoterminowe 8 500zł
(w tym: bony skarbowe 2 000zł
długoterminowe pożyczki 4 000zł
akcje obcych jednostek 2 500zł)
Kredyty bankowe 15 000zł
Operacje w bieżącym okresie:
1. Sprzedano za pośrednictwem biura maklerskiego akcje obcych jednostek:
a) wartość sprzedanych akcji wg cen ewidencyjnych 750zł.
b) wpływ na rachunek bieżący sumy za sprzedane akcje 1100zł,
c) zapłacono prowizję dla biura maklerskiego 10% obrotu
2. Wpływ na rachunek bieżący dywidendy od akcji obcych jednostek - WB 200zł.
3. Wpływ na rachunek bieżący odsetek za bieżący okres od udzielonych długoterminowych
pożyczek jednostce Z 400zł.
4. Otrzymano WB z rachunku bieżącego stwierdzający dopisanie należnych odsetek od sum lokowanych na tym rachunku 1 900zł.
5. Otrzymano WB z rachunku bieżącego stwierdzający naliczenie odsetek od zaciągniętych kredytów 1 700zł.
6. Zakupiono za gotówkę w przedsiębiorstwie „Hejnał" akcje obce, które uznano za lokatę 2 100zł.
7. Sprzedano za gotówkę część posiadanych bonów skarbowych:
a) wartość sprzedanych bonów w cenie sprzedaży 1 800zł,
b) wartość sprzedanych bonów w cenie nabycia 1 000zł.
8. Udzielono pożyczki przedsiębiorstwu ALF w gotówce 2 000 zł. Termin spłaty za 2 lata.
KALKULACJA KOSZTU JEDNOSTKOWEGO
Zadanie 1 Kalkulacja kosztu jednostkowego
Na koncie "Koszty produkcji" figurują następujące pozycje kosztów:
Materiały bezpośrednie 1000, Płace bezpośrednie 700, Koszty wydziałowe 500, Razem 2200
W bieżącym okresie wytworzono 80 sztuk jednorodnych wyrobów gotowych oraz 40 sztuk produktów nie zakończonych , przerobionych w 50% w stosunku do wyrobów gotowych.
Skalkulować koszt wytworzenia wyrobu gotowego i produkcji nie zakończonej.
Zadanie 2 Kalkulacja kosztu jednostkowego
Na koncie "Koszty produkcji" figurują następujące pozycje kosztów:
Pozycje kalkulacyjne |
Koszty stanu początkowego |
Koszty okresu |
Razem |
Materiały bezpośrednie |
630 |
800 |
1430 |
Płace bezpośrednie |
180 |
350 |
530 |
Koszty wydziałowe |
150 |
280 |
430 |
Razem |
960 |
1430 |
2390 |
Stan początkowy produkcji nie zakończonej wynosi 50 szt. przerobionych w 60% z punktu widzenia kosztów przerobu,
Przekazano do magazynu 90 szt. wyrobów gotowych,
Stan końcowy produkcji nie zakończonej stanowi 40% szt. przerobionych w 25% z punktu widzenia kosztów przerobu
Materiały zużywane są do produkcji w całości z chwilą jej rozpoczęcia.
Wycenić produkcję gotową i nie zakończoną wg metody kosztu przeciętnego.
WYNIK FINANSOWY
Wynik finansowy - wariant kalkulacyjny
Koszt własny Przychody ze sprzedaży
sprzedaży Wynik finansowy produktów
(1) (2)
Wartość sprzedanych Przychody ze sprzedaży
materiałów materiałów
(3) (4)
Wartość sprzedanych Przychody ze sprzedaży
towarów towarów
(5) (6)
Pozostałe koszty Pozostałe przychody
operacyjne operacyjne
(7) (8)
Koszty finansowe Przychody finansowe
(9) (10)
Straty nadzwyczajne Zyski nadzwyczajne
(11) (12)
Obowiązkowe obciążenia
wyniku finansowego
(13)
Objaśnienia:
Przeniesienie kosztu własnego sprzedaży
Przeniesienie przychodów ze sprzedaży produktów
Przeniesienie wartości sprzedanych materiałów w cenie zakupu
Przeniesienie przychodów ze sprzedaży materiałów
Przeniesienie wartości sprzedanych towarów w cenie zakupu
Przeniesienie przychodów ze sprzedaży towarów
Przeniesienie pozostałych kosztów operacyjnych
Przeniesienie pozostałych przychodów operacyjnych
Przeniesienie kosztów finansowych
Przeniesienie przychodów finansowych
Przeniesienie strat nadzwyczajnych
Przeniesienie zysków nadzwyczajnych
Przeniesienie obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego
Wynik finansowy - wariant porównawczy
Przychody ze sprzedaży
Koszty wg rodzajów Wynik finansowy produktów
(1) (3)
Rozliczenie Przychody ze sprzedaży
kosztów rodzajowych materiałów
(2a) (5)
(2b)
Wartość sprzedanych Przychody ze sprzedaży
materiałów towarów
(4) (7)
Wartość sprzedanych Pozostałe przychody
towarów operacyjne
(6) (9)
Pozostałe koszty
operacyjne Przychody finansowe
(8) (11)
Koszty finansowe Zyski nadzwyczajne
(10) (13)
Obowiązkowe obciążenia
Straty nadzwyczajne wyniku finansowego
(12)
(14)
Objaśnienia:
Przeniesienie kosztów wg rodzajów;
Zmiana stanu produktów (a - zmniejszenie, b - zwiększenie)
Przeniesienie przychodów ze sprzedaży produktów
Przeniesienie wartości sprzedanych materiałów w cenie zakupu
Przeniesienie przychodów ze sprzedaży materiałów
Przeniesienie wartości sprzedanych towarów w cenie zakupu
Przeniesienie przychodów ze sprzedaży towarów
Przeniesienie pozostałych kosztów operacyjnych
Przeniesienie pozostałych przychodów operacyjnych
Przeniesienie kosztów finansowych
Przeniesienie przychodów finansowych
Przeniesienie strat nadzwyczajnych
Przeniesienie zysków nadzwyczajnych
Przeniesienie obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego
Zadanie 1 Wynik finansowy
Ustal wynik finansowy wiedząc, że:
przychód ze sprzedaży produktów 180 000
pozostałe przychody operacyjne 40 000
przychody finansowe 40 000
techniczny koszt wytworzenia produktów sprzedanych 140 000
koszty zarządu 6 000
koszty sprzedaży 14 000
zyski nadzwyczajne 20 000
koszty finansowe 40 000
stawka PDOP 30%
Zadanie 2 Wynik finansowy
Koszty wg rodzaju 10600, Koszty produkcji 8000, Koszty wydziałowe 1000, Koszty zarządu 900, Koszty sprzedaży 500,
Rozliczenia międzyokresowe kosztów (nie rozliczony czynsz za wynajem pomieszczeń biurowych) 200, Pozostałe koszty operacyjne 90, Pozostałe przychody operacyjne 160, Koszty finansowe 240, Przychody finansowe 260, Straty nadzwyczajne 200, Zyski nadzwyczajne 320
W danym roku przyjęto do magazynu 360 szt. wyrobów gotowych po planowanym koszcie wytworzenia 20 zł/szt. 7200
Ustalono rzeczywisty koszt wytworzenia przyjętych do magazynu wyrobów gotowych 21 zł/szt. 7560
2a) Zaksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych ( czyli od planowanego
kosztu wytworzenia) przyjętych wyrobów gotowych............
Sprzedano wyroby gotowe:
wydano sprzedane wyroby (po planowanym koszcie wytworzenia) 300 szt. po 20 zł/szt.= 6000 - koszt sprzedanych produktów
zaksięgowano odchylenia przypadające na sprzedane wyroby gotowe 300
wystawiono fakturę na sprzedaż wyrobów gotowych - cena jednostkowa netto 45 zł/szt *300 szt = 13500, VAT 22% 2970, Suma FA 16470
Koszty rozliczane w czasie w połowie dotyczą bieżącego okresu 100
Ustalenie kosztu własnego sprzedaży (przeksięgowanie kosztów zarządu i kosztów sprzedaży) 6000+300 + 1000+500= 7800
Przeksięgowanie kosztu własnego sprzedaży na koncie „Rozliczenie kosztów” celem ustalenia zmiany stanu produktów 10600 - 7800 = 2800
Przeksięgowanie kosztów rodzajowych na „Wynik finansowy”.........
Przeksięgowanie przychodów ze sprzedaży...........
Przeksięgowanie zmiany stanu produktów na „Wynik finansowy”...........
Przeksięgowanie pozostałych kosztów operacyjnych........
Przeksięgowanie pozostałych przychodów operacyjnych........
Przeksięgowanie kosztów finansowych.........
Przeksięgowanie przychodów finansowych......
Przeksięgowanie strat nadzwyczajnych......
Przeksięgowanie zysków nadzwyczajnych.......
Stawka podatku dochodowego wynosi …%
Ustalić wynik metodą porównawczą i kalkulacyjną.
(w metodzie kalkulacyjnej nie wystąpią operacje 6, 7 i 9. Nastąpi natomiast przeksięgowanie kosztu własnego sprzedaży na wynik finansowy)
Zadanie Ustalanie wyniku finansowego
Koszty rodzajowe poniesione w ciągu roku wynoszą:
Amortyzacja 500, Zużycie materiałów i energii 2600, Usługi obce 1100, Wynagrodzenia 3000, Świadczenia na rzecz pracowników 600, Podatki i opłaty 200, Pozostałe koszty 600, Razem 8600
Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych 10000, Rzeczywisty koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych wynosi 6000, Koszty zarządu 900, Koszty sprzedaży 300
1) Wystawiono fakturę dotyczącą sprzedaży środka trwałego:
wartość netto 2000,
VAT 22% .......
Suma faktury.........
Wydano sprzedany środek trwały - wartość bieżąca 1500, dotychczasowe umorzenie 8500
WB- Sprzedano akcje długoterminowe spółki A
cena sprzedaży netto 1000,
cena zakupu sprzedanych akcji 800
4) WB - zapłacono odsetki od zaciągniętego kredytu 300
WB - bank naliczył odsetki od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku bankowym 200
W wyniku pożaru część materiałów w magazynie uległa zniszczeniu 1000
WB - Otrzymano odszkodowanie z towarzystwa ubezpieczeniowego za straty losowe poniesione w wyniku pożaru - kwota otrzymanego odszkodowania 950
Ustalić wynik finansowy netto wiedząc, że jednostka gospodarcza jest opodatkowana podatkiem od osób prawnych.
34
Materiały dydaktyczne do ćwiczeń z Podstaw Rachunkowości - Wyższa Szkoła Informatyki i Zarządzania - opracowanie: Marta Czyżewska