Rachunkowosc6

Rachunkowość małych firm 2011

Ewa Tchorzewska

SGGW -

PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW -ZASADY

PROWADZENIA - ZAMKNIĘCIE ROKU

_m pr • -V • • • “ • I

ł.^f , _

Zamknięcie podatkowej księgi przychodów i rozchodów polega przede wszystkim na:

• podsumowaniu poszczególnych rubryk księgi

• sporządzeniu remanentu.

• wycenie remanentu.

Głównym etapem takiego zamknięcia jest sporządzenie spisu z natury (remanentu). Podatnik, zamykając księgę podatkową, musi kolejno sporządzić remanent, a następnie wycenić towary i materiały objęte spisem. Wartość spisu z natury należy wpisać do księgi i dokonać rocznego rozliczenia podatku.

■ * ^

« *

Przykład 1.

» • * *• •

Tomasz D. prowadzi działalność gospodarczą jako przedsiębiorstwo osoby fizycznej i rozlicza podatek dochodowy w oparciu o ewidencję w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Po podsumowaniu poszczególnych kolumn księgi na koniec roku ustalono niżej podane

stany:

1) Wartość remanentu na początek roku 15 600,-

2) Przychód (kol. 9) 326 000,-

3) Wydatki na zakup materiałów i towarów (kol. 10) 84 700,-

4) Wydatki stanowiące koszty uboczne zakupu (kol. 11) 8 200,-

5) Pozostałe koszty i wydatki razem (kol. l|) 136 300,-

6) Wartość remanentu na koniec roku 8 400,-

Na podstawie powyższych informacji proszę ustalić:

a) wysokość przychodu osiągniętego w roku podatkowym

b) koszty uzyskania przychodu (z uwzględnieniem stanów z remanentu)

c) kwotę dochodu podatkowego,jako dochodu przed odliczeniem zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne oraz przed uwzględnieniem innych odliczeń od dochodu czy podatku.