scanR9

Do konta 223 „Rozrachunki z tytułu VAT” zaleca się prowadzenie trzech kont analitycznych: „Naliczony VAT" 223/1'.

•    po stronie Wn ewidencja podatku naliczonego w bieżącym okresie sprawozdawczym,

•    po stronie Ma podatek naliczony podlegający w bnr rozliczeniu z podatkiem należnym.

„Należny VAT"223/2:

•    Ma podatek należny zawarty w fakturach wystawianych odbiorcom,

•    Wn podatek należny podlegający obowiązkowi podatkowemu w bieżącym okresie.

„Rozliczenie z urzędem skarbowym podatku VAT” 223/3.

Konto „Rozrachunki z tytułu VAT” może wykazywać dwa salda:

•    Dt wyrażające stan należności z tytułu podatku VAT (zwrot bezpośredni lub rozliczenie w okresach następnych) lub

•    Ct przedstawiające stan zobowiązań wobec urzędu skarbowego z tytułu podatku VAT, które muszą być rozliczone i uregulowane do 25. dnia miesiąca następnego.

Elementem rozliczenia podatku VAT z urzędem skarbowym jest złożenie przez podmiot deklaracji VAT-7 w okresach miesięcznych lub kwartalnych (mały podatnik).

Przykład 2. Ewidencja rozliczenia z urzędem skarbowym z tytułu VAT.

Sp. „Rozrachunki z tytułu VAT” Ma 540,- zobowiązanie wobec US z tytułu nadwyżki podatku

należnego nad naliczonym w poprzednim okresie sprawozdawczym (miesiącu). W bieżącym miesiącu miały miejsce następujące operacje.

1.    Faktury zakupu

a)    cena nabycia netto    6.800,-

b)    naliczony VAT (22%)    1.496,-

c)    suma faktur    8.296,-

2.    Faktury sprzedaży

a)    cena sprzedaży netto    9.200,-

b)    należny VAT (22%)    2.024,-

c)    suma faktur    11.224,-

3. Przelew na konto urzędu skarbowego nadwyżki podatku należnego nad naliczonym

z poprzedniego miesiąca 540,-

SYNTETYKA

Rozliczenie zakupu    Rozrachunki z tytułu YAT    _ROD

lc) 8296,-	6.800.- (la Ib) 1.496,-	540,- (Sp	2c) 11.224,-	8.226,-(lc
	3) 540,-	2.024, (2b
	1.496,-(Ib 2.036.-	2.564.-
	Sk) 528,-
	2.564,-	2.564,-		Sprzedaż towarów,
Rachunki bankowe -		- Materiały		usług
Sp) X	540,- (3)	la) 6.800,-			9.200,(2a

lb) 1.496,-	540.- (Sp
3) 540.-	2.024, (2b
2.036,-	2.564,-
Sk) 528,-
2.564,-	2.564,-

ANALITYKA

Naliczony VAT		Należrn	VAT
1) 1.496,- j 1.496,- (3a	Rozliczenie z US podatku YAT	3a) 1.496,-	2.024,- (2

Jeżeli podatnik dokonuje jednocześnie sprzedaży towarów podlegających opodatkowaniu i zwolnionych z VAT, wówczas - jak wspomniano wcześniej - może zmniejszyć podatek należny tylko o kwotę podatku naliczonego, związanego ze sprzedażą opodatkowaną. Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot podatku