��10 RACHUNKOWOZ DLA KA{DEGO
www.gazetapodatkowa.pl
Informacja dodatkowa
dodatkowe informacje i obja[nienia
Dodatkowe informacje i obja[nienia stanowi drug cz[ informacji dodatkowej, kt�ra warto[ grunt�w u|ytkowanych wieczy[cie (ust. 1 pkt 2 dodatkowych informacji
jest obowizkowym elementem sprawozdania finansowego. i obja[nieD), figurujcych w ewidencji pozabilansowej jednostki;
Celem sporzdzenia dodatkowych informacji i obja[nieD jest uBatwienie zrozumienia spra-
wozdania finansowego przez jego odbiorc�w (u|ytkownik�w). Obejmuj one przede wszystkim PrzykBad
szczeg�Bowe, uzupeBniajce dane do pozycji bilansu, rachunku zysk�w i strat, zestawienia Sp�Bka z o.o. posiada w u|ytkowaniu wieczystym 1.500 m2 grunt�w o warto[ci 150.000 zB.
zmian w kapitale (funduszu) wBasnym oraz rachunku przepByw�w pieni|nych za okresy objte Grunty zostaBy objte ewidencj pozabilansow. Warto[ pocztkowa nabytego prawa
sprawozdaniem finansowym. Ponadto w tej cz[ci informacji dodatkowej nale|y zamie[ci: wieczystego u|ytkowania gruntu w kwocie 6.000 zB zostaBa zaliczona do [rodk�w trwaBych
proponowany podziaB zysku lub pokrycia straty, i jest amortyzowana wedBug stawki wynoszcej 5% (przez 20 lat). Na przestrzeni roku 2009
podstawowe informacje dotyczce pracownik�w i organ�w jednostki, ilo[ i warto[ tych grunt�w nie ulegBa zmianie w stosunku do ich stanu na pocztek tego
inne istotne informacje dla zrozumienia sprawozdania finansowego. roku.
Wynika to z art. 48 ust. 2 ustawy o rachunkowo[ci. Szczeg�Bowy zakres temat�w wy- W informacji dodatkowej jednostka zaprezentowaBa dane dotyczce grunt�w u|ytkowa-
magajcych om�wienia w tej cz[ci sprawozdania finansowego przez jednostki inne ni| nych wieczy[cie w formie w tabeli.
banki i zakBady ubezpieczeD okre[la zaBcznik nr 1 do ustawy o rachunkowo[ci.
warto[ w zB
Forma prezentacji danych w informacji dodatkowej jest dowolna. Najcz[ciej dane
Zmiany
Stan na
liczbowe przedstawiane s w formie tabel. Je|eli sprawozdanie finansowe sporzdzane
Stan na dzieD
w cigu roku
Tre[ dzieD
jest bez zaokrgleD, tj. w zBotych i groszach, w�wczas dane w tabelach nale|y prezentowa
31.12.09 r.
1.01.09
zwikszenia zmniejszenia
z tak sam dokBadno[ci.
W tabelach najcz[ciej podaje si dane w nastpujcym ukBadzie: stan na pocztek roku, Warto[ grunt�w u|ytkowanych
150.000 150.000
zwikszenia i zmniejszenia w trakcie roku obrotowego oraz stan na koniec roku. wieczy[cie
Jednostki powinny zachowa kolejno[ prezentowania danych okre[lon w zaBczniku nr 1,
Powierzchnia w m2 1.500 1.500
tj. wedBug poszczeg�lnych ustp�w i punkt�w. UBatwia to powizanie danych wykazanych
w bilansie, rachunku zysk�w i strat, zestawieniu zmian w kapitale wBasnym i rachunku przepBy- propozycje dotyczce sposobu podziaBu zysku lub pokrycia straty (ust. 1 pkt 7
w�w pieni|nych z danymi zamieszczonymi w dodatkowych informacjach i obja[nieniach. dodatkowych obja[nieD). Decyzj w sprawie podziaBu lub pokrycia straty podejmuje
Je|eli dane zdarzenie nie wystpiBo w jednostce w bie|cym ani w poprzednim roku, na- organ zatwierdzajcy sprawozdanie finansowe. Natomiast propozycj podziaBu zysku
le|y poinformowa o tym, u|ywajc np. sformuBowania nie wystpuje lub nie dotyczy . (pokrycia straty) przygotowuje kierownik jednostki (np. zarzd w sp�Bce z o.o.).
Nie nale|y natomiast pomija danego punktu, gdy zagadnienie wymagajce om�wienia nie
wystpuje w jednostce. Brak adnotacji o tym, |e dane zdarzenie nie wystpuje w jednostce, PrzykBad
mo|e by odczytane przez odbiorc sprawozdania finansowego jako bBd lub [wiadome W sp�Bce z o.o. zysk netto wykazany w sprawozdaniu finansowym za 2009 r. wynosi
pominicie istotnych informacji o jednostce. 115.857 zB. Zarzd sp�Bki zaproponowaB nastpujcy podziaB zysku:
Prezentacj niekt�rych danych liczbowych w formie tabelarycznej przedstawiaj po-
warto[ w zB
ni|sze przykBady.
Lp. Wyszczeg�lnienie Kwota
Obja[nienia do bilansu (ust. 1 pkt 1-13)
1. Zysk netto za rok 2009 115.857
2. Proponowany podziaB zysku:
W tej cz[ci informacji dodatkowej nale|y przedstawi m.in.:
szczeg�Bowy zakres zmian warto[ci grup rodzajowych [rodk�w trwaBych, warto[ci a) wypBata dywidendy dla wsp�lnik�w 40.000
niematerialnych oraz inwestycji dBugoterminowych, zawierajcy stan tych akty- b) zwikszenie kapitaBu zapasowego 60.000
w�w na pocztek roku obrotowego, zwikszenia i zmniejszenia z tytuBu aktualizacji
c) zasilenie zakBadowego funduszu [wiadczeD socjalnych 15.857
warto[ci, nabycia, przemieszczenia wewntrznego oraz stan koDcowy, a dla majtku
amortyzowanego podobne przedstawienie stan�w i tytuB�w zmian dotychczasowej wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeD midzyokresowych (ust. 1
amortyzacji lub umorzenia (ust. 1 pkt 1 dodatkowych informacji i obja[nieD); pkt 11).
PrzykBad PrzykBad
W bilansie za 2009 r. w wierszu A.II. sp�Bka z o.o. wykazaBa nastpujce dane: Czynne rozliczenia midzyokresowe koszt�w za 2009 r. wykazane w pozycji B.IV. akty-
warto[ w zB w�w bilansu wynosz 14.200 zB (saldo Wn konta 64). Z ewidencji analitycznej prowadzonej
do tego konta wynika, |e na to saldo skBadaj si nastpujce pozycje:
Stan na
prenumerata czasopism na 2010 r. 3.100 zB (saldo Wn konta 64-1),
Poz. Tre[
31.12.09 r. 31.12.08 r.
ubezpieczenia majtkowe do rozliczenia w 2010 r. 11.100 zB (saldo Wn konta
A.II. Rzeczowy majtek trwaBy 925.000 888.300 64-2).
warto[ w zB
1. Zrodki trwaBe 925.000 888.300
Stan na Stan na
a) grunty (w tym prawo u|ytkowania wieczystego) 399.200 399.500
Lp. Wyszczeg�lnienie
1.01.2009 r. 31.12.2009 r.
b) budynki, lokale i obiekty in|ynierii ldowej i wodnej 410.000 250.000
1. Kr�tkoterminowe rozliczenia midzyokresowe
c) urzdzenia techniczne i maszyny 35.000 60.000
(poz. B.IV aktyw�w bilansu) 0 14.200
d) [rodki transportu 80.800 58.800
w tym:
e) inne [rodki trwaBe
a) prenumerata czasopism 0 3.100
2. Zrodki trwaBe w budowie 120.000
b) ubezpieczenia majtkowe 0 11.100
3. Zaliczki na [rodki trwaBe w budowie
Obja[nienia do rachunku zysk�w i strat (ust. 2 pkt 1-10)
W informacji dodatkowej, tj. w Dodatkowych informacjach i obja[nieniach sp�Bka
przedstawiBa, w formie tabeli, szczeg�Bowy zakres zmian warto[ci pocztkowej wedBug W tej cz[ci dodatkowych informacji i obja[nieD nale|y zaprezentowa m.in. rozlicze-
poszczeg�lnych grup rodzajowych [rodk�w trwaBych oraz ich amortyzacji (umorzenia). nie gB�wnych pozycji r�|nicych podstaw opodatkowania podatkiem dochodowym od
os�b prawnych od wyniku finansowego (zysku, straty) brutto (ust. 2 pkt 5 dodatkowych
Warto[ Razem
Grupa Zmniej- Stan na
informacji i obja[nieD).
poczt- Przemiesz- zwik-
[rodk�w Zakup szenie 31.12.09 r.
kowa na czenie szenia
trwaBych (sprzeda|) (2+5-6)
PrzykBad
1.01.09 r. 3+/-4
W rachunku zysk�w i strat za 2009 r. sp�Bka z o.o. wykazaBa zysk brutto w kwocie
1 2 3 4 5 6 7
150.000 zB. Na podstawie danych wynikajcych z ksig rachunkowych (z ewidencji syn-
Grupa 0 400.000 400.000
tetycznej i analitycznej) jednostka dokonaBa przeksztaBcenia wyniku finansowego brutto
Grupa 1-2 300.000 170.000 170.000 470.000
w podstaw opodatkowania.
Grupa 3-6 120.000 120.000
warto[ w zB
Grupa 7 80.000 30.000 30.000 10.000 100.000
Kwota zwikszajca
Grupa 8 10.000 10.000
Lp. Wyszczeg�lnienie lub zmniejszajca
Zrodki trwaBe
podstaw opodatkowania
120.000 50.000 170.000 120.000
w budowie
1. Zysk brutto (zgodny z rachunkiem zysk�w
150.000
Razem 1.030.000 80.000 80.000 10.000 1.100.000
i strat)
2. Przychody niewliczane do podstawy opo-
Warto[ Warto[
Umorzenie na
datkowania (naliczone odsetki od nale|no- 5.300
Umorzenie Amortyzacja Zmniejszenie netto [rod- netto [rod-
31.12.09 r.
na 1.01.09 za 2009 r. umorzenia k�w trwaBych k�w trwaBych [ci z tytuBu dostaw i usBug)
(8+9-10)
na 1.01.09 r. na 31.12.09 r.
3. Koszty niestanowice koszt�w uzyskania
8 9 10 11 12 13
przychod�w (odpisy aktualizujce warto[ 35.000
500 300 800 399.500 399.200 towar�w)
50.000 10.000 60.000 250.000 410.000 4. Podstawa opodatkowania (1-2+3) 179.700
60.000 25.000 85.000 60.000 35.000
5. Stawka podatku 19%
21.200 8.000 10.000 19.200 58.800 80.800
6. Podatek dochodowy od os�b prawnych za
34.143
10.000 10.000 2009 r.
120.000
Podstawa prawna: ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowo[ci (Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.).
141.700 43.300 10.000 175.000 888.300 925.000
Ewa Kowalska
Gazeta Podatkowa nr 22 " 18.03.2010 r.