94
3. Konto - podstawy ewidencji księgowej
Zestawienie obrotów i sald kont analitycznych:
Nazwa |
Salda początkowe |
Obroty narastająco |
Salda końcowe | |||
konta |
Dt |
Ct |
Dt |
Ct |
Dt |
Ct |
Rozrachunki z pracownikiem X |
_ |
1000 |
1800 |
3000 |
800 |
2000 |
Rozrachunki z pracownikiem Y |
- |
500 |
0 |
3800 |
0 |
3800 |
Rozrachunki z pracownikiem 2 |
150 |
2020 |
30 |
1900 | ||
Razem |
- |
1500 |
1950 |
8820 |
830 |
7700 |
Konto „Rozrachunki z pracownikami” wykazuje dwa salda końcowe:
• Dt „Należności od pracowników” 830
• Ct „Zobowiązania wobec pracowników” 7700
Przykład 3.4
Popraw w sposób księgowy następujące błędy:
1. Zakup z odroczonym terminem płatności maszyny produkcyjnej nic wymagającej montażu zaksięgowano następująco:
Ct „Środki trwale w budowie” c 20 500
Dt „Środki trwale” t 20 500
2. Podjętą z rachunku bieżącego sumę 11 000 zl zaksięgowano do kasy jako:
Ct „Rachunek bieżący” 11 000
3. Zakup za gotówkę akcji obcych przeznaczonych do obrotu zaksięgowano następująco:
Ct „Należności od odbiorców” 1200
Dt „Długoterminowe aktywa finansowe” 1200
4. Zakup z odroczonym terminem płatności materiałów o wartości 1300 oraz przyjęcie ich do magazynu zaksięgowano jako:
Ct „Zobowiązania wobec dostawców” 3100
Uwaga: Poprawy błędów księgowych za pomocą storna dokonuje się na pod stawie dokumentu Pk - polecenie księgowania.
Przykłady z rozwiązaniami
95
Rozwiązanie
a) storno czarne częściowe:
Zobowiązania Środki trwale
wobec dostawców w budowie Środki trwale
b) storno czarne zupełne:
Środki trwale Zobowiązania
w budowie Środki trwale wobec dostawców
20 500 t |
20 500 20 500 zapis ◄-► |
20 500 J |
20 500 1 |
storno czarne zupełne 20 500 ■4 |
prawidłowy zapis | ||
c) storno czerwone:
Środki trwale Zobowiązania
w budowie Środki trwałe wobec dostawców
20 500 -4 |
błędny zapis |
20 500 | |
[2Ć30Ó] -4 |
|20 5001 w | ||
storno czerwone |
20 500 <■ |
prawidłowy zapis |
20 500