Rachunkowosc �w 1

RACHUNKOWOŚĆ

RACHUNKOWOŚĆ

(ZAKŁADOWY PLAN KONT - WYKAZ KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ

Bł

sp

op

i C8

Sft

|31

ra

Pi

Ol

Zi

a

eł

ra

Zi

Fi

i|

si

wo

Każda jednostka prowadząca księgi rachunkowe w oparciu o ustawę o rachunkowości powinna posiadać dokumentację opisującą w języku polskim przyjęte przez nią zasady (politykę) rachunkowości, zapewniając rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej, finansowej oraz wyniku finansowego jednostki- Zgodnie z brzmieniem artykułu 10 ustawy o rachunkowości należy szczegółowo określić:

1)    rok obrotowy i wchodzące w jego skład okresy sprawozdawcze,

2)    metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego w zakresie, w jakim ustawa pozostawia jednostce prawo wyboru,

3)    sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym co najmniej:

a) zakładowy plan kont, ustalający wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.

b)    wykaz ksiąg rachunkowych, a przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera - wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych ?, określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesach przetwarzania danych,

c)    opis systemu przetwarzania danych, a przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera - opis systemu informatycznego, zawierającego wykaz programów, procedur lub funkcji, w zależności od struktury oprogramowania, wraz z opisem algorytmów i parametrów oraz programowych zasad ochrony danych, w tym w szczególności metod zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania, a ponadto określenie wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia jego eksploatacji,

4) opis systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów

WYKAZ KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ księgowych, ksiąg rachunkowych innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów.

Osobą odpowiedzialną za ustalenie w formie pisemnej i aktualizację dokumentacji, o której mowa powyżej jest kierownik jednostki.

W sprawach nieuregulowanych przepisami ustawy, przyjmując zasady (politykę) rachunkowości, jednostka może stosować krajowe standardy rachunkowości wydane przez uprawniony w myśl ustawy Komitet Standardów Rachunkowości. W przypadku braku odpowiedniego standardu krajowego można stosować Międzynarodowe Standardy Rachunkowości.

Jednym z elementów zakładowego planu kont jest wykaz kont księgi głównej, stanowiący spis kont syntetycznych (bilansowych, pozabilansowych) stosowanych przez jednostkę, pogrupowanych według zespołów i służących do ujęcia zapisów zarejestrowanych uprzednio lub równocześnie w dzienniku.

Na stronach 12-16 zamieszczamy wykaz kont księgi głównej, podając jednocześnie przykładowe rozwinięcie analityczne wybranych kont.

^jp

Symbol konta		Nazwa kuma
mini-	propo-
mum	oowany
		ZESPÓŁ 0 - AKTYWA TRWAŁE
oto	011	Środki trwałe Grunty
	012	Prawo wieczystego użytkowania gruntu
	013	Budynki i lokale, obiekty inżynierii wodnej i lądowej
	014	Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego i użytkowego
	0J5	Maszyny i urządzenia techniczne
	0I6	Środki transportu
	017	Inne środki trwale (np. narzędzia, przyrządy, ruchomości, wyposażenie)
	Oł 8	Środki trwałe nie będące własnością jednostki (np. leasing)
	019	Inwentarz żywy
020	021	Wartości niematerialne i prawne Koszty zakończonych prac rozwojowych
	022	Wartość firmy
	023	Nabyte prawa majątkowe
	024	Inne wartości niematerialne i prawne
030		Długoterminowe aktywa finansowe
	031	Nieruchomości
	032	Wartości niematerialne i prawne
	033	Udziały i akcje
	034	Inne papieiy wartościowe

Symbol konta		Nazwa koma
mini mum	propo nowany
	035	Inne długoterminowe aktywa finansowe Do kont 033-035 proponowana dalsza analityka: 01    - w jednostkach powiązanych, 02    - W jednostkach pozostałych
050		Odpisy aktualizujące wartość długoterminowych aktywów finansowych
	051	Nieruchomości
	052	Wartości niematerialne i prawne
	053	Udziały i akcje
	054	Inne papiery wartościowe
	055	Inne długoterminowe aktywa finansowe Do kont 053-055 pmftonowana dalsza analityka: 01    -w jednostkach powiązanych. 02    - w jednostkach pozostałych
060		Odpisy umorzeniowe wartości niematerialnych i prawnych
	06I	Koszty zakończonych prac rozwojowych
	062	Wartość firmy
	063	Nabyte prawa majątkowe
	064	Inne wartości niematerialne i prawne
070		Odpisy umorzeniowe środków trwałych
	072	Prawo wieczystego użytkowania gruntu
	073	Budynki i lokale, obiekty inżynierii wodnej i lądowej

12-

BUCHALTER 2'2002

Symbol koma
mini-	pxopo-	Nazwa konta
(Btnn	miwuny
	074	Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego i użytkowego
	075	Maszyny i urządzenia techniczne
	076	Środki transportu
	077	Inne środki trwałe (np. narzędzia, przyrządy, ruchomości, wyposażenie)
	078	Środki trwale nie będące własnością jednostki
		(np. leasing)
OSO		Środki trwałe w budowie
	081	Maszyny i urządzenia nie przekazane do używania lub montażu
	082	Środki trwałe w budowie i ulepszenia środków trwałych
	083	Rozliczenie środków trwałych w budowie i ulepszeń
	084	Odpisy aktualizujące wartość środków trwałych w budowie
090	091	Konta pozabilansowe Środki trwałe w likwidacji
	092	Środki trwałe obce
	093	Grunty w wieczystym użytkowaniu
	094	Środki trwałe poza jednostką
		ZESPÓŁ 1 - ŚRODKI PIENIĘŻNE, RACHUNKI BANKOWE I KRÓTKOTERMINOWE AKTYWA
		FINANSOWE
100	101	Kasa Kasa krajowych środków pieniężnych
	102	Kasa zagranicznych środków pieniężnych (w złotych)
110		Kredyty bankowe
	111	Krótkoterminowe kredyty bankowe
	112	Długoterminowe kredyty bankowe
	113	Przeterminowane kredyty bankowe
120		Inne aktywa pieniężne
%	121	Czeki i weksle obce
	122	Środki pieniężne w drodze
	123	Inne środki pieniężne
130	131	Rachunki bankowe Bieżący rachunek bankowy
	132	Rachunek środków ZFŚS
	133	Rachunki bankowe lokal terminowych
	134	Rachunki bankowe środków pieniężnych w walutach obcych (w złotych)
	135	Rachunek czeków potwierdzonych
	136	Inne rachunki (np. pomocnicze, akredytywy)
		Do konia 133 zalecany dalszy podział na:
		01    - lokaty krótkoterminowe 02    - lokaty długoterminowe
140	141	Krótkoterminowe aktywa finansowe Udziały i akcje
	142	Inne papiery wartościowe
	143	Inne krótkoterminowe aktywa finansowe
	144	Odpisy aktualizujące wartość krótkoterminowych aktywów finansowych Dokom 141-144proponowana dalsza analityka:
		01 -w jednostkach powiązanych
		02 - w jednostkach pozostałych

Symbol konia		Nazwa konta
mini-	propo-
muin	nowany
150		Udziały lub akcje własne
190	191	Konta pozabilansowe Kasa zagranicznych środków pieniężnych w walutach obcych
	192	Rachunki środków pieniężnych w walutach obcych
	193	Kredyty bankowe w walutach obcych
		ZESPÓL 2 - ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
200		Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
	201	Rozrachunki z odbiorcami krajowymi z tytułu dostaw, robót i usług
	202	Rozrachunki z dostawcami krajowymi z. tytułu dostaw, robót i usług
	203	Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi z tytułu dostaw, robót i usług
	204	Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi z tytułu dostaw, robót i usług
	205	Zobowiązania wekslowe
	206	Należności od jednostek postawionych w stan
		upadłości, likwidacji oraz od jednostek objętych postępowaniem układowym i ugodowym
	207	Należności dochodzone na drodze sądowej
221)	221	Rozrachunki publiczno-prawne Rozrachunki z tytułu podatku dochodowego Dalsze rozwinięcie analityczne: 01    - podatek dochodowy od osób prawnych 02    - podatek dochodowy od osób fizycznych
	222	Rozrachunki z tytułu VAT Dalsza analityka: 01    - rozliczenie z urzędem skarłx/wym z tytułu VAT 02    - rozliczenie podatku nalebiego 03    - rozliczenie podatku naliczonego
	223	Rozrachunki z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych
	224	Rozrachunki z tytułu podatku akcyzowego
	225	Rozrachunki z urzędem celnym
	226	Inne rozrachunki publiczno- prawne Dalsza analityka: 01 - Podatek od nieruchomości
		02    - Ojrłaty za wieczyste użytkowanie 03    - Wpłaty na PFRON 04    - Podatek od środków transportowych 05    - Podatek od czynności cywilno-prawnych 06    - Opłaty skarbowe 07    - Wpłaty z zysku OS - Inne podatki i opłaty
230	231	Rozrachunki z pracownikami Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
	232	Rozliczenie wynagrodzeń
	233	Rozrachunki i roszczenia z tytułu niedoborów i szkód
	234	Rozrachunki objęte postępowaniem sądowym
	235	Rozliczenie zaliczek
	236	Rozrachunki z tytułu pożyczek udzielanych z ZFŚS
	237	Rozliczenie podróży służbowych
	238	Inne rozrachunki z pracownikami Do konta 231 proponowana dalsza analityka:
		01    - zaliczki na poczet wynagrodzeń 02    — niepodjęte wynagrodzenia

1-

BUCHALTER 2'2002