2808185345

Temat 6. Sprawozdania finansowe banku i ocena kondycji banku.

Podmioty zainteresowane oceną kondycji banku i ich cele;

■ Nadzór bankowy - ocena bezpieczeństwa sektora

•    Agencje ratingowe - ocena zdolności do spłacania zobowiązań

•    Właściciele banku i potencjalni inwestorzy - ocena efektywności zainwestowanego kapitału

•    Osoby zarządzające bankiem - ocena efektywności banku i poszczególnych sfer jego działalności

Bank może stosować albo polskie (PSR) albo międzynarodowe (MSR/MSSF) standardy sprawozdawczości. Typowy układ bilansu banku to:

AKTYWA	PASYWA
*    Kasa, operacje z bankiem centralnym *    Operacje z innymi bankami *    Operacje z klientami (także jednostki samorządowe, rządowe itp.) *    Dłużne papiery wartościowe, pozostałe papiery wartościowe i inne aktywa finansowe *    Finansowy majątek trwały *    Po zostały m ajątek trwały *    Pozostałe aktywa	*    Operacje z bankiem centralnym *    Operacje z innymi bankami *    Operacje z klientami *    Dłużne papiery wartościowe wyemitowane przez bank i inne zobowiązania z tytułu instrumentów finansowych *    Rezerwy i fundusze specjalne (na urlopy) *    Pozostałe pasywa *    Kapitały własne i wynik finansowy

Od strony podstawowej działalności banku możemy stwierdzić, że po stronie aktywów mamy kredyty udzielone przez bank dla klientów, a po stronie pasywów depozyty od nich.

Umiejscowienie instrumentów pochodnych zależy od tego czy mają one dodatnią (aktywa) czy ujemną (pasywa) wycenę.

Rezerwą celową objęte są Operacje z innymi bankami oraz Operacje z klientami po stronie aktywów ze względu na ryzyko niewypłacalności. Kryterium, które determinuje stopień zaliczenia wliczania wartości aktywu do rezerwy celowej, to: terminowość spłaty oraz kondycja ekonomiczno-finansowa (wybiera się mniej korzystne dla klienta kryterium). Po kolei klasyfikowane są do aktywów: poniżej standardu, wątpliwych i na końcu - straconych.

Według teorii Finansowy majątek trwały i Pozostały majątek trwały powinien być finansowany przez Kapitały własne i wynik finansowy.

Klasyfikacja aktywów i zobowiązań:

•    Aktywa i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu - umowna granica 3 miesięcy (1)

•    Udzielone kredyty i pożyczki oraz inne należności własne baku (2)

•    Aktywa finansowe utrzymywane do terminy zapadalności (3)

•    Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży (4)

Jeśli bank nie do końca jest przekonany na jaki czas i z jakim przeznaczeniem posiada dane aktywo finansowe najlepiej je zaklasyfikować do Grupy 4 ze względu na dużą problematyczność procesu przekwalifikowania pozycji.

Zasady wyceny finansowych aktywów i zobowiązań:

■ Wartość godziwa przez rachunek zysków i strat - zmieniać się może codziennie, dotyczy Grupy 1

•    Wartość godziwa przez fundusz z aktualizacji wyceny - wycena jest robiona codziennie ale jej zmiany są lokowane w funduszu z aktualizacji, znajdującym się w funduszach własnych, dotyczy Grupy 4