DSC00158 (12)

Objaśnienia do schematu nr S:

Transakcje typu „A” - ruch gotówki (nie powodują zmiany stanu I środków pieniężnych)

Transakcje typu „B” - przepływ gotówki (powodują zmianę stanu I środków pieniężnych)

Podział przepływów pieniężnych według rodzajów działalności

Podobnie, jak w przypadku standardów wielu krajów, w polskim wzo-1 rze sprawozdania z przepływu środków pieniężnych wpływy i wydatki I dzielone są według rodzajów działalności na przepływy:

I z działalności operacyjnej,

S z działalności inwestycyjnej,

- z działalności finansowej.

Strukturę wpływów i wydatków w poszczególnych rodzajach działalności przedstawiono na schemacie nr 6

Podział na działalności: operacyjną inwestycyjną i finansową przyjęty w sprawozdaniu z przepływu środków pieniężnych, różni się od przyjętego w rachunku zysków i strat oraz od podziału wynikającego z rozwiązań w tym zakresie, stosowanych w latach ubiegłych (działalność eksploatacyjna, inwestycyjna, finansowo wyodrębniona). Z uwagi na powyższe, przy przyporządkowywaniu poszczególnych transakcji do odpowiedniego rodzaju działalności - jako punkt wyjścia - można przyjąć następujące zasady:

i wszystkie transakcje (zakup, sprzedaż, korzyści pod postacią uzyskanych dywidend czy odsetek) dotyczące majątku trwałego firmy i papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu, to działalność inwestycyjną

I transakcje związane z długoterminowymi pasywami (kapitały własne, zobowiązania długoterminowe) oraz kredytami, pożyczkami i własnymi, dłużnymi papierami wartościowymi (opłacenie akcji gotówką zaciągnięcie/spłata kredytu, zaciągnięcie/ spłata pożyczki oraz wydatki ponoszone na pozyskanie lub z tytułu posiadania tych pasywów pod postacią płaconych odsetek lub dywidend) oraz z podziałem wyniku finansowego to działalność finansowa.

Schemat nr 6    ^m

Klasyfikacja wpływów I wydatków wg rodzajów działalności fli

Wpływy

Rodzą]

działalności

Wydatki

sprzedaż dóbr I usług

sprzedaż towarów i robót

Działalność

operacyjna

wypłata wynagrodzeń

zakup dóbr i usług

inne wydatki z tytułu kosztów

narzuty

na wynagrodzenia zapłata podatków

sprzedaż składników majątku trwałego

otrzymane dywidendy i odsetki oraz zrealizowane dodatnie różnice kursowe

Działalność

inwestycyjna

zakupy składników majątku trwałego

zwrot dywidend i odsetek zaliczki inwestycyjne zrealiz. ujemne róż. kurs.

splata udzielonych pożyczek

długoterminowych J

emisja kapitału własnego iwłas. dłużnych pap. wart.

Działalność

finansowa

otrzymanie kredytów i pożyczek

udzielenie pożyczek długoterminowych

>_

t    \

wykup kapitału własnego i włas. dłużnych pap. wart. raty leasingu finansowego

spłata kredytów i pożyczek odsetek i ról kursowych wydatki z tytułu podziału wyniku z lat poprzednich

ŻrMIo: Opracowanie własne