DSC00275 (12)

_r..,_Kij«uw pieniężnych

go metodą bezpośrednią, gdyż celem ewidencji jest zazwyczaj ustalenie zasoby majątkowych i źródeł ich finansowania (konta bilansowe) oraz procesów kszuj. tujących wynik finansowy (konta wynikowe). Nie występują konta do ewidenój wpływów i wydatków.

Mimo że omawianą metodę nazywa się bezpośrednią, często w literaturze po. stuluje się ustalenie poszczególnych pozycji wpływów z działalności operacyjna w drodze przeprowadzania określonych korekt, co ilustruje przykład 4.1.

Przykład 4.1.

29 Odpisy aktualizujące rozrachunki 1 200    /3

76011 Pozostałe koszty operacyjne 3/    1 200 I

Stan początkowy należności (długo- i krótkoterminowych dotyczących działalnoid operacyjnej) wynosi 20 000 zł. W okresie wystąpiły następujące operacje:

1. Wystawiono fakturę za sprzedane produkty:
a) wartość netto	10 000x1
b) należny podatek VAT	2 200 zł
2. Otrzymano część należności	ISOOOzł
3. Zaksięgowano odpisy aktualizujące należności
w wyniku postawienia dłużnika w stan upadłości	1 200zł

Ewidencja operacji gospodarczych na kontach:

20 Rozrachunki z odbiorcami

70 Sprzedaż produktów

Sp/	20 000	15 000	n		io ooo n
1/	12 200
	32 200	15 000
		17 200	/Sk
	13 Rachunki bankowe			22 Rozrachunki publicznoprawne
2/	15 000				2 200 /1

Z zaksięgowanych operacji gospodarczych wynika, że:

1. Wpływy ze sprzedaży wynoszą 15 000 zł, czyli taka kwota powinna być wykazana w pozycji A.I.1. Jednak jest to informacja uzyskana z zapisów na koncie „Rachunki

2 w celu obliczenia wpływów ze sprzedaży można wykorzystać następujący algorytm: Sprzedaż (10 000 zł) +/- zmiana stanu należności (2800 zł) (zmniejszenie plus, zwiększenie minus) + zwiększenie stanu zobowiązań publicznoprawnych z tytułu VAT (2200 zł), tączna kwota wynosi więc 15 000 zł.

3. przedstawiony algorytm można wykorzystać w prostych przykładach, problem się komplikuje w praktyce w wypadku występowania różnorodnych operacji, co będzie również pokazane w przykładzie całościowym do niniejszego opracowania.

4.2. Ustalanie wydatków działalności operacyjnej

Charakterystykę poszczególnych pozycji wydatków rachunku przepływów pieniężnych zestawianych metodą bezpośrednią zgodnie z KSR nr 1 ilustruje tabela 42.

Ustalenie niektórych wydatków działalności operacyjnej według metody bez-pośiedniej ilustruje przykład 4.2.

Przykład 4.2.

Stan Środków na rachunku bieżącym wynosi 20 000 zt. W okresie wystąpiły następujące operacje gospodarcze: t. Otrzymano fakturę za materiały:

a)    wartość netto faktury    10 000 zł

b)    naliczony VAT podlegający odliczeniu    2 200 zł

c)    razem faktura    12 200 zł

| Przyjęto materiały do magazynu według dowodu PZ    10 000 zł

3.    Zaksięgowano podlegający odliczeniu naliczony VAT    2 200 zł

4.    Uregulowano część zobowiązań za materiały    9 700 zł

| Naliczono wynagrodzenia brutto pracowników administracji    3 200 zł

6.    Potrącono zaliczkę na podatek dochodowy, składki

ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych    1 000 zł

7.    Wypłacono część wynagrodzeń pracowników    2 000 zł

8.    Uregulowano składki na ubezpieczenia społeczne    600 zt

Ewidencja operacji gospodarczych:

13 Rachunki bankowe    21 Rozrachunki i dostawcami

Sp/    20000    9 700

/4

4/

9 700    12 200

/1

2 000

n

600

18