2011 �0

Tabela 2. Pytania szczegółowe.

Kryteria oceny	f Pytania szczegółowe
Władze powinny posiadać system finansowy i rozliczeniowy pozwalający na identyfikowanie transakcji.	1 Czy wszystkie transakcje Funduszy Stnikiu j ralnych rejestrowane są indywidualnie?
Transakcje powinny być rejestrowane indywidualnie zgodnie z poprawnym nagłówkiem i budżetu /	Czy istnieje kontrola zapewniająca, że wszy. stkie wydatki rejestrowane są pod poprawnym nagłówkiem budżetu?
Transakcje odzwierciedlone w systemie rozli-cieniowym powinny być kompletnym i odpo-1 wiednim rejestrem pozycji finansowej władz 11 i indywidualnych działań. j	Czy istnieje kontrola zapewniająca, że wszy. tkie transakcje zostały zarejestrowane kompletność)?

W celu uzyskania gwarancji, że środki są dobrze zarządzane, projektodawca będzie zobowiązany do przeprowadzenia audytu zewnętrznego jeżeli projekt ma wartość 150 tys. euro i więcej, oraz w przypadku realizowania przez projektodawcę kilku projektów o łącznej wartości 200 tys. euro i więcej. Koszt takiego audytu jest kwalifikowany. Na dzień dzisiejszy nie ma wytycznych, ale można się spodziewać, że wytyczne będą na bazie ISPA.

Zakres rocznego audytu wydatków kwalifikowanych w ramach projektu współfinansowanego ze środków ISPA

1. Celem audytu jest wyrażenie przez audytora pisemnej opinii wraz z uzasadnieniem o prawidłowości i rzetelności sprawozdawczości dotyczącej danego projektu ISPA, w szczególności:

a)    miesięcznych sprawozdaniach finansowych dla NAO dotyczących wydatków kwalifikowanych;

b)    raportów z postępów w realizacji projektu, przekazywane każdorazowo przed wystawieniem zapotrzebowania o kolejną transzę.

2. Opinia audytora powinna w szczególności stwierdzać, czy: a) mechanizmy zarządzania i kontroli są efektywne, a w szczególności czy: -mechanizmy zarządzania i kontroli są adekwatne i zgodne z porozumieniem o realizacji projektu, którego stroną jest beneficjent,

-    dokumentacja dotycząca projektu jest kompletna, rzetelna i odpowiednio zabezpieczona,

-    rachunkowość jest prowadzona zgodnie z obowiązującą legislacją,

-    dwuwalutowa ewidencja finansowo-księgowa jest wyodrębniona, kompletna, rzetelna i odpowiednio zabezpieczona,

i sprawozdawczość jest zgodna z dokumentacją dotyczącą projektu oraz z ewidencją finansowo-księgową,

-    plan rzeczowy i finansowy projektu są spójne;

sowania;

b) wydatki przedstawione przez beneficjenta jako kwalifikowane:

-    ostały poniesione zgodnie z prawem oraz zasadami wdrażania projektów ISPA określonymi w Aneksie III do Memorandum Finansowego,

-    są zgodne z postanowieniami Memorandum Finansowego dotyczącymi przedsięwzięcia, w szczególności z zatwierdzonym zakresem przedmiotowym, harmonogramem i planem finansowym,

-    zostały prawidłowo odebrane i zweryfikowane przez beneficjenta pod względem zgodności z faktycznie wykonanymi pracami,

-    zostały odpowiednio sklasyfikowane według kategorii i źródeł finan

c) beneficjent zapewniał środki na współfinansowanie przedsięwzięcia zgodnie z postanowieniami Memorandum Finansowego oraz planu finansowego.

3.    Opinia powinna także:

a)    wskazywać na stwierdzone podczas badania zagrożenia dla realizacji projektu, wraz ze wskazaniem, czy jakikolwiek z napotkanych problemów ma charakter systemowy;

b)    określić przyczyny takich sytuacji, ewentualny zakres dalszych wymaganych kontroli oraz niezbędne działania naprawcze i zapobiegawcze;

c)    zawierać informację o stwierdzonym istotnym naruszeniu prawa lub Memorandum Finansowego;

d)    wskazywać powody odmowy wyrażenia opinii, z uwagami na zaistnienie okoliczności uniemożliwiających jej sformułowanie.

4.    Audyt powinien zostać przeprowadzony zgodnie z międzynarodowymi standardami audytu.

5.    W przypadku jednostek, które mają zgodnie z ustawą o rachunkowości obowiązek poddania sprawozdania finansowego badaniu przez biegłego rewidenta, opinia dotycząca wydatków kwalifikowanych dokonanych w ramach projektu ISPA powinna zostać zaprezentowana także jako odrębny dokument, obejmujący zarówno wydatki ze środków ISPA jak i środków krajowych.

Celem audytu wewnętrznego jest sprawdzenie czy interesy UE oraz Polski są odpowiednio zabezpieczone, dzięki efektywnemu systemowi kontroli wewnętrznej. W tym przypadku audytor zewnętrzny skoncentruje się na badaniu audytu finansowego.

Należy pamiętać, że standardy oraz metodologia pracy audytora zewnętrznego niczym nie różnią się od zasad pracy audytora wewnętrznego. Prace te są komplementarne i mają jeden cel - efektywne zarządzanie funduszami strukturalnymi.