111716

Stawka 0% vs zwolnienie z opodatkowania

Zastosowanie stawki 0% nie jest równoważne zwolnieniu od opodatkowania!!!

Ze względu na mechanizm pomniejszania - przy ustalaniu podatku od zapłaty - podatku należnego o podatek naliczony oraz o towarzyszący temu mechanizm zwrotu podatnikowi nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym, sytuacja podatnika korzystającego z opodatkowania stawką 0% jest bardziej korzystna niż podatnika zwolnionego z opodatkowania.

Zastosowanie tej stawki pozwala na pommeiszeme podatku należnego o podatek naliczony, w efekcie czego podatnik nabywa prawo do zwrotu określonej kwoty od organu podatkowego.

U podatnika zwolnionego od podatku podatek należny również me występuje, me ma on lednak prawa do odliczenia podatku naliczonego, nie uzyska zatem od organu podatkowego zwrotu podatku naliczonego od dokonywanych przez mego zakupów.

Kwota podatku należnego - suną kwot podatku, określona przez podatnika w fakturach wystawianych prze niego dla udokumentowania wykonanych czynności podlegających opodatkowaniu.

Kwota podatku naliczonego - sima kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych prze podatnika, dokumentujących nabycie towarów i usług, a w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego

Mały podatnik

Status tzw. małego podatnika nie nabywa się automatycznie na skutek spełnienia ustawowych warinków. lecz dopiero na skutek wyboru dokonanego przez samego zainteresowanego i powiadomienia o tym organu podatkowego.

Mali podatnicy mogą skorzystać z dwóch odrębności w zakresie rozliczeń:

1.    okresem rozliczeniowym jest dla nich kwartał, a me miesiąc

2.    mogą wybrać tzw. kasową metodę rozliczeń

Mały podatnik to taki podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z VATem) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 800.000 EURO

Kasowa metoda rozlkzeń - obowiązek podatkowy w podatku VAT powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90 dnia od dnia wydama towaru lub wykonania usługi. Uregulowanie należności w części powodiąe powstame obowiązku podatkowego w tej części

Podatnicy mogą obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za kwartał, w którym uregdowali całą należność wynikającą z otrzymanej od kontrahenta faktury, lub tez dokonali zapłaty podatku wynikającego z dokimentu celnego. Mimo dokonania zapłaty należności prawo do odliczenia powstaje jednak nie wcześniej niż z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego. ©

Rolnik ryczałtowy ©

Jeżeli chodzi o rolników indywidualnych to zastosowano wobec nich szczególne zasady opodatkowania podatkiem VAT. które zalezą od statusu podmiotu dokonującego sprzedaży proddctów działalności rolniczej.

Ustawa podmioty te dzieli na dwie kategorie:

1.    rolników ryczałtowych

2.    pozostałych ( podatników VATu na zasadach ogólnych)

Status rolników ryczałtowych posiada większość podmiotów prowadzących działalność rolniczą - pozbawione są go jedynie te podmioty, które na mocy odrębnych przepisów zobowiązane są do prowadzenia ksiąg rach trikowych.

Sprzedaż produktów rolnych przez rolnika ryczałtów eacuest .zwolniona z podatku VAT (oprócz importu). Rolmk ryczałtowy korzystając ze zwolnienia nie płaci podatku VAT z tytułu sprzedaży produktów rolnych, a z drugiej strony - me ma prawa pomniejszania podatku należnego o podatek naliczony przy zakupie towarów i usług służących mu do produkcji rolnej - bo nie występuje u niego podatek należny.

W związku z tym, że rolnik taki nie płaci VATu, to ma prawo do tzw. zryczałtowanego zwrotu podatku od towarów i usług.

Każdy rolnik ryczałtowy otrzymuje od nabywcy zryczałtowany zwrot podatku VAT wynoszący 5% kwoty należnej z tytiiu sprzedaży produktów rolnych, umniejszony o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku. ®

lex.ędu.pl