58,59 2

Ćwiczenie 2    ~

Suin początkowy materiałów zgodnie z bilansem na 1.01.200x wyniósł 80 000,-.

W ciągu stycznia miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1)    otrzymano materiały od dostawcy i przyjęto do magazynu - zaplata nie nastąpiła 20 000,•

2)    zwrócono dostawcy część materiałów (zła jakość) - dotyczy operacji pierwszej 5 000,-

3)    sprzedano część materiałów odbiorcom (materiały zbędne) - za gotówkę I 000,-Ustalić stan materiałów na koniec stycznia:

Rozwiązalni".

Dl_310 - Mulcnaly_O

Sp)	S0 000.-	5 000-	(2
1)	20 000,-	1 000.-	f3
Kto 000.-		11 *C T O*	(Sk
	KIO 000.-	100 000-

5.4. Zasada podwójnego zapisu

Operacje gospodarcze są rejestrowane (ewidencjonowane) na kontach /.godnie z zasadą podwójnego zapisu. Polega ona na tym, że każdą operację ujmujemy w sposób następujący:

1)    na dwóch odpowiednich (różnych) kontach.

2)    po przeciwnych stronach tych kont,

3)    w tej samej kwocie zgodnie z dowodem (dokumentem), na podstawie którego rejestrujemy operację gospodarczą.

Zasada podwójnego zapisu jest konsekwencją wpływu operacji gospodarczych na bilans, gdzie operacja wywołuje zmiany tylko w aktywach bilansu (dwóch jego składnikach: A + .v - x = Pj, tylko w pasywach bilansu (dwóch jego składnikach: P + x x = A), równocześnie w aktywach i pasywach bilansu, gdzie jeden ze składników aktywów wzrastał lub malał i jednocześnie o tę samą kwotę wzrastał lub malał inny składnik pasywów (A +.t = P + .v; A -x = P x).

W wyniku stosowania zasady podwójnego zapisu, konta na których dokonujemy ewidencji operacji gospodarczych stają się kontami korespondującymi ze sobą (przeciwstawnymi), a czynność ujęcia operacji zgodnie z tą zasadą nazywamy korespondencją kont.

Ujęcie operacji gospodarczych zgodnie z zasadą podwójnego zapisu przedstawiają poniższe przykłady:

Operacja gospodarcza:

Zakupiono materiały za gotówkę i przyjęto do magazynu    I 000, •

(zakup następuje w oparciu o fakturę - Fa, a przyjęcie do magazynu w oparciu o Pz pr/| jęcie z zewnątrz).

Operację ujęto:

1)    na dwóch różnych kontach „Kasa", „Materiały”,

2)    po dwóch różnych stronach tych kont - na koncie „Kasa" po strome kredytowy, a n koncie „Materiały" po stronie debetowej,

3)    kwota operacji na obu kontach jest taka sama - 1 000,-.

Dl___Kasa__Ct    Dl ___Materiały___

~Spl 2 000.- I t 000,-    U)    1000.-

Operacja gospodarcza:

Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy ze środków na rachunku bieżącym - 850,- (ban zgodnie z umową posiadacza rachunku bieżącego reguluje jego zobowiązania i przyjmuj na rachunek jego należności oraz powiadamia o dokonaniu operacji dokumentem, któr nosi nazwę wyciągu bankowego - WB).

Operację ujęto:

Zobowiązaniu

Dl_Rachunek bieżący_Ci    Di_wobec dostawców_Cl

Sp) I 500,-    |    850,-    (|)    K5fh- |    850^    (8p

1)    na dwóch różnych kontach „Rachunek bieżący ”, i „Zobowiązania wobec dostawców

2)    po dwóch różnych stronach tych kont - „Rachunek bieżący” - strona kredyt, „Zob< wiązania wobec dostawców” - strona debet,

3)    kwota operacji taka sama - 850.-.

W celu podsumowania problematyki dotyczącej otwierania kont, rejestn wania operacji gospodarczych, wyznaczania obrotów konta oraz jego sald kot) cowych rozwiązane zostały poniższe ćwiczenia:

Ćwiczenie 1 ■ - ■    - - - -    ----- -

1)    otworzyć konta saldami początkowymi w oparciu o dane,

2)    nanieść operacje zwiększające i zmniejszające stan wybranego składnika bilansu.

3)    wyznaczyć obroty kont,

-1) zamknąć konta saldami końcowymi,

5) podać, czy stany końcowe (Sk) mają charakter debetowy, czy kredytowy.