Rachunkowość finansowa II7

Różnice kursowe a prawo podatkowe

Warunki do zastosowania metody bilansowej w celu wyceny różnic kursowych dla celów podatkowych

\N przypadku gdy jednostka dokona wyboru ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów podatkowych, to różnice kursowe naliczone na dzień bilansowy będą obojętne podatkowo.

W tym przypadku różnice te będą wpływały na podstawę opodatkowania dopiero w chwili realizacji.

1) Poddanie sprawozdania finansowego corocznemu badaniu przez podmiot uprawniony do ich badania,

2) Przyjęte rozwiązanie musi być stosowane co najmniej przez następne trzy lata podatkowe,

3) Dokonywanie na koniec każdego miesiąca, kwartału lub na koniec roku wyceny aktywów i zobowiązań wyrażonych w walucie obcej, raz przyjęte w tym zakresie rozwiązanie powinno być konsekwentnie, stale stosowane,

Warunki do zastosowania metody bilansowej w celu wyceny różnic kursowych dla celów podatkowych

4) Należy poinformować właściwego naczelnika urzędu skarbowego, z którym podatnik się rozlicza z podatku dochodowego, o wyborze metody bilansowej dla obliczania podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym; zgłoszenie powinno nastąpić w ciągu 30 dni od początku roku podatkowego, w przypadku gdy rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym -jest to 30.01.

5) podatnicy, którzy dla celów podatkowych przyjęli metodę bilansową, ujmą

statystycznie w przychodach bądź kosztach podatkowych roku 2007 naliczone -na dzień bilansowy poprzedzający początek nowego roku obrotowego, a zarazem podatkowo, memorialowo i odniesione drugostronnie na wynik finansowy różnice kursowe od środków pieniężnych, papierów wartościowych, należności i zobowiązań, w tym kredytów i pożyczek.

Przykład 4 Wycena bilansowa środków pieniężnych na rachunku walutowym i w kasie walutowej

Spółka „Kajtuś" posiada środki pieniężne w walucie obcej w kwocie 10.000 EUR, których wartość wykazana w księgach rachunkowych w walucie polskiej wynosi 40.000 zł. Spółka prowadzi również kasę walutową w euro, w której na dzień 31.12.200X r. znajdowało się 400 EUR o wartości w złotych polskich 1.640 zł.

Dokonać wyceny bilansowej środków pieniężnych znajdujących się na rachunku walutowym i w kasie walutowej.

Ustalić i zaksięgować różnice kursowe.

Rozwiązanie

Wycena na 31.12.200X r.

• Środki pieniężnę na rachunku walutowym {000.0... . EUR * zł/EUR Różnica............-............

i(0000 36000

Ujemna różnica kursowa Wn - Koszty finansowe Ma - Rachunek walutowy

%0<X>

ł(V/vvV

.....

2. Wycena środlyów znajdujących się w kasie walutowej

M 4kkO

kO.G.. EUR zł/EUR

Różnica ..........- Jlooł

Ą6<f0 -

Ujemna różnica kursowa

wn - .fe.d^..?(nansGW&

Ma - Kasa walutowa