120459

1.    Zobowiązanie podatkowe

2.    Zmiana stanu aktywów z t tytiriu odroczonego podatku

a.    zwiększenie

b.    zmniejszenie

3.    Zmiana stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku

a.    zwiększenie

b.    zmniejszeni

4.    Przeksięgowanie podatku dochodowego na wynik finansowy

Podatek dochodowy na rachunku wyników

/ \

Zobowiązania podatkowe    Odroczony podatek dochodowy

Przykład

W jednostce gospodarczej na początek roku wykazane były następujące wielkości: rezerwa z tytułu odroczonego podatku 450 zł aktywa z tytułu odroczonego podatku    1700 zł

Wartość obliczonego zobowiązania podatkowego za rok obrotowy wynosi 4.000 zł W ciągu roku wystąpiły operacje księgowe zmieniające wartość księgową i podatkową aktywów i pasywów. Na koniec roku ustalono z tego tytułu następujące różnice:

Wyliczenie wielkości rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na dzień bilansowy

Pozycja aktywów i pasywów	W. bilansowa	W podatkowa	Różnice podatnie	Różnice ujemne	Stawka podatkowa w %	Rezerwa z tytułu podatku odroczonego	Aktywa z tytułu podatku odroczonego
Środek trwały-amortyzacja bilans, wyższa od podatkowej	10.000	13.000		3.000	19		570
Środek trwały-amortyzacja bilansowa niższa od podatkowej	9.000	7.000	2.000		19	380
Inwestycje długoterminowe-trwała utrata wartości	15.000	20.000		5.000	19		950
Należności-dodatnie różnice kursowe	2.000	0	2.000		19	380
Razem						760	1.520

Ewidencja na kontach