87513 IMG98

548 V. Teoria opodatkowania

548 V. Teoria opodatkowania

kowy

dów kapitałowych, wpływa on na decyzje o podaży p_racv rze momentu przejścia na emeryturę, o wykształceniu itp., j_ajj ’ ⁰ w' decyzje o wielkości oszczędności i inwestycji. Władze stanowe nakładają jeszcze jeden ważny podatek bezpośredni - podatęjj^aijj

Najważniejszymi podatkami pośrednimi nakładanymi pr_2ez deralny są cła od dóbr importowanych oraz akcyza od takich fe. usługi telefoniczne, podróże samolotem czy dobra luksusowe, tyj,^r> jat stanowych i lokalnych nakłada podatki od sprzedaży, których sta nowi stały procent od całej sprzedaży detalicznej szerokiej g_am % W niektórych stanach żywność jest wyłączona spod opodatkowan ^r, innych liczba wyłączeń jest jeszcze większa. W wielu innych krą ³

'Jach

1 a tv

Za

miast podatków od sprzedaży detalicznej obowiązuje podatek od ści dodanej, a wartością dodaną na każdym etapie produkcji jest _r-^ar!⁰' między wartością sprzedaży a wartością nabytych czynników proH^ (z wyłączeniem pracy).

Rysunki 17.1 i 17.2 pokazują źródła dochodów rządu federaln władz stanowych i lokalnych w 1997 r. Na szczeblu federalnym na ubezpieczenia społeczne razem z podatkiem dochodowym od _n -fizycznych stanowiły ponad 80% dochodów budżetowych, a podatek d chodowy od przedsiębiorstw dostarczał ok. 12% wpływów. Udział p_02o_

Rysunek 17.1. Źródła dochodów rządu federalnego w 1997 r. Podatki dochodowe od osób fizycznych i podatki od plac na świadczenia socjalne (składki na ubezpieczenia społeczne) stanowiły lwią część dochodów federalnych.

Źródło: U.S, Department ot Commerca, Bureau ot Economlc Analysis, Sumy of Current Business, maj 1996,

tabl. 3.2

Podatki dochodowe od osób fizycznych

Dochody władz stanowych i lokalnych w 1997 r. ogółem: 1090,4 mld doi.

Rysunek 17.2. Źródła dochodów władz stanowych l lokalnych w 1997 r. Podatki od sprzedaży, podatki majątkowe i dotacje federalne wnosiły prawie po tyle samo do budżetów stanowych i lokalnych. Podatki dochodowe były mniej ważne.

Źródło: U S Department of Commerce, Bureau of Economtc Anaiysts, Survey of Current Business, mai¹998. tabi 3.3.

stałych podatków był niewielki. Na szczeblu stanowym i lokalnym podatek od dochodów osobistych i podatek od plac dawały ponad jedną piątą dochodów budżetowych (22,6%); podatek majątkowy, podatek od sprzedaży i transfery federalne dostarczały również po jednej piątej.

Zmiany systemu podatkowego w Stanach Zjednoczonych

Ustanowienie podatku dochodowego na mocy Szesnastej Poprawki do Konstytucji, uchwalonej w 1913 r., spowodowało zasadnicze zmiany w strukturze systemu podatkowego w Stanach Zjednoczonych. Wcześniej podstawowymi źródłami dochodów federalnych były akcyza i clo.

W XX wieku straciły one na znaczeniu, natomiast najważniejszymi źródłami dochodów budżetu federalnego stały się podatki dochodowe od osób fizycznych i składki na ubezpieczenia społeczne.

Rysunek 17.3 pokazuje zmiany względnej wagi różnych podatków w minionym wieku. W szczególności widzimy, (a) znaczący wzrost względnego znaczenia podatków nakładanych bezpośrednio na osoby fizyczne i przedsiębiorstwa oraz gwałtowny spadek roli podatków pośrednich; (b) w ramach podatków bezpośrednich wydatne ograniczenie od 1960 r. znaczenia podatku dochodowego od przedsiębiorstw i wzrost udziału podatków od płac.