118058

Inwestycje - rozumie się przez to aktywa posiadane w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z:

przyrostu wartości tych aktywów

uzyskania z nich przychodów w formie odsetek, dywidend (udziałów w zyskach) lub innych pożytków, w tym również z transakcji handlowej a w szczególności:

a)    aktywa finansowe

b)    oraz te nieruchomości, ruchomości i wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę, lecz zostały nabyte w celu osiągnięcia tych korzyści.

Ad. a) Aktywa finansowe - rozumie się przez to:

1.    aktywa pieniężne

2.    instrumenty kapitałowe wyemitowane przez inne jednostki

3.    a także wynikające z kontraktu prawo do otrzymania aktywów pieniężnych lub prawo do wymiany instrumentów finansowych z inną jednostką na korzystnych warunkach.

Aktywa finansowe, jeżeli są:

-    płatne i wymagalne

-    lub przeznaczone do zbycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub od daty ich założenia, wystawienia lub nabycia

albo stanowią aktywa pieniężne

są wykazywane w aktywach obrotowych. W pozostałych przypadkach stanowią aktywa trwałe. Aktywa pieniężne zawsze zalicza się do aktywów obrotowych.

Ad. b) Wartości niematerialne i prawne oraz inwestycje w ruchomości i nieruchomości

-    Inwestycją w nieruchomość (lub w wartość niematerialną i prawną) jest nieruchomość (lub wartość niematerialna i prawna) utrzymywana w celu uzyskiwania pożytków z wynajmu lub korzyści z przyrostu wartości, pod warunkiem, że nie jest ona przeznaczona do:

użytku na własne potrzeby w procesie produkcji, dostawy dóbr lub świadczenia usług albo do własnej działalności administracyjnej.

- sprzedaży w toku zwykłej działalności.

-    Dzieła sztuki, kruszce traktowane jako lokata kapitału.

Przykład 1

Przedsiębiorstwo produkcyjne, działające w branży farmaceutycznej, nabyło grunt z zamiarem jego odsprzedaży po cenie sprzedaży wyższej od ceny zakupu. Nie podjęto decyzji co do planowanego terminu sprzedaży, jednak przypuszcza się, że nastąpi ona najwcześniej za rok do dwóch lat.

Zaprezentuj ujęcie bilansowe wymienionego składnika aktywów.

Przeznaczenie: osiągnięcie korzyści ekonomicznych na skutek wzrostu wartości gruntu Aktywa trwałe -> Inwestycje długoterminowe Nieruchomości

2

Uniwersytet Ekonomiczny, Ewa Wanda Maruszewska, Rachunkowość Finansowa