Zdecydowanie największą część przychodów stanowią przychody netto ze sprzedanych produktów (rok 2004 - 94,4%, rok 2005 - 90%, rok 2006 - 89,7%). Świadczy to o produkcyjnym charaltlorze przedsiębiorstwa. W roku 2005 w porównaniu do poprzedniego nastąpił spadek ich wartości o 2,6%, jednak w roku 2006 w porównaniu do 2005 nastąpił ich wzrost o 6,6%, co w badanym okresie przyniosło 3,8% wzrostu.
Na wzrost ogółu przychodów największy wpływ miał 568,8% wzrost przychodów netto ze sprzedaży towarów i materiałów, zwiększył się też ich udział w ogólnej sumie przychodów z 1,3% w roku 2004 do 8,1% w roku 2006.
Na przestrzeni badanych lat nastąpił 21,4% spadek pozostałych przychodów operacyjnych i 92,3% przychodów finansowych. Ich udział w przychodach ogółem jest niewielki i dodatkowo zmniejszył się w badanym okresie, więc mimo dość znaczącego zmniejszenia się ich wartości przychody ogółem wzrosły.
Tabela 12.
Wielkość, struktura i dynamika kosztów spółki „Mieszko” w latach 2004-2006
Wyszczególnienie |
2004 |
2005 |
2006 |
Wskaźniki dynamiki |
Struktura przychodów (w %) | |||||
2004= |
100% |
2005=100% | ||||||||
w tys. zl |
w tys. zl |
w tys. zl |
2005 |
2006 |
2006 |
2004 |
2005 |
2006 | ||
Koszty sprzedanych produktów, towarów i |
116439 |
116 238 |
124 |
177 |
99,8 |
106,6 |
106,8 |
64,2 |
63,2 |
63,4 |
materiałów, z tego: | ||||||||||
-koszty wytworzenia sprzedanych produktów |
115 101 |
107 915 |
113 |
739 |
93,8 |
98,8 |
105,4 |
63,4 |
58,7 |
58,1 |
-koszty sprzedanych towarów i materiałów |
1 338 |
8 323 |
10 |
438 |
622,0 |
780,1 |
125,4 |
0,7 |
4,5 |
5,3 |
Koszty sprzedaży |
39 613 |
42 680 |
45 |
302 |
107,7 |
114,4 |
106,1 |
21,8 |
23,2 |
23,1 |
Koszty ogólnego zarządu |
15 524 |
17011 |
19 |
175 |
109,6 |
123,5 |
112,7 |
8,6 |
9,3 |
9,8 |
Pozostałe koszty operacyjne |
3 202 |
2 133 |
1 |
273 |
66,6 |
39,8 |
59,7 |
1,8 |
1,2 |
0,7 |
Koszty finansowe |
6 651 |
5 817 |
5 |
895 |
87,5 |
88,6 |
101,3 |
3,7 |
3,2 |
3,0 |
Koszty działalności gospodarczej ogółem |
181 429 |
183 879 |
195 |
822 |
101,4 |
107,9 |
106,5 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
Przychody ogółem |
182 105 |
185 955 |
198 |
938 |
102,1 |
109,2 |
107,0 |
Źródło: Opracowanie własne na podstawie rachunków zysku i start z lat 2004-2006.
Zgodnie z Ustawą o rachunkowości koszty należy konfrontować z korzyściami ekonomicznymi, jakimi są przychody ze sprzedaży. Z faktu, iż koszty są kategorią pierwotną w stosunku do przychodów wynika, że warunkiem koniecznym uzyskania przychodów jest uprzednie poniesienie kosztów podstawowej działalności operacyjnej, które obejmują: koszty wytworzenia sprzedanych produktów, towarów i materiałów, koszty zarządu oraz koszty sprzedaży.
Dane zawarte w tabeli 12 wskazują na wzrost łącznych kosztów działalności gospodarczej w roku 2006 w porównaniu z rokiem 2004 o 7,9%, a w stosunku do roku 2005 o 6,5%. Analogicznie do przychodów, największą część kosztów stanowią koszty wytworzenia sprzedanych produktów, zauważyć jednak można, że ich udział w kosztach ogółem z roku na rok spada (podobnie jak w przypadku przychodów): z 63,4% w roku 2004 do 58,1% w roku 2006.
Pozytywnie trzeba ocenić fakt, iż koszty sprzedaży w analizowanym okresie spadły
0 1,2%, przy ponad 3% wzroście przychodów ze sprzedaży. Spadek kosztów może wynikać z odniesionych przez przedsiębiorstwo korzyści skali.
O ścisłym powiązaniu kosztów z przychodami świadczy, podobnie jak w przypadku przychodów, bardzo duża dynamika wzrostu kosztów sprzedanych towarów materiałów (681,1% w roku 2006 w porównaniu do 2004). Wzrostowi także uległ ich udział w strukturze kosztów z 0,7% w roku 2004 do 5,3% w roku 2006.
Wraz ze wzrostem przychodów ze sprzedaży najprawdopodobniej wzrosła też ilościowa wartość sprzedaży, co pociągnęło za sobą wzrost kosztów sprzedaży o 14,4% w roku 2006 w porównaniu do 2004. Koszty te są dość wysokie, dlatego średnio stanowią 22,7% kosztów ogółe'm.
Niemały wpływ na obniżanie zysku mają też koszty ogólnego zarządu. Stanowią one bowiem 8,6% kosztów działalności gospodarczej ogółem na początku badanego okresu, a 9,8% w roku 2006.
W latach 2004-2006 spadł poziom pozostałych kosztów operacyjnych (o 60,2%)
1 kosztów finansowych (o 11,4%). Ich udział w strukturze kosztów jest niewielki.
Tabela 13.
Poszczególne poziomy zysku, ich dynamika i ich relacja do zysku netto w latach 2004-2006
Wyszczególnienie |
2004 |
2005 |
2006 |
Wskaźniki dynamiki |
Relacja do zysku netto | ||||
2004 |
= 100% |
2005=100% | |||||||
w tvs. zl |
w tys. zl |
w tys. zl |
2005 |
2006 |
2006 |
2004 |
2005 |
2006 | |
Zysk/strata brutto ze sprzedaży |
57 873 |
64 088 |
70468 |
110,7 |
121,8 |
110,0 |
34 654,5 |
4 312,8 |
3 055,9 |
Zysk/strata z działalności operacyjnej |
4 741 |
7 588 |
8812 |
160,1 |
185,9 |
116,1 |
2 838,9 |
510,6 |
382,1 |
Zysk/strata z działalności gospodarczej |
676 |
2 076 |
3 116 |
307,1 |
461,0 |
150,1 |
404,8 |
139,7 |
135,1 |
Zysk/strata brutto |
676 |
2 076 |
3 116 |
307,1 |
461,0 |
150,1 |
404,8 |
139,7 |
135,1 |
Zysk/strata netto |
167 |
1 486 |
2 306 |
889,8 |
1 380,8 |
155,2 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
Źródło: Opracowanie własne na podstawie rachunków zysku i strat z lal 2004-2006.
50