3582322507

SprawoTtUwcro^ I analiza finansowa banku

1 Rajęcie i klasyfikacja aktywów banku (Aktywa banku pojęcia, klasyfikacja I wycena )2 Rezerwy banku pojęcia, rodzą ja i znaczę nie.3 Koszty banku i ich klasyfikacja. (Charakterystyka kosztów banku )4 Przychody banku I Ich klasyfikacja,    (Charakterystyka

przychodów banku )5 Analiza rentowności banku.fi Analiza płynności banku.7 Analiza wypłacalności banku.B Sprawozdano finansowa banku i jago charakterystyka.    (Charakterystyka

rocznego sprawozdania banku )9 Fundusze własna banku a regulacje ostrożnaściowelO Międzynarodowa standaryzacja    sprawozdawczości

finansowej banków 1 Pojęcia i klasyfikacja aktywów banku. (Aktywa banku pojęcia, klasyfikacja i wycena ) Aktywa banku to zasoby majątkowe: kontrolowana przez bank (ale ma rmezą być jego własnością), o wiarygodnie określona] wartości, powstała na skutek przeszłych zdarzeń. generująca w przyszłości    korzyści

ekonomiczne. Klasyfikacją aktywów można przeprowadzić biorąc pad uaagę ich wpływ na przychody i kaszty banku, I tak są to: 1. aktyw a przychodowa, których calem jest generowania przychodów pieniężnych (należności od instytucji finansowych podmiotów niafinansawych l sektora budżetowego, dłużne papiery wartościowe, akcja i udziały w innych jednostkach).Ze względu na ryzyko utraty zdolności da przynoszenia przychodów lii) zmniejszenia wartości tych aktywów dzielimy je na :    Aktywa

pracująca    przynoszące dochody

zgodne z wcześniej zawartymi unowami (kredyty    normalna)

Aktywa mepracuąoe nie przynosząca dochodów (wbrew zapisom urów) lub/i pawoduące powstanie kosztów I strat w wyniku zmniejszenia wartości (np. kredyty, w odniesieniu do których nastąpiło opóźnienie w spłacie kapitału i odsatek).2 Aktywa nieprzychodowa które z założenia nie przynoszą przychodu ale są niezbędne do funkcjonowania banku. Należą da nich: środki pieniężne w kasie I nieaprocentowane należności od banku centralnego    (rezerwy    obowiązkowa),

rzeczowy majątek trwały, rzeczowy majątek trwałyW aktywach banku znacząca grupę stanowią ekspozycje kredytowe-należności z tytułu udzielonych    kredytów    I pożyczek,

skupionych wierzytelności, weksli i czeków, zrealizowanych gwarancji i innych wierzytelności oraz zobowiązania pozabilansowe o charakterze finansowym i gwarancyjnym z wyłączeniem odsetek odsetek prowizji Są one klasyfikowana przez bank z punktu widzenia ponoszonego ryzyka ustalonego    przy    zastosowaniu

określonych    dwóch    krytenów:

Terminowość    spłaty

kapitału i odsetek:    Sytuacji

ekonom iczni-finansowej    dłużnika (bez

Skarbu Państwa I kredytów detalicznychJNa tej podstawie wyróżnia się    następujące    ekspozycje

kredytował, norma Ine-opóźnienie w spłacie kapitału i odsetek nie przekracza 1 miesiąca (fi-miesięcy data liści, 1 rok Skarb Państwa), a sytuacja ekonomiczno finansowa dłużnika nie budzi obaw;2.pad obserwacją ta kategona nie dotyczy ekspozycji kredytowych wobec Skarbu Państwa oraz wynikających z pożyczek I kredytów detalicznych . Opóźnienie w spłacie kapitału l odsetek zawiera się w przedziale 1-3 miesiące, a sytuacja ek.-łin. Dłużnika nie budzi obaw, lub które wymagają szczególnego nadzoru za względu na ryzyko regionu, kraju branży, grupy klientów ; 3, poniżej standardu opóźnienie w spłacie kapitału i odsetek zawiera się w przedziale od 3-fi miesięcy miesięcy sytiacja ekon.-fin. dłużnika może stanowić zagrażanie dla terminowej spłaty należności (brak ekspozycji wobec Skarbu Państwa I detalistów):4.wątpliwe opóźnienie w przedziale 6-12 miesięcy ( Skarb Państwa 1*2 lata ), a sytuacja ekon.- fin, dłużnika uległa znacznemu pogorszeniu ( bez kredytów kredytów i pożyczek detalicznych); S.stracone opóźnienie w spłacie powyżej 12 miesięcy( klent detaliczny powyżej 6 miesięcy. Skarb Państwa 2 lata, względem dłużnika bank złożył wniosek o wszczęcie postępowania egzekucyjnego, miejsce pobytu dłużnika jest nieznane a majątek nie został uawniany, sytuacja ekon.-fin. dłużnika pogarsza się w sposób nieodwracalny prowadzący do jego upadłości likwidacji.2 Rezerwy banku pojęcie, rodzaje I znaczenie.

Rezerwy to zobowiązania, których termin wymagalności lub kwota nie są pewne. Rodzaje to: 1.    rezerwy

celowe,- tworzone w ciężar tostów na ekspozycja kredytowe i uwzględniane przy wycenie pozycji bilansowych oraz pozabilansowych których dotyczą, a dotyczą:    ekspozycji    normalnych z

tytiiu udzielania kredytów i pożyczek detalicznych oraz ekspozycji pod obserwacją rezerwa nie może być niższa nż 1.5 %kwaty ekspozycji

ekspozycja    poniżej

standardu rezerwa w wysokości min. 20% kwoty ekspozycji    ekspozycji

wątpliwych rezerwa w wysokości min. 50% kwoty ekspozycji    ekspozycji

straconych rezerwa w wysokości 100% kwoty ekspozycji Rezerwy celowe tworzone przez banki na ekspozycje kredytowe są wyrazem realizacji przez nie zasady ostrożności. Odzwierciedlają one ryzyka jakie wiąże się ze spłatą udzielonych przez bank kredytów, i umożliwiają rzetelną prezentację wartości wykazanych w bilansie i ewidencji pozabilansowej należności. 2.

rezerwy na ryzyko ogólne rezerwy tworzone corocznie w ciężar kosztów w wysokości nie przekraczającej 1.5% średniej kwoty me spłacanych kredytów i pożyczek, ustalonej na koniec poszczególnych kwartałów roku obrotowega pomniejszonych o kwotę kredytów I pożyczek, na którą bank utworzył rezerwę celową w wysokości 100% ich wartości. Odpis ten ma istotna znaczenie z punktu widzenia realności wyniku finansowego.3. rezerwa z tytiiu odroczonego    podatku

dochodowego- rezerwa tworzona w związku z występującymi różnicami między przepisami prawa bilansowego i podatkowego w wyniku których powstają dodatnie różnice przejściowe między wartością bilansowa a podatkową aktywów i pasywów oznacza to powstanie kwot do opodatkowania w przyszłych okresach, gdy wartość bilansowa poszczególnych składników aktywów i pasywów zostanie zrealizowana lub rozliczonaS Kaszty banku i ich klasyfikacja. (Charakterystyka kosztów banku )Koszty ta uprawdopodobniane zmniejszenie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych o wiarygodnie oszacowanej kwoce w formie zmniejszenia wartości aktywów, które spowodują zmiany w kapitale własnym w inny sposób niż wycofanie wkładów przez udziałowców lii) akcjonariuszy. W banku koszty dzielimy na:    Koszty

odsetek Koszty prowizji

Pozostałe    koszty

operacyjne Koszty działania banku Amortyzacja środków trwałych oraz wartości mematenalnych i prawnych Odpisy na rezerwy I aktualizacja wartości    Straty

nadzwyczajne Kaszty    odsetek

ponoszone przez bank na rzecz instytucji finansowych. podmiotów sektora mefinansowego i budżetowego, które powierzyły bantowi swoje środki pieniężne w formie m.in. udzielonych kredytów I pożyczek, środków na rachunkach bieżących oraz depozytów terminowych, a także prze nabycie oprocentowanych    instrumentów

finansowych emitowanych przez bank,Do kosztów odsetkowych zalicza się odsetki, zarówno wymagalne jak I mewymagalne. przypadające na bieżący okres sprawozdawczy Koszty odsetkowe w zasadzie w wielu bankach maja największy udział w łącznej kwocie kosztów. Kaszty prowizji ponoszone przez bank na rzecz innych podmiotów Pozostałe koszty operacyjne są to pozycje niezwiązana bezpośrednio ze zwykłą działalnością banku, mogą to być zapłacone odszkodowania, kary i grzywny, należności nieściągalna nieplanowane    odpisy

amartyzacyjne.Koszty działania banku ta wynagrodzenia pracowników oraz innych osób (np. członków rad nadzorczych, z tytułu urów zleceń lub o dzieła), składki na ubezpieczenia emerytalna rentowa wypadkowe, na Fundusz Pracy. FGŚP, a także pozostała świadczenia na rzecz pracowników, koszty utrzymania bulynków, koszty remontów, zużycie matenałów i energii, usługi obca podatki, opłaty, ubezpieczenia. Duża część tych kosztów jest    regulowana    przepisami

prawa.Koszty amortyzacji rzeczowych składników majątku trwałego oraz wartości mematenalnych I prawnych. Udział taj grupy kosztów powinien wzrastać wraz z poprawą usprzętowiema    działalności

bankUDdpisy na rezerwy tworzone na rezerwy celowe i na ogólne ryzyko bankowe. Dodatnia różnica wartości rezerw i aktualizacji obciąża wynik na działalności bankowej kasztami

pogorszenia aktywów I zobowiązań pozabilansowych .Straty nadzwyczajne np. z tytiiu kradzieży, wypadków.4 Przychody banku I Ich klasyfikacja. (Charakterystyka przychodów banku ) Przychody to uprawdopodobniane zwiększenie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych o wiarygodnie oszacowanej kwocie w farmie zwiększenia wartości aktywów lub zmniejszenia zobowiązań i rezerw, które spowodują zmiany w kapitale własnym w inny sposób niż poprzez dopłaty przez udziałowców    lub

akcjonariuszy. Klasyfikacja przychodów banku to:    Przychody    z tytułu

odsetek Przychody z tytułu prowizji Przychody z udziałów i akcji i innych papierów wartościowych i instrumentów finansowych Dodatni wynik z pozycji wymiany Pozostałe przychody operacyjne Rozwiązane rezerwy i aktualizacja wartości Zyski

nadzwyczaj nePrzychody odsetkowe stanowią zazwyczaj najważniejszą część łącznych przychodów banku Powstają one w związku z operacjami:

Udzielania kredytów I pożyczek oraz dokonywania lokat na rzecz podmiotów sektora finansowego, niefinansowego i budżetowego.

Dokonywania lokat w dłużnych papierach wartościowych o stałej kwocie dochodu emitowanych przez Skarb Państwa NBP. organy samorządowa przedsiębiorstwa i inne banki itp.Przychody z tytułu pobierania przez bank prowizji I opłat przy udzielaniu przez bank kredytów jak i przy wykonywaniu przez bank Innych usług na rzecz podmiotów (udzie lanie gwarancji).Przychody z udziałów i akcji i innych papierów wartościowych i instrumentów finansowych do takich przychodów zalicza się w szczególności otrzymane dywidendy z tytiiu posiadanych akcji, udziałów w jednostkach zależnych, współzależnych, stowarzyszanych i innych.Ćiodatni wynik operacji finansowych relacji między ceną sprzedaży a wartością tych walorów a wartością tych walorów z ksiąg, a także wzrost    wartości papierów

wartościowych i innych instrumentów finansowych.Dodatni wynik z pozycji wymiany uzyskany na transakcjach walutowych (kupna-sprzedaży) oraz aktualizacji wyceny dewizowych aktywów l pasywów, a także pozycji pozabilansowych    i

indeksowanych. Fb została przychody operacyjne są niezwiązane bezpośrednio ze zwykłą działalnością banku obejmują zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych, otrzymane darowizny, odszkodowania, odzyskana należności nieściągalne. Rozwiązana rezerwy i aktualizacja wartości ujemna różnica dotycząca zwłaszcza należności odzyskanych i wygasłych zobowiązań warunkowych oraz odpisy wynikające ze wzrostu majątku finansowego w stosunku do jego wcześniejszej wartości ewidencyjnejZyski nadzwyczajne mogą to być np. otrzymane odszkodowania od instytucji liiez pieczeniowych na wyrównanie strat.5 Analiza rentowności han ku Pod stawowym kryterium oceny banku na podstawie analizy sprawozdań finansowych banku obok płynności I wypłacalności jest rentowność. Rentowność wiąże sę z osiąganiem dodatnich wyników finansowych. Analiza rentowności banku obejm t|e

Analizę    -wyników

finansowych (zysków lub strat) ujmowanych kwotowa i czynników kształcących wielkości tych wyników. Wielkość zysku netto podlega ocenie z punktu widzenia jego wystarczalności na pokrycie wypłat dywidendy oraz zwiększenia kap ta łów (funduszy własnych) w stopniu umożliwiającym zniwelowanie skutków inflacji

Analizę    wskaźników

rentowności, w których wynik finansowy ustalany na różnych poziomach zestawiany z punktami odniesienia takimi jak przychody, koszty, aktywa, kapitał własny.Wskaźniki rentowności stanowią pierwszą grupę wskaźników efektywności :    Wskaźnik

rentowności    aktywów    ROA.

wyliczamy: ROA- wynik finansowy aktywa Rentowność    aktywów

przedstawia efektywność wykorzystania zasobów pozostających w dyspozycji banku, odzwierciedla politykę banku finanse zakresie zarządzania nimi finanse wiąże się finanse udziałem aktywów przychodowych finanse aktywach ogółem    Wskaźnik

rentowności kapitału własnego RQE. wyliczmy ROE- wynik finansowy kapitał własny Wskaźnik rentowności kapitału własnego jest szczególnie eksponowany finanse ocenie banku przez akcjonariuszy, ponieważ wywiera

on istotny wpływ na wielkość wypłacanej dywidendy oraz na wzrost wartości rynkowej akcji banku Wskaźnik ten wyznacza ponadto możliwości zwiększenia kapitału własnego, co wiąże się, szczególnie finanse warunkach wysokiej inflacji, finanse ochroną jego realnej wartości Wakazue się że poziom wskaźnilro ROE nie powinien być niższy ad stopy Inflacji fi Analiza płynności    ban ku. Podstawowym

kryterium oceny banku na podstawie analizy sprawozdań finansowych hanku obok rentowności I wypłacalności jest płynność, czyli zdolność da terminowego regiiowania wypłat na rzecz deponentów i innych zobowiązań, a w Uęc u szerszym także zdolność do sfinansowania potrzeb wiarygodnych klientów banku. Utrzymanie płynności jest obowiązkiem banku wynikających z przepisów prawa a jednocześnie warunkiem niezbędnym do prowadzenia działalności.Analiza płynności opiera się zarówno na pozycjach bilansowych, jak i pozycjach rachunku przepływów pieniężnych. Wskaźniki płynności na ogół oparte są na relacji płynnych aktywów    do    zobowiązań

krótkoterminowych, przy czym horyzont czasowy, któro go wskaźniki dotycz, może być zróżnicowany (1 miesiąc, 3 miesiące). Przykładowe ujęcie płynności finanse wskaźnikach to:    Wskaźnik

płynności - aktywa płynna Zobowiązania bieżące    Wskaźnik

płynności wg MFW - środki pieniężne+należności od banków łączne zobowiązania    Wskaźnik

płynności strukturalnej - środki piemężne+należności od banków +papier.wart

łączne zobowiązania    Wskaźnik

aktywów płynnych - aktywa płynne aktywa ogółam7 Analiza wypłacalności banku. Podstawowym kryterium oceny banku na podstawie analizy sprawozdań finansowych    obok    rentowności l

płynności    jest    wypłacalność.

Wypłacalność oznacza długoterminową zdolność banku do regulowania zobowiązań,    nawet    w przypadku

wystąpienia    strat.    Gwarancją

wypłacalności jest odpowiednia wielkość funduszów własnych (odpowiednia wartość rynkowa aktywów banku pozwalającą na pokrycie wszystkich zobowiązań).    Wypłacalność jest

elementem oceny banku w aspekcie bezpieczeństwa jego działania. Odzwierciedla    efekty    zarządzania

ryzykiem banku.    Analiza    wypłacalności

bazuje na współczynniku wypłacalności, irtgełniającą rolę pełni tu analiza wielkość funduszów własnych oraz struktury majątkowo    kapitałowej

banku.Współczynnik wypłacalności Jest to wyrażona w procentach relacja fundusy własnych banku po powiększeniu kapitał krótkoterminowy i po pomniejszeniu o kwotę przekroczenia progu koncentracji kapitałowej do całkowitego wymogu kapitałowego z tytułu ryzyk działalności banku pomnożonego przez 12,5 (sposób wyliczenia współczynnika określają uchwały    KNB). Współczynniki

wypłacalności jest miarą adekwatności kapitałowej banku Minimalny poziom współczynnika wypłacalności wynosi 0%. W bankach rozpoczynających działalność operacyjną w pierwszym roku działalności współczynnik ten nie może być niższy od 15%. a w drugim roku    od 12%.Wy soki poziom

współczynnika    świadczy    o

bezpieczeństwie banku równocześnie jednak może oznaczać, że bank nie wykorzystije wszystkich możliwości rozwojowych I nie osiąga dostatecznie wysokiej efektywności.8 Sprawozdanie finansowe banku i jego charakterystyka. Sprawozdawczość finansowa jest to leystematyzowany zbiór informacji o jego sytuacji finansowej i wynikach działalności,    podporządkowany

zasadom, które dotyczą całego systemu rachuitowości, uregulowany przepisami prawa.Banki w Polsce maja obowiązek sporządzania:    Rocznych

sprawozdań    finansowych

uformowanych Ustawą o rachunkowości oraz Rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości banków.    Dziennych,

dekadowych, miesięcznych I kwartalnych sprawozdań finansowych określanych mianem sprawozdań okresowych regulowanych uchwałą Zarządu NBP w sprawie szczegółowych zasad przekazywania przez banki do NBP danych do ustalania polityki pieniężneJRoczne    sprawozdanie

finansowe banku obejmuje: Bilans-Leystematyzowane    zestawienie

składników mająttowych(aktywów) i źródeł finansowania (pasywów )na określoną datę.    Rachunek

zysków I strat odzwierciedlający