scanV7

Objaśnienia (zapisy nie uwzględniały podatku VAT):

1)    Odpisy amortyzacyjne (umorzeniowe) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

2)    Wydanie materiałów z magazynu do zużycia oraz faktury za energię.

3)    Odchylenia od cen ewidencyjnych przypadających na zużyte materiały:

a)    debetowe,

b)    kredytowe,

4)    Faktury dostawców za świadczone usługi.

5)    Lista płac brutto.

6)    Należność ZUS składki ubezpieczeń społecznych, odpisy naZFŚS itp.

7)    Należne podatki i opłaty (np. od nieruchomości, opłaty lokalne).

8)    Pozostałe koszty rodzajowe (np. koszty podróży służbowych, reprodukcji i reklamy).

Typowe zapisy po stronie Ma kont zespołu 4 „Koszty według rodzajów’'

Lp.	Treść operacji	Konto przeciwstawne
I.	Przeniesienie kosztów prostych na koniec roku obrotowego	860
2.	Wartość materiałów na koniec każdego kwartału, jeżeli materiały nie są objęte
	ewidencją magazynową	310
3.	Zwrot materiałów i przyjęcie odpadów użytkowych	310
4.	Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów	340
5.	Nadwyżki materiałów zmniejszające koszty	243
6.	Faktury korygujące zmniejszające usługi obce	300
7.	Korekty niesłusznie naliczonych podatków i opłat	222, 240

Ogólne zasady księgowania na koncie 490 „rozliczenie kosztów”

Konto 490 „Rozliczenie kosztów” służy do:

1)    rozliczenia kosztów prostych ujętych na kontach zespołu 4, na konta zespołu 5 „Koszty według rodzajów działalności” lub na konta zespołu 6 „Produkty i rozliczenia międzyokresowe”,

2)    zamknięcia rocznego kosztów.

Jeżeli ewidencja kosztów odbywa się na kontach zespołu 4 i 5, a jednostka sporządza porównawczy rachunek zysków i strat, wówczas na koncie 490 księguje się:

1)    po stronie Winien konta 490:

•    koszt własny sprzedanych produktów,

•    koszty handlowe,

•    przeniesienie zwiększenia stanu produktów na wynik finansowy,

2)    po stronie Ma konta 490:

•    przeniesienie kosztów prostych na koszty według typów działalności (Wn konta zespołu 5),

•    przeniesienie kosztów rozliczonych w czasie (Wn konta 640).

W ciężar konta 490 przenoszone są również na koniec roku koszty wytworzenia świadczeń na własne potrzeby jednostki (konto 790).

Gdy jednostka sporządza rachunek zysków i strat w wersji kalkulacyjnej i prowadzi ewidencję na kontach zespołu 4 i 5, wówczas na koniec roku obrotowego po stronie Winien konta 490 księguje się salda konta zespołu 4 „Koszty według rodzajów”.

Konto 490 może wykazywać saldo Wn lub Ma, które na koniec roku przenosi się na konto 860. Salda te oznaczają przyrost lub zmniejszenie stanu produktów, produkcji w toku oraz rozliczeń międzyokresowych kosztów.

168