106 3

3.2. Środki pieniężne w kasie

Krajowe i zagraniczne środki pieniężne przeznaczone do rozliczeń gotówkowych są przechowywane w kasie jednostki gospodarczej. Osobą materialnie odpowiedzialną za gotówkę jest kasjer, do którego obowiązków należy przechowywanie gotówki oraz dokonywanie wypłat i przyjmowanie wpłat. Zasady funkcjonowania kas, zakres obowiązków kasjerów oraz wysokość niezbędnego zapasu gotówki określa kierownik jednostki. Przychody gotówki muszą być udokumentowane dowodami kasowymi (asygnaty KP - kasa przyjmie), natomiast wypłaty - dowodami źródłowymi (np. faktury, listy płac, ostemplowane przez bank dowody wpłat własnych) łub zastępczymi dowodami kasowymi (asygnaty KW - kasa wypłaci) wystawionymi w przypadkach uzasadniających ich tworzenie. Nieudokumentowane przychody i rozchody gotówki są uznawane za niedobory lub nadwyżki.

Wszystkie operacje kasowe oraz stan gotówki rejestruje się w raporcie kasowym. Jest on sporządzany codziennie lub za okresy kilkudniowe (tydzień, dekada). Kasjer ma obowiązek kontrolować zgodność rzeczywistego stanu gotówki w kasie z raportem kasowym. Raportu nie musi prowadzić jednostka, która opłaca wszystkie wydatki gotówkowe z rachunku bankowego sum do rozliczenia. Pracownik dysponujący tymi sumami powinien każdy wydatek udokumentować, a pozostałość gotówki wpłacić na rachunek bankowy.

Środki pieniężne w kasie powinny być inwentaryzowane z częstotliwością określoną przez kierownika jednostki, a obligatoryjnie na ostatni dzień każdego roku obrotowego.

Tablica 3.1. Ewidencja operacji kasowych

Konto 100 „Kasa”
strona Wn	strona Ma
Pobranie gotówki z banku {Ma konto 130 „Rachunki bankowe”) Wpłaty odbiorców z tytułu sprzedaży wyrobów, towarów, usług (Ma konto 200 „Rozrachunki z odbiorcami”) Ujawnienie nadwyżki gotówki w kasie (Ma konto 242 „Rozliczenie niedoborów i nadwyżek”) Dodatnie różnice kursowe powstałe na dzień bilansowy w stosunku do średniego kursu NBP danej waluty (Ma konto 750 „Przychody finansowe”) Zwrot zatrzymanych wcześniej przez bank lub policję znaków pieniężnych po ekspertyzie NBP stwierdzającej ich prawdziwość (Ma konto 242 „Rozliczenie niedoborów i nadwyżek”)	Wyplata wynagrodzeń pracownikom (Wn konto 230 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”) Opłacenie usług i świadczeń (Wn konta kosztów zespołu czwartego lub piątego) Obciążenie pracowników za powierzone im składniki majątkowe do rozliczenia, np. znaczki skarbowe, pocztowe (Wn konto 231 „Inne rozrachunki z pracownikami”) Zatrzymanie przez policję lub bank fałszywych znaków pieniężnych (Wn konto 242 „Rozliczenie niedoborów i nadwyżek”) Ujemne różnice kursowe powstałe na dzień bilansowy w stosunku do średniego kursu NBP danej waluty (Wn konto 751 „Koszty finansowe”)

106