SKALA PODATKU DOCHODOWEGO NA 2007 R, Ekonomia, Studia, II rok, Systemy podatkowe

SKALA PODATKU DOCHODOWEGO NA 2007 R.

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do	Podatek wynosi
	43 405	19% minus kwota zmniejszająca podatek 572 zł 54 gr
43 405	85 528	7 674 zł 41 gr + 30% nadwyżki ponad 43 405 zł
85 528		20 311 zł 31 gr + 40% nadwyżki ponad 85 528 zł

Ograniczenie rocznej podstawy wymiaru składek

Rok	Kwota ograniczenia (w zł)
2007	78.480,00

Kwota zmniejszająca podatek	Miesięczna	47 zł 71 gr
Kwota zmniejszająca podatek		Roczna	572 zł 54 gr
Roczny dochód nie powodujący obowiązku zapłaty podatku		3.015 zł

KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU W 2007 R.

Z jednego stosunku pracy	Miesięcznie	108 zł 50 gr
Z jednego stosunku pracy		Rocznie	1.302 zł
Z kilku stosunków pracy	Nie może przekroczyć rocznie	1.953 zł 23 gr
Z jednego stosunku pracy dla dojeżdżających	Miesięcznie	135 zł 63 gr
Z jednego stosunku pracy dla dojeżdżających		Rocznie	1.627 zł 56 gr
Kilka stosunków pracy dla dojeżdżających	Nie może przekroczyć rocznie	2.441 zł 54 gr

SKALA PODATKU DOCHODOWEGO NA 2008 R.

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do	Podatek wynosi
	44 490	19% minus kwota zmniejszająca podatek 586 zł 85 gr
44 490	85 528	7 866 zł 25 gr + 30% nadwyżki ponad 44 490 zł
85 528		20 177 zł 65 gr + 40% nadwyżki ponad 85 528 zł

Kwota zmniejszająca podatek	Miesięczna	48 zł 90 gr
Kwota zmniejszająca podatek		Roczna	586 zł 85 gr
Roczny dochód nie powodujący obowiązku zapłaty podatku		3.091 zł

KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU W 2008 R.

Z jednego stosunku pracy	Miesięcznie	111 zł 25 gr
Z jednego stosunku pracy		Rocznie	1.335 zł
Z kilku stosunków pracy	Nie może przekroczyć rocznie	2.002 zł 05 gr
Z jednego stosunku pracy dla dojeżdżających	Miesięcznie	139 zł 06 gr
Z jednego stosunku pracy dla dojeżdżających		Rocznie	1.668 zł 72 gr
Kilka stosunków pracy dla dojeżdżających	Nie może przekroczyć rocznie	2.502 zł 56 gr

Finansowanie składek na ubezpieczenia społeczne do 30.06.2007

Procent składki
Ubezpieczenie emerytalne		Ubezpieczenie rentowe		Ubezpieczenie chorobowe	Ubezpieczenie wypadkowe
19,52%		13,00%		2,45%	0,97%-3,86%
Pracownik	Pracodawca	Pracownik	Pracodawca	Pracownik	Pracodawca
9,76%	9,76%	6,50%	6,50%	2,45%	0,97%-3,86%

Finansowanie składek na ubezpieczenia społeczne od 01.07.2007

Procent składki
Ubezpieczenie emerytalne		Ubezpieczenie rentowe		Ubezpieczenie chorobowe	Ubezpieczenie wypadkowe
19,52%		10,00%		2,45%	0,97%-3,86%
Pracownik	Pracodawca	Pracownik	Pracodawca	Pracownik	Pracodawca
9,76%	9,76%	3,50%	6,50%	2,45%	0,97%-3,86%

Finansowanie składek na ubezpieczenia społeczne od 01.01.2008

Procent składki
Ubezpieczenie emerytalne		Ubezpieczenie rentowe		Ubezpieczenie chorobowe	Ubezpieczenie wypadkowe
19,52%		6,00%		2,45%	0,97%-3,86%
Pracownik	Pracodawca	Pracownik	Pracodawca	Pracownik	Pracodawca
9,76%	9,76%	1,50%	4,50%	2,45%	0,97%-3,86%

Limity odliczeń w podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązujące w 2007 r.

0x01 graphic

Odliczenia od dochodu

składek na ubezpieczenia społeczne, określonych w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych

darowizn,
wydatków rehabilitacyjnych, (limit 2280 zł)
wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku), będącym miejscem zamieszkania podatnika. (limit 769 zł)
Rada Rodziców

Dochód po odliczeniach stanowi podstawę opodatkowania. Podstawę opodatkowania zaokrągla się do pełnych złotych i oblicza od niej podatek według obowiązującej w 2007 r. skali podatkowej.

Odliczenia od podatku

składki na ubezpieczenie zdrowotne
oszczędności mieszkaniowe ( limit 360 zł)

Uwaga!

Od podatku dochodowego pomniejszonego o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, podatnik ma prawo odliczyć kwotę stanowiącą iloczyn liczby wychowywanych dzieci i dwukrotności kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali, tj. 1145,08 zł (limit łączny dla obojga rodziców), jeżeli w roku podatkowym wychowywał własne lub przysposobione dzieci.

Nie odlicza się

-alimenty

-gry ( chyba że 10 % jednorazowo)

odszkodowanie (zwolnienie przedmiotowe)

-bony i bilety

Obowiązujący od 01.01.2007r.

dotyczący dochodów (przychodów) osiągniętych w 2007r.

*Do 20 stycznia roku podatkowego*	Pisemne oświadczenie osoby prowadzącej działalność gospodarczą o zmianie formy opodatkowania, Pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu z najmu przez jednego z małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa.
*Do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym*	PIT-28 - zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rok podatkowy, PIT-16A - deklaracja o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego, PIT-19A - deklaracja o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych w poszczególnych kwartałach roku podatkowego, PIT-4R - deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy, PIT-8AR - deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku dochodowym
*Do 20 lutego roku podatkowego*	Pisemne zawiadomienie o wyborze uproszczonej formy wpłacania zaliczek (dotyczy PIT i CIT).
*Do końca lutego roku następującego po roku podatkowym*	PIT-40 - roczne obliczenie podatku przez płatnika od dochodu uzyskanego przez podatnika, który złożył płatnikowi oświadczenie PIT-12, PIT-11 lub PIT-8B - informacja o dochodach oraz pobranych zaliczkach podatników, którym płatnik nie dokonał rocznego obliczenia podatku, PIT-8C - informacja o wysokości przychodów, od których płatnik nie miał obowiązku poboru zaliczek, PIT-8S - informacja o wysokości wypłaconego stypendium, PIT-R - informacja o wypłaconych podatnikowi kwot z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich.
*Do 31 marca roku następującego po roku podatkowym*	zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu ( poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych za rok podatkowy.
*W terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego***	Sprawozdanie finansowe wraz z bilansem, rachunkiem zysków i strat, informacją dodatkową, obejmującą wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkową informacją i obja-śnieniami - dotyczy podatników opodatkowanych w/g ustawy CIT.
*Do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym*	PIT-36 - zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, składają podatnicy, którzy prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, uzyskali dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, najmu lub dzierżawy oraz uzyskali dochody, od których płatnik nie miał obowiązku pobrać zaliczek, PIT-36L - zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, składają podatnicy, którzy prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną jednolitą 19% stawką - podatek liniowy, PIT-37 - zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, składają podatnicy, którzy uzyskali dochody opodatkowane na ogólnych zasadach, od których płatnik miał obowiązek pobrać zaliczki i nie prowadzili działalności gospodarczej,
*Do dnia 7 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni*	Wpłata podatku przez osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną w formie karty podatkowej (za grudzień wpłata w terminie do 28 grudnia roku podatkowego).
*Do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni*	wpłata zaliczki miesięcznej na podatek dochodowy od łącznej kwoty wypłat dokonanych w miesiącu, w którym pobrano zaliczkę, wpłata zaliczki miesięcznej na podatek dochodowy - dotyczy podatników opodatkowanych w/g ustawy PIT prowadzących działalność gosp. na zasadach ogólnych oraz wg. stawki 19%-podatku liniowego(zaliczkę za grudzień w wysokości należnej za listopad uiszcza się w terminie do 20 grudnia, bez składania deklaracji), wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego od dokonywanych wypłat (świadczeń), wpłata zaliczki na podatek od dochodu uzyskanego bez pośrednictwa płatników: ze stosunku pracy z zagranicy, emerytury i renty z zagranicy, z działalności wykonywanej osobiście (za grudzień rozliczenia dokonuje się w terminie złożenia zeznania) wpłata zaliczek miesięcznych przez podatników, którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek - dotyczy podatników opodatkowanych w/g ustawy PIT.
*Do dnia 25 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni*	VAT-7 - deklaracja podatku od towarów i usług za okresy miesięczne, składają osoby fizyczne, osoby prawne będące czynnymi podatnikami podatku od towarów i usług, które wybrały miesięczną metodę rozliczania, VAT-8 - deklaracja dla podatku od towarów i usług w zakresie dokonywanych nabyć za okresy miesięczne, składają osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej inne niż zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, u których wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przekroczyła 10.000 EURO, VAT-12 - deklaracja dla podatku od towarów i usług za okresy miesięczne, składają osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej świadczące usługi taksówek osobowych, którzy wybrali opodatkowanie w formie ryczałtu wg 3% stawki
*Do dnia 20 miesiąca następującego po każdym kwartale*	Podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, którzy wybrali kwartalny sposób opłacania ryczałtu.
*Do dnia 25 miesiąca następującego po każdym kwartale*	VAT-7K - deklaracja dla podatku od towarów i usług za okresy kwartalne, składają osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej będące czynnymi podatnikami podatku od towarów i usług, które rozliczają się metodą kasową lub kwartalną, AT-UE - informacja za okresy kwartalne podsumowująca o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach / nabyciach towarów składają osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej zarejestrowani jako podatnicy VAT UE.
*W terminie 14 dni od powstania obowiązku podatkowego*	VAT-10 - deklaracja dla podatku od towarów i usług w zakresie dokonywanych nabyć nowych środków transportu, składają osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej nie będące podatnikami i nie mające obowiązku składania deklaracji podatkowych a dokonujące wewnątrz-wspólnotowego nabycia środków transportu.

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych opodatkowani w formie ryczałtu ewidencjonowanego.

opodatkowanie niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

- prowadzące działalność gospodarczą,

-osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Prawo do opłacania podatku dochodowego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przysługuje osobom fizycznym prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody z tej działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nie przekraczającej 250 000 euro(w 2007 r.- 995.875zł.) a w 2008 roku- 150 000 euro.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszą:

-20 % przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów, a także przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą równowartość 4.000 euro (w 2007r. - 15.934zł),

-17 % przychodów ze świadczenia niektórych usług niematerialnych m.in. wynajmu samochodów osobowych, hoteli, pośrednictwa w handlu hurtowym,

-8,5 % od przychodów m.in. z działalności usługowej, w tym od przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %; od przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze do kwoty stanowiącej równowartość 4.000 euro (w 2007r. - 15.934zł),

- 5,5 % od przychodów z działalności wytwórczej i budowlanej,

-3,0 % od przychodów m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu oraz z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5 % alkoholu.

podatnicy obowiązani są do złożenia pisemnego oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok, naczelnikowi właściwego miejscowo urzędu skarbowego (według miejsca zamieszkania), nie później niż do 20 stycznia danego roku podatkowego, natomiast podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego -do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki, stosowne oświadczenie składają wszyscy wspólnicy naczelnikom właściwych miejscowo urzędów skarbowych (według miejsca zamieszkania każdego ze wspólników),

Karta podatkowa to szczególna postać zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Ta forma opodatkowania możliwe jest dla osób fizycznych prowadzących indywidualną działalność gospodarczą, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek partnerskich i spółek jawnych. opodatkować się na zasadzie karty podatkowej mogą osoby, które prowadzą działalność: termin rozliczenia do 7 dnia miesiąca.

1) usługową lub wytwórczo-usługową, określoną w części I tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy, w zakresie wymienionym w załączniku nr 4 do ustawy - przy zatrudnieniu nie przekraczającym stanu określonego w tabeli,
2) usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części II tabeli,
3) usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi - w warunkach określonych w części III tabeli, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego koncesjonowaniem,
4) gastronomiczną - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części IV tabeli,
5) w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu - w warunkach określonych w części V tabeli,
6) w zakresie usług rozrywkowych - w warunkach określonych w części VI tabeli,
7) w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części VII tabeli,
8) w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego - w warunkach określonych w części VIII tabeli,
9) w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych wymienionych w pozycjach: 24.42.13-70, 24.42.21-65, 24.42.21-69, 24.42.23-40 ex oraz 24.41.51-90.30 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, w związku ze świadczonymi usługami - w warunkach określonych w części IX tabeli,
10) w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi - w warunkach określonych w części X tabeli,
11) w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny - w warunkach określonych w części XI tabeli.
Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą opłacać także - na zasadach i warunkach określonych w części XII tabeli - osoby fizyczne, w tym rolnicy równocześnie prowadzący gospodarstwo rolne.

Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej podatnik składa właściwemu urzędowi skarbowemu w deklaracji według ustalonego wzoru, w terminie do dnia 20-go stycznia rok podatkowego, w którym ma być zastosowana karta, a jeżeli podatnik rozpoczyna działalność w ciągu roku podatkowego - przed rozpoczęciem działalności. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w tej formie.

Stawki podatku dochodowego w formie karty podatkowej w 2007 r.TABELA MIESIĘCZNYCH STAWEK

Lp.	Zakres działalności	Oznaczenie stawek	W miejscowości o liczbie mieszkańców (wysokość stawek w złotych)
		Oznaczenie stawek				do 5.000	ponad 5.000 do 50.000	powyżej 50.000
		1	usługi ślusarskie	0	297	348	381
				1	513	556	641
				2	655	755	857
				3	822	941	1.047
		2	usługi w zakresie wyrobu i naprawy naczyń blaszanych	0	214	233	266
				1	410	441	473
				2	506	556	623
		3	usługi rusznikarskie	0	149	169	181
				1	280	330	366
		4	usługi w zakresie złotnictwa - jubilerstwa - dla ludności	0	348	381	381
				1	591	677	677
				2	887	989	989
		5	usługi grawerskie	0	312	348	397
				1	574	655	741
		6	usługi w zakresie wyrobu pieczątek	0	280	330	366
				1	525	574	655
		7	usługi pobielania kotłów i naczyń	0	623	623	623
				1	1.219	1.219	1.219
		8	usługi kowalskie	0	149	169	181
				1	297	348	381
				2	410	441	473
				3	452	493	535
		9	usługi w zakresie elektromechaniki chłodniczej	0	312	366	397
				1	574	655	741
				2	873	997	1.094
				3	1.094	1.207	1.313
		10	usługi w zakresie kotlarstwa	0	280	330	366
				1	506	556	623
		11	usługi w zakresie mechaniki maszyn	0	248	280	312
				1	452	485	525
				2	574	655	741
				3	691	790	887
				4	841	957	1.059
		12	usługi w zakresie mechaniki maszyn i urządzeń rolniczych	0	149	181	200
				1	312	348	397
				2	421	462	493
				3	485	525	574
				4	535	608	691
		13	usługi w zakresie elektromechaniki sprzętu medycznego i laboratoryjnego	0	181	214	233
				1	410	452	485
				2	525	574	655
				3	641	724	822
		14	usługi w zakresie mechaniki precyzyjnej	0	200	214	248
				1	410	441	473
				2	506	556	623
				3	591	677	755
		15	usługi w zakresie mechaniki maszyn biurowych	0	200	214	248
				1	421	462	493
		16	usługi w zakresie wyrobu i naprawy wag	0	248	280	312
				1	473	513	556
		17	usługi zegarmistrzowskie	0	149	181	200
				1	330	366	410
				2	430	473	506
				3	493	548	608
		18	usługi w zakresie antykorozyjnego zabezpieczania pojazdów	0	441	473	513
				1	857	975	1.069
				2	1.230	1.352	1.486
				3	1.576	1.804	2.032
		19	usługi w zakresie mycia oraz smarowania samochodów i motocykli oraz inne usługi niezwiązane z ich naprawą	0	266	297	330
				1	506	556	623
				2	677	775	873
				3	887	1.022	1.108
		4	1.022	1.132	1.230
		5	1.191	1.313	1.438
20	usługi w zakresie elektromechaniki, z wyjątkiem dźwigowej, chłodniczej i pojazdowej	0	330	366	410
		1	591	691	775
		2	873	1.007	1.094
		3	1.047	1.144	1.256
21	naprawa i konserwacja urządzeń elektronicznych	0	214	248	280
		1	441	473	513
		2	548	623	709
22	usługi w zakresie tele- i radiomechaniki	0	214	233	266
		1	421	462	493
		2	525	574	655
		3	691	790	887
		4	841	957	1.059
23	usługi w zakresie bieżnikowania opon	0	430	430	430
		1	741	741	741
		2	989	989	989
		3	1.121	1.121	1.121
24	usługi wulkanizatorskie, z wyjątkiem bieżnikowania opon	0	297	348	381
		1	525	574	655
		2	741	857	957
		3	923	1.036	1.132
25	szklarstwo^*	0	266	266	266
		1	513	513	513
		2	655	655	655
		3	790	790	790
26	witrażownictwo^*	0	200	214	248
		1	410	452	485
		2	506	556	623
		3	513	655	741
27	usługi stolarskie, z wyjątkiem wyrobu trumien	0	266	297	330
		1	473	513	556
		2	623	709	806
		3	790	887	1.007
28	kołodziejstwo^*	0	200	200	200
		1	397	397	397
		2	485	485	485
29	usługi w zakresie pozłotnictwa	0	169	200	214
		1	348	397	430
		2	441	473	513
		3	485	525	574
30	usługi tapicerskie	0	181	214	233
		1	410	452	485
		2	513	556	641
		3	591	691	775
31	bednarstwo^*	0	134	134	134
		1	280	280	280
		2	381	381	381
32	koszykarstwo^*	0	330	330	381
		1	755	755	755
		2	1.069	1.069	1.069
33	wytwarzanie mioteł, wyrobów z gałęzi i słomy^*	0	181	181	181
		1	397	397	397
34	gręplarstwo^*	0	100	115	134
		1	266	297	330
		2	348	397	430
35	kilimiarstwo^*	0	233	233	233
		1	473	473	473
		2	591	591	591
36	koronkarstwo, z wyjątkiem maszynowego^*	0	115	115	115
		1	266	266	266
37	usługi hafciarskie	0	169	181	181
		1	330	366	366
		2	441	473	473
		3	506	548	548
		4	548	608	608
38	dziewiarstwo na drutach i szydełkach^*	0	67	67	67
		1	181	181	181
		2	248	248	248
39	repasacja pończoch	0	67	67	67
		1	181	181	181
40	usługi w zakresie bieliźniarstwa	0	115	134	149
		1	280	312	348
		2	381	421	452
41	usługi w zakresie gorseciarstwa	0	115	134	149
		1	280	312	348
		2	381	421	452
42	czapnictwo i kapelusznictwo męskie^*	0	181	181	181
		1	366	366	366
		2	462	462	462
43	modniarstwo^*	0	200	200	200
		1	397	397	397
		2	493	493	493
44	usługi krawieckie	0	100	115	134
		1	214	248	280
		2	348	397	430
		3	441	473	513
		4	473	513	556
		5	535	608	691
45	cerowanie i naprawa odzieży, obciąganie guzików, okrętkowanie, mereżkowanie, plisowanie	0	67	67	67
		1	149	169	181
		2	200	214	248
46	usługi w zakresie kożuszkarstwa	0	233	266	266
		1	473	513	513
		2	623	709	709
		3	822	923	923
47	cholewkarstwo^*	0	149	149	149
		1	330	330	330
		2	441	441	441
48	szewstwo miarowe	0	169	200	214
		1	381	421	452
		2	473	513	556
		3	535	591	677
49	szewstwo ortopedyczne^*	0	115	134	149
		1	297	348	381
		2	410	441	473
		3	473	513	556
50	szewstwo naprawkowe	0	84	100	115
		1	214	233	266
		2	297	348	381
51	odświeżanie i renowacja wyrobów skórzanych i futrzarskich, z wyjątkiem mechanicznego czyszczenia i farbowania wyrobów futrzarskich	0	169	200	214
		1	330	366	410
		2	441	473	513
		3	493	548	608
52	usługi w zakresie mechanicznego czyszczenia i farbowania wyrobów futrzarskich	0	248	280	312
		1	452	493	535
		2	574	655	741
53	usługi w zakresie kuśnierstwa	0	248	280	280
		1	485	525	525
		2	655	741	741
		3	841	941	941
54	rymarstwo, z wyjątkiem produkcji plandek^*	0	115	134	149
		1	266	297	348
		2	366	410	441
55	rękawicznictwo - wyrób rękawiczek skórzanych i skóropodobnych, z wyjątkiem roboczych, ochronnych i sportowych^*	0	181	181	181
		1	366	366	366
		2	462	462	462
56	młynarstwo^*	0	100	100	100
		1	181	181	181
		2	266	266	266
57	przemiał i przerób zbóż w wiatrakach oraz śrutowanie zboża^*	0	67	67	67
		1	84	84	84
		2	134	134	134
58	wytwarzanie waty z cukru^, prażenie kukurydzy^	0	67	84	84
		1	169	181	181
59	usługi w zakresie introligatorstwa	0	181	214	233
		1	410	441	473
		2	506	556	623
60	usługi w zakresie lutnictwa	0	149	169	181
		1	280	330	366
		2	410	441	473
61	usługi w zakresie organmistrzostwa	0	181	214	233
		1	366	410	441
		2	462	506	548
62	usługowy wyrób i naprawa instrumentów dętych	0	149	181	200
		1	312	348	397
		2	421	462	493
63	usługowy wyrób i naprawa instrumentów perkusyjnych	0	181	214	233
		1	366	410	441
		2	452	493	535
64	usługowy wyrób i naprawa instrumentów harmoniowych i fortepianowych	0	149	181	200
		1	330	366	410
		2	441	473	513
65	usługowy wyrób i naprawa instrumentów muzycznych elektrycznych i elektronicznych	0	181	214	233
		1	397	430	462
66	ortopedyka^*	0	84	84	100
		1	181	214	233
		2	280	312	348
		3	312	348	397
67	usługi w zakresie lakiernictwa	0	214	214	214
		1	452	452	452
68	usługowe wytwarzanie szyldów	0	181	214	233
		1	410	441	473
		2	506	556	623
69	konserwacja i naprawa przedmiotów zabytkowych i artystycznych	0	200	214	248
		1	410	441	473
		2	506	556	623
		3	591	691	775
70	usługi w zakresie robót budowlanych: murarskich, ciesielskich, dekarskich, posadzkarskich, malarskich, związanych z wykładaniem i tapetowaniem ścian, izolatorskich, związanych z wznoszeniem i montażem konstrukcji stalowych - dla ludności	0	266	297	330
		1	452	485	525
		2	623	709	806
		3	873	989	1.094
		4	1.022	1.121	1.230
		5	1.181	1.306	1.425
71	usługi w zakresie sztukatorstwa - dla ludności	0	200	214	248
		1	348	397	430
		2	462	506	548
		3	548	623	709
72	usługi w zakresie odgrzybiania budynków - dla ludności	0	266	297	330
		1	452	485	525
73	usługi w zakresie cyklinowania - dla ludności	0	200	214	248
		1	410	441	473
74	usługi w zakresie zduństwa - dla ludności	0	200	214	233
		1	381	421	452
		2	485	525	574
		3	623	709	806
75	usługi w zakresie robót budowlanych instalacyjnych związanych z zakładaniem instalacji: grzewczych, wentylacyjnych, klimatyzacyjnych, wodnokanalizacyjnych, gazowych, elektrycznych i osprzętu elektrycznego - dla ludności	0	348	397	430
		1	623	709	806
		2	923	1.036	1.131
		3	1.094	1.219	1.329
76	studniarstwo, z wyjątkiem wiercenia studni o głębokości ponad 30 m - dla ludności	0	330	330	330
		1	421	421	421
		2	822	822	822
77	obsługa maszynowa produkcji rolniczej i ogrodniczej	0	348	348	348
		1	574	574	574
		2	841	841	841
		3	1.036	1.036	1.036
78	usługi zwalczania szkodników roślin i zwierząt	0	181	181	181
		1	381	381	381
79	usługi utrzymania i pielęgnacji zwierząt z czego usługi w zakresie zbiorowego wypasu owiec w rejonach górskich w sezonie letnim	0	297	297	297
		1	535	535	535
			233	233	233
80	usługi w zakresie prania, prasowania i prężenia firanek	0	214	233	266
		1	410	452	485
		2	513	556	641
81	usługi w zakresie maglowania	0	84	100	115
		1	214	233	266
		2	280	330	366
82	usługi w zakresie chemicznego czyszczenia i farbowania, z wyjątkiem czyszczenia i farbowania wyrobów futrzarskich	0	200	214	248
		1	397	430	462
		2	485	525	574
		3	591	608	691
		4	623	691	775
83	pranie pierza i puchu	0	149	181	200
		1	330	366	410
		2	441	473	513
84	kominiarstwo	0	134	149	169
		1	312	348	397
		2	421	462	493
85	usługi odkażania, tępienia owadów i odszczurzania	0	248	280	312
		1	485	525	574
		2	641	724	822
86	usługi fryzjerskie dla kobiet i dziewcząt	0	100	115	134
		1	266	297	330
		2	366	410	441
		3	441	473	513
		4	473	513	556
		5	574	655	741
87	usługi fryzjerskie dla mężczyzn i chłopców	0	100	100	115
		1	214	248	280
		2	330	366	410
		3	410	441	473
		4	421	462	493
		5	525	574	655
88	usługi kosmetyczne	0	100	115	134
		1	266	297	330
		2	381	421	452
		3	452	493	535
		4	485	525	574
		5	525	574	655
89	manicure, pedicure	0	67	84	84
		1	169	181	181
		2	200	214	248
		3	280	330	366
		4	312	348	397
		5	421	462	493
90	usługi fotograficzne: świadczone z wykorzystaniem urządzeń do samoczynnego automatycznego naświetlania odbitek (samoczynnych printerów) usługi pozostałe	0	452	493	535
		1	887	1.007	1.094
		2	1.158	1.280	1.402
		3	1.306	1.444	1.609
		0	181	214	233
		1	397	430	462
		2	485	525	574
		3	548	623	709
		4	623	724	804
91	wyświetlanie rysunków, planów i tekstów techniką kserografii i diazotypii	0	410	441	473
		1	790	887	1.007
92	sprzątanie wnętrz	0	181	214	233
		1	366	410	441
		2	462	506	548
93	ważenie osób	0	50	50	50
94	usługi w zakresie radiestezji	0	100	100	100
95	usługi świadczone w gospodarstwach domowych	0	181	214	233

Objaśnienia:

1. Stawki oznaczone w rubryce 3:

- "0" dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,

- "1" dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,

- "2" dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,

- "3" dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników,

- "4" dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 4 pracowników,

"5" dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 5 pracowników.

Stawki podatku VAT

Czynności opodatkowane podatkiem podlegają następującym stawkom:

22% - stawka podstawowa, stosowana w razie braku stawki preferencyjnej albo zwolnienia (stawki zwolnionej);
7% - stawka preferencyjna VAT: leki , książki, zabawki, żywność

podlegające jej towary i usługi wymieniono głównie w:

załączniku nr 3 do ustawy o VAT;
rozdziale nr 4 i 15 oraz w załączniku nr 1 do rozporządzeniaw sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT;

stawka należna od importu dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, oraz
od dostawy i WNT dzieł sztuki oraz
stawka przejściowa (do 31 grudnia 2007r.) od usług remontowo-budowlanych, dostawy obiektów budowlanych oraz usług gastronomicznych;

5% - stawka VAT naliczana przez nabywcę towarów od rolnika ryczałtowego (art.115 ust.2 ustawy o VAT); nie jest to w zasadzie stawka, którą są opodatkowane towary lub usług, ale zryczałtowana kwota zwrotu VAT dla rolnika ryczałtowego, który jest z VAT zwolniony;
3% - stawka VAT: nieprzetworzone produkty rolne

na towary i usługi związane z rolnictwem, w tym produkty rolne, głównie wymienione w ząłączniku nr 6 do ustawy (okres przejściowy do 30 kwietnia 2008r.), a także
stawka VAT należna od taksówkarzy rozliczających się VAT ryczałtowo;

0% - stawka stosowana głównie:

w eksporcie, wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów;
do towarów i usług wymienonych w art.83 ustawy o VAT (i w związanym z tym przepisem załącznkiem nr 8 do ustawy);
przy świadczeniu poza UE usług turystycznych przez podwykonawców;
w eksporcie towarów przez pośrednika opodatkowanego;
dla dostawy przez sprzedawcę towarów, w stosunku do których zwrócono kupującemu VAT (taxfree);
a w okresie do 31 grudnia 2007r. również dla dostawy i WNT książek oraz czasopism specjalistycznych;
przy świadczeniu usług sfinansowanych ze środków UE;
w okresie przejściowym do czynności określonych w rozdziale 15 rozporządzenia w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT;

zwolnione - zwolnienie nie jest w zasadzie stawką podatku, po prostu część towarów i usług zostało również zwolnionych z podatku VAT przedmiotowo; zwalnia się zatem

dostawę towarów i świadczenie usług określonych w art.43 ustawy o VAT;
WNT towarów określonych w art.44 ustawy o VAT;
import towarów określonych w art.45-80 ustawy o VAT;
towary i usługi określone w załączniku nr 4 do ustawy o VAT;
towary i usług określone w rozdziale 6 rozporządzenia w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT;
dostawę, WNT i import złota inwestycyjnego;
w okresie przejściowym do 31 grudnia 2005r. niektóre licencje i sublicencje.

Tabela stawek akcyzy dla wyrobów akcyzowych sprzedawanych w kraju w 2007.

Poz.	Kod CN	Nazwa grupy towarów	Stawka podatku akcyzowego w zł na jednostkę wyrobu lub w % podstawy opodatkowania
1.	23.20	Produkty rafinacji ropy naftowej oraz frakcje benzynowe otrzymywane z przerobu ropy naftowej, z wyłączeniem grupowania PKWiU 23.20.18, 23.20.2, gdzie indziej niesklasyfikowane	1882,00 zł/ 1000 l
		w tym:
		1) paliwa silnikowe benzynowe, w tym:
		a) benzyna silnikowa nieetylizowana (bezołowiowa) (PKWiU 23.20.11-00.2) oraz benzyna silnikowa nieetylizowana z udziałem biokomponentów (PKWiU 23.20.11-00.30)	1565,00 zł/1000 l
		b) benzyna silnikowa lotnicza do silników tłokowych (PKWiU 23.20.11-00.40 i 23.20.13-00.90)	1822,00 zł/1000 l
		c) frakcje benzynowe otrzymywane z procesów specyficznych służące do komponowania handlowych benzyn silnikowych (PKWiU 23.20.13-00.10)	1747,00 zł/1000 l
		2) paliwa do lotniczych silników turbinowych (PKWiU 23.20.12, 23.20.14-00.10)	1072,00 zł/1000 l
		3) nafta z wyjątkiem nafty do lotniczych silników turbinowych (PKWiU 23.20.14-00.10)	1822,00 zł/1000 l
		4) benzyny specjalne (PKWiU 23.20.13-00.2)	1822,00 zł/1000 l
		5) oleje napędowe (PKWiU 23.20.15) oraz oleje średnie pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 23.20.16) - również z udziałem biokomponentów, w tym oleje o zawartości siarki:	1180,00 zł/1000 l
		a) powyżej 0,001 % do 0,005 % włącznie	1099,00 zł/1000 l
		b) do 0,001 % włącznie	1048,00 zł/1000 l
2.	bez względu na symbol PKWiU	Oleje opałowe: a) z których 30 % lub więcej objętościowo destyluje przy 350 st. C lub których gęstość w temperaturze 15 st. C jest niższa od 890 kg/m3, w przypadku gdy są zabarwione na czerwono i oznaczone znacznikiem	232,00 zł/1000 l
		b) pozostałe z wyłączeniem ciężkich olejów opałowych przeznaczonych na cele opałowe	60,00 zł/1000 kg
4.	bez względu na symbol PKWiU	Wyroby przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych inne niż wymienione w poz. 1. i 3. z wyłączeniem komponentów uzyskiwanych w wyniku katalitycznego przerobu odpadów z tworzyw sztucznych PKWiU 24.66.32-90.00	1882,00 zł/1000 l
8.	bez względu na symbol PKWiU	Gaz płynny - propan, butan, mieszaniny propanu - butanu, inne gazy płynne - służące do napędu pojazdów samochodowych	695,00 zł/1000 kg
29.		Wyroby niewymienione w poz. 1-28 z wyłączeniem ciężkich olejów opałowych przeznaczonych na cele opałowe, dla których stosuje się stawkę akcyzy określoną w art. 65 ust.1 ustawy	0 (stawka zero)

Tabela stawek akcyzy dla wyrobów akcyzowych dostarczanych wewnątrzwspólnotowo, nabywanych wewnatrzwspólnotowo i importowanych w roku 2007

Poz.	Kod CN	Nazwa grupy towarów	Stawka podatku akcyzowego w zł na jednostkę wyrobu lub w % podstawy opodatkowania
1.	bez względu na kod CN	Oleje ropy naftowej i oleje otrzymywane z minerałów bitumicznych, inne niż surowe; preparaty gdzie indziej niewymienione ani niewłączone, zawierające 70 % masy lub więcej olejów ropy naftowej lub olejów otrzymywanych z minerałów bitumicznych, których te oleje stanowią składniki zasadnicze preparatów z wyłączeniem towarów klasyfikowanych do kodów CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, 2711 z czego:	1882,00 zł/1000 l
		1) oleje lekkie w tym:	1747,00 zł/1000 l
		a) benzyna silnikowa z zawartością ołowiu przekraczają 0,013 g/l - również z udziałem biokomponentów	1747,00 zł/1000 l
		b) benzyna silnikowa z zawartością ołowiu nieprzekraczają 0,013 g/l - również z udziałem biokomponentów	1565,00 zł/1000 l
		c) benzyny specjalne, benzyna lotnicza, paliwa typu benzyny do silników odrzutowych	1822,00 zł/1000 l
		2) oleje średnie w tym:	1822,00 zł/1000 l
		- paliwa do silników odrzutowych	1072,00 zł/1000 l
		3) oleje ciężkie
		a) oleje napędowe - również z udziałem biokomponentów	1180,00 zł/1000 l
		w tym o zawartości siarki:
		- powyżej 0,001 % do 0,005 % włącznie	1099,00 zł/1000 l
		- do 0,001 % włącznie	1048,00 zł/1000 l
	2710 19 41 2710 19 45 2710 19 49	b) pozostałe oleje napędowe w przypadku gdy są zabarwione na czerwono i oznaczone znacznikiem, przeznaczone na cele opałowe	232,00 zł/1000 l
	bez względu na kod CN	c) oleje opałowe przeznaczone na cele opałowe : - z których 30 % lub więcej objętościowo destyluje przy 350 st. C, oraz których gęstość w temperaturze 15 st. C jest niższa od 890 kg/m3, w przypadku gdy są zabarwione na czerwono i oznaczone znacznikiem	232,00 zł/1000 l
		- pozostałe z wyłączeniem ciężkich olejów opałowych przeznaczonych na cele opałowe	60,00 zł/1000 kg
	bez względu na kod CN	d) mieszaniny olejów napędowych zawierające w masie mniej niż 70 % olejów ropy naftowej lub olejów otrzymywanych z minerałów bitumicznych, służące do napędu silników spalinowych	1180,00 zł/1000 l
		z czego o zawartości siarki:
		- powyżej 0,001 % do 0,005 % włącznie	1099,00 zł/1000 l
		- do 0,001 % włącznie	1048,00 zł/1000 l
3.	bez względu na kod CN	Wyroby przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych inne niż wymienione w poz. 1. i 2.	1882,00 zł/1000 l
4.	bez względu na kod CN	Gaz płynny - propan, butan, mieszaniny propanu - butanu, inne gazy płynne - służące do napędu pojazdów samochodowych	695,00 zł/1000 kg
24.		Wyroby niewymienione w poz. 1-23 z wyłączeniem ciężkich olejów opałowych przeznaczonych na cele opałowe, dla których stosuje się stawkę akcyzy określoną w art. 65 ust.1 ustawy	0 (stawka zero)