plik


ÿþStan prawny na dzieD 1 stycznia 2012 r. USTAWA z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn ( tekst jednolity opublikowany w Dz.U. z dnia 17 czerwca 2009 r. Nr 93, poz.768, Dz.U. z 2011 r. Nr 75, poz.398,Nr 85, poz.458,Nr 149, poz.887,Nr 171, poz.1016) RozdziaB 1 Przedmiot opodatkowania Art. 1. 1. Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej "podatkiem", podlega nabycie przez osoby fizyczne wBasno[ci rzeczy znajdujcych si na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majtkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytuBem: 1) dziedziczenia, zapisu zwykBego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego; 2) darowizny, polecenia darczyDcy; 3) zasiedzenia; 4) nieodpBatnego zniesienia wspóBwBasno[ci; 5) zachowku, je|eli uprawniony nie uzyskaB go w postaci uczynionej przez spadkodawc darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu; 6) nieodpBatnej: renty, u|ytkowania oraz sBu|ebno[ci. 2. Podatkowi podlega równie| nabycie praw do wkBadu oszczdno[ciowego na podstawie dyspozycji wkBadem na wypadek [mierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego [mierci. Art. 2. Nabycie wBasno[ci rzeczy znajdujcych si za granic lub praw majtkowych wykonywanych za granic podlega podatkowi, je|eli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca byB obywatelem polskim lub miaB miejsce staBego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Art. 3. Podatkowi nie podlega: 1) nabycie wBasno[ci rzeczy ruchomych znajdujcych si na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majtkowych podlegajcych wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, je|eli w dniu nabycia ani nabywca, ani te| spadkodawca lub darczyDca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca staBego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 2) nabycie w drodze spadku, zapisu windykacyjnego lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelno[ci wynikajcych z nabycia tych praw; 3) (skre[lony); 4) nabycie w drodze dziedziczenia [rodków z pracowniczego programu emerytalnego; 5) nabycie w drodze spadku [rodków zgromadzonych na rachunku zmarBego czBonka otwartego funduszu emerytalnego; 6) nabycie w drodze spadku [rodków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym oraz na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego; 7) nabycie w drodze spadku kwoty skBadek zaewidencjonowanych na subkoncie, o którym mowa w art. 40a ustawy z dnia 13 pazdziernika 1998 r. o systemie ubezpieczeD spoBecznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z pózn.zm.). Art. 4. 1. Zwalnia si od podatku: 1) nabycie wBasno[ci lub prawa u|ytkowania wieczystego nieruchomo[ci lub jej cz[ci wraz z cz[ciami skBadowymi, z wyjtkiem: a) budynków mieszkalnych, b) budynków zajtych na cele specjalistycznego chowu i wylgu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierzt wraz z urzdzeniami i ze stadem hodowlanym, c) urzdzeD do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chBodnie, przechowalnie owoców - pod warunkiem, |e w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili nabycia ta nieruchomo[ stanowi gospodarstwo rolne lub jego cz[ albo wejdzie w skBad gospodarstwa rolnego bdcego wBasno[ci nabywcy i to gospodarstwo rolne bdzie prowadzone przez nabywc przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia; 2) (uchylony); 3) nabycie praw do wkBadów w rolniczej spóBdzielni produkcyjnej lub w spóBdzielni kóBek rolniczych; 4) (uchylony); 5) nabycie w drodze darowizny pienidzy lub innych rzeczy przez osob zaliczon do I grupy podatkowej w wysoko[ci nieprzekraczajcej 9.637 zB od jednego darczyDcy, a od wielu darczyDców Bcznie nie wicej ni| 19.274 zB w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, je|eli pienidze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesicy od dnia ich otrzymania na wkBad budowlany lub mieszkaniowy do spóBdzielni, budow domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowicego odrbn nieruchomo[ albo spBat zabezpieczonego hipotek kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami; 5a) nabycie w drodze dziedziczenia praw do wkBadu mieszkaniowego w spóBdzielni mieszkaniowej przez osob zaliczon do I lub II grupy podatkowej, je|eli speBnia warunki okre[lone w art. 16 ust. 2 pkt 2-5 oraz spóBdzielcze prawo do tego lokalu bdzie przysBugiwaBo nabywcy wkBadu przez okres co najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia; warunek ten uwa|a si za zachowany tak|e w przypadku przeniesienia przez spóBdzielni wBasno[ci tego lokalu na nabywc; 6) nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczdno[ciowo-kredytowego przez osob pozostajc faktycznie we wspólnym po|yciu maB|eDskim z posiadaczem rachunku oszczdno[ciowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia [rodków zgromadzonych na tym rachunku na cele mieszkaniowe; 7) (skre[lony); 8) nabycie wBasno[ci fizycznie wydzielonych cz[ci nieruchomo[ci w drodze zasiedzenia przez osoby bdce wspóBwBa[cicielami uBamkowych cz[ci nieruchomo[ci - do wysoko[ci udziaBu we wspóBwBasno[ci; 9) nabycie w drodze spadku lub zapisu windykacyjnego: a) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej przedmiotów wyposa|enia mieszkania, po[cieli, odzie|y, bielizny oraz narzdzi pracy przeznaczonych do u|ytku w gospodarstwie domowym; je|eli w skBad wyposa|enia mieszkania wchodz meble zabytkowe, przepis lit. c niniejszego punktu stosuje si odpowiednio, b) dzieB sztuki i rkopisów bdcych przedmiotem twórczo[ci spadkodawcy oraz materiaBów bibliotecznych, je|eli spadkodawca zajmowaB si twórczo[ci lub dziaBalno[ci naukow, o[wiatow, artystyczn, literack lub publicystyczn, c) zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków, a tak|e zabytków u|yczonych muzeum w celach naukowych lub wystawienniczych na okres nie krótszy ni| 2 lata, d) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej zabytków nieruchomych wpisanych do rejestru zabytków, je|eli nabywca zabezpiecza je i konserwuje zgodnie z obowizujcymi przepisami; 10) (uchylony); 11) (uchylony); 12) nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz cz[ci do tych pojazdów i maszyn pod warunkiem, |e te pojazdy i maszyny rolnicze w cigu 3 lat od daty otrzymania nie zostan przez nabywc sprzedane lub darowane osobom trzecim; niedotrzymanie tego warunku powoduje utrat zwolnienia; 13) (uchylony); 14) (uchylony); 15) nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej wBasno[ci rzeczy lub praw majtkowych w drodze nieodpBatnego zniesienia wspóBwBasno[ci; 16) nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytuBu pozostawienia nieruchomo[ci poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 169, poz. 1418); 17) nabycie w drodze dziedziczenia lub darowizny przez osoby tworzce rodzin zastpcz lub prowadzcego rodzinny dom dziecka, o których mowa w przepisach o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastpczej, pienidzy lub innych rzeczy pod warunkiem, |e pienidze te lub rzeczy w okresie 12 miesicy od dnia ich otrzymania zostan przeznaczone na cele bezpo[rednio zwizane ze sprawowaniem pieczy zastpczej. 2. (uchylony). 3. (skre[lony). 4. Zwolnienia okre[lone w ust. 1 i w art. 4a stosuje si, je|eli w chwili nabycia nabywca posiadaB obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z paDstw czBonkowskich Unii Europejskiej lub paDstw czBonkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub miaB miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium takiego paDstwa. 5. (uchylony). 6. (skre[lony). Art. 4a. 1. Zwalnia si od podatku nabycie wBasno[ci rzeczy lub praw majtkowych przez maB|onka, zstpnych, wstpnych, pasierba, rodzeDstwo, ojczyma i macoch, je|eli: 1) zgBosz nabycie wBasno[ci rzeczy lub praw majtkowych wBa[ciwemu naczelnikowi urzdu skarbowego w terminie 6 miesicy od dnia powstania obowizku podatkowego powstaBego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesicy od dnia uprawomocnienia si orzeczenia sdu stwierdzajcego nabycie spadku, z zastrze|eniem ust. 2 i 4, oraz 2) udokumentuj - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytuBem darowizny lub polecenia darczyDcy s [rodki pieni|ne, a warto[ majtku nabytego Bcznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzajcych rok, w którym nastpiBo ostatnie nabycie, doliczona do warto[ci rzeczy i praw majtkowych ostatnio nabytych, przekracza kwot okre[lon w art. 9 ust. 1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spóBdzielcz kas oszczdno[ciowo-kredytow lub przekazem pocztowym. 2. Je|eli nabywca dowiedziaB si o nabyciu wBasno[ci rzeczy lub praw majtkowych po upBywie terminów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje si, gdy nabywca zgBosi te rzeczy lub prawa majtkowe naczelnikowi urzdu skarbowego nie pózniej ni| w terminie 6 miesicy od dnia, w którym dowiedziaB si o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt pózniejszego powzicia wiadomo[ci o ich nabyciu. 3. W przypadku niespeBnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, nabycie wBasno[ci rzeczy lub praw majtkowych podlega opodatkowaniu na zasadach okre[lonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej. 4. Obowizek zgBoszenia nie obejmuje przypadków, gdy: 1) warto[ majtku nabytego Bcznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzajcych rok, w którym nastpiBo ostatnie nabycie, doliczona do warto[ci rzeczy i praw majtkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty okre[lonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub 2) gdy nabycie nastpuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego. 5. Minister wBa[ciwy do spraw finansów publicznych okre[li, w drodze rozporzdzenia, wzór zgBoszenia o nabyciu wBasno[ci rzeczy lub praw majtkowych i zakres danych w nim zawartych, w tym w szczególno[ci: 1) dane identyfikujce podatników obowizanych do zBo|enia zgBoszenia oraz dane stanowice podstaw zaliczenia do I grupy podatkowej, 2) dane identyfikujce oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyDcy lub innej osoby, od której lub po której zostaBa nabyta wBasno[ rzeczy lub prawa majtkowe, 3) dane dotyczce nabytych rzeczy lub praw majtkowych, ich rodzaj, miejsce poBo|enia rzeczy lub wykonywania praw majtkowych, wraz z ich warto[ci rynkow oraz wielko[ nabytego udziaBu - uwzgldniajc konieczno[ potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia. RozdziaB 2 Obowizek podatkowy Art. 5. Obowizek podatkowy ci|y na nabywcy wBasno[ci rzeczy i praw majtkowych. Art. 6. 1. Obowizek podatkowy powstaje: 1) przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwil przyjcia spadku; 2) przy nabyciu w drodze zapisu zwykBego, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego - z chwil wykonania zapisu, dalszego zapisu lub polecenia; 2a) przy nabyciu tytuBem zachowku - z chwil zaspokojenia roszczenia lub jego cz[ci; 2b) przy nabyciu w drodze zapisu windykacyjnego - z chwil uprawomocnienia si orzeczenia sdu stwierdzajcego nabycie spadku, postanowienia cz[ciowego stwierdzajcego nabycie przedmiotu zapisu windykacyjnego lub zarejestrowania aktu po[wiadczenia dziedziczenia; 3) przy nabyciu praw do wkBadów oszczdno[ciowych okre[lonych w art. 1 ust. 2 - z chwil [mierci wkBadcy; 3a) przy nabyciu jednostek uczestnictwa okre[lonych w art. 1 ust. 2 - z chwil [mierci uczestnika funduszu inwestycyjnego, 4) przy nabyciu w drodze darowizny - z chwil zBo|enia przez darczyDc o[wiadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwil speBnienia przyrzeczonego [wiadczenia; je|eli ze wzgldu na przedmiot darowizny przepisy wymagaj szczególnej formy dla o[wiadczeD obu stron, obowizek podatkowy powstaje z chwil zBo|enia takich o[wiadczeD; 5) przy nabyciu z polecenia darczyDcy - z chwil wykonania polecenia; 6) przy nabyciu w drodze zasiedzenia - z chwil uprawomocnienia si postanowienia sdu stwierdzajcego zasiedzenie; 7) przy nabyciu w drodze nieodpBatnego zniesienia wspóBwBasno[ci - z chwil zawarcia umowy albo ugody lub uprawomocnienia si orzeczenia sdu, je|eli ich skutkiem jest nieodpBatne zniesienie wspóBwBasno[ci. 8) przy nabyciu w drodze nieodpBatnej sBu|ebno[ci, renty oraz u|ytkowania - z chwil ustanowienia tych praw. 2. Przy nabyciu pod warunkiem zawieszajcym obowizek podatkowy powstaje z chwil ziszczenia si warunku. Naczelnik urzdu skarbowego mo|e jednak ustali nale|no[ podatkow, jaka przypadaBaby w razie ziszczenia si takiego warunku, i nale|no[ t zabezpieczy. 3. Nabycie pod warunkiem rozwizujcym uwa|a si w rozumieniu ustawy za nabycie bezwarunkowe. W razie speBnienia si warunku rozwizujcego w cigu 3 lat od dnia nabycia, decyzja ustalajca zobowizanie podatkowe podlega uchyleniu. 4. Je|eli nabycie niezgBoszone do opodatkowania stwierdzono nastpnie pismem, obowizek podatkowy powstaje z chwil sporzdzenia pisma; je|eli pismem takim jest orzeczenie sdu, obowizek podatkowy powstaje z chwil uprawomocnienia si orzeczenia. W przypadku gdy nabycie nie zostaBo zgBoszone do opodatkowania, obowizek podatkowy powstaje z chwil powoBania si przez podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt nabycia. RozdziaB 3 Podstawa opodatkowania Art. 7. 1. Podstaw opodatkowania stanowi warto[ nabytych rzeczy i praw majtkowych po potrceniu dBugów i ci|arów (czysta warto[), ustalona wedBug stanu rzeczy i praw majtkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowizku podatkowego. Je|eli przed dokonaniem wymiaru podatku nastpi ubytek rzeczy spowodowany siB wy|sz, do ustalenia warto[ci przyjmuje si stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek nale|ne z tytuBu ubezpieczenia wlicza si do podstawy wymiaru. 2. Je|eli spadkobierca, obdarowany lub osoba, na której rzecz zostaB uczyniony zapis zwykBy lub windykacyjny, zostali obci|eni obowizkiem wykonania polecenia lub zapisu zwykBego, warto[ obci|enia z tego tytuBu stanowi ci|ar spadku, darowizny, zapisu zwykBego lub windykacyjnego, a w przypadku polecenia, o ile zostaBo wykonane. 3. Do dBugów i ci|arów zalicza si równie| koszty leczenia i opieki w czasie ostatniej choroby spadkodawcy, je|eli nie zostaBy pokryte za jego |ycia i z jego majtku, koszty pogrzebu spadkodawcy, Bcznie z nagrobkiem, w takim zakresie, w jakim koszty te odpowiadaj zwyczajom przyjtym w danym [rodowisku, je|eli nie zostaBy pokryte z majtku spadkodawcy, z zasiBku pogrzebowego lub nie zostaBy zwrócone w innej formie, oraz koszty postpowania spadkowego, wynagrodzenie wykonawcy testamentu, obowizki wykonania zapisów i poleceD zamieszczonych w testamencie, wypBaty z tytuBu zachowku oraz inne obowizki wynikajce z przepisów Kodeksu cywilnego dotyczcych spadków. 4. Przy nabyciu w drodze zasiedzenia wyBcza si z podstawy opodatkowania warto[ nakBadów dokonanych na rzecz przez nabywc podczas biegu zasiedzenia. 5. Je|eli budynek stanowicy cz[ skBadow gruntu bdcego przedmiotem nabycia zostaB wzniesiony przez osob nabywajc nieruchomo[ przez zasiedzenie, z podstawy opodatkowania wyBcza si warto[ tego budynku. 6. Przy nabyciu w drodze nieodpBatnego zniesienia wspóBwBasno[ci podstaw opodatkowania stanowi warto[ rzeczy lub praw majtkowych, w cz[ci przekraczajcej warto[ udziaBu we wspóBwBasno[ci, który przed jej zniesieniem przysBugiwaB nabywcy. Art. 8. 1. Warto[ nabytych rzeczy i praw majtkowych przyjmuje si w wysoko[ci okre[lonej przez nabywc, je|eli odpowiada ona warto[ci rynkowej tych rzeczy i praw, a warto[ praw do wkBadów oszczdno[ciowych - w wysoko[ci tych wkBadów. 1a. Warto[ jednostek uczestnictwa przyjmuje si w wysoko[ci ustalonej przez fundusz inwestycyjny, zgodnie z przepisami ustawy o funduszach inwestycyjnych. 2. (uchylony). 3. Warto[ rynkow rzeczy lub praw majtkowych okre[la si na podstawie przecitnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzgldnieniem ich miejsca poBo|enia, stanu i stopnia zu|ycia, oraz w obrocie prawami majtkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania obowizku podatkowego. 4. Je|eli nabywca nie okre[liB warto[ci nabytych rzeczy lub praw majtkowych albo warto[ okre[lona przez niego nie odpowiada, wedBug oceny naczelnika urzdu skarbowego warto[ci rynkowej, organ ten wezwie nabywc do jej okre[lenia, podwy|szenia lub obni|enia, w terminie nie krótszym ni| 14 dni od dnia dorczenia wezwania, podajc jednocze[nie warto[ wedBug wBasnej, wstpnej oceny. Je|eli nabywca, pomimo wezwania, nie okre[liB warto[ci lub podaB warto[ nieodpowiadajc warto[ci rynkowej, naczelnik urzdu skarbowego dokona jej okre[lenia z uwzgldnieniem opinii biegBego lub przedBo|onej przez nabywc wyceny rzeczoznawcy. Je|eli organ podatkowy powoBa biegBego, a warto[ okre[lona z uwzgldnieniem jego opinii ró|ni si o wicej ni| 33 % od warto[ci podanej przez nabywc, koszty opinii biegBego ponosi nabywca. 5. Przepis ust. 4 stosuje si odpowiednio, je|eli kilku nabywców podaBo ró|ne warto[ci tej samej rzeczy lub prawa majtkowego. 6. (skre[lony). 7. (skre[lony). 8. (skre[lony). 9. (skre[lony). Art. 9. 1. Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywc, od jednej osoby, wBasno[ci rzeczy i praw majtkowych o czystej warto[ci przekraczajcej: 1) 9.637 zB - je|eli nabywc jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej; 2) 7.276 zB - je|eli nabywc jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej; 3) 4.902 zB - je|eli nabywc jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej. 2. Je|eli nabycie wBasno[ci rzeczy i praw majtkowych od tej samej osoby nastpuje wicej ni| jeden raz, do warto[ci rzeczy i praw majtkowych ostatnio nabytych dolicza si warto[ rzeczy i praw majtkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzajcych rok, w którym nastpiBo ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od Bcznej warto[ci nabytych rzeczy i praw majtkowych potrca si podatek przypadajcy od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majtkowych. Wynikajca z obliczenia nadwy|ka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowizani s w zeznaniu podatkowym wymieni rzeczy i prawa majtkowe nabyte w podanym wy|ej okresie. 3. (skre[lony). 4. W przypadku nabycia tytuBem polecenia za zbywc uznaje si odpowiednio darczyDc lub spadkodawc. W przypadku gdy darczyDca nakBada na obdarowanego tytuBem polecenia obowizek przeniesienia wBasno[ci rzeczy lub przeniesienia (ustanowienia) praw na rzecz darczyDcy, za zbywc uwa|a si obdarowanego. Art. 10. (skre[lony). Art. 11. Je|eli na skutek przyjcia spadku lub darowizny nastpuje zwolnienie nabywcy z zobowizania albo jego wyga[nicie, warto[ tego zobowizania wlicza si do podstawy opodatkowania. Art. 12. Je|eli przedmiotem nabycia jest prawo majtkowe polegajce na obowizku [wiadczeD powtarzajcych si na rzecz nabywcy, a warto[ tego prawa nie mo|e by ustalona w chwili powstania obowizku podatkowego, podstaw opodatkowania ustala si w miar wykonywania tych [wiadczeD. Naczelnik urzdu skarbowego mo|e jednak za zgod podatnika przyj za podstaw opodatkowania prawdopodobn warto[ [wiadczeD powtarzajcych si za caBy czas trwania obowizku tych [wiadczeD. Art. 13. 1. Warto[ [wiadczeD powtarzajcych si przyjmuje si do podstawy opodatkowania w wysoko[ci rocznego [wiadczenia pomno|onego: 1) w razie ustanowienia [wiadczeD na czas okre[lony co do liczby lat lub ich cz[ci - przez liczb lat lub ich cz[ci; 2) w pozostaBych przypadkach, w tym w razie ustanowienia [wiadczeD na czas nieokre[lony - przez 10 lat. 2. Przepisy ust. 1 stosuje si odpowiednio do obliczenia warto[ci prawa u|ytkowania i sBu|ebno[ci. 3. Roczn warto[ u|ytkowania i sBu|ebno[ci ustala si w wysoko[ci 4 % warto[ci rzeczy oddanej w u|ytkowanie lub obci|onej sBu|ebno[ci. RozdziaB 4 Wysoko[ podatku Art. 14. 1. Wysoko[ podatku ustala si w zale|no[ci od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. 2. Zaliczenie do grupy podatkowej nastpuje wedBug osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostaBy nabyte rzeczy i prawa majtkowe. 3. Do poszczególnych grup podatkowych zalicza si: 1) do grupy I - maB|onka, zstpnych, wstpnych, pasierba, zicia, synow, rodzeDstwo, ojczyma, macoch i te[ciów; 2) do grupy II - zstpnych rodzeDstwa, rodzeDstwo rodziców, zstpnych i maB|onków pasierbów, maB|onków rodzeDstwa i rodzeDstwo maB|onków, maB|onków rodzeDstwa maB|onków, maB|onków innych zstpnych; 3) do grupy III - innych nabywców. 4. Za rodziców w rozumieniu ustawy uwa|a si równie| przysposabiajcych, a za zstpnych tak|e przysposobionych i ich zstpnych. 5. (skre[lony). Art. 15. 1. Podatek oblicza si od nadwy|ki podstawy opodatkowania ponad kwot woln od podatku, wedBug nastpujcych skal: Kwoty nadwy|ki w zB Podatek wynosi ponad do 1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej 10.278 3 % 10.278 20.556 308 zB 30 gr i 5 % nadwy|ki ponad 10.278 zB 20.556 822 zB 20 gr i 7 % nadwy|ki ponad 20.556 zB 2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej 10.278 7 % 10.278 20.556 719 zB 50 gr i 9 % od nadwy|ki ponad 10.278 zB 20.556 1.644 zB 50 gr i 12 % od nadwy|ki ponad 20.556 zB 3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej 10.278 12 % 10.278 20.556 1.233 zB 40 gr i 16 % od nadwy|ki ponad 10.278 zB 20.556 2.877 zB 90 gr i 20 % od nadwy|ki ponad 20.556 zB 2. Nabycie wBasno[ci w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysoko[ci 7 % podstawy opodatkowania; art. 9 ust. 1 nie ma w tym wypadku zastosowania. 3. Przy ustalaniu wysoko[ci podatku przyjmuje si kwoty warto[ci rzeczy i praw majtkowych okre[lone w art. 4 ust. 1 pkt 5 i w art. 9 ust. 1 oraz skale podatkowe okre[lone w ust. 1 obowizujce w dniu powstania obowizku podatkowego, z zastrze|eniem ust. 4. 4. Nabycie wBasno[ci rzeczy lub praw majtkowych w drodze darowizny lub polecenia darczyDcy podlega opodatkowaniu wedBug stawki 20 %, je|eli obowizek podatkowy powstaB wskutek powoBania si podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynno[ci sprawdzajcych, postpowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postpowania kontrolnego na okoliczno[ dokonania tej darowizny, a nale|ny podatek od tego nabycia nie zostaB zapBacony. Art. 16. 1. W przypadku nabycia wBasno[ci (wspóBwBasno[ci) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowicego odrbn nieruchomo[, spóBdzielczego wBasno[ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziaBu w takim prawie, spóBdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziaBu w takim prawie: 1) w drodze dziedziczenia, zapisu zwykBego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyDcy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej, 2) w drodze dziedziczenia, zapisu zwykBego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej, 3) w drodze dziedziczenia, zapisu zwykBego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowaBy opiek nad wymagajcym takiej opieki spadkodawc, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie po[wiadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia po[wiadczenia podpisów przez notariusza - nie wlicza si do podstawy opodatkowania ich czystej warto[ci do Bcznej wysoko[ci nieprzekraczajcej 110 m2 powierzchni u|ytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia cz[ci (udziaBu) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziaBu w spóBdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysBuguje stosownie do wielko[ci udziaBu. 2. Ulga, o której mowa w ust. 1, przysBuguje osobom, które Bcznie speBniaj nastpujce warunki: 1) speBniaj wymogi okre[lone w art. 4 ust. 4; 2) nie s wBa[cicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowicego odrbn nieruchomo[ bdz bdc nimi przenios wBasno[ budynku lub lokalu na rzecz zstpnych, Skarbu PaDstwa lub gminy w terminie 6 miesicy od dnia zBo|enia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego; 3) nie przysBuguje im spóBdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spóBdzielcze wBasno[ciowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikajce z przydziaBu spóBdzielni mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w maBym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przeka| je zstpnym lub przeka| do dyspozycji spóBdzielni, w terminie 6 miesicy od dnia zBo|enia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego; 4) nie s najemcami lokalu lub budynku lub bdc nimi rozwi| umow najmu w terminie 6 miesicy od dnia zBo|enia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego; 5) bd zamieszkiwa bdc zameldowanymi na pobyt staBy w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonaj jego zbycia przez okres 5 lat: a) od dnia zBo|enia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego - je|eli w chwili zBo|enia zeznania lub zawarcia umowy darowizny nabywca mieszka i jest zameldowany na pobyt staBy w nabytym lokalu lub budynku, b) od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt staBy w nabytym lokalu lub budynku - je|eli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt staBy w cigu roku od dnia zBo|enia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego. 3. Je|eli nabyty budynek lub lokal jest zajty przez osoby trzecie, speBnienie warunków okre[lonych w ust. 2 pkt 2-5 mo|e nastpi w okresie 5 lat od dnia nabycia; w tym wypadku zawiesza si odpowiednio bieg terminu przedawnienia do dokonania wymiaru podatku. 4. Za powierzchni u|ytkow budynku (lokalu) w rozumieniu ustawy uwa|a si powierzchni mierzon po wewntrznej dBugo[ci [cian pomieszczeD na wszystkich kondygnacjach (podziemnych i naziemnych, z wyjtkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych oraz szybów dzwigów). 5. Powierzchnie pomieszczeD lub ich cz[ci oraz cz[ kondygnacji o wysoko[ci w [wietle od 1,40 m do 2,20 m zalicza si do powierzchni u|ytkowej budynku w 50 %, a je|eli wysoko[ jest mniejsza ni| 1,40 m - powierzchni t pomija si. 6. (skre[lony). 7. Nie stanowi podstawy do wyga[nicia decyzji lub ustalenia zobowizania podatkowego: 1) zbycie udziaBu w budynku lub lokalu mieszkalnym stanowicym odrbn nieruchomo[, albo spóBdzielczym wBasno[ciowym prawie do lokalu mieszkalnego na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych, albo 2) zbycie budynku lub lokalu mieszkalnego stanowicego odrbn nieruchomo[ (udziaBu w budynku lub lokalu), albo spóBdzielczego wBasno[ciowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziaBu w takim prawie), je|eli byBo ono uzasadnione konieczno[ci zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie [rodków uzyskanych ze sprzeda|y na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziaBu w budynku lub lokalu) albo spóBdzielczego wBasno[ciowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziaBu w takim prawie), albo budow innego budynku lub lokalu nastpiBo w caBo[ci w okresie dwóch lat od dnia zbycia i Bczny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym budynku lub lokalu, potwierdzonego zameldowaniem na pobyt staBy, wynosi 5 lat. 8. Warunek okre[lony w ust. 2 pkt 5 lit. b uwa|a si za speBniony równie| wtedy, gdy budynek lub lokal mieszkalny (udziaB w budynku lub lokalu) albo spóBdzielcze wBasno[ciowe prawo do lokalu mieszkalnego (udziaB w takim prawie) zostaB zbyty przed rozpoczciem zamieszkiwania, ze wzgldu na konieczno[ zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie [rodków uzyskanych ze sprzeda|y na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziaBu w budynku lub lokalu), albo spóBdzielczego wBasno[ciowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziaBu w takim prawie), albo budow innego budynku lub lokalu nastpiBo w caBo[ci w okresie dwóch lat od dnia zbycia. Art. 17. 1. Kwoty warto[ci rzeczy i praw majtkowych zwolnione od podatku, okre[lone w art. 4 ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegajce opodatkowaniu, okre[lone w art. 9 ust. 1, a tak|e przedziaBy nadwy|ki kwot warto[ci rzeczy i praw majtkowych podlegajcych opodatkowaniu, okre[lone w art. 15 ust. 1, podwy|sza si w przypadku wzrostu cen towarów nie|ywno[ciowych trwaBego u|ytku o ponad 6 %, w stopniu odpowiadajcym wzrostowi tych cen. 2. Wzrost cen, o których mowa w ust. 1, oblicza si na podstawie skumulowanego indeksu wskazników kwartalnych publikowanych w komunikatach Prezesa GBównego Urzdu Statystycznego ogBoszonych w Dzienniku Urzdowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski" w terminie 30 dni po upBywie ka|dego kwartaBu. 3. Kwoty warto[ci rzeczy i praw majtkowych zwolnione od podatku, okre[lone w art. 4 ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegajce opodatkowaniu, okre[lone w art. 9 ust. 1, a tak|e przedziaBy nadwy|ek kwot warto[ci rzeczy i praw majtkowych podlegajcych opodatkowaniu, okre[lone w art. 15 ust. 1, zaokrgla si w gór do peBnych zBotych, a stawki podatku do peBnych dziesitek groszy. 4. Minister wBa[ciwy do spraw finansów publicznych ustala, w drodze rozporzdzenia, kwoty warto[ci rzeczy i praw majtkowych zwolnione od podatku i niepodlegajce opodatkowaniu, o których mowa w art. 9 ust. 1, oraz skale podatkowe, o których mowa w art. 15 ust. 1, z uwzgldnieniem zasad okre[lonych w ust. 1-3. RozdziaB 4a Zeznania podatkowe Art. 17a. 1. Podatnicy podatku s obowizani, z zastrze|eniem ust. 2, zBo|y, w terminie miesica od dnia powstania obowizku podatkowego, wBa[ciwemu naczelnikowi urzdu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majtkowych wedBug ustalonego wzoru. Do zeznania podatkowego doBcza si dokumenty majce wpByw na okre[lenie podstawy opodatkowania. 2. Obowizek skBadania zeznaD podatkowych nie dotyczy przypadków, w których podatek jest pobierany przez pBatnika. 3. W przypadku nabycia rzeczy lub praw majtkowych niewykazanych w zeznaniu podatkowym, podatnik jest obowizany do zBo|enia korekty zeznania podatkowego organowi, któremu zBo|ono zeznanie podatkowe, w terminie 14 dni od dnia, w którym dowiedziaB si o ich nabyciu. 4. Minister wBa[ciwy do spraw finansów publicznych okre[li, w drodze rozporzdzenia: 1) wzór zeznania podatkowego, a tak|e szczegóBowy zakres zawartych w nim danych, uwzgldniajc w szczególno[ci: a) imi i nazwisko (nazw lub firm) oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyDcy lub innej osoby, od której lub po której zostaBy nabyte rzeczy lub prawa majtkowe, oraz jej identyfikator podatkowy, b) dane dotyczce przedmiotu opodatkowania, w tym nabyte rzeczy i prawa majtkowe, miejsce poBo|enia tych rzeczy lub wykonywania praw majtkowych, wraz z ich warto[ci rynkow, oraz dBugi i ci|ary obci|ajce nabyte rzeczy i prawa majtkowe, a tak|e nakBady poczynione na rzeczy nabyte w drodze zasiedzenia, c) dane podatników obowizanych do zBo|enia zeznania podatkowego, w tym imiona, nazwiska, adresy i identyfikatory podatkowe, dane stanowice podstaw zaliczenia do grupy podatkowej, o której mowa w art. 14, oraz wielko[ nabytego udziaBu; 2) rodzaje dokumentów, które powinny by doBczone do zeznania podatkowego, uwzgldniajc konieczno[ potwierdzenia nabycia rzeczy lub praw majtkowych wymienionych w zeznaniu podatkowym, posiadania przez zbywc tytuBu prawnego do tych rzeczy lub praw, istnienia dBugów i ci|arów, obci|ajcych nabyte rzeczy lub prawa majtkowe, a przy nabyciu w drodze zasiedzenia - poniesienie nakBadów na rzecz przez nabywc podczas biegu zasiedzenia; 3) przypadki, w których mo|e by zBo|one wspólne zeznanie podatkowe, oraz tryb jego skBadania, uwzgldniajc konieczno[ uproszczenia postpowania podatkowego oraz zmniejszenia kosztów jego prowadzenia. RozdziaB 5 PBatnicy Art. 18. 1. Notariusze s pBatnikami podatku od darowizny dokonanej w formie aktu notarialnego albo zawartej w tej formie umowy nieodpBatnego zniesienia wspóBwBasno[ci lub ugody w tym przedmiocie. 2. PBatnicy s obowizani: 1) prowadzi rejestr podatku; 2) pobra nale|ny podatek z chwil sporzdzenia aktu notarialnego, z zastrze|eniem ust. 3; 3) wpBaci pobrany podatek na rachunek urzdu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzdu skarbowego wBa[ciwy ze wzgldu na siedzib pBatnika, w terminie do 7 dnia miesica nastpujcego po miesicu, w którym pobrano podatek, a tak|e przekaza w tym terminie deklaracj o wysoko[ci pobranego i wpBaconego przez pBatnika podatku, wedBug ustalonego wzoru, wraz z informacj o kwocie podatku nale|nego poszczególnym gminom; 4) przekazywa w terminie, o którym mowa w pkt 3, naczelnikowi urzdu skarbowego wBa[ciwemu ze wzgldu na siedzib pBatnika, odpisy sporzdzanych aktów notarialnych dotyczcych czynno[ci, z tytuBu których s pBatnikami podatku. 3. W przypadku okre[lonym w art. 12 notariusz nie oblicza i nie pobiera podatku. 4. (uchylony). 5. Minister wBa[ciwy do spraw finansów publicznych okre[li, w drodze rozporzdzenia: 1) sposób pobierania podatku przez pBatników, w tym w szczególno[ci czynno[ci zwizane z poborem podatku, zakres pouczeD udzielanych podatnikom oraz tre[ rejestru podatku, 2) wzór deklaracji, o której mowa w ust. 2 pkt 3, oraz szczegóBowy zakres danych w niej zawartych, w tym w szczególno[ci dane pBatnika, kwot pobranego podatku w danym miesicu, kwot potrconego wynagrodzenia z tytuBu poboru podatku oraz kwot podatku wpBaconego naczelnikowi urzdu skarbowego, 3) sposób sporzdzania informacji o Bcznej kwocie podatku nale|nego poszczególnym gminom - uwzgldniajc konieczno[ prawidBowego poboru podatku przez pBatników. Art. 19. 1. DBu|nicy spadkodawcy lub osób, którym przysBuguj wierzytelno[ci z tytuBu zapisu (dalszego zapisu), wkBadu oszczdno[ciowego na podstawie dyspozycji wkBadem na wypadek [mierci lub umorzenia jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego otwartego lub specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na podstawie dyspozycji uczestnika tych funduszy na wypadek jego [mierci s obowizani przekaza naczelnikowi urzdu skarbowego wBa[ciwemu ze wzgldu na miejsce zamieszkania wierzyciela, informacj o dokonanych wypBatach (zwrocie dBugu) i ich wysoko[ci, w terminie 14 dni od dnia wypBaty. 2. (uchylony). 3. (uchylony). 4. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio przy wypBacie przez spadkobierców nale|no[ci w gotówce przypadajcej z tytuBu zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego. 5. Osoby, które dopu[ciBy do wypBaty z naruszeniem przepisów ust. 1-4, odpowiadaj za zobowizania podatkowe solidarnie z podatnikiem do wysoko[ci wypBaconych kwot. 6. Je|eli przedmiotem aktu notarialnego, który ma by sporzdzony, lub dokumentu, co do którego notariusz ma uwierzytelni podpis, ma by zbycie praw do spadku albo zbycie lub obci|enie rzeczy lub praw majtkowych uzyskanych tytuBem, okre[lonym w art. 1, notariusz mo|e dokona tych czynno[ci tylko za uprzedni pisemn zgod naczelnika urzdu skarbowego albo po przedstawieniu za[wiadczenia wydanego przez naczelnika urzdu skarbowego potwierdzajcego, |e nabycie jest zwolnione od podatku, |e nale|ny podatek zostaB zapBacony albo zobowizanie podatkowe wygasBo wskutek przedawnienia. RozdziaB 6 Przepisy przej[ciowe i koDcowe Art. 20. Traci moc ustawa z dnia 19 grudnia 1975 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 45, poz. 228). Art. 21. Ustawa wchodzi w |ycie z dniem ogBoszenia i ma równie| zastosowanie do spraw wszcztych przed jej wej[ciem w |ycie, niezakoDczonych decyzj ostateczn.

Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Ustawa o podatku od spadków i darowizn
019 Ustawa o podatku od spadk w i darowizn
podatku od spadków i darowizn
066 Ustawa o podatku od czynnosci cywilnoprawnych
Podatek od spadków i darowizn
Podatek od spadków i darowizn
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych ebook

więcej podobnych podstron