img064 4

III. OBRÓT WYROBAMI GOTOWYMI

III. OBRÓT WYROBAMI GOTOWYMI

Koszt sprzedanych usług

3.9.2. Ewidencja sprzedaży usług przez przedsiębiorstwa produkcyjne

W przedsiębiorstwach przemysłowych, w których funkcjonują wydziały produkcji pomocniczej, zdarza się, że działalność pomocnicza tych jednostek świadczy usługi na rzecz innych jednostek (przedsiębiorstw). Wówczas zachodzi konieczność ewidencji na kontach: „Przychody ze sprzedaży usług" oraz „Koszt sprzedanych usług".

Przychody ze sprzedaży usług

Tlią_

EWIDENCJA SPRZEDAŻY USŁUG NA ZEWNĄTRZ PRZEZ PRZEDSIĘBIORSTWA PRODUKCYJNE

iłoz'achunki

7 odbiorcami

Koszty cziaiahośc pomocnicze:

Obr.

Kosz!

sprzedanych us-ug

----—,-

# ĆWICZENIE

Obrót konta „Koszty działalności pomocniczej'' przedsiębiorstwa produkcyjnego wynosi 34 000,-, Operacje gospodarcze:

1. Fa VAT za sprzedane przedsiębiorstwu „C usługi działalności pomocniczej: ■

a) wartość netto    2 550,-

p) podatek VAT 23%    586,50

• c) wartość brutto    3 136,50

V 2. PK - przeksięgowanie kosztów działalności pomocniczej przypadających

na usługi sprzedane    2 100,-

^r poi ECENIE:

Wpisz podany obrót na konto kosztów zespołu 5 i zaksięguj operacje gospodarcze.

BOZWlĄZAtłtE:

Rozrachunki z tytułu podatku VAT

...

Objaśnienia do schematu:

1.    Fa VAT za sprzedane na zewnątrz usługi działalności pomocniczej:

a)    wartość netto

b)    pocialek VAT {naiożny}

c)    wartość brutto

2.    PK - przeksięgowanie kosztów działalności pomocniczej przypadających na usługi

PRZYKŁAD

7At OŻENIĄ:

Obrót konta „Koszty działalności pomocniczej" przedsiębiorstwa produkcyjnego wynosi

Operacje gospodarcze:

1.    Fa VAT za sprzedane przedsiębiorstwu „B" usługi działalność' pomocniczej:

a)    wartość netto

b)    podatek VAT 23%

c)    wartość brutto

2.    PK • przeksięgowanie kosztów działalności pomocniczej przypadających na usługi sprzedane

POLECENIE

Należy wpisać podany obrót na konto kosztów zespołu 5 i zaksięgować operacie yos

rprzedane

21 000.-

1 800.-414.-2 214.-

^:7śoa-^v’

podarcze.

Ewidencja operacji gospodarczych: Koszty

działalności pomocniczej Obr. 21 000.-^!

Przychody ze sprzedaży usług

Rozrachunki 7 tytułu podatku VAT

1 500,- (2

Rozrachunki z odbiorcami 1cł 2 ? !4 - I

1 800.- (1 a

Koszt sprzedanych usług 2) I 500, - ,

414,- (1b

3.10. REJESTRY VAT ZAKUPÓW I SPRZEDAŻY, DEKLARACJA DLA PODATKU OD TOWARÓW ł USŁUG - VAT-7

3.10.1.    Ewidencja zakupów VAT - rejestr VAT zakupów

W ewidencji zakupów VAT rejestruje się faktury zakupu VAT w celu ustalenia podatku VAT naliczonego przy zakupach. Należy pamiętać, że nie-można odliczyć podatku VAT od 2akupów, które:

1)    dotyczą sprzedaży nieopodatkowanej. Jeżeli zakup w części związany jest z o sprzedażą opodatkowaną, to można odliczyć tę część podatku, która przypada na sprzedaż opodatkowaną,

2)    nie są udokumentowane fakturą lub dokumentem odprawy celnej, np. zakupy udokumentowane rachunkiem, paragonem, czy umową sprzedaży nie są podstawą dc odliczenia podatku,

3)    są udokumentowane błędną fakturą.

Faktury wpisuje się do ewidencji w tym miesiącu, w którym podatnik je otrzymał. W przypadku przeoczenia faktury lub jej zagubienia można zarejestrować ją i odliczyć podatek w dwóch następnych miesiącach.

W rejestrze zakupów VAT należy rozdzielić zakupy:

1)    od których nie przysługuje odliczenie podatku naliczonego:

-    nieopodatkowane;

-    opodatkowane stawką 0%:

2)    od których przysługuje odliczenie podatku naliczonego:

-    opodatkowane związane ze sprzedażą opodatkowaną z podziałem na stawki:

-    opodatkowane związane ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną z podziałem na stawki.

3.10.2.    Ewidencja sprzedaży VAT - rejestr VAT sprzedaży

Ewidencja ta umożliwia ustalenie podatku VAT należnego. W rejestrze sprzedaży należy wpisywać na bieżąco wysławione przez jednostkę dowody sprzedaży oraz dowody korygujące sprzedaż.    f

W rejestrach sprzedaży nie wykazuje się utargów gotówkowych w sklepach, zakładach gastronomicznych i zakładach usługowych, inkasujących należność od klientów wraz z podatkiem VAT narożnym.

3.10.3.    Deklaracja dla podatku VAT od towarów i usług VAT-7

W deklaracji VAT-7 należy wpisać podatek VAT należny od dokonanej sprzedaży, podatek VAT naliczony od dokonanych zakupów towarów i usług, a następnie obliczyć podatek VAT do rozliczenia z urzędem skarbowym.

104

RACHUNKOWOŚĆ HHZbDSIF.fllORSTiY Cz. W

nACH'JHK.OWOŚĆ P3ZEDSIĘ8IOHSW Ce. III

105