57061 ZF Bień"6

226 Zarządzanie majątkiem obrotowym

i należności, a także rozliczeń z tytułu podatków oraz innych rozrachunków publiczno-prawnych.

Czek

rozrachunkowy

Zbliżony charakter do polecenia przelewu ma czek rozrachunkowy zaopatrzony odpowiednią klauzulą (np. „do rozrachunku”) informującą, że należność zostanie zapisana na konto bankowe posiadacza dokumentu. Należność taka nie może być wypłacona gotówką posiadaczowi czeku, co wzmacnia bezpieczeństwo obrotu. Czek rozrachunkowy — podobnie jak czek gotówkowy — może zawierać potwierdzenie banku dłużnika o zarezerwowaniu odpowiedniej sumy na uregulowanie należności, co umacnia jego wiarygodność.

Akredytywa

W przypadku gdy kontrahent realizujący dostawy towarów lub wykonujący usługi pragnie uniknąć ryzyka niewypłacalności odbiorcy, może wprowadzić do umowy postanowienie, że rozliczenia będą dokonywane przy zastosowaniu akredytywy. Przy tej formie rozliczeń bank dłużnika — na jego wniosek — wyodrębnia określone środki pieniężne, które są następnie przekazywane do banku, w którym posiada rachunek wierzyciel, w celu uregulowania zobowiązania po spełnieniu warunków (np. po przedłożeniu dokumentów wysyłki towarów do odbiorcy) przewidzianych w instrukcji przekazanej bankowi (rysunek 15). Rozliczenia przy pomocy akredytywy gwarantują zatem, że wierzytelności firmy będą przez odbiorców pokryte. Jednak forma taka jest bardziej złożona i kosztowna, aniżeli posługiwanie się przekazami bankowymi.

Zarządzanie zapasami

Składniki

zapasów

Zapasy są składnikami majątkowymi stanowiącymi surowce, materiały, produkcję w toku, półfabrykaty, wyroby oraz towary. Utrzymywanie zapasów w przedsiębiorstwie jest konieczne, gdyż warunkuje to zachowanie odpowiedniej ciągłości w realizacji za-