Operacje gospodarcze, konia i idi wykorzystanie w rachunku.
Każdy podmiot prowadzi działalność gospodarczą na którą składają się różne operacje. Operacje gospodarcze to te zdarzenia, które powodują wartościowe zmiany w składnikach majątkowych podmiotu gospodarczego i źródłacli jego finansowania. Np. jeżeli jesteśmy kredytobiorcami to samo złożenie wniosku nie jest operacją gospodarczą jest nią natomiast faktyczne zaciągnięcie kredytu. Konto księgowe jest to podstawowe urządzenie służące do rejestracji operacji gosp. a więc do wszelkich zmian kapitałowych i majątkowych.
Schemat teowy konta:
Nazwa konta
Debet (winien) Pt (Wn) Kredyt Cl (Ma)
Szczególne cechy konta:
-każde konto ma swoją nazwę
-ma dwie kolumny służące do ewidencji zmian
-w wyniku ewidencji operacji gospodarczycli każde konto wykazuje obroty •w dowolnym czasie istnieje możliwość ustalenia stanu konta
Otwarcie konta polega na wpisaniu na podstawie bilansu salda początkowego posiadanego majątku lub źródeł jego finansowania na odpowiednią stronę konta. Saldo początkowe aktywów wpisuje się na lewej stronie konta, pasywów na prawej.
Ogólne zasady ewidencji na kontach bilansowych przedstawiają schematy:
Konta aktywów (aktywne) Dt_O
konta pasywów (pasywne) Dt_Ct
Saldo początkowe Zwiększenia
Zmmejszenia
Zmniejszenia
Saldo początkowe Zwiększenia
Innym rodzajem kont są konta procesowe (wynikowe). Wyróżniamy konta wynikowe -kosztów, -dochodów. -strat i zysków nadzwyczajnych. Na podstawie informacji pochodzących z tych kont sporządzany jest rachunek zysków i strat. Wynik finansowy to zysk hib strata. Jeśli więcej jest kosztów niż przychodów to mamy stratę.
Ct
Dt Wynik finansowy
_Ql_
IX
Di_Przychody
XX
Poniesione koszty
Zmniejszenia kosztów Przeniesienie kosztów na wynik finansowy
Dl Siiaiy nadzwyŁzame_Cl
Poniesione straty
Zmniejszenia strat Przeksięgowanie strat na wynik finansowy
Zmniejszenie przychodów Uzyskane przychody Przeniesienie przychodów na wynik finansowy
iii_Zyski nadzwyczajne_G_
Zmniejszenia zysków nadzw Przeniesienie zysków nadzw na wynik finansowy
Osiągnięte zyski nadzw.
Koszty i przychody są związane z normalną działalnością jednostki gospodarczej. Do kosztów zalicza się celowe zużycie środków materialnych, usług obcych, wypłacone wynagrodzenie pracownicze, podatki i opłaty.
Przychody są realizowane ze sprzedaży towarów, produktów i usług. Straty i zyski nadzwyczajne są związane z niepowtarzalnymi i losowymi zdarzeniami zaistniałymi w podmiocie gospodarczym - np. kradzież, pożar, ugoda.
Pomiędzy kontami występuje ścisły związek. Powiązanie to nazywamy korespondencją kont. Np. jeśli pobieramy pieniądze z rachunku do kasy. kontami korespondującymi będą kasa i rachunek. W śród kont wymieniamy także konta syntetyczne i analityczne. Syntetyczne odzwierciedlają ogólne dane o sytuacji majątkowej i finansowej oraz o wynikach działalności gospodarczej jednostki. Konta analityczne to urządzenia księgowe służące do szczegółowej ewidencji danych podlegających na kontach syntetycznych Rozbudowy analitycznej wymagają konta: rozrachunków, środków trwałych, kapitałów. Kontem syntetycznym generalnie będzie konto przychodów np. operacyjne, finansowe, zyski nadzwyczajne.
Innym kryterium klasyfikacyjnym jest podział kont na -rozliczeniowe i -rozrachunkowe. Rozrachunkowe dotyczą zobowiązali np. z budżetem, kontrahentami. Rozliczeniowe natomiast są kontami przejściowymi między określonymi kontami.
Wyróżniamy także konta korygujące np. „umorzenie środków” trwałych jest kontem korygującym konto „środki trwale” i pozwala określić nam środki netto.
Korekta (storno)
Sposobem poprawiania błędnych zapisów na koncie jest storno. Storno dokonywane jest jako storno czarne hib czerwone.
Np. podjęto gotówkę z banku do kasy w wysokości lOOzł i gotówkę tą zaewidencjonowano, zapis jednak jest błędny.
1) za pomocą storna czarnego korygujemy:
Dt Rachunek bankowy Ct
Dt
Kasa
Ct