10024

- progresywna: rośnie bardziej niż proporcjonalnie (rośnie do pewnego mome); regresywna: im wyższa podstawa tym niższa stawka

degresywna: kombinacja proporcjonalnej i progresywnej (progresja przy niskich podstawach opodatkowania - a potem przechodzi w proporcjonalną.

Zwolnienia: podmiotowe, przedmiotowe, mieszane.

Ulgi: obniżenie podstawy lub kwoty podatku.

Zwyżka i Zniżka: dotyczy stawki (stawka obniżona i podwyższona - np. VAT)

Warunki płatności.

SYSTEMATYKA PODATKÓW - polega na ich podziale na zbliżone rodzajowo grupy wg określonego kryterium.

Kryteriu mprzedmiotowe: przychodowe dochodowe majątkowe

od wydatków (konsumpcyjne)

Kryterium źródła pokrycia zobowj_ąza_pi_ą__podatkoweqo (sposobu finansowania):

bezpośrednie pośrednie (VAT, akcyzy)

Kryterium podmiotowe;

państwowe (główne w państwie) samorządowe

od osób fizycznych (gospodarstw domowych) od podmiotów gospodarczych Inne: podatki zwyczajne, nadzwyczajne, celowe.

PRZERZUCANIE PODATKÓW: jest zjawiskiem ekonomicznym. Reakcja podatników na opodatkowanie odbywa się na drodze cen. W wyniku przerzucenia podatków dochód i majątek podatnika pozostają bez zmian.

Rodzaje przerzucalnoścl: w przód - na odbiorców w tył - na dostawców lub pracowników Ten sam podatek można jednocześnie przerzucać w przód i w tył.

WARUNKI PRZERZUCALNOŚCI:

A/ ekonomiczne - (elastyczność popytu, forma gospodarki, mobilność kapitału)

B/ techniczne - (konstrukcja prawna poszczególnych podatków i całego systemu podatkowego).

W zasadzie przerzucić można każdy podatek. Łatwiej przerzuca się podatki pośrednie niż bezpośrednie. Przerzucenie podatku zawsze ogranicza konsumpcje, gdy inwestycje i oszczędności są od niego zwolnione.

System prawa w państwie dzieli się na gałęzie - a te na działy. Kryteria podziału są kontrowersyjne.

W prawie finansowym dominuje interes społeczny. W prawie podatkowym najistotniejszy jest interes państwa, które realizuje konkretne zadania finansowe z podatków.

Prawo podatkowe - jako prawo publiczne - wywodzi się z prawa administracyjnego; silne związki wykazuje też z prawem cywilnym.

Źródła (przepisy) prawa podatkowego: źródłami są akty prawne kompetentnego organu prawodawczego.

PODZIAŁY:

PIONOWE: układ pionowy prawa - hierarchiczny - gdzie przepisy prawa podatkowego się znajdują:

1.    KONSTYTUCJA (mówi o podatkach w art. 84, 94, 217.)

2.    USTAWY

3.    AKY WYKONAWCZE DO USTAW: rozporządzenia Rady Ministrów, rozporządzenia Ministra Finansów